UNIVERSIDAD DE ORIENTE

UNIDADEXPERIMENTAL PUERTO ORDAZ

NUCLEO BOLIVAR

CATEDRA: TRIBUTOS I

DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES

ORDINARIOS Y ESPECIALES DEL IVA

PROFESOR: BACHILLER:

FEDERICO ROSAS JOSE COVA CI: 25694871

CIUDAD GUAYANA, JULIO DE 2018

DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES ORDINARIOS Y ESPECIALES DEL IVA

El contribuyente es aquella persona natural o jurídica con derechos y obligaciones,

frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está obligado a soportar
patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o contribuciones
especiales), con el fin de financiar al Estado.

En sentido general, el contribuyente es entonces, el sujeto pasivo en Derecho

Tributario, siendo el sujeto activo el Estado, a través de la administración.

Ahora bien, los Deberes Formales son actuaciones explicitas que impone la
administración tributaria, a los administrados o contribuyentes, en virtud de las
disposiciones que establece el Código Orgánico Tributario y en los preceptos previstos
en las leyes y reglamentos.

Conforme lo establece el artículo 133 de nuestra Constitución Nacional Todos tienen el

deber de contribuir con los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley. Estos impuestos, tasas y contribuciones se
encuentran establecidos en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales
tributarias, en las cuales se crea la obligación impositiva y se establecen los
contribuyentes que estarán obligados a cumplirla, así como todo un esquema de
control que coadyuva a la percepción dineraria por parte del sujeto activo acreedor del
tributo.

Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de control del tributo, ejercidas por
la Administración Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del importe fiscal, de tal
forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento que se efectúa para
garantizar el cumplimiento de la obligación material o de pago del tributo

Al IVA estarán sujetos tanto las personas naturales como las jurídicas, incluidos los
consorcios u otra entidad económica, que realicen actividades sujetas relativas a la
prestación de servicios a título oneroso o la venta de bienes muebles corporales.

1. CONTRIBYENTES ORDINARIOS DEL IVA

Son contribuyentes ordinarios del Impuesto al Valor Agregado (IVA) todas aquellas
personas naturales o jurídicas, que de forma habitual realizan actividades, operaciones
y negocios jurídicos, generadores de hechos imponibles del IVA.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado define como CONTRIBUYENTES ORDINARIOS de

ese impuesto a:

Los importadores habituales de bienes muebles, los industriales, los comerciantes, los
prestadores habituales de servicios y toda persona natural o jurídica que como parte
de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u
operaciones, que constituyen hechos imponibles gravados"

Deberes formales de los contribuyentes ordinarios del IVA:

 Inscribirse en el Registro de Contribuyentes: Es decir, los contribuyentes y

responsables del impuesto deben inscribirse en el Registro de Información Fiscal
(RIF), ante la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdicción en su domicilio
fiscal, de los contrario, en aquellos casos en donde el contribuyente incumpla con la
formalidad de la inscripción, la Administración Tributaria procederá de oficio,
imponiéndole la sanción pertinente.

 Actualización de datos.

 Obligación de emitir facturas o documentos equivalentes: Todo contribuyente

ordinario, debe emitir facturas por sus ventas, por la prestación de servicios y por
las demás operaciones gravadas que realice, indicando por partida separada el
impuesto, y en los casos de operaciones asimiladas a ventas que por su naturaleza
no den lugar a la emisión de facturas, entonces deben emitir un comprobante
(orden de entrega o guía de despacho), en el que se indique igualmente el
impuesto.

 Llevar libros de contabilidad: Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros
y archivos adicionales que sean necesarios para el cumplimiento de las
disposiciones establecidas en la ley del IVA y su Reglamento.

 Llevar un libro de Compra y uno de Ventas: En este sentido, se debe llevar un libro
de compras y otro de ventas, además de los libros exigidos por el Código de
Comercio (en caso de comerciantes), en los que se reflejen de forma cronológica
todas y cada una de las operaciones que se realicen, incluyendo las que no fueren
gravables con el impuesto, así como las nuevas facturas o documentos equivalentes
y las notas de débito o crédito que emitan o reciban

 Presentar sus declaraciones: los contribuyentes ordinarios deberán declarar y pagar

el IVA si corresponde, mensualmente dentro de los primeros quince (15) días
continuos al período de imposición, que corresponde a un mes calendario, ante las
oficinas receptoras de fondos nacionales (bancos autorizados), utilizando la Forma
30 que se adquiere en las oficinas de IPOSTEL.

