FACTURA CORRIENTE

La factura, factura de compra o factura comercial es un documento mercantil que

refleja toda la información de una operación de compraventa. La información
fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto o
la provisión de un servicio, junto a la fecha de devengo, además de indicar la
cantidad a pagar en relación a existencias, bienes poseídos por una empresa
para su venta en eso ordinario de la explotación, o bien para su transformación o
incorporación al proceso productivo. Las facturas tienen 3 copias y llevan el
membrete de la empresa que vende, y legalmente según el SII son de color
amarillo, celeste y rosado. Además, en la factura deben aparecer los datos del
expedidor y del destinatario, el detalle de los productos y servicios suministrados,
los precios unitarios, los precios totales, los descuentos y los impuestos. La factura
se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de la provisión
de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y al obligado
tributario receptor (el comprador). La factura es el único justificante fiscal, que da
al receptor el derecho de deducción del impuesto (IVA). Esto no se aplica en los
documentos sustitutivos de factura, recibos o tickets. En algunos países, la factura
no tiene valor jurídico en un juicio a la hora de exigir el pago de una deuda. En
la reclamación de cantidad del juicio monitorio la factura es el documento utilizado
preferentemente como prueba de la deuda, aunque también se emplean otros como
el al barán.En Europa, la normativa de facturación se regula por la VI Directiva
77/388/CEE del Consejo que define, además impuestos como el IVA (impuesto
sobre el valor añadido), en inglés VAT (Value Added Tax).La identificación tributaria
en la Unión Europea uniformiza la forma de codificar a las empresas para facilitar el
control tributario.

FACTURA CAMBIARIA
1. Concepto.Es un título de crédito que incorpora la obligación de pagar una suma
cierta de dinero dentro de un plazo determinado; a la vez que describe las
mercaderías que se han vendido como objeto del contrato que le da nacimiento al
título.2. Sujetos.Librador-
beneficiario. Es el vendedor de la mercadería o sea quien crea la factura.Librado-
aceptante. Es el comprador de la mercadería, yquien por mandato legal está
obligado a aceptar la factura que le libre el
vendedor.3. Función.Si un comerciante vendedor se decide por usar la factura ca
mbiaria, la operatividad del título sería la siguiente:El vendedor libra la facturacam
biaria como consecuencia de una compraventa en la que las mercaderías han sido
entregadas real o simbólicamente. La factura es enviada al comprador,
directamente, por intermedio de un banco o tercera persona. El intermediario, según
las instrucciones recibidas, la presentará para que se le acepte y luego la devolverá;
y podrá retenerla si tiene facultades para cobrarla. De acuerdo con lo que
ya estudiamos, ello se hará mediante un endoso en procuración. La ley también
contempla el envío por correo certificado u otros medios no especificados por la
ley.El comprador devuelve la factura, debidamente aceptada: dentro de cinco días
de su recibo si es para la misma plaza; y dentro de quince, si es diferente. La no
devolución se presume como negativa de la aceptación.4. Protesto. La factura
cambiaria puede ser protestada por falta de aceptación o por falta de pago. En el
caso de no aceptarse, el protesto debe levantarse dentro de los dos días hábiles
siguientes a los plazos fijados para la devolución de la factura. Otra variante del
protesto en este artículo que, contrariamente a lo que sucede en otros, el acta la
autorizará el Notario en los espacios del mismo instrumento o en hoja adherida
cuando fuere insuficiente, adjuntando los documentos que prueben el envío del
documento u otros medios que se tengan (aviso de recepción postal, por ejemplo).
Si la factura no se tiene a la mano, se le puede autorizar el protesto por declaración
del vendedor, siempre que se tengan a la vista documentos probatorios que
demuestren el envío al comprador. Cuando el acta se autoriza en el documento, no
se puede protocolizar.5. Conservación de las facturas. Las facturas cambiarias por
ser constancias de los negocios celebrados, deben ser conservadas en original o
en copia por los comerciantes, durante cinco años. Factura especial FACTURA
ESPECIAL Los Generadores de Facturas Electrónicas que ofrezcan servicios
de almacenamiento para copias electrónicas de Facturas Especiales, deben tomar
en cuenta los siguientesaspectos:1) La facturación la efectúa el Emisor de Facturas
Electrónicas
–
EFACE- por cuenta

FACTURAS ESPECIALES

Con el transcurso del tiempo, la factura especial se ha convertido en un

instrumento para documentar otras operaciones diferentes para las cuales fue
creada. Originalmente la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) instituyó la
obligación para aquellas compras o servicios que por la naturaleza de sus
actividades o cualquier otra circunstancia los proveedores no extiendan o no
entreguen la factura correspondiente, el comprador tiene la obligación de emitir
una factura especial a cuenta del vendedor o prestador del servicio; es decir, tal
documento sirve para respaldar las compras y servicios, para el crédito fiscal y la
deducción del gasto.

