LA DEPRECIACIÓN

La depreciación es la disminución del valor de

los activos físicos por efecto del paso del tiempo
y del uso. Dicho de manera más específica, la
depreciación es un concepto de la contabilidad
que establece una deducción anual en el ingreso
antes de impuestos, de manera que el efecto del
tiempo y el uso de un activo pueda reflejarse en
los estados financieros de la compañía.
 LA DEPRECIACIÓN
Las deducciones por concepto de la
depreciación anual tienen por objetivo “ajustar”
la fracción anual del valor usado por un activo
en la producción del ingreso durante la vida
económica del activo. El monto real de la
depreciación no se establece sino hasta que el
activo se retira del servicio.
 LA DEPRECIACIÓN
Ya que la depreciación es un costo no en
efectivo que afecta al impuesto sobre la utilidad,
debe considerársele en forma apropiada al
hacer estudios de ingeniería económica después
de impuestos.
 LA DEPRECIACIÓN
En general, una propiedad es depreciable si cumple
con los siguientes requisitos:
1. Debe utilizarse en los negocios o para generar
ingresos.
2. Debe tener una vida útil cuantificable, y ésta
debe ser mayor de un año.
3. Debe ser algo que se use, decaiga, se desgaste,
se vuelva obsoleto, o pierda valor por causas
naturales.
4. No es un inventario, inventario en tránsito, ni
propiedad de inversión Impuestos deben tomarse
en cuenta, pues son flujos de salida de efectivo
 LA DEPRECIACIÓN
La propiedad depreciable se clasifica como
tangible o intangible. La tangible se ve o se toca,
e incluye dos tipos principales llamados bienes
muebles y bienes inmuebles. Los bienes
muebles incluyen activos tales como
maquinaria, vehículos, equipos, mobiliario y
bienes semejantes.
 LA DEPRECIACIÓN

En contraste, los bienes inmuebles son la tierra

y en general cualquier cosa que esté construida
sobre ella, crezca en ella o esté sujeta a ella. Sin
embargo, la tierra misma no es depreciable,
pues no tiene una vida cuantificable.
 LA DEPRECIACIÓN

Las propiedades intangibles son los bienes

personales tales como los derechos de autor,
patentes o franquicias. En este capítulo no se
analizará la depreciación de los activos
intangibles porque es raro que los proyectos de
ingeniería los incluyan.
 LA DEPRECIACIÓN
Una empresa puede comenzar a depreciar las
propiedades que posee cuando éstas se ponen
en servicio para usarlas en los negocios y para
generar ingresos. Se considera que la propiedad
está puesta en servicio cuando está lista y
disponible para un uso específico, aun si en
realidad todavía no está en uso. La depreciación
se detiene cuando se ha recuperado el costo de
poner en servicio un activo.
 LA DEPRECIACIÓN
ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

Base (de costo) ajustada. La base de costo original del activo, ajustado
por incrementos o disminuciones permitidas, se usa para calcular las
deducciones por depreciación y agotamiento. Por ejemplo, el costo de
cualquier mejora a un bien de capital con vida útil mayor de un año
incrementa la base de costo original, mientras que un accidente o robo
lo disminuye. Si se altera la base, podría ser necesario ajustar la
deducción por depreciación.

Base o costo base. El costo inicial de adquirir un activo (precio de

compra más cualquier impuesto sobre las ventas) incluye gastos de
transporte y otros costos normales de poner al activo en disposición
para el uso que se pretende. Esta cantidad también se llama la base de
costo no ajustado.
 LA DEPRECIACIÓN
ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

Valor en libros (VL). El beneficio de una propiedad

depreciable tal como aparece en los registros contables
de la compañía. Es el costo base original de la propiedad,
que incluye cualquier ajuste, menos toda deducción por
la depreciación o agotamiento permisibles.
Así, representa el monto de capital que permanece
invertido en la propiedad y debe recuperarse en el futuro
por medio de procesos contables. El VL de una propiedad
quizá no sea una medida útil de su valor en el mercado.
En general, el VL de una propiedad al final del año k es
 LA DEPRECIACIÓN
ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

Valor en libros (VL).

