Arqueo de Caja PDF

Unidad 1
Efectivo
Objetivos
Al i nalizar la unidad, el alumno:
• Identiicará el concepto de efectivo y los renglones que lo integran.

• Describirá la forma de valuación, registro y reglas de presentación de las cuentas de efectivo.
• Describirá el sistema de caja y arqueo de efectivo como instrumento de control.
• Registrará las operaciones relacionadas con el efectivo.
• Realizará conciliaciones bancarias.
Conceptos centrales
unidad 1 efectivo 19
Introducción
La información financiera que se presenta en los estados financieros es fundamental para la toma de
decisiones por parte de los diversos usuarios. Si no es presentada y valuada correctamente, el riesgo de
incurrir en decisiones equivocadas es alto, por lo que es imperante definir cada una de las partidas,
identificando concretamente qué incluyen y cómo deben ser presentadas y valuadas para su razonable
interpretación. Para tal efecto, el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF), con la finalidad de homologar la normatividad contable mexicana a
nivel internacional, emitió a partir del 2006 las Normas de Información Financiera (NIF), constituyen
un conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares que regulan la información
financiera contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados y que son
aceptados de manera amplia y general por todos los usuarios de la información financiera.
Las Normas de Información Financiera (NIF) se clasifican en:
a) Normas conceptuales, que conforman el llamado Marco conceptual (MC).

b) Normas particulares.
c) Interpretaciones a normas particulares.
Para facilitar el estudio y aplicación de las diferentes NIF, éstas se clasifican en las siguientes series:
Serie NIF A. Marco conceptual.

Serie NIF B. Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.
Serie NIF C. Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.
Serie NIF D. Normas aplicables a problemas de determinación de resultados.
Serie NIF E. Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores.
La serie NIF A. Marco conceptual se encuentra integrada por:
• NIF A-1. Estructura de las Normas de Información Financiera.

• NIF A-2. Postulados básicos.
• NIF A-3. Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
• NIF A-4. Características cualitativas de los estados financieros.
• NIF A-5. Elementos básicos de los estados financieros.
• NIF A-6. Reconocimiento y valuación.
• NIF A-7. Presentación y revelación, y
• NIF A-8. Supletoriedad.
En el presente curso se estudiará lo relacionado a la serie C “Normas aplicables a conceptos

específicos de los estados financieros”, iniciando con la serie C-1 efectivo.
1.1 Efectivo
En el curso de Contabilidad financiera 1 estudiamos el tratamiento contable del efectivo, así como su
presentación en el estado de situación financiera. A lo largo de esta unidad profundizaremos en el estudio
de las operaciones que las empresas realizan con dinero en efectivo y conoceremos y aplicaremos los
sistemas de control interno, así como las reglas de valuación, registro y presentación de este recurso tan
importante para las entidades económicas.
20 contabilidad financiera ii
Las empresas, en el desempeño de su actividad, efectúan diariamente una gran cantidad de

operaciones, algunas de las cuales se realizan en efectivo, como el cobro a clientes y deudores, la adquisición
de bienes y servicios, y el pago de diversos gastos.
Contablemente se le denomina efectivo tanto a las monedas y los billetes de curso legal como al
dinero depositado en cuentas de cheques en instituciones bancarias, incluyendo las monedas extranjeras
y metales preciosos amonedados (centenarios, onzas, etc.), propiedad de la empresa. El efectivo que se
encuentra físicamente en la empresa se maneja mediante la caja chica; sin embargo, el importe más
representativo de este rubro se deposita en instituciones bancarias, en donde se encuentra disponible
en cuentas de cheques. Hoy en día, debido al desarrollo de la tecnología, las empresas pueden realizar
movimientos de efectivo empleando la banca electrónica.
La serie NIF C-1 define este rubro de la siguiente forma: “El renglón de
efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes,
El efectivo está constituido por
moneda de curso legal o sus propiedad de la entidad y disponibles para la operación, tales como: caja,
equivalentes, propiedad de la billetes y monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques; giros bancarios,
empresa y disponibles para telegráficos o postales, remesas en tránsito, monedas extranjeras y metales
la operación. preciosos amonedados”.
Lo anterior se puede esquematizar de la siguiente manera:
Figura 1.1 Integración del efectivo.
1.2 Valuación, registro y reglas de presentación

De acuerdo con el párrafo 4 de la serie NIF C-1, el efectivo se valuará conforme con su valor nominal. Las
monedas extranjeras y los metales preciosos amonedados (centenarios, onzas, etc.) deberán valuarse con
base en la cotización aplicable en la fecha de los estados financieros.
Para el registro contable del efectivo deben considerarse las
¿Qué criterios deben tomarse en cuenta para políticas establecidas por cada empresa con relación al importe de las
el registro de las operaciones realizadas en operaciones, es decir, los límites máximos y mínimos para el manejo
efectivo? de dinero en efectivo. Si el monto de la operación es relativamente
pequeño se registrará en la cuenta caja, pero si el valor es de
importancia considerable lo conveniente es manejarlo mediante las
cuentas de cheques para su registro en la cuenta bancos.
Los intereses por depósitos en instituciones bancarias se reconocerán en el estado de resultados
como un producto financiero en el momento en que se devenguen.
Los efectos que resulten de la valuación a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros
del efectivo representado por metales preciosos amonedados y monedas extranjeras se reconocerán en el
estado de resultados.
El efectivo es un bien y un recurso de la empresa, de inmediata disponibilidad, la serie NIF C-1
señala que debe presentarse como la primera partida del activo circulante en el estado de situación
financiera, como se muestra a continuación:
Figura 1.2 Estado de situación inanciera.
1. El efectivo se registrará a su valor nominal. Párrafo 4, serie NIF C-1.
Un billete de $1,000.00, se registrará contablemente por $1,000.00
2. La moneda extranjera y los metales preciosos se valuarán al tipo de cambio y cotización al cierre
aplicable a la fecha de los estados financieros. Párrafo 6, serie NIF C-1.
De esta manera, si al 31 de diciembre del 2007, una entidad tiene 3,000 dólares en efectivo y el tipo
de cambio a esa fecha es de $10.4550 por dólar, la empresa deberá mostrar contablemente $31,365.00 en
el rubro de efectivo, y si al final del año 2007 la empresa posee los mismos dólares, pero el tipo de cambio
es de $11.00, se tendrá que efectuar el siguiente registro:
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
----------------1-------------------
Efectivo 1,635.00
Productos inancieros 1,635.00
Tipos de cambios:
31/12/2007 11.00
31/12/2006 10.4550
Diferencia 0.5450
Dólares 3,000
Diferencia en cambios $1,635
El efectivo al 31 de diciembre del 2007 mostrará un saldo de $ 33,000.00.
3. Los rendimientos por depósitos en cuentas bancarias se reconocerán en el estado de resultados

conforme se devenguen. Párrafo 5, serie NIF C-1.
Ejemplo:
Durante el mes de julio del 2008, la cuenta de cheques de la entidad generó intereses por $2,500.00,
según el estado de cuenta respectivo, por lo que se debe hacer el siguiente asiento:
----------------1-------------------
Bancos 2,500.00
Productos inancieros 2,500.00
Como se percibió, las reglas de valuación nos señalan cómo determinar el monto que se debe reflejar
en cada partida. En el caso del efectivo es muy simple. El efectivo es el recurso de mayor disponibilidad
en una empresa, por lo que es muy importante establecer procedimientos de control interno adecuados y
eficientes para protegerlo y evitar robos, fraudes y mala administración.
1.3 Control interno

