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CHIMBOTE
ADMINISTRATIVAS
CONTROL INTERNO
TEMA:
II UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
AUTOR:
DIAZ VILCAHUAMAN, Cesar Jorge
CATEDRATICO:
MG CPC JUAN CARLOS URETA MEDRANO
SATIPO – PERU
2018
DEDICATORIA
soporte y compañía.
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II UNIDAD: PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
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d. Controles de Información Financiera (Que se elaboren de acuerdo a normas
contables).
3. EL AUDITOR INTERNO
Es un profesional contador público que posee entrenamiento y experiencia en los
campos de contabilidad y de auditoría.
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c) Debido cuidado profesional
El debido cuidado debe ser ejercido en relación a los procedimientos que son
usados en el examen y en cuanto a la diligencia con la cual dichos
procedimientos son llevados a cabo. El debido cuidado profesional debe ser
ejercido en la revisión del control interno del cliente.
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El auditor no puede expresar una opinión sin salvedades, sobre todo cuando alguna
de las siguientes circunstancias existe y, a su juicio, su efecto es o puede ser
importante para los estados financieros.
Cuando existe una limitación en el alcance del trabajo.
Cuando existe un desacuerdo con la gerencia, respecto de la razonabilidad
de las políticas contables seleccionadas, el método para su aplicación o la
suficiencia de las aseveraciones efectuadas en los estados financieros.
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Método de flujogramas (Diagrama de Flujo): El flujograma debe elaborarse, usando
símbolos estándar, de manera que quienes conozcan los símbolos puedan extraer información
útil relativa al sistema.
Técnicas de Diagramación:
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
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1. TIPOS DE EVIDENCIA
En términos generales la evidencia de auditoría puede clasificarse en cuatro tipos:
Evidencia física: por medio de una inspección u observación directa.
Evidencia testimonial: obtenida de otros a través de cartas o declaraciones
recibidas en respuesta a indagaciones o por medio de entrevistas.
Evidencia documental: plasmada en escritos y registros, como documentos,
contratos y otros.
Evidencia analítica: al analizar o verificar la información.
2. ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Los atributos de la evidencia pueden referirse a:
Suficiencia: Evidencia suficiente es aquella tan veraz, adecuada y convincente que,
al ser informada a una persona prudente, que no es un auditor y no tiene conocimiento
específico del asunto, arribe a la misma conclusión del auditor.
Competencia: Para que la evidencia sea competente, debe ser válida y confiable. A
fin de evaluar la competencia de la evidencia, el auditor debe considerar con cuidado
si existen razones para dudar de su validez o su integridad.
Pertinencia (Relevancia): La evidencia pertinente es aquella que es válida y se
relaciona con el hallazgo específico. Los papeles de trabajo e información acumulada
al desarrollar un hallazgo específico deben tener una relación directa con el mismo y
las recomendaciones.
3. CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Conocimientos obtenidos directamente a través de la percepción sensorial del auditor,
son más persuasivos que aquellos conocimientos logrados indirectamente.
La evidencia obtenida directamente por el auditor de fuentes ajenas e independientes
a la entidad auditada provee de mayor seguridad y confiabilidad.
La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias de control interno
tiende a ser más confiable.
Los originales de documentos son más confiables que sus copias.
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El costo de obtención de la evidencia más confiable y deseable, puede ser tan elevado
que el auditor tendría obligatoriamente que aceptar evidencia de menor calidad, pero
que considere satisfactoria dentro de las circunstancias.
- Lo más importante del asunto a ser verificado hallazgo de auditoría, requiere la
obtención de la evidencia más sólida y consistente y consecuentemente, puede
justificar la obtención de evidencia más costosa.
Planeamiento y diseño
Selección de las personas que recibirán la encuesta
Tabulación de respuestas y resultados
PAPELES DE TRABAJO
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La concisión es importante, pero no deberá sacrificarse la claridad y la integridad con el único
fin de ahorrar tiempo o papel.
Suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero, que no haya mantenido
una relación directa con la Auditoría Interna, esté en capacidad de funda-mentar las conclusiones
y recomendaciones, mediante su revisión. No deben requerir de explicaciones orales.
Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podrían perder su valor como evidencia.
Contener la identificación del significado de las marcas de revisión utilizadas por los Auditores
Internos, en los casos en que éstas no estén establecidas centralmente.
Contener información relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e
importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
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El auditor debe guardar con cuidado y vigilancia la integridad de los papeles de trabajo,
debiendo asegurar en todo momento, y bajo cualquier circunstancia, el carácter secreto de la
información contenida en los mismos.
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Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o discutidos con
la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades sustanciales en control
interno.
Cartas de presentación recibidas de la entidad.
Conclusiones alcanzadas por el auditor concernientes a aspectos importantes de la
auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o inusuales,
revelados por los procedimientos del auditor.
Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor.
EVIDENCIA LEGAL
Los papeles de trabajo constituyen una forma de evidencia que se puede utilizar en acciones
legales. Los auditores pueden tener la necesidad de usar los papeles de trabajo para apoyar
su afirmación de que realizaron la auditoría de un modo profesional, que ejercieron el debido
cuidado y que no fueron negligentes en la realización de la revisión.
INFORMES ESPECIALIZADOS
Otra función de los papeles de trabajo es proporcionar la información necesaria para la
preparación de informes a la administración sobre la suficiencia de los controles internos, o
para la preparación de declaraciones o informes a otros órganos gubernamentales
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HALLAZGO DE AUDITORÍA
Al resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la situación actual encontrada
durante el examen a un área, actividad u operación.
REQUISITOS
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:
Importancia relativa que amerite ser comunicado.
Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.
Objetivo.
Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.
ELEMENTOS
Los elementos del hallazgo de auditoría son los siguientes:
Condición: Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, en vista
que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en el logro de las
metas expresadas como criterios
Criterio: Comprende la norma con la cual el auditor mide la condición. Es también la
meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa la unidad de medida que
permite la evaluación de la condición actual
Causa: Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición, o también el motivo
del incumplimiento del criterio o norma. La simple expresión en el informe de que el
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problema existe, porque alguien no cumplió apropiadamente con las normas, es
insuficiente para convencer al usuario del informe.
Efecto: Constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.
Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el
incumplimiento en el logro de la meta.
EVALUACIÓN DE LA IMPORTANCIA DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
La atención que la administración de la entidad auditada preste a un hallazgo, depende de la
demostración que efectúe el auditor acerca de su importancia. Un aspecto a considerar es la
indicación sobre si la situación negativa detectada es un caso aislado o se encuentra
extendido, así como también su proporción y la frecuencia con que ocurre.
PROCEDIMIENTOS
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Tener en consideración que la eficacia de los controles establecidos para el procesamiento de
las transacciones de compras y cuentas por pagar varían de un trabajo a otro de acuerdo con
el objetivo del auditor, por lo que en algunos casos los procedimientos que se detallan a
continuación puede ser excesivos, mientras que en otros casos puede ser insuficientes.
CONTROL CONTABLE
Las cuentas de control de compras y cuentas por pagar están relacionadas con la cuenta
42. proveedores; 421. facturas por pagar; 423. letras o efectos por pagar y la cuenta 46.
cuentas por pagar diversas.
CONSIDERACIONES ESPECIALES
El auditor debe tener en consideración que la evaluación del control contable del subsistema
de compras y cuentas por pagar está directamente relacionada con el trabajo que se realiza
en área caja – egresos. Recordamos que en la evaluación de este subsistema el auditor
confronta selectivamente los egresos de caja con los documentos que sustentan las cuentas
por pagar y otros documentos relacionados con la finalidad de comprobar la existencia de
evidencia suficiente y competente que sustente el egreso.
OBJETIVOS
Teniendo en cuenta que el recurso humano es el más importante y valioso en toda entidad y
siendo uno de los elementos fundamentales del Sistema de Control Interno, se requiere que
dicho recurso sea idóneo, competente y el factor clave en el proceso administrativo -
productivo.
El objetivo fundamental a lograrse por medio de las pruebas de planilla-remuneraciones, es
comprobar que las personas registradas en la nómina de personal concurran efectivamente al
centro de labores y cumplan con sus horarios establecidos
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PROCEDIMIENTOS
Como condición previa a la ejecución de Auditoría, el auditor debe tener en consideración la
eficacia de los controles establecidos para el procesamiento de las transacciones de planillas
de personal, por tal motivo a continuación se presentan las consideraciones relacionadas a la
determinación de la eficacia de CONTROL INTERNO para el rubro de personal.
CONTROL CONTABLE.
Las cuentas que se aplican en el control contable de las remuneraciones como consecuencia
de registro de la planilla de sueldo y salarios, son: la cuenta 40 tributo por pagar, 41
remuneraciones y participaciones por pagar.
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Los contratos de trabajo sujetos a modalidad son por un tiempo determinado (tienen un inicio
y un fin). Pueden celebrarse conforme a las necesidades de la empresa y son de tres tipos:
De Naturaleza Temporal
De Naturaleza Accidental
De Obra o Servicio
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¿QUE ME DA LA AAT COMO CONSTANCIA?
Como constancia de la autorización, la AAT ad- herirá un sticker previamente impreso, como
se muestra en la figura 2, en el primer folio de la planilla. En el caso de hojas sueltas, pondrá
el sticker en la primera hoja y un sello de agua en cada una de las hojas restantes
Los objetivos de un sólido sistema de control interno de caja y bancos son los siguientes:
Determinar si los ingresos obtenidos, en efectivo y/o con cheques, son registrados en
los libros de contabilidad y si se han depositado íntegramente y de manera oportuna
en las cuentas corrientes bancarias de la empresa.
Determinar si los ingresos y los egresos de caja han sido registrados en el período a
que corresponden y si están correctamente registrados en los mayores auxiliares y en
el mayor general.
Determinar si los egresos registrados contablemente están sustentados
documentariamente asimismo verificar si corresponden al giro del negocio.
PROCEDIMIENTOS
El equipo de auditoría debe brindar especial atención a los procedimientos de control
establecidos en el objeto de asegurar integridad, validez y exactitud de los fondos.
En algunos casos puede resultar excesivos en otro insuficiente, para lo cual el equipo de
auditoría puede aplicar procedimientos adicionales para determinar el grado de confiabilidad
del control interno, estos procedimientos son:
1. Verificar la adecuada segregación de funciones.
2. Comprobar el adecuado control sobre la captación de ingresos diarios.
3. Verificar el adecuado control sobre la emisión de cheques y/o salidas diarias de
efectivo.
4. Comprobar, si previamente a la emisión de cheques.
5. Verificar si los comprobantes de pago están debidamente autorizados, firmados,
sellados y sustentados.
6. En cuanto a los talonarios de cheques, estos deben estar custodiado por personas
responsables y autorizadas.
7. Los cheques anulados deben ser parcialmente destruidos, guardando en el talón la
numeración del cheque que justifique dicha anulación
8. Comprobar la elaboración periódica de las conciliaciones bancarias.
9. Comprobar el control establecido para la recepción de dinero en efectivo.
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10. Respecto a los sobre giros bancarios, verificar si existen adecuada autorización.
11. Deberá verificar la razón de la existencia del fondo para Caja Chica y que su destino
sea para efectuar gastos menores y urgente, además deberá con la resolución
autoritativa.
12. Firmas mancomunadas
13. Firmas Autorizadas
14. Depósitos Diarios
15. Arqueos
FACTORES DE RIIESGO
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PROCEDIIMIIENTO DE CONTROL IINTERNO A APLIICAR
1. Se deberá rastrear y analizar las autorizaciones verificando las causas que las motivan.
2. Revisar y analizar las transferencias internas e indagar sobre su frecuencia, motivación y
autorización.
