Tercera Categoria

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN
FACULTAD DE ADMINISTRACION
Tema:
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
Elaborado por:
• VILLEGAS MOSTAJO, Everly

• TORREBLANCA ROJAS, Grecia
• NUÑEZ GUTIERRES , Lilly
• VALDIVIA CANO, Milthon
• PARCO CORRALES, Kevin
Lic.:
APAZA TICONCA, FIORELA
Para la Asignatura:Administración
Tributaria
De la Escuela Profesional de: Ciencias

Administrativas.
Mollendo -- 2015
RENTA DE TERCERA CATEGORIA – RUS, RER Y RG 2015
INTRODUCCION RER
En los últimos días hemos apreciado que la Administración

Tributaria ha iniciado una campaña de fiscalización a todos
aquellos contribuyentes que se encuentran acogidos al Régimen
Especial del Impuesto a la Renta, específicamente para revisar si
realmente le corresponde acogerse a dicho régimen o no.
Para ello se ha empezado a notificar a dichos contribuyentes

cartas inductivas en donde se les indica que deben regularizar su
incorporación al Régimen General, toda vez que no están
cumpliendo con los requisitos señalados en la normatividad del
Impuesto a la Renta, para poder acogerse al RER.
El motivo del presente trabajo de investigación es dar a conocer

cuáles son los requisitos que se deben cumplir para poder
incorporarse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER,
al igual que indicar cuáles son las actividades que se encuentran
prohibidas de ser realizadas por personas que se encuentran en
el RER.
1
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN(1)
CAPÍTULO I: INICIO Y ORGANIZACIÓN DE UNA EMPRESA(3)

1.1 PRIMER PASO: ELABORAR LA MINUTA Y ESCRITURA PÚBLICA DE LA EMPRESA.
1.2 SEGUNDO PASO: ELABORAR LA MINUTA Y ESCRITURA PÚBLICA DE LA

EMPRESA.
1.3 TERCER PASO: ELABORAR LA MINUTA Y ESCRITURA PÚBLICA DE LA EMPRESA.
1.4 CUARTO PASO: LLEVAR LIBROS CONTABLES LEGALIZADOS.
CAPÍTULO II: RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)(4-10)
2.1 DEFINICIÓN
2.2 ¿QUÉ DEBE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA ACOGERSE AL RER?
2.3 REQUISITOS PARA ACOGERSE EN EL RER
2.4 ACTIVIDADES QUE ESTÁN EXCLUIDAS DEL RER
2.5 IMPUESTOS QUE SE DEBE DECLARAR Y PAGAR EN EL RER
2.6 ¿CÓMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RÉGIMEN?
2.7 COMPROBANTES DE PAGO PUEDO EMITIR EN EL RER
2.8 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER
2.9 VENTAJAS DEL RER
CAPÍTULO III:CONCEPTOS BÁSICOS QUE SE APLICAN EN EL RER(11-12)
3.1 CRÉDITO FISCAL
3.2 LIBROS CONTABLES
3.3 DECLARACIONES;
2
3.4 PLANILLA ELECTRÓNICA-PDT FORMULARIO VIRTUAL 621
3.5 PDT: PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA
3.6 SOL EN LÍNEA SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA
CONCLUSIONES(13)
RECOMENDACIONES(14)
ANEXOS(15-21)
WEBGRAFÍA (22)
3
CAPÍTULO I
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
1. DEFINICIÓN:
El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de
tercera categorías provenientes de:
a. Actividades de comercio y/o industria: entendiéndose por tal a la venta de los

bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
b. Actividades de servicios: entendiéndose por tales a cualquier otra actividad no
señalada expresamente en el inciso anterior. Su tasa es de 1.5% de los ingresos
mensuales.
2. ¿CÓMO ACOGERSE AL RER?
 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio:
Declare y page mediante el PDT 621 la cuota que corresponda al mes en que se inicia
sus actividades, según lo registrado en el RUC y siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento.
Por lo expuesto se entiende:
a. Inscribirse en el RUC como régimen tributario del Impuesto a La Renta de

Tercera categoría en el Régimen Especial.
b. Efectuar la primera declaración y pago en el Régimen Especial dentro del plazo
establecido en su cronograma de obligaciones tributarias.
4
- Ejemplo: si su fecha de actividades registrada en el RUC es el 10 de setiembre

de 2012, su acogimiento será con su declaración y pago del periodo 09-2010.
 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

Nuevo Régimen Único Simplificado:
Declare y pague mediante el PDT 621 la cuota que corresponda al mes en que efectúa
el cambio y siempre que se efectué dentro de la fecha de su vencimiento.
- Ejemplo: si Ud. Quiere cambiar a partir del 01de octubre de 2010del Nuevo RUS
al RER debe declarar y pagar dentro del plazo en este régimen indicando en su
declaración el periodo 10-2010
A TOMAR EN CUENTA:
El acogimiento al Régimen Especial tendrá CARÁCTER PERMANENTE, salvo que el

contribuyente opte por ingresar al Régimen General o acogerse al Nuevo Régimen
Único Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General por no
cumplir con los requisitos establecidos para el RER
3. REQUISITOS PARA ACOGERSE EN EL RER
 El monto de sus ingresos no debe superar los S/. 525, 000 en el transcurso de
cada año.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepciones de los
predios y vehículos, no debe superar los S/.126, 000
 Se debe desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría
con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por un
turno de trabajo.
 El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad no debe
superar S/. 525, 000 en el transcurso de cada año.
5
4. ACTIVIDADES QUE ESTÁN EXCLUIDAS DEL RER
1. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción

según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
2. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus
vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas
métricas).
3. Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
4. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores
de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.
6. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
8. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
9. Realicen venta de inmuebles.
10. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
11. Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación
Industrial Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos.

 Actividades veterinarias.
 Actividades jurídicas.
 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, asesoramiento en
materia de impuestos.
6
 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de

asesoramiento técnico.
 Actividades de informática y conexas.
 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
5. IMPUESTOS QUE SE DEBE DECLARAR Y PAGAR EN EL RER
Se puede realizar por internet a través de SUNAT virtual, así como en las siguientes
entidades bancarias:
• Banco Continental
• Banco de Crédito del Perú
• Banco de la Nación
• Banco Interbank
• Banco Scotiabank
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las
siguientes tasas:
TRIBUTO TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categoría 1.5%
(RÉGIMEN ESPECIAL) de sus ingresos netos
mensuales
Impuesto General a las Ventas e 18%
Impuesto de Promoción Municipal
 Impuesto a la renta
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Ejemplo:
La Empresa La Estrella E. I. R. L., dedicada al rubro de ventas de abarrotes, tiene

ingresos netos, en el mes de marzo del 2012, por la suma de S/. 40,000.00, deducidos
los descuentos y rebajas (otorgados a sus clientes).
Ingresos % de la cuota Importe de cuota
S/. 40,000.00 1.5 S/. 600.00
 Impuesto General a las Ventas (IGV)
La tasa de este impuesto es del 18% (incluido el impuesto de Promoción Municipal). Se

paga sobre el total de las ventas mensuales pudiendo deducirse como Crédito Fiscal, el
IGV de las compras anotadas en el mes, en el registro de compras.
Ejemplo:
La misma empresa La estrella E. I. R. L. que vendió S/. 40,000.00 en el mes de marzo

del 2012, compró productos y adquirió servicios que anotó en su registro de compras
por un importe de S/. 35,000.00 y desea conocer cuando pagará por el IGV a fin de
mes.
CONCEPTO CANTIDAD IGV IMPUESTO
Ventas netas del