El control interno es un sistema que comprende una serie de rutinas y procedimientos que deben
establecerse en las entidades económicas para salvaguardar los recursos de la empresa, promover la
eficiencia en sus operaciones y garantizar la calidad de la información.
Por la naturaleza del efectivo es importante su adecuada
¿Cuáles son algunos de los puntos que las
empresas deben considerar para el control administración; la entidad debe conocer el manejo del dinero, esto se
interno de su efectivo? logra mediante la implantación de un conveniente sistema de control
interno, basado en procedimientos establecidos por la dirección de la
empresa.
Cualquier control de efectivo debe contener como mínimo los siguientes puntos:
1. Designación de responsables para el manejo del efectivo.

2. Registro oportuno y exacto de las entradas de dinero, de los pagos efectuados y del saldo,
sustentado con los documentos fuente (facturas, vales de caja y fichas de depósito bancarias).
3. Implantación de revisiones en forma sorpresiva de los registros realizados y verificación del
saldo.
4. Establecimiento de políticas con relación a los importes mínimos y máximos para el manejo
de dinero.
El control del dinero en efectivo que se encuentra en la empresa se establece por medio del fondo de
caja chica.
1.3.1 Fondo de caja chica
Consiste en una cantidad disponible de efectivo que está destinada para el pago de gastos menores
efectuados por la empresa, tales como la compra de café y galletas, pasajes para los mensajeros y otros que,
por su importe, no es práctico cubrirlos con cheque. El fondo de caja chica deberá restituirse mediante
el reembolso de gastos; es decir, cobrando las cantidades desembolsadas por el pago de facturas o vales,
cada vez que el responsable de la caja requiera dinero.
El vale de caja chica es un comprobante de la salida de efectivo para el pago de gastos menores
que son controlados por el encargado del fondo de caja. Tanto vales como facturas se presentan para su
reposición o reembolso de gastos.
Vale de caja chica
Fecha Importe $
Concepto
Nombre del solicitante
Figura 1.3 Vale de caja chica.
El establecimiento del fondo de caja chica se deriva de la aplicación de adecuados sistemas de

control interno, los cuales pueden ser de dos tipos:
• Fondo fijo de caja chica.

• Fondo variable de caja chica.
Fondo fijo de caja chica
Es una cantidad fija de dinero disponible, destinada para el pago en efectivo de gastos menores.
Dicha cantidad permanecerá sin movimiento, excepto cuando sea necesario aumentarla o disminuirla de
acuerdo con los requerimientos de la empresa. El registro contable de dichas operaciones se hará en una
cuenta denominada fondo fijo de caja chica, tal y como se ilustra:
Fondo ijo de caja chica
1. Por el importe para la constitución del fondo. 1. Por el importe de las disminuciones que se
2. Por el importe de los incrementos al fondo. hagan al fondo.
2. Por el importe del fondo para su cancelación,
en caso de ser necesario.
Su saldo es deudor y representa el importe de efectivo y en comprobantes (facturas y vales de caja)

del fondo fijo de caja. Esta cuenta forma parte del renglón de efectivo.
El ejemplo que a continuación se presenta describe las operaciones que realiza una entidad al
momento de contabilizar los gastos pagados por la caja chica, los cuales se ven involucrados con un
impuesto que en México conocemos como impuesto al valor agregado (iva).
Por ley la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes y la importación de bienes, son actividades que están sujetas al pago de este
impuesto. El registro de los gastos y la compra de bienes y servicios debe efectuarse sin considerar dicho
impuesto, ya que éste se contabilizará en una cuenta específica denominada iva acreditable, que es una
cuenta de activo circulante de naturaleza deudora.
En esta unidad sólo estudiaremos el cálculo del iva en relación con la compra de bienes y
servicios, utilizando una tasa ejemplo de 15%, ya que el impuesto que se genera por la venta se analizará
posteriormente.
Para determinar el iva se toma como base el precio de costo del objeto gravado y se le aplica la tasa
correspondiente, como se muestra a continuación:
Delco, S. A., compró mercancía al contado por $3,500, más iva.
Precio de costo 3,500 Importe total del pago (3,500 + 525 = $4,025)
iva 15% × .15
–––––––
Importe de iva $525
Registro contable en asientos de diario:

3,500
525
4,025
El manejo contable de la cuenta de fondo fijo de caja chica para las diferentes operaciones es:
Ejemplo 1
La empresa Comex, S. A., al inicio del presente mes contaba con los siguientes saldos: caja chica $10,000,
bancos $45,000 y capital social $55,000.
1. Después de un estudio de sus gastos, la empresa decidió establecer un fondo fijo de

caja chica de $5,000; de este modo, expidió el cheque núm. 001 a nombre del señor Díaz,
quien es el responsable del fondo.
2. Al final de la semana, el señor Díaz presentó los siguientes comprobantes para la reposición del
fondo:
• Vale de caja para el chofer del director general: $ 1,000,

• Combustibles para los automóviles de los vendedores: $2,500, más iva
• Artículos de limpieza para el departamento de recursos humanos: $ 300, más IVA
• Papelería para el área de oficina general: $ 200, más IVA
• Cheque núm. 002 para reposición del fondo:
El registro contable en asientos de diario queda de la siguiente manera:
Fondo variable de caja chica
Al igual que el fondo fijo, está constituido por una cantidad disponible de dinero destinada para
el pago en efectivo de gastos menores, pero, a diferencia del primero, se modifica cada periodo de acuerdo
con las necesidades de la empresa. El registro contable de dichas operaciones se harán en una cuenta
denominada fondo variable de caja chica, como a continuación se indica:
Fondo variable de caja chica
1. Por el importe para la constitución del fondo. 1. Por el importe de los pagos efectuados.
2. Por el importe de los incrementos al fondo. 2. Por las disminuciones que se hagan al fondo.
3. Por el importe del fondo para su cancelación,
en caso de ser necesario. .
Su saldo es deudor y representa el importe de efectivo y en comprobantes (facturas y vales de caja)

del fondo variable de caja. Esta cuenta forma parte del renglón de efectivo.
El manejo contable de la cuenta de fondo variable de caja chica para las diferentes operaciones es:
Ejemplo 2
Considerando el ejemplo anterior, registramos las operaciones en la cuenta de fondo variable de caja chica.
Registro en asientos de diario:
El fondo de caja es una cantidad disponible de efectivo destinada para

el pago de gastos menores, los cuales se recobran mediante el reembolso de gastos.
El control de este recurso se realiza mediante el fondo ijo y el fondo variable de caja.
El primero es una cantidad disponible de efectivo que permanece generalmente
igual y el segundo varía su monto cada periodo.
1.3.2 Arqueo de caja y ajustes por arqueo

