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Caso Practico Ingresos Ciclo Contable
Caso Practico Ingresos Ciclo Contable
TUTORÍA III
CAPÍTULO 4
Por ejemplo: se declaran dividendos de ₡10 000, que serán pagados en los próximos 3
meses.
Asiento:
Por ejemplo, una empresa tuvo utilidades por ₡ 38 358,00, supongamos que debe pagar
un 40% 38 358,00 X 40% = 15 343,20
Asiento:
1
- Cuentas permanentes o reales y cuentas temporales o nominales
Ejemplo:
2
- Asientos de cierre
Proceso contable efectuado al final de cada año o período fiscal, para facilitar el registro
de las transacciones del año siguiente. Su propósito es volver a colocar los medidores de
ingresos y gastos de nuevo en cero, para que estas cuentas se vuelvan a acumular
durante el siguiente período anual.
Pasos a seguir:
1. Cerrar las cuentas de ingresos significa poner la misma cantidad del lado contrario,
o sea del lado izquierdo (debe)
2. Cerrar las cuentas de gastos significa poner las mismas cantidades del lado
contrario, o sea, del lado derecho (haber)
3
Pasos del ciclo contable:
1) Se inicia con el balance general del período anterior, estos saldos se deben mayorizar
(anotarlos en las cuentas T como saldo inicial), o si la empresa está iniciando operaciones
se empieza realizando los asientos de diario.
3) Pasar las transacciones del punto 2 a las cuentas de mayor (cuentas T).
5) Analizar y registrar los ajustes y pasarlos a las cuentas de mayor (cuentas T).
7) Preparar los estados financieros (estado de resultados, solo se utilizan las cuentas de
ingresos y gastos)
8) Analizar registrar los asientos de cierre, y pasarlos a las cuentas de mayor (cuentas
T).
Nota: las cuentas que se cierran son las cuentas de ingresos y gastos, estas cuentas
deben quedar con saldo 0.
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Ejemplo:
Día 01: los socios aportan ₡15 000 000 en efectivo y aportan mobiliario por valor de ₡5
000 000.
Día 03: Se paga por adelantado el alquiler para 3 meses por ₡ 675 000.
Día 15: Paga los salarios de la primera quincena de enero por ₡ 150 000.
Día 25: Se pagan los siguientes servicios: electricidad por ₡ 25 000, teléfono por
₡ 12 000 y agua por ₡ 8 000.
Día 30: Se paga los salarios de la segunda quincena por ₡ 150 000.
Datos adicionales:
- El mobiliario tiene una vida útil de 5 años, con un valor de desecho de ₡ 50 000 y
se deprecia por el Método Línea recta.
- El equipo de cómputo tiene una vida útil de 5 años, con un valor de rescate de ₡
100 000 y se deprecia por el Método Línea recta.
- Al cierre contable queda papelería por ₡ 50 000.
- La empresa deprecia sus activos a partir del primer día del mes de adquisición.
- La empresa realiza su cierre contable mensualmente.
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Paso 1: Asientos de diario
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Día Cuentas Debe Haber
25 Gasto servicio electricidad 25.000,00
Gasto servicio telefónico 12.000,00
Gasto servicio de agua 8.000,00
Bancos 45.000,00
Para registrar servicios públicos del mes
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Paso 2: Mayorización
Para realizar la mayorización se debe considerar lo siguiente:
- Se debe confeccionar una T por cada cuenta utilizada en los asientos de diario, si
una cuenta se utiliza más de una vez, solo se confecciona una T y en ella se registra
todos los movimientos que se hayan hecho.(Ver cuenta de bancos)
- Se debe indicar a cuál asiento contable pertenece, anotando al lado el día (si hay
un movimiento por mes), o se enumeran los asientos (1, 2, 3…) si un día tiene más
de un movimiento.
- Las cuentas no se llaman: pago de salarios, abono a préstamo, compra de
suministros, aporte de socios..., la forma correcta es: gasto por salarios,
documentos por pagar, suministros, capital.
- Cuando se hayan trasladado todos los asientos de diario, se deben totalizar las
cuentas T para confeccionar la balanza de comprobación sin ajustar.
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Paso 3: Balanza de comprobación sin ajustar
Para la confección de esta balanza, se copian los saldos de las cuentas y la suma del
debe tiene que ser igual a la del haber.
Compañía xx
Balanza de comprobación sin ajustar
Al 30 de noviembre, 2012
Debe haber
Bancos 14.480.000,00
Mobiliario 5.000.000,00
Alquiler pagado por adelantado 675.000,00
Equipo de cómputo 5.000.000,00
Papelería de oficina 75.000,00
Cuentas por cobrar 428.000,00
Cuentas por pagar 5.000.000,00
Capital 20.000.000,00
Ingresos por servicios 1.003.000,00
Gasto por salarios 300.000,00
Gasto por servicio electricidad 25.000,00
Gasto servicio telefónico 12.000,00
Gasto servicio de agua 8.000,00
Sumas iguales 26.003.000,00 26.003.000,00
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Paso 4: asientos de ajuste
Son ajustes que se deben hacer a aquellos activos que la empresa adquirió y que con el
paso del tiempo ha consumido.