S/. 40,000.00 18% S/. 7,200.00
mes
Menos:
Compras del mes S/. 35,000.00 18% S/. (6,300.00)

Impuesto a pagas S/. 900.00
6. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RÉGIMEN?
8
Presentado la declaración mediante:
 El formulario virtual Nº621 simplificado IGV-Renta Mensual el PDT 621
 Mediante el PDT 621 a través de internet o en las agencias, bancarias

autorizadas. Utilizando para dicho efecto su clave SOL (clave de acceso a
SUNAT Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el
cronograma de Obligaciones Tributarias aprobado por la SUNAT.
Medio Tipo de Sujeto

PDT – IGV RENTA  Personas naturales y jurídicas,
MENSUAL sucesiones indivisas y sociedades
conyugales que se encuentren
obligadas a presentar sus declaraciones
con PDT.
Formulario N° 118  Personas naturales, sucesiones

indivisas, y sociedades conyugales no
obligadas a presentar PDT.
9
7. COMPROBANTES DE PAGO PUEDO EMITIR EN EL RER
 Puedes emitir:
 Facturas: Físicas y/o electrónicas
 Boletas de venta
 Liquidaciones de compra.
 Tickets y cintas emitidos por maquinas registradas o por sistemas informáticos
autorizados por SUNAT.
 Además pueden emitir otros documentos complementarios a los
comprobantes de pago, tales como las notas de crédito, débito y las de guías de
remisión remitente en los casos que se realice traslado de mercaderías.
 Para emitir facturas electrónicas afíliese al Sistema de Emisión Electrónica (SEE)
de SUNAT. La emisión de estas facturas no le genera costos de emisión.
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La autorización de impresión de comprobantes de pago se debe efectuar a través de las

imprentas autorizadas conectadas al sistema SOL (SUNAT Operaciones en Línea).
Para tal efecto, se debe presentar ante la imprenta, el Formulario N° 816 "Autorización
de impresión a través del Sistema SOL".Para emitir tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras se debe registrar el uso de las máquinas con el formulario N°
809, en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT.
8. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER
Los contribuyentes del RER deberán registrar sus operaciones en los siguientes libros y
registros contables:
 Registro de compras
 Registro de ventas e ingresos
Plazo de atraso de los libros y registros vinculados a asunto tributarios aplicables a los
libros electrónicos para generar el resumen de los mismos.
Registro de compras: son 18 días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente al
que corresponda el registro de las operaciones según las normas sobre la materia.
Registro de ventas e ingresos: son 18 días hábiles Desde el primer día hábil del mes
siguiente al que corresponda el registro de las operaciones según las normas sobre la
materia.
9. VENTAJAS DEL RER
 Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el impuesto

a la renta establecido en 1,5% (en el Régimen General es 2%) de los ingresos
netos mensuales y el impuesto General a las Ventas -IGV fijado en 18% a partir
de 01 de marzo del 2011, antes era 19% es igual que en el Régimen General.
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 Los contribuyentes del RER solo registran sus operaciones en los siguientes
libros y registros contables: Registro de Compras y Registro de Ventas.
 Se pueden emitir facturas y otro tipo de comprobantes de pago relacionados a

su actividad.
 Se paga el IGV en las ventas, pero se deduce como crédito fiscal el IGV pagado
en las compras.
10. CONCEPTOS BÁSICOS QUE SE APLICAN EN EL RER
a) Crédito Fiscal
Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los

comprobantes de pago, que respaldan la adquisición de bienes, servicios y contratos
de construcción ,o el pagado en la importación del bien o con motivo de la utilización
en el país de servicios prestados por no domiciliados.
b) Libros Contables
Registro de Compras y Registro de Ventas
Libros que se obliga a llevar a los contribuyentes del RER para el control y
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. El primero de ellos les permite tener
derecho a ejercer el crédito fiscal en el pago del IGV, y en el segundo caso les permite
llevar en orden cronológico el monto de sus ingresos afectos tanto al IGV como al
impuesto a la Renta.
c) Declaraciones;
 Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y en su

caso la deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administra la SUNAT o cuta
recaudación se le encargue.
 Declaraciones Informativas
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Son las declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de
terceros que no implican determinación de deuda tributaria.
 Declaración mensual-PDT formulario virtual 621
Medio virtual a través del cual los contribuyentes del RER deben declarar y pagar el
impuesto a la renta y el IGV que le corresponda pagar mensualmente.
 Planilla Electrónica-PDT formulario virtual 621
Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

(Régimen General, Régimen Especial de Renta, Amazonía Zona de Selva y Frontera,
Régimen Convenio de Estabilidad).
 PDT: Programa de Declaración Telemática
Es el medio informático desarrollado por la SUNAT para la presentación de

Declaraciones, cuya utilización es establecida mediante Resolución de
Superintendencia.
d) SOL en Línea
SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA
Es el Sistema informático disponible en Internet, que permite realizar operaciones en

forma telemática, entre el Usuario y la SUNAT.
CLAVE SOL
Es el texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario,

que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT
Operaciones en Línea.
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CASOS PRACTICOS:
Caso Práctico 1
El señor Federico Lanceloti Salas es una persona natural que obtiene su RUC
10429091816, en setiembre 2012, y desea acogerse al Régimen Especial del Impuesto
a la Renta, para su tienda de abarrotes.
En dicho mes, cuenta con un total de adquisiciones por el valor de S/.6500 más IGV.
Con respecto a sus ingresos por ventas de abarrotes en factura la cantidad de S/.13,
500 más IGV. Se pide determinar cómo se debe de acoger al RER y pagar el IGV y el
pago de impuesto a la renta para el periodo de Setiembre 2012.
Solución
Según el artículo 117º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), pueden
acogerse al Régimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el país, que obtengan renta
de tercera categoría por actividades de servicio. En ese sentido, el artículo 118º de la
LIR señala determinados topes de ingresos y de valor de activos, las actividades
excluidas de dicho régimen, requisitos que son cumplidos por el señor Federico
Lanceloti.
Ahora bien, un punto muy importante a tomar en cuenta en el acogimiento al Régimen

Especial, es el prescrito en el artículo 119º de la LIR, es cual señala que el acogimiento
se realizará únicamente con ocasión de la delegación y pago de la cuota que
corresponde la periodo de inicio de actividades declarado en el RUC, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
En conclusión, para que se efectúe de manera concreta el acogimiento del señor