Las reglas para este primer caso, establecidas en el artículo 52 de la Ley, son las
siguientes: La factura especial no se puede emitir entre contribuyentes del IVA, ni
tampoco en las operaciones de carácter habitual que se realicen entre personas
individuales. No obstante esa prohibición, el mismo artículo contempla la forma en
que se deja sin efecto la limitación, al indicar que se puede emitir dicho documento
en los casos que el emisor haga constar en el mismo que “el vendedor o prestador
de servicio se negó a emitir la factura correspondiente”. Como al efectuar
determinada compra o servicio no se puede saber con certeza si el vendedor es o
no contribuyente, es recomendable que en todos los casos se consigne la
descripción indicada. Por otro lado es importante indicar que la Ley no limita el
monto por el cual se pueda emitir la factura especial, lo importante es que
corresponda a operaciones verídicas.

En el año 2012 se adiciona el artículo 52 A, el cual viene a instituir que los

exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos reciclados que
estén registrados como tales por la Superintendencia de Administración Tributaria
(SAT), tienen obligación de emitir factura especial en todas las compras que
efectúen de dichos productos, excepto cuando estas las efectúen a productores
autorizados y registrados ante la SAT como proveedores de los productos
referidos a exportadores, quienes deberán emitir la factura correspondiente. Esta
situación la deben tener presente dichos exportadores, porque no tienen que
aceptar las facturas de sus proveedores cuando estos no estén inscritos como
productores de los bienes indicados; de lo contrario podrían tener problemas
fiscales, principalmente con el IVA crédito. Para la factura especial establecida en
el artículo 52 A, la ley está autorizando que la emisión se haga a contribuyentes
del IVA y así mismo de manera habitual, por tal motivo no es necesario consignar
la descripción indicada para las otras facturas especiales.

Un tercer caso de factura especial la vino a establecer en el año 2013 el

Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (ISR), que para los gastos causados por
viáticos en el interior del país exige que se deben comprobar con la factura
correspondiente o con factura especial emitida al empleado o funcionario. Nótese
que el Reglamento del ISR está facultando al contribuyente para aquellos casos
que al empleado o funcionario los distintos proveedores no le extiendan la factura,
entonces es viable emitir una factura especial a nombre del empleado. Hay que
resaltar que para la deducción de viáticos, tanto la Ley como el Reglamento del
ISR coinciden y establecen que si no se documenta con facturas, los mismos no
se aceptarán como gasto deducible, por lo que se deben respaldar en la forma
señalada.
En todos los casos de emisión de factura especial se tiene que aplicar la retención
del ISR que corresponda, así como el IVA correspondiente.

NOTA DE CRÉDITO
Definición: La nota de crédito es un documento comercial que emite el vendedor y
en el cual se desglosan los conceptos por los que un comprador dispone de un
crédito a su favor en su relación comercial con el vendedor.
La nota de crédito permite a las empresas, de una manera sencilla, corregir
errores en sus facturas emitidas, otorgando un saldo a favor de sus clientes. Ese
saldo podrá ser empleado en el futuro para futuras compras, con lo que el
vendedor se asegura esa entrada de dinero para la empresa.

¿En qué situaciones se emite una nota de crédito?

Algunos de los ejemplos más usuales en los que se suele emplear la emisión de
este documentos son:
  Proporcionar algún descuento al cliente, el cual no se especificó en la
primera factura.
 Corregir errores de la factura original, como por ejemplo diferencias en
precios entre importe cobrado y facturado.
 Devoluciones del cliente por mercancía dañada.
 Anulaciones o bonificaciones.

La información contenida en una nota de crédito debe ser la misma que contiene
una factura, incluyendo, además, el motivo por el que se está emitiendo la nota de
crédito.

NOTA DE DÉBITO
La nota de débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la
que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o
 valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa
el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación,
interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el
incremento del saldo de una cuenta.

Función de la Nota de Débito

Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber
cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto
que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en
la facturación, interés por pago fuera de término, etc.

En qué casos se usa la Nota de Débito

En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisión o sellado que se
aplicó a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.

En los comercios: Cuando se pagó el flete por envío de una mercadería; cuando
se debitan intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etc.
Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha
cargado en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Débito. Las
causas que generan su emisión pueden ser:
 Error en menos en la facturación.
 Intereses.
 Gastos por fletes.
 Gastos bancarios, etc.