3. Revisar la documentación sustentatoria de transacciones significativas y efectuar pruebas
de corte de las operaciones.
4. Análisis detallado de operaciones relevantes, comprobación de origen y destino de fondos.
5. Inspeccionar las seguridades que se han establecido para proteger los fondos en efectivo.
6. Efectuar reconciliaciones bancarias y comprobar los saldos bancarios especialmente los
que se revelan en los EE.FF. al cierre del ejercicio.
7. Verificar y rastrear los cheques pendientes de cobro y recomendar su anulación en los
casos comprobados de pérdida o sustracción.
8. Conciliar la integración y depósito de las cajas periféricas para comprobar que no tengan
lugar a irregularidades en el manejo de fondos.
9. Indagar la frecuencia y los beneficiarios de los egresos y la aplicación del gasto para
comprobar la veracidad de las transacciones e integridad de las transacciones.
10. Verificar el control adecuado sobre entradas y salidas diarias de efectivo.
11. Inspeccionar el depósito íntegro e inmediato de la captación de los recursos financieros.
12. Verificar la aprobación de las firmas autorizadas y que éstas a su vez deben ser
mancomunadas.
13. Verificar la autorización previa de las salidas de dinero mediante cheques y su
correspondiente sustentación documentada.
14. Indagar sobre las políticas establecidas para la segregación adecuada de funciones,
manejo del FPPE, ingreso, custodia, pago de fondos, registro y control.
15. Comprobar la fianza otorgada para el personal que maneja dinero en efectivo.
16. Verificar la existencia de registros adecuados con la finalidad de obtener información
oportuna.
17. Confirmar el establecimiento de arqueos periódicos y sorpresivos.
18. Verificar la existencia de conciliaciones periódicas.
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VI. CONTROL CONTABLE DE CAJA Y BANCOS
La cuenta de control contable a utilizarse son las siguientes: 101 Caja, 102 Fondos fijos, 103
Remesas en tránsito, 104 Cuentas corrientes, 105 Certificados bancarios, 106 Depósitos a
largo plazo, 108 Otros depósitos, 109 Fondos sujetos a restricción.
I. OBJETIVOS
Los objetivos de un sólido sistema de control interno de ingresos por ventas y cuentas por
cobrar, son los siguientes:
a. Los bienes remitidos y los servicios prestados a clientes deben ser facturados y
registrados contablemente, asimismo los débitos a clientes correspondan a bienes
remitidos y servicios prestados.
b. Las notas de crédito a favor de clientes por concepto de devoluciones, descuentos y
bonificaciones deben ser elaborados y registrados contablemente. De igual manera, los
abonos a clientes deben corresponder a conceptos válidos.
c. Las ventas realizadas (cantidades, precios, condiciones de pago, plazo de entrega de
los bienes, etc.) deben ser autorizadas de acuerdo a las políticas de la empresa al
respecto.
d. Todas las ventas deben ser aplicadas a cuentas por cobrar (excepto las de contado) y
registradas adecuadamente en el período correspondiente.
e. Todas las ventas, créditos por devoluciones y débitos por intereses y otros cargos deben
ser oportunamente registrados en los libros de contabilidad.
f. Para fines de prueba del cumplimiento, deben tomarse en consideración todas las clases
de transacciones relacionada con las ventas y cuentas por cobrar
II. PROCEDIMIENTOS
El auditor debe tener en consideración la eficacia de los controles para el procesamiento
de las transacciones y ventas por cobrar, como condición previa a cualquier decisión que
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deba tomar respecto a las pruebas que desee llevar a cabo. Los procedimientos que se
menciona a continuación tienen efecto en las decisiones del auditor respecto a la probable
eficacia de los controles.
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BIBLIOGRAFÍA
Meléndez Torres, J. (s.f.). PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Obtenido de CONTROL INTERNO:
https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/2237750/mod_resource/content/1/model
o%20trabajo%20control%20interno.pdf
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