La implantación sorpresiva de revisiones periódicas de los registros efectuados y la verificación del saldo
del fondo, que se encuentra en custodia del cajero, se realiza por medio del arqueo de caja, el cual consiste
en el recuento físico del efectivo y comprobantes en poder del cajero. Una vez efectuado
el arqueo, podemos encontrar: ¿Para qué hacer el
arqueo de caja? ¿Qué
podemos encontrar y
• Que el importe revisado sea igual al importe registrado en libros, por lo que no será qué podemos hacer?
necesario efectuar ningún ajuste
• Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en libros, por lo que se
requiere de ajustes, en cuyo caso las diferencias pueden ser de dos tipos:
• El importe del arqueo es menor que el saldo en libros.

• El importe del arqueo es mayor que el saldo en libros.
A continuación se presenta el registro contable de los ajustes por arqueo del fondo de caja chica.
Ejemplos
1. El arqueo es menor que el saldo en libros.
En la empresa Comex, S. A., se realizó el arqueo de caja, la cual cuenta con el procedimiento de
fondo variable, y se reportó:
Saldo según libros $10,000

Saldo según arqueo 9,000
–––––––
Faltante en caja $1,000
Se hizo responsable al cajero del faltante, ya que no pudo comprobar dicho gasto. El ajuste
correspondiente es:
2. El arqueo es mayor que el saldo en libros.
En la empresa Comex, S. A., se realizó el arqueo de caja, la cual cuenta con el procedimiento de
fondo variable, y se reportó:
Saldo según arqueo $10,000

Saldo según libros 9,000
–––––––
Sobrante en caja $1,000
El sobrante se debe a la devolución de un préstamo que se le otorgó al empleado José Ríos, que no
fue reportado por el cajero. El ajuste correspondiente es:
El arqueo de caja consiste en el recuento físico del efectivo y comprobantes en poder del cajero.
Cuando el importe obtenido del arqueo no coincide con los registros en libros es necesario elaborar
los asientos de ajuste para presentar las cifras correctas del rubro de efectivo en caja.
Por lo anterior, el adecuado manejo del fondo fijo es responsabilidad del cajero y por tanto es
recomendable practicar periódicamente arqueos, es decir, la inspeccion fisica del efectivo y comprobantes
en presencia del responsable; todo ello de manera sorpresiva, para verificar la existencia y propiedad de
ese fondo a favor de la entidad.
La compañia Pireless, S. A. de C. V., al 31 de diciembre de 2007 presenta el siguiente saldo:
Caja (fondo fijo) $1,800.00
1. El fondo fijo está constituido para realizar gastos menores y se procedió a la realización del
arqueo en presencia de la Srita. Teresa Vázquez y Vázquez. Al cierre del ejercicio se encontró lo
siguiente:
En efectivo: 5 billetes de 100.00, 10 billetes de 50.00, 15 billetes de 20.00 y monedas de a 10.00,

5.00, y 2.00, por un total de 200.00; en documentos, una factura por compra de papelería por
100.00 y un vale de 150.00 firmado por el Sr. Luis Pasos, por concepto de préstamo. Estos
documentos están debidamente autorizados por el gerente de compras.
Cia. Pireless, S. A. de C. V.
Arqueo al 31 de diciembre del 2007
EFECTIVO:
Billetes: Cantidad Denominación Importe

5 $100.00 $ 500.00
11 $ 50.00 $ 550.00
15 $ 20.00 $ 300.00 $1,350.00
Monedas: $ 200.00
1,550.00
Comprobantes:
Factura por papelería $100.00
Vale por préstamo $150.00 $ 250.00
Total de efectivo $ 1,800.00
_________________ __________________
El custodio El auditor
En caso de presentarse faltante se hace responsable al cajero y se realiza el siguiente registro.

----------------1-------------------
Debe Haber
Deudores diversos $ xxxx
Fondo fijo de caja $ xxxx
Por registro de faltante según arqueo
1.4 Efectivo en bancos

El efectivo en bancos deberá ser controlado mediante el uso de cuentas de cheques,
ya que ayuda a evitar robos y permite un mayor control de todas las operaciones de
¿Cómo se controla entrada y salida de dinero por cobros que se reciban y pagos que se efectúen.
el efectivo en la Es importante y necesario que las empresas realicen la apertura de sus cuentas
cuenta de bancos? de cheques en una institución de crédito (banco), tanto en moneda nacional como en
moneda extranjera (dólares), para realizar operaciones en el extranjero en el caso de
requerirlo.
Una vez que una empresa abre su cuenta de cheques deberá depositar en ésta el importe de dinero
que cobre a sus clientes, así como las entradas por cualquier otro concepto. Del mismo modo, se deberán
elaborar cheques para pagar a los proveedores y acreedores, ya sea por la adquisición de mercancías o por
los adeudos contraídos.
La empresa deberá registrar los movimientos que tenga el banco por concepto de depósitos y
cheques expedidos, en documentos que reciben el nombre de auxiliares. Los auxiliares son papeles de
trabajo que se utilizan en las empresas para registrar los movimientos de todas las cuentas de balance y
resultados durante el mes. El banco reportará mensualmente los depósitos y cheques expedidos por parte
de la empresa en un documento que se llama estado de cuenta bancario.
A continuación se muestra un ejemplo del formato auxiliar de bancos, así como la descripción de
los conceptos que lo conforman:
pi = póliza de ingresos y pch= póliza de cheques
Como puedes apreciar, los elementos básicos de un auxiliar están formados por los siguientes
conceptos:
Encabezado
1. Nombre de la empresa.
2. Nombre del banco, ya que se pueden tener diferentes cuentas de cheques en distintos bancos.
3. Periodo que abarca, el cual siempre deberá ser mensual.
Cuerpo
1. Fecha. Día en que se realizó la operación bancaria.

2. Referencia. Se pondrá el documento fuente en donde se encuentra anexado el comprobante,
debido a que la contabilidad se registra en hojas sueltas que reciben el nombre de pólizas. Si
la operación es un depósito se utiliza una póliza de ingreso (pi); en caso de realizar un pago con
cheque se utiliza una póliza de cheque (pch).
3. Concepto. Este espacio sirve para que, en forma concisa y clara, se describa la operación
realizada.
4. Debe. Registro de operaciones que se identifican como entrada de dinero por diversas causas,
como el pago de un cliente, lo cual debe registrarse.
5. Haber. Registro de las operaciones que se identifican como salidas de dinero mediante la
expedición de un cheque, lo cual debe registrarse.
6. Saldo. Representa la cantidad de dinero con que cuenta la empresa. En esta columna al inicio de
cada mes se anota el saldo final del mes anterior, el cual aumenta o disminuye dependiendo
de las operaciones que se realicen. Del mismo modo, el saldo del auxiliar de bancos deberá
coincidir con el saldo del mayor de bancos o, en su defecto, si la empresa cuenta con varias
cuentas de cheques, cada una de ellas estará representada por su propio auxiliar y la suma de
éstos formará el saldo del mayor.
Desde hace muchos años la contabilidad, como muchas otras disciplinas, se auxilia de programas
de cómputo (software), ya que permiten la agilización del proceso contable al obtenerse de manera
automática los auxiliares anteriormente mencionados. La utilización de esta paquetería especializada en el
área contable permite a la empresa contar oportunamente con la información financiera que servirá como
base para el control de sus recursos y obligaciones, y como fundamento para la toma de decisiones.
Como se mencionó anteriormente, las instituciones de crédito (bancos) elaboran documentos
que reciben el nombre de estados de cuenta bancarios, en los cuales se reporta mensualmente el importe de
los depósitos que las empresas realizan, así como el de los cheques que se expiden a favor de los diferentes
beneficiarios de la entidad y demás cantidades que disminuyen la cuenta. El formato del estado de cuenta
varía dependiendo de la institución de crédito (banco) y representa a su vez el auxiliar del banco, que es
elaborado para cada uno de sus clientes, por lo que las cantidades depositadas en la institución representan
un pasivo para el banco a favor de los clientes, razón por la cual los depósitos de una empresa aparecen
en el estado de cuenta en el haber; lo que para la empresa es un activo mientras que para el banco es un
pasivo. En general los elementos que conforman el estado de cuenta de los bancos son los siguientes:
1. Fecha. Se anota el día, mes y año en que los depósitos fueron considerados por el banco o los
cheques fueron presentados para su cobro. Dichas fechas no coinciden generalmente con las
del auxiliar de bancos, ya que las operaciones se realizan un día después.
2. Descripción. Se indica si se trata de un depósito, el cobro de un cheque o las comisiones que
cobra el banco, entre otras operaciones.
3. Retiros o cargos. En esta columna el banco precisa el importe de los cheques que fueron
presentados para su cobro, así como las comisiones que cobra por diferentes conceptos.
4. Depósitos o abonos. Se anota el importe de los depósitos que las empresas realizan por cobros,
así como transferencias de dinero que hagan a su favor.
El objetivo principal de una 5. Saldo. Representa la cantidad disponible de dinero propiedad de la entidad,
cuenta bancaria es proteger que el banco custodia en calidad de acreedor. Al inicio de cada mes el
el efectivo de los riesgos de
banco anota el saldo final del mes anterior, el cual aumenta o disminuye
extravío, robo, fraude o error.
dependiendo de las operaciones que la empresa realiza durante el mes.
1.5 Conciliación bancaria

Como ya se comentó, durante el transcurso del mes se realizan diversas operaciones
¿Por qué se deben elaborar en las empresas, aquéllas pueden o no coincidir con las que el banco registra en el
conciliaciones bancarias? estado de cuenta bancario, lo que ocasiona que el saldo de los auxiliares o libros no
corresponda con el que muestra el banco en el estado de cuenta.
La relación de la empresa con el banco la coloca como acreedora, es decir,
el banco recibe el dinero de la empresa para su custodia y tiene la obligación de pagar a sus beneficiarios
los cheques que se presenten para su cobro, así como los retiros que la empresa efectúe. Para la empresa
el efectivo depositado en el banco representa un activo, mientras que para el banco esto representa un
pasivo.
Razones de las diferencias en saldos
Existen diversas razones por las cuales no coinciden el auxiliar de bancos con el estado de cuenta bancario,
se mencionan a continuación:
Cheques en tránsito
En el momento en que una empresa expide un cheque a favor de determinados beneficiarios, éstos no
siempre lo cobran antes de que termine el mes en que se les entregó, por lo que esas partidas quedan
registradas como salidas de dinero en el auxiliar y no serán consideradas en el estado de cuenta, por
parte del banco, como cargos (cheques), ya que no han sido presentados para su cobro en la fecha de
elaboración del estado de cuenta.
Depósitos en tránsito
Se refiere a los depósitos que realiza la empresa fuera del horario del banco o al final del mes. En ocasiones
son cheques de otros bancos y es hasta el siguiente día hábil que se conoce si cuentan con fondos, por lo
que al cierre del estado de cuenta del banco no aparecen y, sin embargo, la empresa ya los registró en su
contabilidad mediante el auxiliar.
Cargos del banco no considerados en libros
En diferentes situaciones los bancos cobran comisiones por diversas causas, como aperturas de cuenta,
comisión por cheques expedidos sin fondos, entre otras, y no es sino hasta que llega el estado de cuenta que
la empresa tiene conocimiento. También en este rubro se considera el pago de servicios, como el del teléfono
o transferencias para el pago a proveedores y acreedores, que se hacen por medio de las computadoras (banca
electrónica) en las empresas sin tener que expedir ningún cheque, transfiriendo el pago a sus acreedores en
general, siempre y cuando se trate del mismo banco para ambos; en ocasiones se confirman las operaciones
hasta que llega el reporte del banco.
Abonos del banco no considerados en libros
Cada mes el banco, si está convenido, le entrega a la empresa un pequeño porcentaje de intereses a su
favor por el rendimiento de la cuenta productiva de cheques, de lo cual se tiene conocimiento hasta
recibir el estado de cuenta. Por otro lado, pueden existir errores en la contabilidad al no haber registrado
algún depósito, situación que se conocerá sólo hasta tener el estado de cuenta bancario. Es importante
establecer que no sólo las empresas tienen errores de registro, sino que también los bancos pueden
depositar (abonar) cantidades de dinero que pertenecen a otro cliente.
Cargos en libros no considerados por el banco
Una empresa, como se ha mencionado, puede tener más de una cuenta de cheques en diferentes bancos
o en el mismo, lo que puede ocasionar errores de contabilidad al cargar en algunos depósitos que no
corresponden a una cuenta sino a otra.
Abonos en libros no considerados por el banco
Al abonar sucede algo parecido que en el rubro anterior, pues debido a que se
manejan cheques de diferentes bancos o cuentas se puede asentar en la cuenta El objetivo de elaborar la
equivocada. conciliación bancaria, es
Como se habrá observado, es muy difícil que los saldos del estado determinar las diferencias
de cuenta que emite el banco y el auxiliar que elabora la empresa lleguen a entre los registros que
presenta el estado de cuenta
coincidir, por lo que se deberán corregir aquellos errores que hayan surgido en
bancario y el auxiliar de
el desarrollo de la contabilidad. bancos, para llegar a un solo
Con el propósito de administrar adecuadamente el efectivo disponible en saldo real.
el banco es necesario conciliar (poner de acuerdo) el saldo de ambos documentos
y obtener las partidas que no coinciden entre ellos para dar seguimiento a la
operación y en su caso, corregir lo que corresponda.
Pasos para elaborar la conciliación bancaria
1. Se deberán señalar con una paloma (ü) aquellas partidas que en ambos documentos coincidan,
comenzando por los cargos o cheques en el caso del estado de cuenta y por los abonos en el
auxiliar de bancos.
2. Del mismo modo se indican las partidas que coincidan en los abonos o depósitos en el estado
de cuenta y los cargos en el auxiliar de bancos.
3. Las partidas que no coincidan en los dos documentos se marcarán con cualquier otro símbolo
para ser distinguidas (∅) o se dejarán en blanco, ya que son las partidas que se ponen en la
conciliación contable.
4. Se deberá anotar en el renglón de saldo inicial en la columna Debe, el importe del auxiliar
de bancos y en la columna Haber del estado de cuenta, el saldo que reporta el banco en su
documento (estado de cuenta bancario) al final del mes, ya que es el que se está conciliando.
5. Detallar en la conciliación dentro del concepto que corresponda, todas las partidas que no
coinciden en los dos documentos como se ejemplificó en los documentos anteriores.
6. Existen conceptos que no se utilizarán, a menos que sea necesario.
7. Se suman las cuatro columnas y se obtienen los saldos conciliados, los cuales deben ser iguales
y coincidir en columnas contrapuestas.
Como se puede observar, no es trascendente el procedimiento empleado en el momento de