Entre los ajustes que debe realizar la compañía están:
- Alquileres pagados por adelantado.
- Seguros pagados por adelantado.
- Suministros.
- Depreciación de activos.
- Estimaciones por incobrables.
- Intereses por pagar.
- Intereses por cobrar.
- Ingresos cobrados por adelantado.
Se pagó el seguro por tres meses, al cierre contable ya se había consumido un mes.
- Depreciación de activos
Mobiliario
Valor del mobiliario: 5 000 000,00
Valor de desecho: 50 000,00
Monto a depreciar: 4 950 000,00
Vida útil 5 años
4 950 000 / 5 = 990 000,00 por año
990 000 / 12 = 82 500,00 por mes
Equipo de cómputo
Valor del equipo: 5 000 000,00
Valor de desecho: 100 000,00
Monto a depreciar: 4 900 000,00
Vida útil 5 años
4 900 000 / 5 = 980 000,00 por año
990 000 / 12 = 81 666,67 por mes
Papelería
Monto inicial: 75 000,00
Monto final: 50 000,00
Monto consumido: 25 000,00
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Asientos:
Asiento a:
Día Cuentas Debe Haber
30 Gasto por alquiler 225 000,00
Alquiler pagado por adelantado 225 000,00
Para registrar el gasto por alquiler del mes
Asiento b:
Día Cuentas Debe Haber
30 Gasto por depreciación mobiliario 82 500,00
Depreciación acumulada mobiliario 82 500,00
Para registrar la deprecación del mobiliario
Asiento c:
Día Cuentas Debe Haber
30 Gasto por depreciación equipo cómputo 81 666,67
Depreciación acumulada equipo c. 81 666,67
Para registrar la deprecación del equipo
Asiento d:
Día Cuentas Debe Haber
30 Gasto por papelería 25 000,00
Papelería de oficina 25 000,00
Para registrar el gasto por papelería
Cuando se trasladan estos asientos, se deben totalizar las T para conocer los nuevos
saldos, para luego confeccionar la balanza de comprobación ajustada.
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Bancos Mobiliario Capital
1) 15.000.000,00 675.000,00 (3 1) 5.000.000,00 20.000.000,00 (1
4) 575.000,00 75.000,00 (8 s: 5.000.000,00 20.000.000,00 :s
150.000,00 (15
45.000,00 (25
150.000,00 (30
15.575.000,00 1.095.000,00
s: 14.480.000,00
Gasto papelería
d) 25.000,00
s: 25.000,00
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Paso 6: balanza de comprobación ajustada
Compañía xx
Balanza de comprobación ajustada
Al 30 de noviembre, 2012
Debe haber
Bancos 14.480.000,00
Alquiler pagado por adelantado 450.000,00
Papelería de oficina 50.000,00
Cuentas por cobrar 428.000,00
Mobiliario 5.000.000,00
Depreciación acumulada mobiliario 82.500,00
Equipo de cómputo 5.000.000,00
Depreciación acum. Equipo cómputo 81.666,67
cuentas por pagar 5.000.000,00
Capital 20.000.000,00
Ingresos por servicios 1.003.000,00
Gasto por salarios 300.000,00
Gasto por servicio electricidad 25.000,00
Gasto servicio telefónico 12.000,00
Gasto servicio de agua 8.000,00
Gasto depreciación mobiliario 82.500,00
Gasto deprecación equipo cómputo 81.666,67
Gasto por alquiler 225.000,00
Gasto papelería 25.000,00
Sumas iguales 26.167.166,67 26.167.166,67
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Paso 7: Estado de resultados
Compañía xx
Estado de resultados
Al 30 de noviembre, 2012
Ingresos:
Ingresos por servicios 1.003.000,00
Menos gastos:
Gasto por salarios 300.000,00
Gasto por servicio electricidad 25.000,00
Gasto servicio telefónico 12.000,00
Gasto servicio de agua 8.000,00
Gasto depreciación mobiliario 82.500,00
Gasto deprecación equipo cómputo 81.666,67
Gasto por alquiler 225.000,00
Gasto papelería 25.000,00 759.166,67
Utilidad del período 243.833,33
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Paso 8: Asientos de cierre
Estos asientos se confeccionan para cerrar las cuentas de ingresos y cuentas de gastos.
Una vez confeccionados se mayorizan (pasar a las cuentas T) y todas estas cuentas
quedan con saldo 0.
Se utiliza la cuenta de pérdidas y ganancias como cuenta temporal, y esta se cierra contra
la cuenta utilidades retenidas.