 Conservar documentos: Se deben conservar en forma ordenada, mientras no esté

prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos contables,
 como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se
hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes

2. CONTRIBUYENTES ESPECIALES DEL IVA.

Los Contribuyentes Especiales están conformados por aquellos sujetos que han sido
expresamente calificados y notificados por el Servicio como tales, atendiendo al nivel
de ingresos brutos anuales, según la Gerencia de Tributos Internos de la Región de su
jurisdicción. Estos sujetos pueden ser o no entes públicos, empresas privadas,
personas naturales o jurídicas; y puede que sean o no contribuyentes ordinarios del
Impuesto al Valor Agregado, lo cual dependerá no de su calificación como
contribuyente especial, sino del hecho de que estén o no sujetos al Impuesto y que
realicen o no los hechos imponibles según la Ley.

Las declaraciones de los sujetos pasivos especiales deberán ser presentadas y en su

caso efectuado los pagos según el último dígito del número de Registro de Información
Fiscal en las fechas establecidas en el calendario emitido por la Administración
Tributaria.

No por ser designado como contribuyente “especial” se cambia el estatus de

contribuyente formal del IVA al de contribuyente ordinario, ya que una cosa no tiene
nada que ver con la otra. La designación de “sujeto pasivo especial” es una especie de
acreditación para un selecto grupo de contribuyentes, que por su nivel de contribución
en el IVA o el ISLR, conforme el monto de sus ingresos brutos, pueden ser calificados
como tales.

Deberes formales de los sujetos pasivos especiales:

Los contribuyentes Especiales adquirir deberes tales como la obligación de retener el

Impuesto al Valor Agregado (IVA), el uso del calendario fiscal para realizar sus
declaraciones, retenciones y pagos relacionados con el IVA, ISLR; se encuentran
obligados a cumplir con los siguientes Deberes Formales:

1. Presentar sus Declaraciones y efectuar los pagos a que haya lugar por concepto de
tributos, multas, intereses y demás accesorios, exclusivamente en el lugar indicado en
la respectiva notificación. (Artículo 5 Providencia Administrativa Nº 0685), además
deberán presentar sus escritos, recursos, notificaciones y cualquier trámite propio de
su condición de Sujeto Pasivo, en la dirección señalada en la respectiva notificación
(Art. 7 Providencia Administrativa Nº 0685).

2. Cumplir con las Fechas de sus Obligaciones Fiscales, según lo establecido en la

Providencia Administrativa sobre el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes
de Retención para aquellas obligaciones que deban cumplirse para el año 2011.
(Providencia Administrativa Nº 0093).
3. Presentar las Declaraciones Definitivas, Estimadas y/o Sustitutivas
relacionadas al Impuesto Sobre La Renta (en lo adelante ISLR) y las Retenciones
de ISLR, de conformidad con los plazos establecidos en el Calendario de Sujetos
Pasivos Especiales emitido anualmente por la Administración Tributaria. Las mismas
deberán ser presentadas por medios electrónicos en la Página Web del Portal de
SENIAT, de conformidad con las Providencias Administrativas Nº 0034 y Nº 0095
respectivamente. Para el efectivo enteramiento de dichas retenciones, el
Contribuyente deberá utilizar como mecanismo de presentación un Archivo en
Formato XML, siguiendo los parámetros dispuestos en el Instructivo elaborado por la
Administración Tributaria (SENIAT).

Es importante mencionar que todas y cada una de las Retenciones de Impuesto Sobre
la Renta que efectúen los Contribuyentes Especiales deberán cumplir con los
lineamientos previstos en el Reglamento Parcial en Materia de Retenciones de ISLR.
(Decreto 1808).

4. Presentar las Declaraciones relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado

(en lo adelante IVA) y las Retenciones de IVA, dentro de los plazos establecidos en
el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales que emite anualmente la Administración
Tributaria.