 LA DEPRECIACIÓN
ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

Valor de mercado (VM): Cantidad que pagará un

comprador voluntario a un vendedor voluntario por
una propiedad en una situación en la que ambos
tienen ventajas iguales y no están bajo presión para
comprar o vender. EL VM se aproxima al valor
presente de lo que se recibirá a través de la
propiedad de un activo, lo cual incluye al valor del
dinero en el tiempo (o ganancia)
 LA DEPRECIACIÓN
ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

El periodo de recuperación: Número de años

durante los cuales se recupera la base por
medio del proceso de contabilidad. Para los
métodos clásicos de depreciación, es normal
que este periodo sea la vida útil.
 LA DEPRECIACIÓN
ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

Tasa de recuperación (TR): Porcentaje (que se

expresa en forma decimal) para cada año del
periodo de recuperación que se utiliza para
calcular un deducible anual por depreciación.
 LA DEPRECIACIÓN
ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

Valor de rescate (VR): Valor estimado de una

propiedad al final de su vida útil. Es el precio de
venta esperado de un activo cuando ya no
puede ser utilizado en forma productiva por su
propietario.
 LA DEPRECIACIÓN
ALGUNAS DEFINICIONES IMPORTANTES:

Vida útil: Periodo esperado (estimado) que se

usará una propiedad en un comercio o negocio
para generar ingresos.
No se trata de qué tanto durará el activo, sino
durante cuánto tiempo el propietario espera
usarlo en forma productiva
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la línea recta (LR) El método más
sencillo de depreciación. Supone que cada año
de la vida depreciable (útil) del activo, éste se
deprecia en una cantidad constante. Se define
como
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la línea recta (LR)

𝑁 = 𝑣𝑖𝑑𝑎 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒 𝑑𝑒𝑙 𝑎𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜, 𝑒𝑛 𝑎ñ𝑜𝑠

𝐵 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝐵𝑎𝑠𝑒, 𝑖𝑛𝑐𝑙𝑢𝑦𝑒 𝑎𝑗𝑢𝑠𝑡𝑒𝑠 𝑝𝑒𝑟𝑚𝑖𝑠𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠
𝑑𝑘 =
𝐷𝑒𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑎𝑛𝑢𝑎𝑙 𝑝𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑘 (1 ≤
𝑘 ≤ 𝑁)
𝑉𝐿𝑘 = 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑒𝑛 𝑙𝑖𝑏𝑟𝑜𝑠 𝑎𝑙 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑘
𝑉𝑅𝑛
= 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑒𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑠𝑐𝑎𝑡𝑒 𝑎𝑙 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑁 𝑦
𝑑𝑘 ∗= 𝑑𝑒𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑎𝑐𝑢𝑚𝑢𝑙𝑎𝑑𝑎 𝑎 𝑡𝑟𝑎𝑣é𝑠 𝑑𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑘.
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la línea recta (LR)
Entonces…

(𝐵 − 𝑉𝑅𝑛 )
𝑑𝑘 =
𝑁
𝑑𝑘∗ = 𝑘𝑑𝑘 𝑝𝑎𝑟𝑎 1 ≤ 𝑘 ≤ 𝑁
𝑉𝐿𝑘 = 𝐵 − 𝑑𝑘∗
Nota: Se debe contar con una estimación del VR
final, que también será el valor final en libros del
año N.
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la línea recta (LR)
Ejemplo:
Un equipo tiene un costo base de COP
4,000,000 y una vida depreciable de 10 años. El
VR estimado de la sierra es igual a cero al final
de los 10 años. Calcule los montos de
depreciación anual con el método de la línea
recta
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la línea recta (LR)
Solución:

(4,000,000 − 0)
𝑑5 =
10
5(4,000,000 − 0)
𝑑5∗ = = 2,000,000
10
5 4,000,000 − 0
𝑉𝐿5 = 4,000,000 −
10
= 2,000,000
 Métodos clásicos de Depreciación
Método del Saldo Decreciente (SD)
Bajo se supone que el costo anual de la
depreciación es un porcentaje fijo del VL al
comienzo del año. La tasa de depreciación en un
año cualquiera al VL al comienzo del año, es
constante durante la vida del activo y se designa
con R(0≤R≤1)
En este método, R=2/n si se usa una tasa de
200% de saldo decreciente (El doble de LR 1/N)
 Métodos clásicos de Depreciación
Método del Saldo Decreciente (SD)
En este método, R=2/n si se usa una tasa de
200% de saldo decreciente (El doble de LR 1/N).
Si se especifica con 150%, entonces R=1,5/N.