Federico Lanceloti al Régimen Especial, deberá de presentar su DJ PDT 0621. IGV –
Renta, dentro del plazo de vencimiento según el cronograma de obligaciones
mensuales del periodo de setiembre y efectuar el pago correspondiente para que este
14
recién acogido al Régimen Especial. Determinación de sus obligaciones tributarias
Asumir que cumple que el resto de requisito señalados en el artículo 118º del TUO de
la ley del impuesto a la renta ingresos por servicio de transporte turístico.
Ventas 13,500.00
IGV 2,430.00
Total 15,930.00
Adquisiciones de bienes y servicios
Compras 6,500.00
IGV 1,170.00
Total 7,670.00
Determinación del IGV
IGV Ventas 2,430.00
IGV Compras ( 1,170.00)
IGV a Pagar 1,260.00
Pago de Impuesto a la Renta
Ingresos Netos tasa Pago de RER
13,500.00 1.50% 202.50
Caso Práctico 2
La empresa Business Crack SAC con RUC 20516446383, es una empresa

comercializadora de artículos de limpieza, y tiene al periodo julio 2011 un saldo a favor
del Impuesto a la Renta del ejercicio 2011 por la suma de S/. 35,200. Ahora bien, esta
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empresa desea acogerse al Régimen Especial, desde el periodo agosto 2011 del
Impuesto a la Renta. En ese sentido, la empresa Business Crack SAC desea saber cómo
efectuar su acogimiento al Régimen Especial y si es factible que pueda aplicar de
alguna forma el saldo a favor del Impuesto a la Renta del Régimen General. Además, se
cuenta con la siguiente información adicional correspondiente al mes de julio.
Ventas del mes de julio
Ventas 30,000.00
IGV 5,400.00
Total 35,400.00
Adquisiciones de bienes y/o servicios
Compras 20,500.00
IGV 3,690.00
Total 24,190.00
Solución
Según el inciso b) del artículo 119º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en
adelante la LIR), señala que para efecto del acogimiento al Régimen Especial para
sujetos provenientes del Régimen General se realizará únicamente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota que corresponde al periodo en que se efectúe el cambio
de régimen, siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo
a lo señalado en el artículo 120º de esta Ley. Por lo tanto, para que se produzca su
acogimiento al Régimen Especial deberá presenta su PDT 0621-IGV Renta del periodo
agosto 2011 según su último dígito de RUC según el cronograma de pago de
obligaciones tributarias de periodicidad mensual aprobado por SUNAT. Además,
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también deberá de pagar el impuesto a la renta correspondiente.
Determinación del IGV e Impuesto a la Renta Determinación del IGV
IGV Ventas 5,400.00
IGV Compras (3,690.00)
IGV a Pagar 1,710.00
Determinación del Impuesto a la Renta
Ingresos Tasa Pago de RER

Netos
30,000.00 1.50% 450.00
Caso Práctico N°3
La empresa DISFILSA S.A. con Ruc: 20395122038 pertenece al régimen especial del
impuesto a la renta y realiza actividades comerciales, ha efectuado ventas por S/.
20,000.00 + IGV y compras por S/. 15,000.00 + IGV por el mes de enero del año 2009.
Calcular el IGV, el impuesto a la renta por dicho mes y llenar el PDT 621.
CALCULO DEL IGV
BASE IMPONIBLEIGV
VENTAS 20,000.00 IGV 3,600.00
COMPRAS (15,000.00) IGV (2,700.00)
DEBITO FISCAL 900.00
 RER
Tasa = 1.5%
Ingresos netos x tasa = S/. 20,000.00 x 1.5% = S/. 300.00
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CAPITULO II
Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS)
1. ¿QUE ES EL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)?
Es un régimen tributario promocional dirigido a:
a. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, que

exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades
empresariales.
b. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban

rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
c. Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada. (según Ley N°

30056 publicada el 2 de julio de 2013).
A TOMAR EN CUENTA:
¿Qué se entiende por actividad empresarial?

A las actividades generadoras de rentas de tercera categoría de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta.
2. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO-NUEVO RUS
Que los ingresos brutos y/o sus compras no superen anualmente los S/ 360,000.
Que realicen sus actividades en un solo establecimiento o sede productiva.
18
Que el valor de sus activos vinculados a su actividad no superen los S/ 70,000, sin
computarse los predios ni vehículos.
Base legal: Art.3° del Decreto legislativo 937 publicado el 14-11-03
3. ¿CÓMO ACOGERSE AL NUEVO RUS?
Para incorporarse al NUEVO RUS se debe tener presente lo siguiente:
3.1 TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE PROVENGAN DEL RÉGIMEN

GENERAL O DEL RÉGIMEN ESPECIAL:
Deberán cumplir con los siguientes requisitos:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al período tributario en que se efectúa el

cambio de régimen, dentro de la fecha de vencimiento, ubicándose en la categoría que
les corresponda (ver tablas correspondientes)
2. Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del período tributario
precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a:
a. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a

crédito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
b. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
3.2 TRATÁNDOSE DE CONTRIBUYENTES QUE INICIEN ACTIVIDADES EN EL

TRANSCURSO DEL EJERCICIO:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro

Único de Contribuyentes.
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4. ¿QUÉ ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?
Es importante tener en cuenta que acogimiento al Nuevo RUS tendrá carácter

permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar al Régimen General o al
Régimen Especial, o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen General por no
cumplir con los parámetros establecidos para el régimen.
5. ¿QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos contribuyentes que:
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos

brutos superen los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos
Soles) o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen.
 Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/. 360,000.00 (trescientos
sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) o cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este
Régimen.
Las adquisiciones a las que se hace referencia en este punto, no incluyen las de los
activos fijos.
 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, se ésta de su

propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión.
 Tengan activos fijos afectados a la actividad, con excepción de los predios y

vehículos, cuyo valor supere los S/. 70,000 Nuevos Soles.
20
Asimismo, tampoco pueden acogerse al presente Régimen las personas naturales o

sucesiones indivisas que:
a. Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que

sus vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas métricas).
b. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de

pasajeros.
c. Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino

aduanero; excepto se trate de contribuyentes 1 :
i. Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que

realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500
(quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo
señalado en el Reglamento; y/o,
ii. Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los

destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b)
y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule; y/o,
iii. Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través
del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo dispuesto en
la normatividad aduanera.
d. Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
e. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
21
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y

los intermediarios de seguros.
f. Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
g. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
h. Realicen venta de inmuebles.
i. Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
j. Entreguen bienes en consignación.
k. Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
l. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
m. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado,.
6. ¿QUE IMPUESTOS COMPRENDE EL RUS?
El presente Régimen comprende:

 el Impuesto a la Renta (IR),
 el Impuesto General a las Ventas (IGV) y
 el Impuesto de Promoción Municipal (IPM) que deban pagar en su
calidad de contribuyentes los sujetos mencionados en el numeral 1
que opten por acogerse al presente Régimen.
7. CATEGORÍAS DEL RUS
Ubicación de los contribuyentes en alguna de las 5 categorías que tiene el

Nuevo RUS, para que la puedan establecer, en concordancia con el rango
22
mensual de los ingresos y/o compras mensuales, producto de sus actividades

empresariales.
Base legal: Art. 7° del Decreto legislativo 937 publicado el 14-11-03
7.1 ¿CÓMO UBICARSE EN UNA CATEGORIA y CUAL ES EL MONTO DE LA CUOTA

A PAGAR?
Ubíquese en alguna de las siguientes categorías según la tabla adjunta, de acuerdo a

los Ingresos Brutos y adquisiciones mensuales:
CATEGORÍAS PARÁMETROS
Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones
Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
3 13,000 13,000
4 20,000 20,000
5 30,000 30,000
Una vez establecida la categoría en la cual se encuentra, identifique el monto de la

cuota a pagar según lo siguiente:
CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL (S/.)

