CUESTIONARIO

1. ¿CUÁLES SON LOS TIPOS DE CONTRIBUYENTES QUE EXISTEN?

a. Persona Natural: Persona humana que realiza operaciones usando su profesión u
oficio dependiente y/o independiente (Cuarta y Quinta Categoría).
b. Persona Natural con negocio: Persona humana que realiza operaciones usando su
profesión u oficio y/o tiene una empresa unipersonal (Tercera Categoría).
c. Persona Jurídica: Empresa considerada como una persona para efectos tributarios.
(Tercera Categoría).

2. ¿QUÉ TIPO DE OBLIGACIONES EXISTE PARA CON LA SUNAT?

a. Obligaciones Formales: Inscripción en el RUC, Elección de Régimen Tributario,
Libros Contables, Comprobantes de Pago.
b. Obligaciones Determinativas: I.G.V., Impuesto a la Renta.

3. ¿QUÉ ES EL R.U.C.?
Es el padrón que contiene los datos de identificación de las actividades económicas y
demás información relevante de los sujetos inscritos. El Número de RUC es único,
consta de 11 dígitos y es de uso obligatorio en toda la declaración o trámite que se
realice ante la SUNAT.

4. ¿CUÁL ES EL ESTADO DEL CONTRIBUYENTE?

El estado del contribuyente puede ser:
• Activo
• Baja definitiva.
• Baja provisional de oficio (SUNAT presume que la empresa ha dejado de tener
actividad)
• Suspensión temporal (A solicitud del contribuyente, cuando no realizará ningún acto
u operación por un periodo máximo de 12 meses.

5. ¿CUÁL ES LA CONDICIÓN DEL CONTRIBUYENTE?

La condición del contribuyente puede ser:
• Habido
• No hallado: No encuentran al contribuyente negativo de recepción y dirección no
existente.
• No Habido: Inhabilitado a efectuar transacciones comerciales por no confirmar
domicilio fiscal.
• Pendiente: Condición transitoria hasta que se verifique el domicilio fiscal.
6. ¿QUÉ ES EL NRUS?
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual
les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o
ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

7. ¿CUÁLES SON LAS CARACTERÍSTICAS DEL NRUS?

Las características del NRUS son:
 Ingresos y compras no mayores a S/. 96,000 (año) o S/. 8,000 (mes).
 Activos fijos no mayores a S/. 70,000.
 Un establecimiento (unidad de explotación.
 No emiten FACTURAS ni RECIBOS POR HONORARIOS, sólo emiten BOLETA DE
VENTA.
 No llevan libros contables.

8. ¿QUÉ ES EL RER?
Régimen Tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera
categoría provenientes de actividades de comercio y/o industria y Actividades de
servicios.

9. ¿CUÁL ES LA TASA QUE SE DEBE PAGAR EN EL RER?

La tasa es del 1.5% de los ingresos netos mensuales.

10. ¿QUÉ ES REMYPE?

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el
objetivo de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para
cumplir con sus obligaciones tributarias.

11. ¿CÓMO SE REALIZARÁ LA DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS?

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través
de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.

12. ¿QUÉ ES RÉGIMEN GENERAL?

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría grava la renta obtenida por la realización
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
 Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión
del capital y el trabajo.

13. ¿QUÉ LIBROS CONTABLES DEBE LLEVAR EN EL RÉGIMEN GENERAL?

Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales llegan:
1. Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008): Debe llevar los siguientes libros:
• Libros de Caja y Bancos
• Libro de Inventarios y Balances
• Registro de Compras
• Registros de Ventas e Ingresos

2. A más de 100 UIT (más de S/. 350,000 para el ejercicio 2008): Debe llevar
contabilidad completa
Si es persona jurídica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).

14. ¿QUÉ ES LA RENTA DE 1ERA CATEGORÍA?

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios
cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de
bienes muebles o la cesión de cualquier predio, aunque sea gratuita.

15. ¿CUÁL ES EL CÁLCULO DE LA RENTA DE 1ERA CATEGORÍA?

Cálculo mensual del Impuesto: Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar
la tasa efectiva del 5%, obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto
a la renta de primera categoría mensual.

Cálculo anual del Impuesto: Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad
de ingresos por este tipo de renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y
se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta. También puede abreviar este
procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente
con la Declaración.

16. ¿QUÉ ES LA RENTA DE 2DA CATEGORÍA?

 La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales,
genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al
Impuesto a la Renta. La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida. La ganancia de
capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se produzca a partir del
1 de enero de 2004.

17. ¿QUÉ ES LA RENTA DE 3RA CATEGORÍA?

Es un tributo que se determina anualmente. Grava la renta obtenida por la realización
de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas.
Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión
del capital y el trabajo.
Esta categoría de Impuesto a la Renta grava los ingresos que provengan de las personas
naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas jurídicas, y así
también las rentas que se consideren como Tercera Categoría por mandato de la misma
Ley.

18. ¿CUÁNTO ES LA MULTA POR NO DECLARAR IMPUESTO A LA RENTA?

Para determinar el monto de la multa se debe considerarse la UIT vigente (4,150 soles).
Esta, a su vez, se encuentra sujeta al régimen de gradualidad (rebaja), según la
Resolución de Superintendencia Nº 063-2007-SUNAT.
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) equivalente a 4,150 soles.
Sin embargo, si la omisión se regulariza de manera voluntaria la multa será el 10% de
la UIT, con el único requisito de que se pague la infracción. Pero, en el caso de
regularizar la Declaración jurada y no pagarla, la multa será del 20%.
En el caso de personas naturales (contribuyentes de rentas de capital y/o de trabajo) la
multa es 50% de la UIT (2,075 soles). Los descuentos se aplicarán con los mismos
porcentajes y en los escenarios respectivamente mencionados con anterioridad.

19. ¿QUÉ ES LA RENTA DE 4TA CATEGORÍA?

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por
cuarta categoría.
También se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores
municipales.

20. CÁLCULO DEL IMPUESTO POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)
a. Retenciones: Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios
a personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, te
retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total
de tu recibo emitido. No hay retención del impuesto cuando los recibos por
 honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de
S/. 1,500 nuevos soles.
b. Pagos a Cuenta: Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos
también te puedes encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar
el pago a cuenta correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta
abonada.
Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que
el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

21. ¿QUÉ ES LA RENTA DE 5TA CATEGORÍA?

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se señalan en el siguiente cuadro,
entonces percibes renta de quinta categoría: