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INGRESOS PÚBLICOS: CLASIFICACIÓN. LOS IMPUESTOS

Ingresos públicos: Ingresos extraordinarios

 Los ingresos financieros por endeudamiento (ingresos por pasivos financieros)


 Los ingresos por la venta de patrimonio público (ingresos por la venta de activos
financieros)

En ambos casos, el valor del saldo Activos (que son los bienes y
derechos) Pasivos (deudas y obligaciones) permanece inalterado.

Por ejemplo, en el endeudamiento, los activos aumentan por el valor del dinero
recibido en préstamo y los pasivos por valor de la deuda contraída.

En la venta de patrimonio público, los activos aumentan por valor del dinero
recibido y disminuyen por la pérdida del patrimonio vendido.

En cambio, los ingresos ordinarios suponen un aumento del valor de los Activos
y, por tanto, del saldo Activos Pasivos

PRECIO PÚBLICO:

Podemos clasificarlos en función del grado decorrespondencia con la

recepción de un servicio o beneficio por parte de la Administración:

a) Precio público

b) Ingresos del patrimonio

c) Tasas

d) Contribuciones especiales
 e) Impuestos

El precio público es la contraprestación recibida por bienes, servicios o

actividades:

 que se prestan en régimen de Derecho Público

 que son solicitados voluntariamente por el interesado

 que también son prestados por el sector privado.

Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios Públicos, modificada por Ley

25/1998, de 13 julio

INGRESOS DERIVADOS DEL PATRIMONIO

Ingresos recurrentes derivados del patrimonio mobiliario e inmobiliario público

(alquileres, intereses, dividendos, etc.).

A cambio del pago se recibe un servicio o contraprestación, el uso de ese

patrimonio público.

TRIBUTOS:

Prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración pública como

consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley vincula
el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos
 Se clasifican en:

 Tasas
 Contribuciones especiales
 Impuestos

TASAS:

Una tasa se cobra por: (art. 6. Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y

Precios Públicos) la utilización privativa o aprovechamiento especial del
dominio público, por la prestación de servicios o realización de actividades
en régimen de derecho público cuando se refieran, afecten o beneficien de
manera particular al sujeto pasivo y que el servicio sea de recepción
obligatoria por el sujeto pasivo o que no sea prestado por el sector privado.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES:

Las contribuciones especiales se pagan (art. 2 de la Ley General Tributaria)

cuando el ciudadano obtiene un beneficio o se incrementa el valor de su
patrimonio como consecuencia de la realización de una obra pública o el
establecimiento o ampliación de servicios públicos.

En este caso el ciudadano no solicita el servicio público o la obra pública,

pero se beneficia de un modo especial de dicha obra o servicio. (Por ejemplo
por la urbanización de un determinado barrio).

IMPUESTO :

Son tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está

constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la
capacidad económica del contribuyente (art.2 Ley General tributaria)
 No hay relación entre el pago y un beneficio, servicio o actividad recibida. El
pago de un impuesto no da derecho a exigir un servicio o prestación a
cambio

Pero, como es obvio, existirá una relación entre los impuestos pagados por
todos los ciudadanos y los servicios públicos que estos reciben.

Los impuestos que recaen sobre cada persona no están en relación a los
servicios que él recibe sino en función de su capacidad económica.

TRIBUTOS ELEMENTOS BASICOS:

 Hecho imponible
 Sujeto pasivo
 Base Imponible (BI)
 Base Liquidable (BL)
 Tipo impositivo (tme)
 Cuota Íntegra (CI)
 Cuota líquida (CL)
 Cuota diferencial (CD)Deuda tributaria (DT)
 Hecho imponible: Hecho que origina la obligación tributaria.

 Sujeto pasivo: persona física o jurídica obligada al pago del tributo.

 Base imponible (BI): Es la valoración económica del hecho imponible.

 Base Liquidable (BL): Es el resultado de restar a la base imponible las

deducciones en la base (DB) que establezca la ley reguladora del tributo.
Por tanto, BL=BI-DB
Tipo impositivo:

El tributo normalmente se determinará como un % de la Base

Liquidable. Ese % es el tipo impositivo medio legal (tme) que se aplica al
conjunto de la Base Liquidable.

Los tributos pueden carecer de tipo impositivo, entonces su cuantía se

determina o bien como una cuantía fija o bien en € por unidad relevante.

Cuota íntegra (CI): Normalmente es el resultado de aplicar el tipo impositivo

medio legal a la base liquidable. Por tanto, CI=tme*BL, salvo que se trate de
una cuantía fija CI=€ o de un impuesto específico en el que CI= €/unidad x
número de unidades.

Cuota líquida (CL): Resultado de restar a la cuota íntegra las

deducciones en la cuota íntegra (DCi) que establezca la ley: CL=CI-DCi.

Cuota diferencial (CD): Resultado de restar a la cuota líquida las

deducciones, pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta (DCl).
Como regla general, la Cuota diferencial se obtiene restando de la cuota
líquida las cantidades ya abonadas (como pueden ser las retenciones que se
practican en las rentas generadas y que se ingresan en la Hacienda Pública,
a cuenta de la liquidación final que se realiza en la declaración del Impuesto
sobre la Renta). Por tanto, CD = CL – DCl.

Deuda tributaria (DT): Suma de la cuota diferencial más los

recargos que puedan establecerse si se dan ciertas circunstancias, más los
intereses de demora, más las multas por incumplimiento de la
legislación tributaria.

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS:

Según la Base Imponible

Impuestos directos
 Los impuestos directos son aquellos que recaen sobre bases
imponibles que manifiestan directamente su capacidad de pago, esto es,
recaen sobre su renta o su patrimonio.

Son impuestos que normalmente exigen una declaración del

contribuyente por lo que se conoce la identidad del sujeto pasivo, tienen en
cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo para modular la carga
tributaria, suelen ser progresivos (el tipo impositivo medio crece con la base
liquidable), aunque también pueden ser proporcionales y son de difícil
traslación. Entendemos por traslación la posibilidad del sujeto pasivo de
hacer que el impuesto recaiga sobre otros.

Según el tipo impositivo medio legal (tme)

a) sin tipo impositivo: cuando todos los contribuyentes pagan la

misma cantidad (cuota fija) o el resultado de multiplicar la cuantía
establecida en € por unidad por el número de unidades y por lo tanto el
impuesto carece de tipo impositivo.

b) proporcionales: cuando el tipo impositivo medio legal es constante

independientemente de la base liquidable.

c) progresivos: cuando el tipo impositivo medio legal crece cuando lo

hace la base liquidable.

d) regresivos: cuando el tipo impositivo medio legal disminuye

cuando aumenta la base liquidable.

= tme*BL => tme = (CI/BL). (tme es el tipo medio)

En algunos casos, a cada tramo de Base Liquidable se le aplica un tipo

impositivo distinto, por ejemplo en el Impuesto sobre la Renta. Ello hace que
el tme sea una media de los tipos impositivos aplicados a cada tramo.
 Por ejemplo, imaginemos que en el Impuesto sobre la Renta se aplica:

Tramo de Base Liquidable Tipo impositivo del tramo

0-10.000€ 15%
10.001-20.000€ 20%
20.001-30.000€ 25%
30.001€ en adelante 30%

Para un individuo con BL=25.000€, CI=10.000x0,15 + 10.000x0,2 +

5.000x0,25= 4.750. Por tanto, tme =(CI/BL) = (4750/25.000)= 0,19 =

19%. Efectivamente podemos hallar CI=tme*BL =0.19*25.000 =4.75

Impuesto sobre la renta legalmente progresivo con deducciones en la CI por
ahorro

BI=BL=Y (no hay deducciones en la BI)

CI=t(BL) x BL (t es creciente con la BL=Y )

Evidentemente tme=CI/BL =t(BL)

Deducciones en la CI por ahorro consistentes en un porcentaje (a) del

ahorro del periodo (A):

CL = CI – axA

tyme = CL/Y = [t(BL)xY – axA] /Y = t(BL) – a x(A/Y)

⇧ Y→ [⇧ t(BL) –ax ⇧(A/Y)] =? tyme

Dado que A/Y =PMeA aumenta al aumentar la renta, el impuesto será

menos progresivo realmente que lo es legalmente, pudiendo llegar a ser
regresivo.
Sistema impositivo español

Impuestos estatales

Directos

IRPF

Cotizaciones sociales

Impuesto de sociedades

Impuesto de sucesiones y donaciones

Indirectos

IVA

Impuestos indirectos especiales

Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos

documentados

La recaudación de algunos de estos impuestos está cedida total o parcialmente a

las CC.AA. Igualmente, las CC.LL. participan en la recaudación de algunos
impuestos
 Sistema impositivo español

Impuestos propios de las CC.AA de régimen común

Juego

 Impuesto sobre el bingo (Gal, Mur, Ast, Bal)

 Impuesto sobre la instalación de máquinas en establecimientos
de hostelería autorizados

(Madrid)

Latifundios

 Impuesto sobre aprovechamientos cinegéticos (Ext)

 Impuesto sobre tierras infrautilizadas (And, Ast)

Impuestos con fines medioambientales

Canon de saneamiento de aguas (Ast, Bal, Can; Cant, Cat; Gal, Mad, Mur,
Rioja, Val)

Impuesto sobre emisión de gases a la atmósfera (And, Ar, Gal, Mur)

Impuesto sobre vertidos a las aguas litorales (And, Mur)

Impuestos sobre depósito de residuos (And: radiactivos o

peligrosos, Cat: depósito de residuos municipales, incineración de
residuos municipales, residuos de la construcción; Mad y Mur:
depósito de residuos)

Impuesto por la instalación de transporte por cable (Ar)

Impuesto sobe actividades o instalaciones que dañan el medio

ambiente (Cast-M; Ext)

Impuesto sobre los depósitos de las entidades de crédito (Ext)

 Impuesto sobre grandes superficies comerciales (Aragón,
Cataluña, Asturias)

Impuesto sobre suelo sin edificar y edificaciones ruinosas (Ext)

Gravamen de Protección Civil (Cat.

Sistema impositivo español

Impuestos de las Corporaciones Locales

Obligatorios

 Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

 Impuesto sobre actividades económicas
 Impuesto sobre vehículos

Voluntarios

 Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras

Impuesto sobre el incremento de los de los terrenos de naturaleza

urbana