Datos Obligatorios de la Nota de Débito

Número de cliente, nombre y apellido, hacer referencia a una factura, numeración,
importe, cantidad que devuelves, importe total.

Cuál es la información básica que debe tener la Nota de Débito

Las notas de débito deben contener información del emisor, de los costos, gastos
o intereses, del comprobante de venta al que hace referencia e identificación de
quien la recibe; así como los datos de la autorización y de su caducidad. Los
elementos mínimos son los que se detallan a continuación.

PÓLIZA DE IMPORTACIÓN

Se le llama Impuesto al valor agregado porque efectivamente sólo se paga

impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El responsable de este
impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a producto, no
paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
Impuestos a liquidar:
Tasa por servicios a la Importación (TSI)
Incoterms/certificación electrónica: número de registro de los impuestos Incoterms.
Ejemplo: 9890, 43567, 328765.
No. ARIVU: mismo número de transportista y medio de transporte este es para
registro de país exportador.
Divisa y total de factura: se coloca el total de la suma de todas las facturas, ticket;
de las cuales se realizó la compra por ejemplo la mercadería se compró y se
extendieron cinco facturas el total de estas facturas se suma y obtenemos la
divisa. Ejemplo: 35701.72, 34758.94, 24356.87.
Modo de transporte: en esta casilla se coloca la forma de entrada si fue marítima
aduanera, o frontera; en la siguiente se coloca si fue interior o exterior. Ejemplo:
Marítima/Interior.
Lugar de descargue: se coloca el almacén donde se descarga la mercancía para
luego sea recogida por la empresa responsable de su pedido. Ejemplo: DGO
DELG. (AGDOSA) MER.
* En la enajenación de mercancías de la producción nacional el sujeto es el
fabricante o productor no artesanal.
* En la importación o internación de mercancías, las personas naturales o
unidades económicas que las introduzcan o a cuyo nombre se efectué la
internación.
Total costos: estos son los fletes y seguros aduaneros de la exportación. En esta
casilla no se coloca signo monetario debido a que se tienen que hacer los
traspasos monetarios necesarios. Ejemplo: 2640.15, 7645.65, 1253.45
Declarante / Representante: aquí se coloca el nombre y la dirección del
representante legal de la empresa que está recibiendo la mercadería. Ejemplo:
Huezo Cruz, Gonzalo; 7ª avenida sur edificio 2-C primer piso local #3.
País de exportación: se coloca el nombre completo del país de procedencia.
Ejemplo: Germany, Italia, Japón.
País exportación, País destino: se colocan las siglas de los países de donde
procede y hacia dónde se dirige la mercadería. Ejemplo: DE/SV, IA/SV, JP/SV.
Registro transportista, Medio de transporte: se coloca el número de registro del
transportista y el del medio de transporte así como su nombre lo dice. Ejemplo:
SV02877, B-63986.
Tipos de póliza de seguro:
Pólizas por viaje
Dan cobertura al transporte de una determinada mercancía dirigida a un único
cliente, a realizar en un único viaje. En las pólizas por viaje se cubre la totalidad
del recorrido del viaje en cuestión, desde origen a destino.
Con independencia de la utilización de diferentes medios de transporte durante el
viaje, se efectúa un único contrato de seguro de transporte. Las pólizas por viaje
se utilizan para dar cobertura a transportes aislados de mercancía (de una única
expedición).
Pólizas abiertas
En las pólizas abiertas se cubre una única expedición (envío de una mercancía
determinada a un único cliente) en la que se efectúan varios viajes (envíos
parciales de mercancía). Con independencia de la utilización de diferentes medios
de transporte durante los distintos viajes, se efectúa un único contrato de seguro
de transporte.
Pólizas flotantes
Dan cobertura al transporte de diferentes mercancías dirigidas a distintos clientes,
a realizar en diferentes viajes, durante un tiempo determinado. En las pólizas
flotantes se cubre la totalidad del recorrido de los distintos viajes, con inclusión de:
En las pólizas flotantes se cubren todas las expediciones que pueda realizar una
empresa Pólizas “Forfait” o Término.
Cubre un capital determinado y fijo en una serie de viajes sucesivos e
indeterminados durante el período previsto. Es el tipo de póliza utilizado por las
empresas de transporte para cubrir sus responsabilidades obligatorias marcadas
por leyes o convenios internacionales.
El tomador es quien contrata el seguro por cuenta de otro (por ejemplo, un
Transportista que contrata para su cliente) y, el beneficiario, es el acreedor de la
posible indemnización