Asiento e:
Día Cuentas Debe Haber
30 Ingresos por servicios 1 003 000,00
Pérdidas y ganancias 1 003 000,00
Para cerrar la cuenta de ingresos
Asiento f:
Día Cuentas Debe Haber
30 Pérdidas y ganancias 759 166,67
Gasto por salarios 300 000,00
Gasto por servicio electricidad 25 000,00
Gasto servicio telefónico 12 000,00
Gasto servicio de agua 8 000,00
Gasto depreciación mobiliario 82 500,00
30 Gasto deprecación equipo cómputo 81 666.67
Gasto por alquiler 225 000,00
Gasto papelería 25 000,00
Para cerrar las cuentas de gastos
Asiento g:
Día Cuentas Debe Haber
30 Pérdidas y ganancias 243 833,33
Utilidades retenidas 243 833,33
Para cerrar la cuenta pérdidas y ganancias y registrar la utilidad
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Bancos Mobiliario Capital
1) 15.000.000,00 675.000,00 (3 1) 5.000.000,00 20.000.000,00 (1
4) 575.000,00 75.000,00 (8 s: 5.000.000,00 20.000.000,00 :s
150.000,00 (15
45.000,00 (25
150.000,00 (30
15.575.000,00 1.095.000,00
s: 14.480.000,00
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Paso 9: Balanza de comprobación después del cierre:
Después de aplicar los asientos de cierre, se confecciona esta balanza con los saldos de
las cuentas.
Compañía xx
Balanza de comprobación después del cierre
Al 30 de noviembre, 2012
Debe Haber
Bancos 14.480.000,00
Alquiler pagado por adelantado 450.000,00
Papelería de oficina 50.000,00
Cuentas por cobrar 428.000,00
Mobiliario 5.000.000,00
Depreciación acumulada mobiliario 82.500,00
Equipo de cómputo 5.000.000,00
Depreciación acum. Equipo cómputo 81.666,67
cuentas por pagar 5.000.000,00
Capital 20.000.000,00
Utilidades retenidas 243.833,33
Sumas iguales 25.408.000,00 25.408.000,00
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Paso 10: Balance de situación o general.
Compañía xx
Balance de situación
Al 30 de noviembre, 2012
Activos
Activo circulante:
Bancos 14.480.000,00
Alquiler pagado por adelantado 450.000,00
Papelería de oficina 50.000,00
Cuentas por cobrar 428.000,00
Total activo circulante 15.408.000,00
Activo fijo:
Mobiliario 5.000.000,00
Depreciación acumulada mobiliario -82.500,00
Equipo de cómputo 5.000.000,00
Depreciación acum. Equipo cómputo -81.666,67
Total activo fijo: 9.835.833,33
Total activo 25.243.833,33
Pasivo y patrimonio
Pasivo corto plazo:
Cuentas por pagar 5.000.000,00
Total pasivo circulante 5.000.000,00
Total pasivo 5.000.000,00
Patrimonio:
Capital 20.000.000,00
Utilidades retenidas 243.833,33
Total patrimonio 20.243.833,33
Total pasivo y patrimonio 25.243.833,33
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Prácticas
Asientos de ajuste:
- El 01 de enero del 2012, una compañía paga el alquiler que cubre 6 meses por
₡ 1 800 000,00. La empresa realiza su cierre contable mensualmente.
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Una compañía inicia operaciones el 1 de febrero 2012 y presenta los siguientes
movimientos.
Día Movimientos
01 Los socios hacen un aporte en efectivo por ₡ 7 500 00,00 y mobiliario por ₡
2 500 000,00.
02 Paga el alquiler del mes por ₡ 150 000,00.
05 Compra suministros a crédito por ₡ 32 000,00.
07 Vende servicios al contado por ₡ 290 000,00.
09 Adquiere un seguro que cubre 6 meses por ₡ 300 000,00.
11 Vende servicios a crédito por ₡ 578 000,00.
13 Compra equipo de cómputo por ₡ 450 000,00, pagando ₡ 100 000,00 y la
diferencia la cancela en 30 días.
16 De los servicios vendidos el día 11, recibe un abono de ₡ 200 000,00.
18 Vende servicios al contado por ₡ 280 000,00.
21 Compra suministros al contado por ₡ 25 000,00.
25 Cancela los suministros comprados el día 05.
27 Paga los siguientes servicios públicos: teléfono por ₡17 500,00, agua por ₡
7 800,00 y electricidad por ₡ 21 400,00.
28 Paga la planilla correspondiente al mes de febrero por ₡ 200 000,00.
Información adicional:
- Los activos fijos tienen una vida útil de 5 años, un valor de rescate del 10% y se
deprecian por el Método Línea Recta, a partir del primer día del mes de
adquisición.
- Al final del mes quedan suministros por ₡ 42 000,00.
- Se debe ajustar el seguro.
- La empresa realiza cierres mensualmente.
Realice:
- Asientos de diario
- Mayorización
- Balanza de comprobación sin ajustar
- Asientos de ajuste
- Balanza de comprobación ajustada
- Estado de resultados
- Asientos de cierre
- Balanza de comprobación después del cierre
- Balance general o de situación
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