conciliar, ya que lo importante en toda conciliación bancaria es reflejar aquellas partidas que, por error
u omisión, no fueron aplicadas en la empresa durante el mes o por equivocaciones en que incurren en
ocasiones las instituciones bancarias.
En el siguiente ejemplo se describen los pasos a seguir para elaborar la conciliación bancaria:
Como primer paso se enumeraran progresivamente las partidas que no se corresponden. Se sugiere
iniciar por los cargos del banco, después los cargos del estado de cuenta, luego a los abonos del banco y
por ultimo a los abonos del estado de cuenta, de la siguiente manera:
El Intermedio, S. A. de C. V. Banco Industrial, S. A. de C. V.

Auxiliar de Banco Cuenta núm. 015467890
Del 1°. De _______ al __________ 200X.
Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo

Saldo
50,000
anterior
01/___/0X Pi 001 Pago de clientes (f 111) 150,000 200,000
06/___/0X Pch 150 Pago a proveedores (f 137) 12,000 308,000
08/___/0X Pch 151 Pago a acreedores (f 012) 20,000 288,000
10/___/0X Pi 003 Préstamo 100,000 388,000
12/___/0X Pch 153 Pago a proveedores (f 014) 15,000(5) 373,000
15/___/0X Pch 154 Pago de nómina (1er. Quin.) 25,000 348,000
18/___/0X Pch 155 Compra de papelería 6,000 (6) 392,000
22/___/0X Pch 157 Pago de impuestos 35,000 (7) 357,000
30/___/0X Pi 005 Pago de clientes (f 122) 60,000 (1) 417,000
Banco Industrial, S. A. de C. V. El Intermedio, S. A. de C. V.

Estado de cuenta bancario Cuenta núm. 015467890
Del 1°. De _______ al __________ 200X.
Cheques o Depósitos
Fecha Descripción Saldo
cargos o abonos
Saldo anterior 50,000
02/___/0X Depósito 150,000 200,000
05/___/0X Depósito 120,000 320,000
07/___/0X Ch 150 12,000 308,000
07/___/0X Comisión 600 (2) 307,400
07/___/0X IVA 90(3) 100,000 307,310
09/___/0X Ch 151 20,000 287,310
15/___/0X Depósito 100,000 387,000
13/___/0X Ch 152 1,000(4) 386,310
15/___/0X Ch 154 25,000 361,310
17/___/0X Depósito 50,000 411,310
30/___/0X Interés cuenta productiva 700 (8) 412,010
Se determinaron en total 8 partidas no correspondidas por lo que enseguida se procede a desarrollar los
tipos de conciliación:
Tipos de conciliación bancaria
Existen diferentes procedimientos para conciliar saldos de bancos en las empresas, el uso de los mismos
dependerá de las políticas internas de las empresas y despachos de contadores. Aquí las dividiremos en dos:
1. Conciliación artimética.
2. Conciliación contable.
1.5.1 Conciliación bancaria aritmética
Su objetivo es tener la seguridad de que las partidas que se señalaron como no correspondidas sí son las
correctas, cuando menos aritméticamente. En este tipo de conciliación se puede partir del saldo, según
libros o auxiliar bancario, con el objeto de llegar al saldo según el estado de cuenta bancario o viceversa. En
este caso en particular, partiremos del saldo según el estado de cuenta para que, mediante la suma de las
partidas en conciliación que anteriormente se describieron, se llegue al saldo en libros o auxiliar bancario.
El Intermedio, S. A. de C. V.
Conciliación bancaria aritmética al ____________________ de 200X.
Saldo según el estado de cuenta $ ___________
Menos:
Cheques en tránsito ___________
Abonos del banco no considerados en libros ___________
Abonos en libros no considerados por el banco ___________
Más:
Cargos del banco no considerados en libros ___________
Depósitos en tránsito ___________
Cargos en libros no considerados por el banco ___________
Igual:
Saldos según libros o auxiliar de bancos $ ___________
Para ilustrar cómo se utiliza la conciliación bancaria aritmética, tomaremos los datos del ejemplo
de la empresa El Intermedio, S. A. de C. V.:
El Intermedio, S. A. de C. V.
Conciliación bancaria al _______________________ de 200X.
Saldo según el estado de cuenta $ 412,010
Menos:
12/______/0X ch 153 15,000
18/______/0X ch 155 6,000
22/______ /0X ch 157 35,000
Abonos del banco no considerados en libros
30/______ /0X Rendimiento 700 56,700
355,310
Más:
30/______ /0X pi 005 60,000
Cargos del banco no considerados en libros
07/______ /0X Comisión 600
07/______ /0X IVA 90
13/______/0X ch 152 1,000 61,690
Igual: ______
Saldo según libros o auxiliar de bancos $417,000
Con esto se muestra que las ocho partidas señaladas como no correspondidas sí son las correctas,
cuando menos aritméticamente y con confianza se procede a la elaboración de la conciliación contable
como sigue:
1.5.2 Conciliación bancaria contable

