FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

EXAMEN DE CAJA Y BANCOS

ASIGNATURA:

AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE:

LILIANA DEL CARMEN SUAREZ SANTA CRUZ

INTEGRANTE:

RAMIREZ DIAZ, GABRIELA ARACELI

CICLO:

VI

CHICLAYO – PERÚ

(2018)
I. DESARROLLO

1.1. EXAMEN DE CAJA Y BANCOS

A esta cuenta se le denomina también rubro del disponible y comprende el dinero en

efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa como
medios de cambios en forma inmediata. Según DAVALOS ARCENTALES

OBJETIVOS BÁSICOS DEL EXAMEN

 Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

 Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.

 Asegurarse de que el saldo de Caja Bancos sea correcto.

 Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de

disponibilidad.

1.2. PLAN DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

Es planificar el trabajo general de manera adecuada, debe ser la guía de las tareas del
examen en forma precisa y orientadas a hechos o aéreas especificas con explicación de lo
que debe hacerse. Según BOYTON KELL

*ARQUEO DE CAJA

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso
determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y
por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra
físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.

Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente.
Esta operación es realizada diariamente por el Cajero.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas
no previstas por el Cajero.

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Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la
cuenta de control del libro mayor.

Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada “Diferencias de

Caja”. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos.

Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta “Diferencias de Caja”

se deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”.

*FONDO FIJO

Es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la emisión de
cheques para los egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa.

Este concepto se relaciona con el de recaudaciones a depositar, por cuanto no se deben

utilizar ingresos para efectuar pagos y éstos se deben realizar por medio de cheques.

El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:

a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos de menor
cuantía. Para ello se debe establecer cuáles son estos pagos menores.

b) Se efectúa el pago de éste tipo de gastos menores en efectivo.

c) Periódicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizados; para

ello es conveniente confeccionar una plantilla que se utiliza para solicitar la reposición de
los fondos.

La documentación respaldatoria está formada por los componentes que dan origen al
egreso agregando en este caso la planilla resumen a los efectos de que las áreas
responsables de la emisión del cheque y de la contabilidad puedan efectuar la imputación
contable.

1.3. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

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Según COOPERS LYBRAND

Control interno de caja y bancos:

 Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja y

bancos.

 En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas

Objetivos del control interno de caja

 Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.

 Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.

 Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.

 Descubrir malversaciones

2.1. PROGRAMAS DE AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS

Según WHITTINGTON es un esquema detallado del trabajo por realizar y los

procedimientos a emplearse.

2. 2. OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORÍA

 Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

 Comprobar la autenticidad tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos
de caja y bancos.
 Determinar si los fondos o depósitos que se presentan llenan las condiciones de
disponibilidad.

2.3. PROPOSITOS DEL PROGRAMADE AUDITORÍA

Sirve como guía de orientación a través de los procedimientos mínimos para ser aplicados
durante el desarrollo de la auditoria

2. 4.VENTAJAS DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

4
Según DAVALOS ARCENTALES NELSON.

 Proporcionar un plan Sistemático de cada fase.

 Ayuda evitar la omisión De procedimientos.
 Proporciona una base Sistemática para asignar tareas.
 Establece una rutina de trabajo.

2.5. CARACTERÍSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA

 Debe ser sencillo y comprensivo.

 Debe estar encaminado al objetivo principal.
 Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizaran.

2.6. ORIGEN DEL EXAMEN

Según COOPERRS y IYBRAYNDlY la auditoría a los estados financieros es una acción del
control posterior planificada, que se realiza en cumplimiento del plan anual de control.

2.7. OBJETIVO DEL EXAMEN

 OBJETIVO GENERAL

Verificar y comprobar que la existencia del efectivo es real y que en el balance se incluyan
todos los fondos de propiedad de la entidad.

 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Determinar la posibilidad inmediata o restricciones del efectivo.

2. Determinar si los fondos de efectivo corresponden o son propiedad de la empresa.

3. Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.

4. Verificar fondos y depósitos

2.8. ALCANCE DEL EXAMEN

El Examen Especial se llevó acabo de conformidad con las Normas de Auditoría

Gubernamental - NAGU, y comprendió la evaluación selectiva de la documentación
relacionada con los ingresos captados a través de los mercados y otros centros de abastos

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de propiedad municipal, así como de los gastos ejecutados, a fin de determinar su
correcta utilización, en cumplimiento a la normatividad vigente.

2.9. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Según CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO.

 Control interno de las transacciones por caja.

 Control interno sobre ventas en efectivo

 Control interno sobre los cobros al cliente

 Control interno sobre los desembolsos en efectivo.

 Aspectos de control de los fondos de caja chica.

 Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.

 Verificar la autenticidad de los saldos

 Analizar el software contable

2.10. PAPELES DE TRABAJO PARA CAJA Y BANCOS

Según CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO:

 Hoja de agrupamiento

 Arqueos de caja

 Confirmaciones bancarias.

 Confirmaciones de saldos de compensación

 Conciliaciones bancarias.

 Listas de cheques en circulación.

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  Listas de cheques investigados

 Libro de bancos.

 Lista de préstamos otorgados

 Lista de pendientes de pago.

DESGLOSES

La clasificación de caja y bancos en el balance de situación incluye normalmente

depósitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de
depósito y depósitos a la vista.

CONTROLES ADMINISTRATIVOS

Los controles administrativos de las operaciones por parte de la dirección, constituye

una función de dirección asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la
organización y constituye el punto de partida para establecer el control contable de las
operaciones.

El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya que

están relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria
su evaluación. Sin embargo, si el auditor independiente cree que ciertos controles
administrativos "pudiera tener una influencia importante sobre la fiabilidad de los
registros financieros", debería plantearse la evaluación de los mismos.

II. CONCLUSIONES

Como conclusión tenemos que Auditoria de caja y bancos para determinar con un cierto
grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados
y válidos.

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Podemos ver que en la auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y
desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de
caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los
saldos de caja y Banco.

La auditoría de caja y bancos se recomienda al gerente de una entidad para los controles
internos que ayuden al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los
fondos de una empresa.

III. RECOMENDACIONES

Se recomienda que el gerente que haga un trabajo de auditoría para que los informes de
auditoría sean útiles, relevantes y confiables lo cual sea gracias al uso de técnicas y
procedimientos de auditoría.

También se recomienda que el administrador o gerente tome decisiones pero de acuerdo

con sus puntos débiles de la organización.

III. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

DAVALOS ARCENTALES, Nelson, Principios y Procedimientos de Auditoria.

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BOYTON KELL, Auditoria Moderna, Editorial Continental, México, 1997.

COOPERS LYBRAND, Manual de Auditoria, Editorial Deusto. S.A.

WHITTINGTON O, RAY PANY KURT Auditoria, un enfoque integral 12ª Edición MCGRAW- HILL
Interamericana 2000.

DAVALOS ARCENTALES NELSON, Principios y Procedimientos de

Auditoria.

HOLMES ARTHUR W Práctica de Auditoria, Editorial Continental, Mexico, 1999

COOPERRS y IYBRAYNDlY, Manual de Auditoria, Editorial Deusto. S.A.

CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO, Normas Técnicas de Control interno.