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PROCESOS DE
auditoría
Por: Uro L. Cacho

Auditoria Técnica externa

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auditoría
¿QUÉ ES UNA AUDITORIA? ¿Auditoría?
“ Proceso sistemático, independiente, documentado,
para obtener evidencia y evaluarla objetivamente, con
el fin de determinar en que grado se cumplen los
criterios de la auditoria.

• Sistemático : No aleatorio, metódico, ordenado, las

auditorias son una actividad planificada y programada

• Independiente : Puesto que los auditores deben ser

independientes del área auditada.

• Documentado: Las actividades para la realización

de auditorias deben ser establecidas en un
procedimiento y sus resultados deben ser
documentados.

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auditoría
¿PARA QUÉ REALIZAR AUDITORIAS? ¿Auditoría?
• Evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema de
gestión

• Detectar oportunidades para la mejora continua.

• Verificar la capacidad de los procesos para

alcanzar los resultados planificados.

• Ejecutar seguimiento de la eficacia de las acciones

correctivas y preventivas .

• Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.

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OBJETIVOS ¿Auditoría?
• Evaluar el nivel de desempeño de los recursos de la
Institución a Auditar.

• Examinar los métodos y procedimientos utilizados en el

control y operaciones en las diversas áreas, observando el
grado de confiabilidad y eficacia.

• Conocer el entorno o medio ambiente.

• Establecer planes Institucionales adecuados a la

proyección de Gobierno.

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PERFIL ¿Auditoría?
• FORMACION ACADÉMICA ESPECIALIZADA
Perfil del Auditor
• CUALIDADES PERSONALES.

• EXPERIENCIA(competencia profesional).

• RESPONSABILIDAD PROFESIONAL ( objetividad,

integridad, confidencialidad, diligencia, compromiso
honestidad, imparcialidad)

• INDEPENDENCIA DE CRITERIO.

• CONOCIMIENTO MULTIDICIPLINARIO.

• ETICA.

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VALORES DEL AUDITOR

• Independencia Perfil del Auditor

• Objetividad
• Confidencialidad
• Iniciativa
• Responsabilidad
• Integridad
• Superación personal
• Transparencia
• Sinceridad
• Liderazgo

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VALORES DEL AUDITOR

Independencia: Los auditores deben ejercer su Perfil del Auditor

gestión en forma independiente y autónoma.

Objetividad: El Auditor debe emitir juicios veraces y

objetivos sobre asuntos inherentes a sus funciones,
evitando la influencia de criterios subjetivos o de
terceros.

Confidencialidad: Los auditores deben respetar el

valor y la propiedad de la información que reciben y no
pueden divulgar información sin la debida autorización
a menos que exista una obligación legal o profesional
para hacerlo.

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VALORES DEL AUDITOR
Iniciativa: Los auditores están en la capacidad de
proponer las acciones preventivas y correctivas que Perfil del Auditor
sean necesarias para colaborar con la Administración.

Responsabilidad: El auditor es responsable de las

acciones u omisiones relativas al ejercicio de su
función.

Integridad: El auditor debe apreciar el trabajo como

un medio eficaz para realizar valores.

Superación personal El auditor debe promover la

autoestima, reconociendo su valor como ser humano y
procurando la superación personal y profesional.

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VALORES DEL AUDITOR
Transparencia: El auditor debe actuar en forma
abierta y clara, permitiendo el control y el rendimiento Perfil del Auditor
de cuentas.

Sinceridad: En el ejercicio de la función de auditoría

debe prevalecer el criterio sincero y honesto de sus
profesionales.

Liderazgo: Una actitud esperada en la gestión de

auditoría es el liderazgo de sus profesionales.

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INTERNA
Es aquella que se practica como instrumento de la propia
administración encargada de la valoración independiente de Perfil del Auditor
sus actividades.

EXTERNA TIPOS
Es un examen estructurado de registros u otra búsqueda de
evidencia, con el propósito de sustentar una evaluación,
recomendación u opinión profesional, realizada por un ente
independiente.

DIFERENCIA
En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el
auditor y la empresa, mientras que en la Auditoría Externa la
relación es de tipo civil.

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FASES O ETAPAS DE AUDITORÌA

TIPOS

ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

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PLANEACIÓN

El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño

de una estrategia adaptada las condiciones de cada
entidad tomando como base la información
recopilada en la etapa de Exploración Previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo de ETAPAS DE LA

Auditoria, las personas implicadas, las tareas a AUDITORÍA
realizar por cada uno, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros.

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PLANEACIÓN
Programa de Auditoría

• Herramienta del auditor para cumplir con las

normas de auditoría

• Provee una guía para distribuir las tareas

ETAPAS DE LA
• Determinar el cumplimiento de la unidad AUDITORÍA
auditada con la reglamentación aplicable

• Permite al auditor detectar faltas o

deficiencias de controles internos

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PLANEACIÓN
Lista de Verificación o Lista de Chequeo
• Apoya al Auditor en reducción de Tiempo

• Es una guía para cumplir con la verificación total

del proceso a Auditar.
ETAPAS DE LA
• Es una lista de chequeo y observación AUDITORÍA

• Ayuda a centrar la auditoria en aspectos

relevantes

• Permite recopilar las evidencias de la auditoria de

acuerdo al desarrollo.

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PLANEACIÓN
Verificación de Procesos
Perfil del Auditor

ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

La utilización de este ciclo en la evaluación y verificación de

los Procesos permitirá resultados satisfactorios mejorando la
integración de la competitividad de los servicios ofrecidos
como firma Auditoría Técnica Externa.

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PLANEACIÓN
Verificación del proceso

Planear

Entrevistar Sobre:
ETAPAS DE LA
• Los propósitos del proceso AUDITORÍA
• El alcance y las responsabilidades
• Recursos
• Despliegue de objetivos.
• La identificación y comunicación de los
requisitos del cliente

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PLANEACIÓN
Verificación del proceso

Hacer

• La disponibilidad de documentos y registros

incluyendo su control ETAPAS DE LA
• La aplicación de las técnicas y métodos de AUDITORÍA
operación
• La definición y aplicación de las disposiciones
establecidas en los documentos
• Evaluar el contenido de los registros de calidad
• La formación del personal

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PLANEACIÓN
Verificación del proceso

Verificar

• Método de seguimiento de desempeño de procesos

• Seguimiento a los productos. ETAPAS DE LA
• Indicadores de gestión AUDITORÍA
• Análisis de datos generados
• Resultados de auditorias de calidad al proceso

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auditoría
PLANEACIÓN
Verificación del proceso

Actuar

Preguntar por:
ETAPAS DE LA
• La aplicación de correcciones AUDITORÍA
• El desarrollo de acciones correctivas
• La implementación de acciones preventivas
• Las acciones de mejora continua

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EJECUCIÓN

El auditor debe asegurarse del cumplimiento de las

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y
del conocimiento y dominio del Manuales de
procedimientos del área a auditar.
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

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EJECUCIÓN
Esquema de fases en la Ejecución

Fase de Reunión de Inicio

•Presentación del Equipo Auditor
•Comunicación de la Auditoría TIPOS
•Confirmar los canales de Comunicación
•Presentación de Cronograma tentativo ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

Recopilación de datos e información

•Obtención de información para la
auditoría
•Obtención de documentos Claves
•Aplicación de procedimientos de Auditoría
de acuerdo al programa

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EJECUCIÓN
Esquema de fases en la Ejecución

Análisis y evaluación de datos e información

• Análisis de Resultado Hallazgos de TIPOS
Auditoría
• Análisis de las recomendaciones basadas ETAPAS DE LA
AUDITORÍA
en los resultados
• Determinar recomendaciones Finales

Reunión de Cierre
•Comunicar los principales resultados
•Formalizar acuerdos, si corresponde
•Relevar importancia de toma de medidas

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EJECUCIÓN
Fuente de Información

Equipo
en
Funcionamiento

Registros ETAPAS DE LA
Observaciones AUDITORÍA

Condiciones
de Almacenamiento
Datos
Condiciones ( Estadísticas)
De Operación

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auditoría
EJECUCIÓN
Las Entrevistas
Las entrevistas constituyen un elemento clave de las
auditorías y se necesitan ciertas habilidades para que
agreguen valor.

Las entrevistas son el corazón de toda auditoría. ETAPAS DE LA

Pueden proporcionar información clave para AUDITORÍA
comprender los éxitos y desafíos de los sistemas.

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auditoría
EJECUCIÓN
Las Entrevistas
Errores que no se deben cometer al realizar las
entrevistas:

• Auditar solamente documentos

ETAPAS DE LA
• Tomar las cosas de forma personal
AUDITORÍA
• Expresar antipatía por el auditado

• Aceptar afirmaciones sin tener acceso a los

hechos

• Expresar juicios propios

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auditoría
EJECUCIÓN
En las Entrevistas ser

• Detallista

• Diplomático
ETAPAS DE LA
• Respetuoso
AUDITORÍA

• Seguro

• Decidido

• Persistente

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auditoría
EJECUCIÓN
Análisis y evaluación de datos e información

Hallazgo Resultados de la evaluación de la

evidencia objetiva recopilada frente al conjunto de
políticas, procedimientos o requisitos utilizados
como referencia. ETAPAS DE LA
AUDITORÍA
Es registrado en la lista de verificación como
respuesta a los cuestionamientos que han sido
preparados Resultados de la auditoria Técnicas de
auditorias

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auditoría
EJECUCIÓN
Marcas de Auditoria

Las marcas de auditoría son signos que utiliza el

auditor para señalar el tipo de procedimiento que está
aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo.

√ suma correcta ETAPAS DE LA

AUDITORÍA
Calculo Verificado
Cifra que no debe ser considerada. Es decir,
no incluirse en tabulaciones, sumatorias, inventarios,
etcétera
Documento o asunto pendiente por aclarar,
revisar o localizar

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auditoría
EJECUCIÓN
Marcas de Auditoria

Documento o asunto pendiente aclarado,

revisado o localizado.
verificado contra registros
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA
Verificado contra documento original o
expediente
Confrontado contra evidencia física, se
utiliza cuando algún dato o cifra se
compara contra bienes o artículos
tangibles, ejemplo: bienes inventariados o
fondos arqueados

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EJECUCIÓN
Conectores y Notas

Los conectores son números arábigos encerrados en

círculo con una flecha que indica la dirección donde se
encuentra el conector correspondiente y se utiliza para
identificar dos datos o cifras que dependen uno de
otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo ETAPAS DE LA
dato, pero con diferentes niveles de desagregación. AUDITORÍA

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PRESENTACIÓN DE INFORME

• Traduce fielmente las conclusiones de la reunión

de cierre

• Recuerda el objetivo y alcance de la auditoria

• Indica la fecha de la auditoria ETAPAS DE LA

AUDITORÍA
• Referencia los documentos examinados

• Define no conformidades puntuales

• Puntos fuertes de la actividad auditada

• Presenta las Recomendaciones

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PRESENTACIÓN DE INFORME
Contenido del Informe Final

Primera Parte:
Carta de Gerencia o Nota expositiva.

Segunda Parte:
ETAPAS DE LA
•Base Legal AUDITORÍA
•Datos sobre la Unidad Auditada
•Alcance y metodología
•Comentarios Generales
•Recomendaciones
•Anexos

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PRESENTACIÓN DE INFORME
Contenido del Informe Final
Base Legal
• Indica que se realizo ( evaluación, Auditoria)
• Base legal para ejecutar la auditoria

Datos sobre la Unidad Auditada

ETAPAS DE LA
Breve descripción de la unidad (creación, funciones,
AUDITORÍA
organización)

Alcance y metodología
• Declaración de Cumplimiento con Normas
• Período auditado

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PRESENTACIÓN DE INFORME
Contenido del Informe Final
Comentarios Generales
•No necesariamente implican violaciones a leyes
•Situaciones significativas para las operaciones de la
•unidad
Se incluye sólo si lo amerita
ETAPAS DE LA
AUDITORÍA
Recomendaciones
• Remedio para corregir las situaciones señaladas
• Dirigidas al funcionario responsable de la acción
• Dirigidas a la causa del hallazgo

Anexos
•Gráficas, análisis, listas tablas, entre otras

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auditoría
PRESENTACIÓN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos

Título del hallazgo

Lo que Situación
1.Condición
1.Condición ETAPAS DE LA
es Actual
AUDITORÍA
Lo que Las
2.Criterio
2.Criterio debe ser normas

Por que Razones de las

3.3.Causa
Causa Sucedió Desviaciones

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auditoría
PRESENTACIÓN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos

Título del hallazgo

Diferencia entre lo ETAPAS DE LA

4.4.Efecto
Efecto Medición de que es Costos AUDITORÍA
y debe ser

Acciones Mejoras de las

5.5.Recomendación
Recomendación Correctivas Operaciones

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EJECUCIÓN
Modelo General de Auditoría

ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

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SEGUIMIENTO
Auditoria de Seguimiento

Responsabilidades del auditado.

• Proponer y desarrollar actividades para

implementar las acciones provenientes del informe ETAPAS DE LA
de auditoria . AUDITORÍA

• Definir fechas limite para la implantación de

estas acciones .

• Verificar la eficacia de las acciones correctivas y

preventivas antes de la auditoria de seguimiento .

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auditoría
SEGUIMIENTO
Auditoria de Seguimiento

Responsabilidades del auditor.

• Realizar la Auditoria de Seguimiento.

• Presentar e informar los resultados de la ETAPAS DE LA

auditoria de seguimiento. AUDITORÍA

• Evaluar la eficacia de las acciones implantadas.

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ETAPAS DE LA
AUDITORÍA

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