Consiste en anotar en una hoja el saldo que se tiene en el auxiliar de banco al final del mes, así como el
saldo del estado de cuenta, también en éste, todas aquellas partidas que por alguna razón no coincidan
en ambos documentos. La forma de esquematizar es la siguiente:
X Y
X Y X Y
(X-Y) (Y-X)
Este tipo de conciliación está formada por los seis conceptos que fueron enunciados y descritos
anteriormente. Cada vez que exista una partida que no coincida en ambos documentos se deberá anotar
en la conciliación contable, ya sea que se trate de cheques en tránsito, depósitos en tránsito, etcétera.
Para el ejemplo en cuestión tendríamos la siguiente conciliación contable:
La empresa debe corregir todos los errores en que se llegue a incurrir mediante el uso de los ajustes
del mes. Es importante aclarar que no todas las partidas en conciliación son susceptibles de ser ajustadas,
por lo que a continuación las mencionaremos.
Este concepto no es susceptible de ajuste, debido a que al expedir un cheque a nombre de un determinado
beneficiario, éste lo podrá cobrar en el momento en que lo desee mientras se encuentre vigente y
no necesariamente sería dentro de la fecha de corte del estado de cuenta. Cabe aclarar que existe la
posibilidad de realizar un ajuste por cheques en tránsito cuando éstos no son cobrados en el periodo. Esta
situación la permite la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, ya que cabe la posibilidad de
que el beneficiario nunca cobre el cheque en el periodo permitido, por lo que la empresa puede realizar
el ajuste de cancelación pertinente.
Como se expuso anteriormente, este tipo de depósitos surge en el momento en que la empresa deposita
al final del mes un cheque de otro banco por una cantidad de dinero que, a la fecha de corte del estado de
cuenta, no se refleja sino hasta el siguiente día, por lo que aparecerá en el estado de cuenta del siguiente mes.
En lo que se refiere a los anteriores

conceptos y dando seguimiento al ejemplo Los ajustes por conciliación bancaria consisten en registros contables que se
planteado desde el inicio, a continuación generan después de elaborar la conciliación bancaria del periodo para presentar en
la cuenta de bancos el importe real del efectivo con el que la empresa cuenta.
se podrá observar cómo se contabilizan los
ajustes por las situaciones presentadas en
conciliación.
Registro contable de ajustes:
Fecha Concepto Parcial * Debe Haber
600
90
690
700
700
1,000
1,000
* Nota: En el registro “Diario” la columna de parcial, en la gran mayoría de los casos, no se utiliza en el desarrollo del libro, se muestra
aquí por fines ilustrativos.
Después de elaborar los ajustes anteriores, se consideran en el auxiliar de banco para mostrar el
saldo real:
Como podemos observar, el saldo final del auxiliar de banco coincide con el saldo obtenido en la
conciliación bancaria del mes ($416,010).
Existen diferentes procedimientos para conciliar los saldos de los bancos, pero
tal vez los más conocidos son la conciliación contable y la conciliación aritmética.
En ambos procedimientos se parte del registro que se tenga de los saldos del mes
anterior en la cuenta bancos y se les suman o restan todas las partidas que no
coincidan entre el auxiliar de bancos y el estado de cuenta.
Ejercicio 1
1. La empresa crea el fondo de caja chica para:
a) Efectuar todos los pagos necesarios.

b) Tener más seguro el dinero.
c) El pago de pequeños gastos o pagos no previstos.
d) Para pagar a los proveedores.
2. Cuando se crea un fondo de caja chica, el dinero se obtiene de:
a) La cuenta de bancos.
b) Los socios.
c) El importe de la ventas.
d) Las inversiones a corto plazo.
3. Es la aseveración que identifica al fondo variable de caja chica:
a) El reembolso se registra afectando directamente a la cuenta de bancos.

b) Las operaciones de efectivo durante el ejercicio mantienen el saldo de la cuenta.
c) El sistema permite controlar una misma cantidad de efectivo durante el periodo.
d) Es aplicable en entidades cuyos gastos menores se mantienen constantes.
4. Las diferencias del arqueo de caja se corrigen mediante:
a) Fondo fijo y variable.

b) Arqueo de caja.
c ) Reembolso.
d) Ajustes.
5. La Comercial, S. A., constituyó el día 17 del presente mes un fondo fijo de caja chica por $6,500.
Se expidió el cheque núm. 498 de Bancomer y se nombró como cajero a José García. Se practicó
arqueo y se encontró:
Concepto Importe
Combustibles y lubricantes (departamento de administración) $700, más iva

Papelería para uso inmediato (departamento de ventas) $1,000, más iva
Mantenimiento del local (50% a cada departamento) $2,000, más iva
Artículos de limpieza (50% a cada departamento) $1,500, más iva
Efectivo $120
De existir faltante se responsabiliza al cajero. Se expidió el cheque núm. 501 de Bancomer para el
reembolso del total de los gastos. Se pide:
• Registro contable de la constitución del fondo.

• Registro del asiento de ajuste por arqueo.
• Registro del reembolso de los gastos.
6. Ericsson, S. A., constituyó un fondo variable de caja chica el día 15 del presente mes, con un
importe inicial de $5,000. Se expidió el cheque núm. 231 de Serfín. El día 22, la cajera entregó los
comprobantes que pagó durante la semana, los cuales reflejan:
Concepto Importe
Pasajes de vendedores $500

Artículos de limpieza (50% a cada departamento) $1,000, más iva
Papelería y útiles (40% para administración y 60% para ventas) $700, más iva
Combustibles y lubricantes (departamento de ventas) $400, más iva
El día 22 se expidió el cheque núm. 264 de Serfín para reponer el fondo de caja por $1,000. Se pide:
• Registro contable de la constitución del fondo.

