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INTRODUCCIÓN
INTRODUCCIÓN
INTRODUCCIÓN
Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye las separatas,
preparadas especialmente para los alumnos que estudian derecho. La presente separata
ha sido concebida como un material educativo que debe servir para afianzar
conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la
auto educación permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve
de información y recreación, desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la
lectura comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos
y actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de
conocimientos.
Cada unidad está trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno,
mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene
una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una
propuesta de actividades aplicativas y de auto evaluación.
Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas,
presentamos glosario tributario que la ayudará en su aprendizaje además hay un listado
general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen asientos
bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el aprendizaje de la
Legislación Tributaria. Y un Glosario de términos que sintetiza lo aprendido.
DERECHO TRIBUTARIO
1. Rama del Derecho financiero
El derecho tributario forma parte del derecho financiero, lo cual es necesario tener en
cuenta para un conocimiento mas amplio del tema materia de estudio, es decir, forma
parte de otra rama del derecho. Esto ocurre tambièn en otras ramas del derecho, por
ejemplo dentro del derecho privado, empresarial y corporativo el derecho comercial
abarca a societario, cartular o cambiario, bancario, bursátil, concursal, entre otras ramas
del derecho. Es decir, algunas ramas del derecho forman parte a su vez de otra rama del
derecho, pero es claro que no nos referimos a las grandes ramas del derecho como son
derecho pùblico, privado y social.
2. Definición
El derecho tributario es la rama del derecho pùblico, financiero, empresarial y
corporativo que regula y estudia el tributo, sunat, asì como las obligaciones tributarias,
sin embargo, para nosotros es claro que estudia y regula como se sustrae dinero a los
empresarios para entregàrselos a los burócratas.
El Derecho tributario (también conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho
Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras de la consecución del bien común.
3. UBICACIÓN
El derecho se divide en tres ramas del derecho que son el derecho pùblico, privado y social.
En el derecho pùblico se ubica: administrativo, procesal, constitucional, entre otras. En el
derecho privado se ubica civil y comercial. Y en social se ubican laboral y familia. Existe
consenso en la doctrina nacional y extranjera que el derecho tributario se ubica en el
derecho pùblico, por lo cual no se puede pactar tributos ni procedimientos tributarios. Sin
embargo, es claro que algunas partes del derecho tributario forman parte del derecho
privado, lo cual es poco estudiado por parte de los tratadistas.
4. TRIBUTO
El tributo es de tres clases, tipos o variedades, por lo cual corresponde determinar cuales
son los mismos. El mismo puede ser impuesto, contribución o tasa. Por lo cual podemos
afirmar que el gènero es el tributo, y las especies son tres las cuales son el impuesto,
contribución y tasa. Es decir, el tèrmino genèrico en derecho tributario es el tributo el cual
tiene tres variedades.
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
a) Impuesto
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima. Por lo tanto,
el impuesto es un aporte obligado.
Tipos de Impuesto
b) Contribución
El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios del
que se benefician sólo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
También la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de
la Construcción (SENCICO). Esta contribución es obligatoria para las personas naturales
o jurídicas que construyen para sí o para terceros. El SENCICO capacita y forma a los
futuros trabajadores de la construcción. En consecuencia, los que aportan podrán
contratar mano de obra calificada para las construcciones que realicen.
Otra característica es que los contribuyentes pueden o no usar los bienes y servicios que
se han producido con su aportación. Por ejemplo, pueden tener derecho a usar los servicios
de ESSALUD, pero si lo prefieren y cuentan con los medios necesarios, se atenderán en una
clínica.
c) Tasa
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.
El còdigo tributario peruano de 1999 establece en la norma III de su tìtulo preliminar que
son fuentes del derecho tributario:
f) La jurisprudencia.
h) La doctrina jurìdica. Son normas de rango equivalente a la Ley, aquèllas por las que
conforme a la constitución se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y
conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entenderà referida tambièn a
las normas de rango equivalente. Es decir, el derecho tributario peruano tiene sus propias
fuentes las cuales difieren de algunas otras ramas del derecho. Por lo cual los abogados
no pueden dominar el derecho tributario si no conocen las fuentes del derecho tributario.
Las leyes tributarias se refieren a hechos económicos de los cuales se derivan aportes de
los individuos a su Estado.
No siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un país, en una época
determinada, es igual al de otro país. Tampoco lo es en un mismo país, pero en épocas
diferentes. Por lo tanto, un sistema tributario podrá variar de un tiempo a otro o de un
país a otro.
El sistema tributario nacional peruano tiene una estructura básica, estándar a nivel
internacional, y está orientado por:
• Código Tributario
Comprende:
• Impuestos,
• Contribuciones y
• Tasas.
Antes de pasar a ver cada uno de los tipos de obligaciones tributarias, debemos recordar
la
Es el vínculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto
1) Inscripción en el RUC
a. Boleta de Venta
b. Ticket
e. Factura
f. Liquidación de Compra
13. OBLIGACIÓN SUSTANCIAL: PAGAR EL TRIBUTO
CONCLUSIONES
La administración tributaria debe gozar de todas las facultades necesarias para lograr
controlar eficazmente el cumplimiento de las obligaciones tributarias dichas facultades
deben de ser ejercidas de modo tal eviten excesos y arbitraciones en perjuicio de los
contribuyentes, los que deben contar con los medios de defensa adecuados para hacer
frente a los citados excesos y arbitrariedades.
Glosario tributario
Término Definición
Acreedor Tributario Aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artículo
4º, Código Tributario).
Actos Reclamables Son aquellos actos emitidos por la Administración Tributaria que
pueden ser objeto de reclamación, como la Resolución de Determinación, la Orden de Pago
y la Resolución de Multa. También son reclamables la Resolución Ficta sobre recursos no
contenciosos, las resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes, así como las resoluciones que sustituyan a ésta última y al
comiso, y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda
tributaria. (Artículo 135º, Código Tributario).
Contribuyente Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de
la obligación tributaria. (Artículo 8º, Código Tributario).
Facultad de Fiscalización
Multa Sanción pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisión de infracciones.
Quiebra Pérdida, ruina. En el caso de las empresas, se dice que éstas se encuentran en
posición de bancarrota, cuando su pasivo es superior al activo, es decir las deudas superan
a los bienes y a los créditos, Acción y situación de las empresas que no pueden satisfacer
las deudas u obligaciones contraídas.
Saldo Deudor En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del
Haber. (Manuel Pérez R.).
municipales y de aquellos otros que la Ley le señale, así como proponer y participar en la
reglamentación de las normas tributarias.
Tasa Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago
que se recibe por un servicio de origen contractual. Son especies de este género los
arbitrios, los derechos y las licencias. (Norma II. c, Código Tributario).
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado
en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de
afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. (....) (Norma XV,
Código Tributario).