Por lo anterior tenemos que:

 Métodos clásicos de Depreciación
Método del Saldo Decreciente (SD)
𝑑1 = 𝐵(𝑅)

𝑘−1
𝑑𝑘 = 𝐵 1 − 𝑅 (𝑅)

𝑘
𝑑𝑘∗ = 𝐵 1 − 1 − 𝑅

𝑘
𝑉𝐿𝑘 = 𝐵 1 − 𝑅

𝑁
𝑉𝐿𝑁 = 𝐵 1 − 𝑅
 Métodos clásicos de Depreciación
Método del Saldo Decreciente (SD)

Ejemplo:

Resolver el anterior ejemplo con el método de

SD, si a)R=2/N y b) R=1,5/N
 Métodos clásicos de Depreciación
Método del Saldo Decreciente (SD)
Solución:
a) R=2/10=0,2

5
𝑑6 = $4,000,000 1 − 0,2 0,2 = $262,140

6
𝑑6∗ = $4,000,000 1 − 1 − 0,2 = $2,951,420

6
𝑉𝐿6 = 𝐵 1 − 𝑅 = $1,048,580
 Métodos clásicos de Depreciación
Método del Saldo Decreciente (SD)
Solución:
b) R=1,5/10=0,15

5
𝑑6 = $4,000,000 1 − 0,15 0,15 = $266,220

6
𝑑6∗ = $4,000,000 1 − 1 − 0,15 = $2,491,400

6
𝑉𝐿6 = $4,000,000 1 − 0,15 = $1,508,600
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la suma de los dígitos de los años
(SDA)
1. Para calcula la depreciación por este método,
lo primero que se debe realizar es enlistar en
orden inverso los dígitos que corresponden al
número de cada año permisible de la vida
depreciable.
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la suma de los dígitos de los años
(SDA)
2. Luego se obtiene la suma de dichos dígitos.
El factor de depreciación para cualquier año es
el número de la lista en orden inverso para el
año en cuestión, dividido entre la suma de los
dígitos. Ejemplo con una propiedad cuya vida
útil es de cinco (5) años:
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la suma de los dígitos de los años
(SDA)
Ejemplo con una propiedad cuya vida útil es de
cinco (5) años:
Número de año en Factor de
Año
orden inverso depreciación
1 5 5/15
2 4 4/15
3 3 3/15
4 2 2/15
5 1 1/15
Suma de los Dígitos 15
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la suma de los dígitos de los años (SDA)
La expresión general para el costo anual de depreciación
para cualquier año k, cuando N es igual a la vida
depreciable de un activo.

2(𝑁 − 𝑘 + 1)
𝑑𝑘 = (𝐵 − 𝑉𝑅𝑁 )
𝑁(𝑁 + 1)

2 𝐵 − 𝑉𝑅𝑁 𝐵 − 𝑉𝑅𝑁
𝑉𝐿𝑘 = 𝐵 − 𝑘+ 𝑘(𝑘 + 1)
𝑁 𝑁 𝑁+1

𝑑∗𝑘 = 𝐵 − 𝑉𝐿𝑘
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la suma de los dígitos de los
años (SDA)
Ejemplo.
Resolver el anterior ejemplo con el método
de SDA.
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de la suma de los dígitos de los
años (SDA)
Ejemplo.
 2(10  4  1) 
d 4  $4.000.000   509.090
 10(11) 
 2(4.000.000)   4.000.000 
VL4  $4.000.000    * 4    * 4 * 5  1.527.270
 10   10(11) 
d 4*  $4.000.000  $1.527.27  $2.472.730
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de las unidades de producción
Todos los métodos de depreciación
estudiados hasta este momento se basan
en el tiempo transcurrido (años) de acuerdo
con la teoría de que la disminución del valor
de un activo es sobre todo función del
tiempo.
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de las unidades de producción
Cuando la disminución del valor es
principalmente función del uso, la
depreciación se basa en un método que no
se expresa en términos de años.

Es normal que en este caso se use el

método de las unidades de producción.
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de las unidades de producción
Este método hace que la base de costo
(menos el VR final) se asigne por igual al
número estimado de unidades que se
producen durante la vida útil del activo.

La tasa de depreciación se calcula así:

 Métodos clásicos de Depreciación
Método de las unidades de producción
Este método hace que la base de costo (menos
el VR final) se asigne por igual al número
estimado de unidades que se producen
durante la vida útil del activo.

Depreciación por unidad de producción=

B-VRn/Tiempo estimado de vida productiva, en
unidades producidas
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de las unidades de producción
Ejemplo
Un equipo que se emplea en un negocio tiene
una base de $50.000.000 y se espera que
tenga un valor de rescate de $10.000.000
cuando se reemplace después de 30.000 horas
de servicio. Encuentre su tasa de depreciación
por hora de servicio y también su VL después
de 10.000 horas de operación.
 Métodos clásicos de Depreciación
Método de las unidades de producción
Ejemplo
Depreciación por unidad de producción
=50.000.000-10.0000/30.000 horas=$1.33 por
hora

Después de 10.000 horas,

VL=50.000.000-1.33/horas(10.000 horas)
VL=36.700.000