• Registro de asiento de ajuste por arqueo.
• Registro del reembolso de los gastos.
Ejercicio 2
1. La cuenta bancos se integra por:
a) Todo el efectivo que posee una empresa.

b) El efectivo que se deposita en una cuenta de cheques.
c) Las inversiones que se realizan en instituciones bancarias.
d) Los cheques recibidos de los clientes.
2. La información acerca de los movimientos que realiza la empresa en su cuenta bancaria se encuentra en:
a) Sus registros contables, exclusivamente.

b) La chequera.
c) El estado de cuenta bancario.
d) El estado de posición financiera.
3. Indica si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas (V/F):
a ) Los cheques en tránsito son conceptos susceptibles de ajuste. ( )

b) Un ejemplo de un cargo en bancos no considerado en libros son las comisiones. ( )
c) Los movimientos que emite el banco en el estado de cuenta siempre son correctos. ( )
d) Los depósitos en tránsito se refieren a depósitos de dinero que no tienen fondos. ( )
4. Las transferencias de fondos se utilizan cuando:
a) Se deposita dinero en nuestra cuenta.

b) Se deposita dinero en la cuenta de otro beneficiario por medio de la banca electrónica.
c) Se deposita dinero en otros bancos diferentes al de la empresa.
d) Se expiden cheques para pagar a proveedores y acreedores.
5. Indica si las siguientes afirmaciones respecto de las cuentas de cheques son verdaderas o falsas (V/F):
a) Se tiene un mejor control sobre el efectivo. ( )

b) Se puede disponer de cualquier cantidad de dinero. ( )
c) Sirven de comprobante por la cantidad pagada. ( )
d) Disminuyen la posibilidad de fraude. ( )
6. El objetivo principal de la conciliación bancaria es:
a) Investigar por qué no fueron cobrados todos los cheques.

b) Conocer en qué se gastó el efectivo.
c) Analizar los registros contables de la cuenta de bancos.
d) Determinar diferencias para llegar a un solo saldo real.
7. Se constituyó la empresa Codi, S. A., y se realizó la apertura de una cuenta de cheques con un
importe inicial de $10,000 en el Banco Industrial, S. A. Se pide:
• Elaborar la conciliación contable del mes.

• Registrar los asientos de ajuste por conciliación bancaria.
Para ello, se proporciona el auxiliar de bancos y el estado de cuenta.

Resumen
El efectivo disponible no sólo está representado por el dinero que la empresa posee en su caja, sino
además por el efectivo en bancos. El dinero en efectivo de las empresas se maneja mediante el uso de
fondos de caja chica, los cuales pueden ser fijos o variables según las necesidades de la entidad.
El fondo de caja chica se utiliza para pagar gastos pequeños o inesperados, que serían más dificiles
de efectuar por medio de cheques. El fondo de caja chica se reembolsa mediante efectivo proveniente de
bancos, conforme se va agotando. Un medio de control interno de este recurso es el arqueo de caja, que
consiste en la revisión física del total de efectivo y documentos que se encuentran en poder del cajero. Si
se tienen diferencias de más o de menos, se procede al registro de los ajustes pertinentes.
El efectivo que se deposita en el banco se maneja por medio de la(s) cuenta(s) de cheques, lo que
disminuye el riesgo de mantener demasiado efectivo en caja y provocar robos o fraudes, además, es un
excelente medio de control para realizar todos los pagos, pues los cheques deben ser nominativos.
El banco informa mensualmente los movimientos realizados por medio del estado de cuenta
bancario. El saldo que presenta dicho estado generalmente no coincide con el saldo del auxiliar de
bancos de la empresa por diferentes motivos como: cheques en tránsito, depósitos en tránsito, cargos
del banco no considerados en libros, abonos del banco no considerados en libros, cargos en libros no
considerados en bancos y abonos en libros no considrerados en bancos. Para dar solución a esto, se
elabora una conciliación bancaria, utilizando el procedimiento contable o aritmético, para llegar a un
saldo conciliado. Una vez que se haya concluido la conciliación bancaria correspondiente, se realizarán
los ajustes pertinentes para presentar en libros el saldo real en bancos al cierre de mes.
Actividades sugeridas
1. Visita guiada a una empresa para observar el manejo de los fondos de caja chica.
2. Investigación en alguna institución de crédito sobre los requisitos para la apertura de una cuenta de
cheques.
Autoevaluación
1. ¿Qué conceptos forman el efectivo?
2. ¿Cuáles son los criterios que deben considerarse para el registro de las operaciones en efectivo?
3. ¿Cómo debe valuarse el efectivo y en dónde debe presentarse?
4. ¿Por qué es importante el control interno del efectivo en una empresa?
5. ¿Qué es el fondo de caja chica y cómo se controla?
6. Menciona las diferencias entre fondo fijo y fondo variable de caja chica.
7. ¿Qué es un vale de caja chica?
8. ¿Cómo se llama el impuesto que se genera por la compra de bienes y servicios y contablemente en
qué cuenta se controla?
9. ¿Qué es el arqueo de caja y cuál es su objetivo?
10. ¿Cuál es el objetivo principal de una cuenta bancaria de cheques?
11. ¿En qué documentos la empresa y el banco registran los movimientos de la cuenta de cheques?
12. ¿Por qué las empresas deben elaborar sus conciliaciones bancarias?
13. ¿Cuáles son las razones por las que no coinciden el auxiliar de bancos y el estado de cuenta
bancario?
14. ¿Cuáles son los tipos de conciliación bancaria y en qué consisten?

15. La empresa La Comercial, S. A. de C. V., presentó la siguiente información:
• Se determinó crear un fondo de caja chica, se expidió el cheque núm. 056 por $2,500,
para el fondo fijo del área administrativa, y el cheque núm. 057 por $3,600, para el fondo
variable del área de ventas.
• Al final del mes se realizó el arqueo de caja, y se encontró:
Fondo fijo Importe Fondo variable Importe

Factura por papelería $500, más iva Vale a comprobar mensajero $250
Factura de gasolina $600, más iva Factura de servicio DHL $900, más iva
Vale a comprobar por el chofer $182 Factura de representación $800, más iva
Factura de servicio DHL $300, más iva Factura de gasolina $700, más iva
Factura de artículos de limpieza $120, más iva Factura de papelería $500, más iva
Efectivo $538 Efectivo $65
• De acuerdo con las políticas de la empresa, de existir un faltante en los fondos se

responsabiliza a los cajeros.
• Se autorizó el reembolso de gastos, para lo cual se expidió el cheque núm. 065 por $1,930,
para el fondo fijo, y el cheque núm. 066 por $3,000, para el fondo variable.
La empresa recibió el siguiente estado de cuenta bancario:
Para realizar la conciliación bancaria se tiene el siguiente auxiliar:

Se pide:
• Efectuar el arqueo de los fondos de caja.