1 20
2 50
3 200
4 400
5 600
23
8. ¿CÓMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA MENSUAL?
El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la NACIÓN,

SCOTIABANK, INTERBANK, CREDITO o CONTINENTAL, de todo el país, a través del
Sistema PAGO FÁCIL. Para tal efecto se debe indicar al personal de dichos Bancos, en
forma verbal o a través de la Guía para el Nuevo RUS, los datos que a continuación se
detallan:
 RUC
 Período tributario
 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando (1)
 Total ingresos brutos del mes
 Categoría
 Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
 Importe a pagar
En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de

las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que
rectifica.
A TOMAR EN CUENTA:
Al recibir su "CONSTANCIA DE PAGO", debe verificar que los datos impresos
coincidan con los proporcionados al personal del Banco.
9. ¿QUÉ VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS?
Considerando las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 967,

publicadas el 24 de diciembre de 2006, se ha buscado la flexibilización del Régimen a
fin que un mayor número de contribuyentes considerados como MYPES (Micro y
24
Pequeña Empresa) puedan contar con un régimen acorde a su realidad económica.

Entre las principales ventajas del NUEVO RUS tenemos las siguientes:
 El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su realidad

económica.
 Se han eliminado algunos parámetros para el acogimiento al régimen, lo cual

dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el régimen adecuado, en especial para
las PYMES,.
 El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite al

contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de categoría de pago).
 No hay obligación de llevar libros contables.
 No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto

General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe cumplir con
pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.
 Permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema PAGO FÄCIL en
toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.
10. ¿CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE CATEGORIA?
10.1 DE LA RECATEGORIZACIÓN
Se indica que si en el transcurso del ejercicio ocurriese alguna variación en los ingresos
o las adquisiciones mensuales que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría
distinta del nuevo RUS de acuerdo con la tabla de categorización, establecida en el
25
artículo 7º del Decreto Legislativo Nº 937, éste se encontrará obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se dio la variación.
Asimismo, cuando los contribuyentes del nuevo RUS se ubiquen en una categoría
menor a la que les corresponda, los pagos efectuados en cada mes serán considerados
como pagos parciales de la cuota que les resulta aplicable.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría

en la cual se debe ubicar, a partir del primer mes en que se produce el cambio.
10.2 CAMBIO DE RÉGIMEN
Opción que tienen los contribuyentes de este Régimen de acogerse voluntariamente al

Régimen Especial o al Régimen General del Impuesto a la Renta, en cualquier mes del
año o viceversa.
EL CAMBIO DEL RÉGIMEN PUEDE SER VOLUNTARIO U OBLIGATORIO:
 Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá

incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
 Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con

algunos de losrequisitos establecidos para el NUEVO RUS.En este caso el
contribuyente ingresará al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
11. TIPOS DE COMPROBANTES A EMITIR
11.1 BOLETAS DE VENTA Y TICKETS DE MAQUINA REGISTRADORA.
26
Son los únicos comprobantes de pago que pueden emitir las personas comprendidas
en el Nuevo RUS y que además no permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni
pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
11.2 FACTURAS Y TICKETS CON DERECHO A CRÉDITO FISCAL
Son los comprobantes de pago que debe exigir los contribuyentes del Nuevo RUS,
cuando realicen compras de bienes o adquieran servicios a sus proveedores.
También son válidos los recibos por honorarios u otros documentos autorizados por el
reglamento de comprobantes de pago.
12. PAGO Y DECLARACIÓN DE CUOTAS
12.1 PAGO FÁCIL
Sistema a través del cual los deudores tributarios declaran y/ o pagan sus obligaciones
tributarias, prescindiendo del uso de formularios preimpresos.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 029-2004/SUNAT publicada el 31-01-

04
12.2 CONSTANCIA DE PAGO
Se llama así al formato (Boucher de pago) 1611 de declaración jurada mensual-Nuevo
27
RUS, generada por el sistema pago fácil de cualquier banco autorizado por la SUNAT,
como resultado del pago de la cuota mensual de este régimen.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 029-2004/SUNAT publicada el 31-01-

04
12.3 DECLARACIÓN SIMPLIFICADA-FORMULARIO VIRTUAL
Sistema opcional de declaración y pago virtual por Internet que permite realizar el
pago mediante cargo en cuenta bancaria previa afiliación con un banco o mediante
tarjeta de débito o de crédito VISA.
12.4 MODIFICACIÓN DE DATOS
Acto mediante el cual el contribuyente del nuevo RUS da a conocer a la SUNAT, errores
cometidos en sus declaraciones-pago respecto a su número de RUC, período tributario
y en su caso número de suministro o medidor de energía eléctrica.
Para este efecto se utiliza el formulario N° 1093-Solicitud de modificación de

datos/Comunicación de Presentación de Formularios.
Base legal: Art. 4° de Resolución de Superintendencia N° 029-2004/SUNAT publicada

el 31-01-04
12.5 PERCEPCIONES del IGV-Venta interna
Sistema a través del cual la SUNAT designa a determinados contribuyentes como

agentes de percepción para que realicen a sus clientes el cobro adelantado del IGV
sobre determinadas operaciones. (Cervezas, gaseosas,aguas minerales, cítricos,
harinas, etc.)
28
La percepción es usualmente equivalente a un 2% adicional al total de cada operación

y afecta en algunos casos a los contribuyentes del Nuevo RUS.
En el caso del Nuevo RUS, las personas afectadas por este régimen pueden compensar
el importe de estas percepciones contra sus cuotas mensuales o solicitar la devolución
del monto que le han cobrado por este concepto
Base legal: segunda disposición final del Decreto legislativo 937 publicado el 14-11-
03
13. SOL en Línea
13.1 SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA
Es el Sistema informático disponible en Internet, que permite realizar operaciones en

forma telemática, entre el Usuario y la SUNAT.
Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 159-2007/SUNAT

publicada el 17-08-07
13.2 SOLICITUD DE ACCESO
Es el Formato utilizado por el deudor tributario (Contribuyente) para requerir a la

SUNAT la asignación de un Código de Usuario y una Clave SOL que le permitan realizar
operaciones en SUNAT Operaciones en Línea.
13.3 USUARIO
29
Es el Deudor tributario (contribuyente) inscrito en el Registro Único de Contribuyentes

(RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT
Operaciones en Línea. Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N°
159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07
13.4 CÓDIGO DE USUARIO
Es el texto conformado por números y letras, que permite identificar al usuario, que
ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.

13.5 CLAVE SOL
Es el texto conformado por números y letras, de conocimiento exclusivo del usuario,

que asociado al Código de Usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT
Operaciones en Línea. Base legal: Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N°
159-2007/SUNAT publicada el 17-08-07
13.6 ENTREGA DEL CÓDIGO DE USUARIO Y DE LA CLAVE SOL
Comprende la vinculación en el Sistema Informático de SUNAT de un Código de

Usuario y de una Clave SOL a un número de RUC, y la entrega de éstos al solicitante en
un sobre sellado.
14 . ¿QUÉ ES EL RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV ?
El Régimen de Percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes es un

mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de
30
Percepción, para que realicen el cobro por adelantado de una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de
venta gravadas con este impuesto.
El Agente de Percepción entregará a la SUNAT el importe de las percepciones

efectuadas. El cliente está obligado a aceptar la percepción correspondiente.
A TOMAR EN CUENTA:
 No se trata de un nuevo impuesto, es un pago adelantado que será deducido

en las declaraciones pago que presenten los contribuyentes que hayan sido
sujetos de la percepción.
 La percepción sólo la podrán efectuar aquellos sujetos que han sido

designados por la SUNAT como Agentes de Percepción.
Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o

inafectas del IGV.
El Ministerio de Economía y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinión técnica

de la SUNAT, podrá incluir o excluir los bienes sujetos al régimen, siempre que se
encuentren clasificados en algunos de los siguientes capítulos del Arancel de Aduanas
14.1 ¿CÓMO REALIZAN LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS LA COMPENSACIÓN

DE LAS PERCEPCIONES DE IGV QUE LE HUBIESEN EFECTUADO?
31
Si usted es un contribuyente del NUEVO RUS y le han efectuado Percepciones de IGV,

podrá efectuar la compensación (de lo que le han percibido) a través del Pago Fácil del
NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el contribuyente puede acercarse a
cualquiera de los Bancos autorizados a recepcionar este formulario.
Para tal efecto, deberán indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a
través de la Guía PAGO FÁCIL para el NUEVO RUS, los datos que a continuación se
detallan:
 RUC
 Período tributario.
 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando [1]
 Total ingresos brutos del mes.
 Categoría
 Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
 Importe a pagar.
A TOMAR EN CUENTA:
 El monto máximo que el contribuyente puede compensar en el Form. 1611, es
el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categoría. De
resultar un remanente, dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas
mensuales siguientes, hasta agotarlo.
 Se deducirá de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones practicadas
hasta el último día del mes precedente al de la presentación de la declaración
y pago mensual
Por ejemplo, si su categoría es la 1 (monto de cuota: S/. 20 nuevos soles) y tuviese un

monto total de percepciones del IGV que le hubiesen efectuado de S/. 50 soles, lo
máximo que podría compensar en la cuota es S/. 20 soles, monto que deberá
32
consignar en dicha casilla (en este caso, no pagaría nada, pero si presentaría el
formulario con monto cero).
La diferencia de S/. 30 lo puede utilizar para compensar sus cuotas en los siguientes
períodos o solicitar su devolución cuando lo estime conveniente.
A TOMAR EN CUENTA:
 Los contribuyentes del Nuevo RUS deberán presentar la declaración mensual
del Nuevo RUS aún cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses
moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las percepciones
que se les hubiere practicado.
 En el caso de presentaciones extemporáneas, lo máximo que puede

compensar el contribuyente es el monto de la cuota más los intereses
correspondientes. De resultar un remanente, dicho saldo podrá aplicarse
contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.
EJEMPLO DE APLICACIÓN:
Juan Pérez con número de RUC 10103540502 (contribuyente del NUEVO RUS que está
sujeto a la percepción), es dueño de una bodega y compra el 15 de febrero, 5 cajas de
cerveza (producto sujeto a la percepción) a la Distribuidora "La mejor Botella", que ha
sido designada por la SUNAT, como Agente de Percepción de acuerdo con el siguiente
detalle:
CONCEPTO MONTO
33
Valor de venta 150

IGV (19%) 29
Precio Venta 179
Percepción (2%) 4
Total a pagar S/. 183
El monto de los S/. 4 cobrado por adelantado por la Distribuidora "La mejor Botella",
por encargo de la SUNAT, puede ser compensado (utilizado) por el contribuyente Sr.
Juan Pérez en su cuota del NUEVO RUS a partir del período tributario Febrero 2006, a
través del Formulario 1611 (PAGO FACIL del NUEVO RUS). Dicho monto deberá ser
consignado en la casilla MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DE IGV
EFECTUADAS.
En caso de rectificatorias, deberá proporcionar la información de la Compensación de
las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaración original que está
rectificando
14.2 CONSULTA DE LAS PERCEPCIONES DEL IGV EFECTUADAS
Usted puede consultar las percepciones del IGV que le hubiesen efectuado los
AGENTES DE PERCEPCIÓN. Para ello deberá contar necesariamente con su Código de
Usuario y Clave de acceso al sistema SUNAT OPERACIONES EN LINEA. Si aún no los
tiene acérquese a cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente a nivel
nacional y obténganlos rápidamente.
PARA EFECTUAR ESTA CONSULTA SIGA LAS SIGUIENTES INSTRUCCIONES:
1. Acceda a la opción "SUNAT Operaciones en línea- SOL".
2. Ingrese su RUC, Código de Usuario y Clave de acceso al sistema SUNAT

OPERACIONES EN LINEA.
34
3. Seguidamente ingrese al rubro OTRAS CONSULTAS, ala opción CONSULTA DE

PERCEPCIONES REALIZADAS A SUJETOS NO AFECTOS AL IGV
4. A continuación se mostrará la siguiente pantalla, debiéndose ingresar el rango

de periodos tributarios que desea consultar. A fin de optimizar la consulta se
sugiere que el rango no exceda 6 períodos
35
5. Como resultado de la consulta efectuada, se mostrará la información que ha

sido solicitada.
15. NORMAS LEGALES:
 Decreto Legislativo N° 937- Publicado el 14 de Noviembre de 2003

Texto del Nuevo Régimen Único Simplificado.
 Resolución de Superintendencia N° 029-2004/SUNAT - Publicada el 31 de
enero de 2004
Se dictan disposiciones para la Declaración y Pago de la Cuota Mensual del
Nuevo Régimen Único Simplificado.
febrero de 2004
Exceptúan a contribuyentes comprendidos en la Categoría Especial del Nuevo
RUS de presentar Declaración Jurada y establecen mecanismos para que
comuniquen el cumplimiento de requisitos.
36
 Ley N° 28205 - Publicada el 15 de abril de 2004

Ley que modifica el Decreto Legislativo N° 937 (Ampliación del plazo de
acogimiento al Nuevo RUS)
 Decreto Supremo N° 097-2004-EF - Publicado el 21 de julio de 2004
Reglamento del Nuevo Regimenunico simplificado.
 Ley N° 28319 - Publicada el 05 de agosto de 2004
Ley que sustituye el Artículo 1º de la Ley N° 28205 (Ampliación del plazo de
acogimiento al Nuevo RUS hasta el 31 de agosto de 2004)
agosto de 2004
Se dictan normas referidas al cambio de régimen de los sujetos del NUEVO RUS,
REGIMEN ESPECIAL y REGIMEN GENERAL.
agosto de 2004
Se dictan normas complementarias del NUEVO REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO.
febrero de 2005
Regulan procedimiento a seguir para acogerse al nuevo RUS – Categoría
Especial cuando los contribuyentes, en el ejercicio anterior, hubieran estado
acogidos al nuevo RUS.
octubre de 2005
Dictan normas que regulan la presentación de Comunicación de Reingreso al
Nuevo Régimen Único Simplificado
 Ley N° 28659 - Publicada el 29 de diciembre de 2005
Ley que modifica el Decreto Leislativo N° 937, Texto del Nuevo Régimen Único
Simplificado
 Decreto Legislativo N° 967 - Publicado el 24 de diciembre de 2006
37
Modifican artículos del Decreto Legislativo N° 937 – Texto del NUEVO RÉGIMEN
ÚNICO SIMPLIFICADO.
 Decreto Supremo N° 003-2007-EF - Publicado el 17 de enero de 2007
Modifican los supuestos y/o actividades por las cuales los sujetos no podrán
acogerse al nuevo Régimen Único Simplificado
 Resolución de Superintendencia N° 024-2007/SUNAT - Publicado el 01 de
febrero de 2007
Adecuan resolución que dictó normas vinculadas a la Categoría Especial del NUEVO
RUS a las modificaciones introducidas por el Decreto Legislativo N° 967
 Decreto Supremo N° 076-2007-EF- Publicado el 22 de Junio de 2007

Modifican artículo del Reglamento de la Ley General de Aduanas y del Reglamento de
los Destinos Aduaneros Especiales del Servicio Postal y del Servicio de Mensajería
Internacional.
 Decreto Supremo N° 077-2007-EF - Publicado el 22 de Junio de 2007
Modifican supuestos y actividades comprendidas en el nuevo Régimen Único
Simplificado.
 Resolución de Superintendencia N° 143-2007/SUNAT - Publicada el 10 de julio
de 2007
Se habilita la Boleta de Venta emitida por sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado para que realicen exportaciones al amparo de las normas vigentes
 Decreto Supremo N° 167-2007-EF - Publicado el 30 de Octubre de 2007
Modifican normas reglamentarias del Nuevo Régimen Único Simplificado
38
39
Categoría Especial del NUEVO RUS
La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos
ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00
(sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles), y siempre que se trate de:
a. Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas,

legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el
Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b. Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que

vendan sus productos en su estado natural.
LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA

"CATEGORÍA ESPECIAL" ASCIENDE A S/. 0.00 NUEVOS SOLES.
Es importante precisar que los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial del

NUEVO RUS" deberán presentar anualmente una declaración jurada informativa a fin
de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que
establezca la SUNAT.
A TOMAR EN CUENTA:
Los contribuyentes de la Categoría Especial no efectúan ningún pago a la SUNAT por
concepto de impuestos, ni están obligados a presentar declaraciones mensuales.
Para ubicarse en esta categoría los contribuyentes deberán:
Si se trata de contribuyentes que Presentar el Form. 2010

inician actividades en el ejercicio correspondiente al período tributario
de inicio de actividades.
40

provienen de otras categorías del correspondiente al período tributario
NUEVO RUS. en que se produce el cambio.

provienen del Régimen General o correspondiente al período tributario
Especial del Impuesto a la Renta. en que se produce el cambio, hasta la
fecha de vencimiento respectivo.
REGIMEN ESPECIAL CERO
A partir de junio del 2009, se ha implementado la opción Declaración y Pago IGV –

Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelación se realiza mediante
cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crédito o débito. En ambos casos
se requiere afiliación al pago de tributos por Internet.
Para usar la declaración simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el período tributario por el que realiza la declaración.
Si su impuesto a pagar es Cero, sólo podrá presentar su declaración a través de SUNAT
Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro
de Servicios al Contribuyente más cercano a su domicilio.
RECUERDE QUE:
A partir del 01 de junio del 2010, no podrá utilizarse el formulario físico 118 “Régimen
Especial” excepto en los lugares especificados en el anexo de la Resolución de
Superintendencia Nº 090-2010/SUNAT.
41
EJERCICIOS DE APLICACIÓN PARA EL NUEVO RUS
María Díaz con RUC 10446879407, realiza su actividad comercial en un solo local, el
valor de sus activos fijos es de S/. 55,000.00, durante el ejercicio 2012 tiene las
siguientes adquisiciones y ventas. Determine la cuota a pagar.
CUOTA A
MES INGRESOS ADQUISICIONES CATEGORIA PAGAR
Enero 19,310 6,300 4 400
Febrero 20,300 7,250 5 600
Marzo 22,500 12,600 5 600
Abril 24,220 16,350 5 600
Mayo 26,100 18,400 5 600
Junio 25,150 16,270 5 600
Julio 17,680 12,840 4 400
Agosto 19,200 14,360 4 400
Septiembre 19,540 15,370 4 400
Octubre 19,500 12,860 4 400
Noviembre 25,700 13,840 5 600
Diciembre 29,485 22,580 5 600
TOTAL 268,685 169,020 6200
Jesús Delgado con RUC 10297278458, inicia sus actividades comerciales el 02 de

febrero, y se acoge al nuevo RUS, Determine el importe a pagar.
CUOTA A
MES INGRESOS ADQUISICIONES CATEGORIA PAGAR
Enero
Febrero 7400 4670 2 50
Marzo 10500 9400 3 200
Abril 18320 12850 4 400
Mayo 19440 13680 4 400
Junio 25480 24780 5 600
Julio 26780 25120 5 600
Agosto 29500 25870 5 600
Septiembre 29870 24560 5 600
Octubre 29654 20450 5 600
Noviembre 29000 24780 5 600
Diciembre 30000 29989 5 600
TOTAL 255944 216149 5250
42
CAPITULO III:
Régimen General del Impuesto a la Renta
1. ¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que

generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la
aplicación conjunta de ambos factores). Aquellos contribuyentes que deseen
incorporarse al Régimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del año. Si
provienen:
 Del Nuevo Régimen Único Simplificado, podrán acogerse previa comunicación

del cambio de Régimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde
señalaran la fecha a partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
 El primer día calendario del mes en que comunique su cambio, o

 El primer día calendario del mes siguiente al de dicha comunicación
 Del Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con la presentación de la

declaración pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el
PDT N° 621 o el Formulario N° 119 según corresponda.
A continuación se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con

este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realización de actividades que constituyan negocio

habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotación
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestación de
servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) También se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:
43
 Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y

comisionistas mercantiles.
 Los Rematadores y Martilleros
 Los Notarios
 El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte,

ciencia u oficio.
c) Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o

ingreso obtenido por las personas jurídicas.
2. ¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y

bienes o al recibir prestación de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para generar
sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que
den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están considerados los
recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.
3. ¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no

tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por máquina
registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente gasto o costo para
efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir

comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día,
debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores,
conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT.
44
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.
4. ¿Qué libros de contabilidad debe llevar?
 Si es persona natural
Si sus ingresos brutos anuales llegan :
Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
 Debe llevar los siguientes libros:

 Libros de Caja y Bancos
 Libro de Inventarios y Balances
 Registro de Compras
 Registros de Ventas e Ingresos
A más de 100 UIT ( más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar contabilidad completa
 Si es persona jurídica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
5. ¿A que tributos están afectos y que retenciones debe efectuar?
TRIBUTOS AFECTOS
Por su actividad económica:
 IGV : 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crédito fiscal.
 RENTA :
 Declaración y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de cálculo:
45
 Sistema A) : Método del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales

 Sistema B) : Método del 2% de los Ingresos Netos mensuales
 Declaración anual y pago de regularización: 30% sobre la renta neta imponible.

 Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pagos del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
 ISC : Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas
anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
 Contribuciones al ESSALUD: 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas
que abone por segunda, cuarta y quinta categoría, aportes a la ONP, así como a los
contribuyentes no domiciliados.
6. ¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen
General?
Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.
 Método del Coeficiente:
Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes.
46
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos
del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán
utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
 Método del Porcentaje del 2%:
Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.
Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.
7. ¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?
Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a través del PDT
N° 621 o el Formulario N° 119, según corresponda, de acuerdo con la fecha que señala
el cronograma de pagos, según su último dígito del RUC.
47
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago

retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categoría, contribuciones al
ESSALUD y aportaciones a la ONP a través del PDT Planilla Electrónica – Formulario
Virtual N° 601. En el caso de las contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario
N° 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.
48
 Lugares de presentación y pago:
 Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentación de sus

declaraciones.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT.
 Medianos y Pequeños Contribuyentes:
En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentación y pago

mediante el PDT o Formulario.
A través del módulo SUNAT Operaciones en Línea- SOL de SUNAT Virtual, para la
presentación y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente halla
solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel
Nacional.
49
CONCLUSIONES RER
 En el RER tenemos la ventaja de que sí se permite la emisión de facturas y la