• Registrar los ajustes por arqueo.
• Registrar el reembolso de gastos.
• Elaborar la conciliación bancaria por el método contable.
• Registrar los asientos de ajuste por conciliación.
Respuestas a los ejercicios
Ejercicio 1
1. c)
2. a)
3. a)
4. d)
5.
6.
í
Ejercicio 2
1. b)
2. c )
3. a ) F
b) V
c) F
d) F
4. b)
5. a ) V
b) F
c ) V
d) V
6. d)
7.
128,200 239,030
12,000
15,000
235,000
80,000
200
30
100
300
70,000
600
90
150
128,350 71,320 262,000 319,030
57,030 57,030
Registro contable de los ajustes por conciliación bancaria:

Respuestas de la autoevaluación
1. Monedas y billetes de curso legal, dinero depositado en las cuentas de cheques, moneda extranjera y
metales preciosos amonedados como los centenarios y las onzas troy.
2. Deben considerarse las políticas de cada empresa con relación a los importes mínimos y máximos,
para el manejo de dinero en efectivo mediante la cuenta de caja o de la cuenta de banco (cheques).
3. El efectivo deberá valuarse de acuerdo con su valor nominal; los bienes representados por moneda
extranjera o metales preciosos amonedados se valuarán con base en la cotización aplicable a la fecha
de elaboración de los estados financieros.
4. Es importante porque el efectivo es el recurso de mayor disponibilidad en las empresas y es
susceptible de robos, fraudes y mala administración.
5. Es una cantidad de dinero en efectivo que se destina para el pago de gastos menores y se controla
por medio del establecimiento de fondos de caja, los cuales pueden ser fijos o variables.
6. El fondo fijo de caja chica es una cantidad de dinero en efectivo que siempre permanece igual.
El fondo variable está representado por una cantidad de dinero en efectivo, pero que, a diferencia
del primero, se modifica de acuerdo con las necesidades de la empresa.
7. Es un comprobante que respalda la salida de dinero en efectivo del fondo de caja para el pago de
gastos menores.
8. Impuesto al valor agregado (iva). Se controla mediante la cuenta de iva acreditable.
9. Es el recuento físico del efectivo y de los comprobantes en poder del responsable del fondo de la
caja, con el objetivo de detectar diferencias entre el recuento físico y el saldo en libros.
10. Es proteger el efectivo de los riesgos de extravío, robos, fraudes y errores.
11. La empresa registra los depósitos de efectivo y los cheques expedidos en el auxiliar de bancos;
del mismo modo, el banco efectúa los mismos registros en un documento llamado estado de cuenta
bancario.
12. Porque generalmente los registros elaborados por la empresa no coinciden con los registros del banco.
13. No coinciden porque se pueden encontrar cheques y depósitos en tránsito, cargos y abonos
efectuados por el banco que no se consideraron en libros, y cargos y abonos registrados en libros
no considerados por el banco.
14. Conciliación contable. Consiste en anotar en una hoja el saldo al final del mes del auxiliar y del
estado de cuenta, junto con todas las partidas que no coincidan en ambos documentos.
Conciliación aritmética. Se puede partir del saldo según auxiliar bancario o según el estado de
cuenta y se restan y suman las partidas que no coincidan en ambos documentos.
15.
Fondo fijo Importe Fondo variable Importe
Saldo según libros 2,500 Saldo según libros 3,600
Saldo según arqueo Saldo según arqueo
(incluye el efectivo) 2,468 (incluye el efectivo) 3,650
_______ _______
Faltante en el fondo $32 Sobrante en el fondo $50
Registro contable:
Registro contable de los ajustes por conciliación bancaria:

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Unidad 1

Al i nalizar la unidad, el alumno:

• Identiicará el concepto de efectivo y los renglones que lo integran.

Las Normas de Información Financiera (NIF) se clasifican en:

a) Normas conceptuales, que conforman el llamado Marco conceptual (MC).

Serie NIF A. Marco conceptual.

La serie NIF A. Marco conceptual se encuentra integrada por:

• NIF A-1. Estructura de las Normas de Información Financiera.

En el presente curso se estudiará lo relacionado a la serie C “Normas aplicables a conceptos

Las empresas, en el desempeño de su actividad, efectúan diariamente una gran cantidad de

Lo anterior se puede esquematizar de la siguiente manera:

Figura 1.1 Integración del efectivo.

1.2 Valuación, registro y reglas de presentación

Figura 1.2 Estado de situación inanciera.

1. El efectivo se registrará a su valor nominal. Párrafo 4, serie NIF C-1.

Un billete de $1,000.00, se registrará contablemente por $1,000.00

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

El efectivo al 31 de diciembre del 2007 mostrará un saldo de $ 33,000.00.

3. Los rendimientos por depósitos en cuentas bancarias se reconocerán en el estado de resultados

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

1.3 Control interno

1. Designación de responsables para el manejo del efectivo.

1.3.1 Fondo de caja chica

Vale de caja chica

Figura 1.3 Vale de caja chica.

El establecimiento del fondo de caja chica se deriva de la aplicación de adecuados sistemas de

• Fondo fijo de caja chica.

Fondo fijo de caja chica

Fondo ijo de caja chica

Su saldo es deudor y representa el importe de efectivo y en comprobantes (facturas y vales de caja)

Delco, S. A., compró mercancía al contado por $3,500, más iva.

Registro contable en asientos de diario:

Fecha Concepto Parcial Debe Haber

1. Después de un estudio de sus gastos, la empresa decidió establecer un fondo fijo de

• Vale de caja para el chofer del director general: $ 1,000,

El registro contable en asientos de diario queda de la siguiente manera:

Fondo variable de caja chica

Fondo variable de caja chica

Su saldo es deudor y representa el importe de efectivo y en comprobantes (facturas y vales de caja)

El fondo de caja es una cantidad disponible de efectivo destinada para

1.3.2 Arqueo de caja y ajustes por arqueo

• El importe del arqueo es menor que el saldo en libros.

1. El arqueo es menor que el saldo en libros.

Saldo según libros $10,000

2. El arqueo es mayor que el saldo en libros.

Saldo según arqueo $10,000

La compañia Pireless, S. A. de C. V., al 31 de diciembre de 2007 presenta el siguiente saldo:

Caja (fondo fijo) $1,800.00

En efectivo: 5 billetes de 100.00, 10 billetes de 50.00, 15 billetes de 20.00 y monedas de a 10.00,

Billetes: Cantidad Denominación Importe

En caso de presentarse faltante se hace responsable al cajero y se realiza el siguiente registro.

1.4 Efectivo en bancos

pi = póliza de ingresos y pch= póliza de cheques

1. Fecha. Día en que se realizó la operación bancaria.

1.5 Conciliación bancaria

Razones de las diferencias en saldos

Cargos del banco no considerados en libros

Abonos del banco no considerados en libros

Cargos en libros no considerados por el banco

Abonos en libros no considerados por el banco

Pasos para elaborar la conciliación bancaria

Como se puede observar, no es trascendente el procedimiento empleado en el momento de

El Intermedio, S. A. de C. V. Banco Industrial, S. A. de C. V.