inclusión de personas jurídicas, que como hemos señalado son las principales
limitaciones del Nuevo RUS.
 La ventaja de la emisión de facturas, tiene como contrapartida que los sujetos
de este Régimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas del IGV.
Es preciso señalar que en el caso de las MYPES que se dediquen a actividades
de servicios y opten por el RER o el RG, el IGV les resulta una carga más
pesada que para el sector comercial.
 El régimen tributario más recomendable para una empresa depende de una
serie de factores: tipo de empresa (persona natural o persona jurídica), giro,
número de trabajadores, clientes potenciales, nivel de ventas, posibilidad de
pérdidas en los primeros años, margen de utilidad sobre las ventas, etc. En
consecuencia, se debe analizar caso a caso.
 En el RER se tiene la limitación de que no se puede arrastrar pérdidas,
tampoco se deducen gastos y se debe tener un nivel de utilidad sobre las
ventas de por lo menos 1.5% a fin de cubrir el impuesto. Además, el número
de personal afectado a la actividad no debe superar 10 personas. En
consecuencia, si se tiene más de 10 trabajadores, el nivel de utilidad sobre las
ventas es inferior a 1.5%, se proyecta que en los primeros ejercicios se tendrá
pérdida, etc. no resultaría conveniente optar por el RER.
50
RECOMENDACIONES RER
o Analizar bien la situación de la empresa (persona natural o persona jurídica), giro,

número de trabajadores, clientes potenciales, nivel de ventas, posibilidad de
pérdidas en los primeros años, margen de utilidad sobre las ventas, para poder
elegir correctamente su régimen.
o El régimen especial del impuesto a la renta es recomendable para aquellos que
desarrollen actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la
venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cría y el cultivo, para los
pequeños y medianos contribuyentes se ha diseñado un régimen más simple.
51
ANEXOS
COINCIDENCIAS ENTRE RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO y RÉGIMEN ESPECIAL DE

RENTA
El Nuevo RUS El Régimen Especial de Renta- RER

 Declarar sus obligaciones tributarias de  Declarar sus obligaciones tributarias de
acuerdo con el cronograma de obligaciones acuerdo con el cronograma de obligaciones
tributarias aprobado por la SUNAT. tributarias aprobado por la SUNAT.
 Emitir Boletas de venta, Tickets o cintas  Emitir Boletas de venta, Tickets o cintas de
de máquinas registradoras máquinas registradoras
 Solicitar autorización de impresión de  Solicitar autorización de impresión de tickets
tickets o cintas emitidas por máquinas o cintas emitidas por máquinas registradoras en
registradoras en los Centros de Servicios al los Centros de Servicios al Contribuyente,
Contribuyente, solicitar la impresión de solicitar la impresión de comprobantes de pago,
comprobantes de pago, imprentas imprentas autorizadas, conectadas al sistema
autorizadas, conectadas al sistema SOL SOL (Sistema de Operaciones en Línea).
(Sistema de Operaciones en Línea).
 Pago de Tributos de acuerdo a cada  Pago de Tributos de acuerdo a cada régimen.
régimen.
 Realizan Declaraciones Juradas  Realizan Declaraciones Juradas
 Emiten Comprobantes  Emiten Comprobantes
 Las facturas, recibos por honorarios o  Las facturas, recibos por honorarios o tickets
tickets que den derecho al crédito fiscal y/o que den derecho al crédito fiscal y/o permitan
permitan sustentar gasto o costo para sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
efectos tributarios, También están También están considerados los recibos de luz,
considerados los recibos de luz, agua, agua, teléfono y recibos de arrendamiento.
teléfono y recibos de arrendamiento
52
DIFERENCIAS ENTRE, EL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Y RÉGIMEN ESPECIAL DE

RENTA Y
El Nuevo RUS El Régimen Especial de Renta- RER
Las personas Jurídicas no están permitidas Personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas y sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en
el país, que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de las actividades de
comercio y/o industria, y actividades de
servicios
Acogerse al Régimen Acogerse al Régimen
Los Ingresos no debe superar los S/. 360,000 Declaración y pago de la cuota que
en el transcurso de cada ejercicio gravable corresponda al período de inicio de actividades
Debo realizar mis actividades en una sola declarado en el Registro Único de
unidad de explotación (sólo puedo contar con Contribuyentes
1 local, sin establecimientos anexos). Contribuyentes que provengan del Régimen
El valor de mis activos fijos afectados a su General o del Nuevo Régimen Único
actividad (sin considerar los predios ni los Simplificado: declaración y pago de la cuota
vehículos que se requieren para el desarrollo que corresponda al período en que se efectúa
de mi negocio) no debe superar los S/. 70,000 el cambio de régimen
No pueden acogerse : No pueden acogerse :
 Presten servicio de transporte de carga de  Realicen actividades como contratos de
mercancías (capacidad de carga >= 2 TM). construcción según las normas del Impuesto
 Presten el servicio de transporte terrestre General a las Ventas
nacional o internacional de pasajeros.  Presten el servicio de transporte de carga
 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, (>= a 2 TM) (nacional o internacional de
operación o destino aduanero pasajeros).
 Organicen cualquier tipo de espectáculo  Organicen cualquier tipo de espectáculo
53
público. público.
 Notarios, martilleros, comisionistas y/o  Notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos; agentes de aduana y los de Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros. intermediarios de seguros.
 Titulares de negocios de casinos, máquinas  Titulares de negocios de casinos,
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. tragamonedas y/u otros de naturaleza similar;
Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad. publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.  Aquellos que Desarrollan actividades de
 Desarrollen actividades de comercialización comercialización de combustibles líquidos y
de combustibles líquidos y otros productos otros productos derivados de los
derivados de los hidrocarburos. hidrocarburos
 Presten servicios de depósitos aduaneros y  Realicen venta de inmuebles.
terminales de almacenamiento.  Presten servicios de depósitos aduaneros y
 Realicen alguna de las operaciones gravadas terminales de almacenamiento.
con el Impuesto Selectivo al Consumo.  Realicen las siguientes actividades, según la
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a revisión de la Clasificación Industrial
la venta del Arroz Pilado Internacional Uniforme – CIIU aplicable en el
Perú según las normas correspondientes:
 Actividades de médicos y odontólogos,
veterinarias, jurídicas, contabilidad, teneduría
de libros y auditoria, asesoramiento en
materia de impuestos, arquitectura e
ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico, informática y conexas;
asesoramiento empresarial y en materia de
gestión.
54
Declaraciones Juradas Declaraciones Juradas

Boleta de Pago Mensual que tiene carácter de Declaración pago mensual del Impuesto
Declaración Jurada. General a las Ventas y del Impuesto a la Renta
Pago de Tributos Pago de Tributos
Sintetiza en un solo tributo –de liquidación TRIBUTO ACTIVIDAD TASA
mensual- tres impuestos, siendo la carga Impuesto a Si realizan 1.5%
tributaria bastante reducida. la Renta exclusivame de sus
- Tercera nte ingresos
Ca Parámetros Cuota Mensual Categoría actividades netos
te Ingresos Adquisicion de Comercio mensuale
g Brutos es brutas y/o Industria s
Mensuale mensuales Impuesto Cualquiera 18%
s General a de las
1 S/.5,000.0 S/.5,000.00 S/.20.00 las Ventas señaladas
0 e Impuesto líneas arriba
2 S/.8,000.0 S/.8,000.00 S/.50.00 de
0 Promoción
3 S/.13,000. S/.13,000.0 S/.200.00 Municipal
00 0
4 S/.20,000. S/.20,000.0 S/.400.00
00 0
5 S/.30,000. S/.30,000.0 S/.600.00

00 0
Cuota mensual es S/.0 para contribuyentes de

la “Categoría Especial” establecida para
aquellos cuyo total de sus ingresos brutos y de
sus adquisiciones anuales no exceda, cada
55
uno, de S/.60,000 y se dediquen únicamente a

la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes
especificados en el Apéndice I de la Ley o se
dediquen exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y vendan sus productos en
su estado natural
Comprobantes que Emiten Comprobantes que Emiten
Boletas de venta • Facturas.
Tickets o cintas de máquinas registradoras. • Boletas de venta.
• Liquidaciones de compra.
• Tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras.
Otros documentos:
• Notas de crédito y notas de débito.
• Guías de remisión (para sustentar el traslado
de bienes).
Libros Contables Libros Contables
No están obligados a llevar Libro de Inventarios y Balances.

Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios o PDT
Si tengo trabajadores dependientes (Libro de Libro de Retenciones si tiene trabajadores

Planillas de Sueldos y Salarios) independientes con contratos de locación de
servicios
56
WEBGRAFIA RER
 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capxv.htm
 http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php/component/k2/item/8-0621-igv-
renta-mensual
 http://www.aempresarial.com/web/revitem/1_11588_33363.pdf
 http://asociadoscontablesrer.blogspot.com/
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article
&id=159:08-ique-comprobantes-de-pago-puedo-emitir-en-el-
rer&catid=44:rer&Itemid=71
 http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article
&id=360:09-ique-libros-y-registros-contables-deben-llevarse-en-el-
rer&catid=44:rer&Itemid=71
 http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtdown/independientes/independientes.htm
 http://multimedia.sunat.gob.pe/index.php/component/k2/item/68-curso-
virtual-regimen-especial-del-impuesto-a-la-renta
57
CONCLUSIONES RUS
- El Nuevo RUS tiene entre sus principales limitaciones que no pueden acogerse
personas jurídicas, aumentando el riesgo para los empresarios quienes verán
comprometido su patrimonio personal al no verse favorecidos con la
responsabilidad limitada propia de las personas jurídicas; y por otro lado, que
no se permite la emisión de facturas.
- Al estar en el NUEVO RUS obtenemos ventajas como el no presentar un
balance anual y no tenemos la obligación de llevar contabilidad, pero también
encontramos desventajas puesto que financieramente los contribuyentes del
NUEVO RUS no son muy aceptados para otorgarles un crédito.
- No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el Impuesto

General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; solo debe cumplir con
pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.
- Permite realizar el pago sin formularios, a través del sistema PAGO FÁCIL en
toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel nacional.
- Permite aportar tributos de acuerdo con nuestra realidad económica.
- Estar afiliado al pago de tributos por internet es de gran beneficio no solo para
el contribuyente, si no también para la SUNAT.
- Estar al día en sus declaraciones evitara problemas con el fisco.
58
WETNOGRAFIA RUS
 http://mype.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=category&la
yout=blog&id=32
 http://www.slideshare.net/eac.20033/que-es-el-nuevo-rgimen-nico-
simplificado
 http://mype.sunat.gob.pe/index.php/glosarios/48-regimen-unico-simplificado
 http://www.deperu.com/abc/impuestos/324/nuevo-regimen-unico-
simplificado-rus/3
 http://www.slideshare.net/eac.20033/que-es-el-nuevo-rgimen-nico-
simplificado
59

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

RENTA DE TERCERA CATEGORIA

• VILLEGAS MOSTAJO, Everly

APAZA TICONCA, FIORELA

De la Escuela Profesional de: Ciencias

En los últimos días hemos apreciado que la Administración

Para ello se ha empezado a notificar a dichos contribuyentes

El motivo del presente trabajo de investigación es dar a conocer

CAPÍTULO I: INICIO Y ORGANIZACIÓN DE UNA EMPRESA(3)

1.2 SEGUNDO PASO: ELABORAR LA MINUTA Y ESCRITURA PÚBLICA DE LA

1.3 TERCER PASO: ELABORAR LA MINUTA Y ESCRITURA PÚBLICA DE LA EMPRESA.

1.4 CUARTO PASO: LLEVAR LIBROS CONTABLES LEGALIZADOS.

CAPÍTULO II: RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)(4-10)

2.6 ¿CÓMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RÉGIMEN?

2.7 COMPROBANTES DE PAGO PUEDO EMITIR EN EL RER

2.8 LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER

2.9 VENTAJAS DEL RER

CAPÍTULO III:CONCEPTOS BÁSICOS QUE SE APLICAN EN EL RER(11-12)

3.1 CRÉDITO FISCAL

3.2 LIBROS CONTABLES

3.4 PLANILLA ELECTRÓNICA-PDT FORMULARIO VIRTUAL 621

3.5 PDT: PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA

3.6 SOL EN LÍNEA SUNAT OPERACIONES EN LÍNEA

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones

a. Actividades de comercio y/o industria: entendiéndose por tal a la venta de los

2. ¿CÓMO ACOGERSE AL RER?

 Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

a. Inscribirse en el RUC como régimen tributario del Impuesto a La Renta de

- Ejemplo: si su fecha de actividades registrada en el RUC es el 10 de setiembre

 Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del

El acogimiento al Régimen Especial tendrá CARÁCTER PERMANENTE, salvo que el

3. REQUISITOS PARA ACOGERSE EN EL RER

4. ACTIVIDADES QUE ESTÁN EXCLUIDAS DEL RER

1. Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción

 Actividades de médicos y odontólogos.

 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de

5. IMPUESTOS QUE SE DEBE DECLARAR Y PAGAR EN EL RER

• Banco de Crédito del Perú

La Empresa La Estrella E. I. R. L., dedicada al rubro de ventas de abarrotes, tiene

Ingresos % de la cuota Importe de cuota

S/. 40,000.00 1.5 S/. 600.00

 Impuesto General a las Ventas (IGV)

La tasa de este impuesto es del 18% (incluido el impuesto de Promoción Municipal). Se

La misma empresa La estrella E. I. R. L. que vendió S/. 40,000.00 en el mes de marzo

CONCEPTO CANTIDAD IGV IMPUESTO

Ventas netas del

Compras del mes S/. 35,000.00 18% S/. (6,300.00)

6. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO MIS IMPUESTOS EN ESTE RÉGIMEN?

Presentado la declaración mediante:

 El formulario virtual Nº621 simplificado IGV-Renta Mensual el PDT 621

 Mediante el PDT 621 a través de internet o en las agencias, bancarias

Medio Tipo de Sujeto

Formulario N° 118  Personas naturales, sucesiones

7. COMPROBANTES DE PAGO PUEDO EMITIR EN EL RER

La autorización de impresión de comprobantes de pago se debe efectuar a través de las

8. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES DEBEN LLEVARSE EN EL RER

9. VENTAJAS DEL RER

 Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar mensualmente el impuesto

 Se pueden emitir facturas y otro tipo de comprobantes de pago relacionados a

10. CONCEPTOS BÁSICOS QUE SE APLICAN EN EL RER

Monto del impuesto general a las ventas consignado separadamente en los

Registro de Compras y Registro de Ventas