ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORIA FINANCIERA II
TEMA:
IMPUESTOS AMBIENTALES
-VERDE
-BOTELLAS DE PLASTICO

INTEGRANTES:

ACALO PAGALO JENNY MARIBEL

CARRASCO LOPEZ JHADIRA ARACELY
YANEZ OÑATE JAQUELINE DAYANNA

SEMESTRE:

SEPTIMO “3”

FECHA DE PRESENTACION:
MIERCOLES 25 DE ABRIL DEL 2018
CONTENIDO
IMPUESTOS VERDES .......................................................................................................................... 1
1.1 DEFINICIÓN .......................................................................................................................... 1
1.2 OBJETIVO..................................................................................................................................... 1
1.2 SUJETO.................................................................................................................................... 1
Sujeto Activo ................................................................................................................................. 1
Sujeto Pasivo ................................................................................................................................. 1
1.4 BASE IMPONIBLE ..................................................................................................................... 1
RECAUDACION ............................................................................................................................. 3
1.6 CUANTÍA DEL IMPUESTO.- .................................................................................................. 3
Ejemplo de cálculo .......................................................................................................................... 4
1.7 HECHO GENERADOR ............................................................................................................. 4
1.8 EXENCIONES .............................................................................................................................. 4
1.9 PAGO ............................................................................................................................................. 5
1.9.1 Pago del impuesto.- ......................................................................................................... 5
1.9.2 Depósito de las recaudaciones .................................................................................... 7
1.10 INTERESES .............................................................................................................................. 7
1.11 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA ...................................................................................... 7
2. IMPUESTOS AMBIENTALES DE BOTELLAS DE PLASTICO ............................................. 8
2.1 DEFINICION ................................................................................................................................ 8
2.2 OBJETO DEL IMPUESTO ....................................................................................................... 8
2.3 HECHO GENERADOR. ............................................................................................................. 8
2.4 TARIFA. ........................................................................................................................................ 8
2.5LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO. ............................................................................................ 8
2.6 SUJETO ......................................................................................................................................... 9
2.6.1 Sujeto Activo. ..................................................................................................................... 9
2.6.2 Sujetos pasivos. ................................................................................................................. 9
2.7 EXONERACIONES. .................................................................................................................... 9
2.8 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO.-....................................................................... 9
2.9 BENEFICIARIOS ........................................................................................................................ 9
2.10 MECANISMOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL VALOR CORRESPONDIENTE A
LA TARIFA DEL IMPUESTO .......................................................................................................10
2.11 DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO REDIMIBLE ..............................................................10
2.11.1 Requisitos Suscripción Acuerdo de Responsabilidad .......................................10
 2.11.2 Valor a devolver a los importadores, recicladores y centros de acopio.
11
2.11.3 Requisitos Solicitud de Devolución IRBP ...........................................................12
2.11.4 Requisitos que se deberán entregar en formato digital ...............................12
2.11.5 En el caso de centros de acopio, embotelladores e importadores ...........12
2.11.6 En el caso de recicladores ........................................................................................12
CONCLUSIONES ..................................................................................................................................13
ANEXOS..................................................................................................................................................14
BIBLIOGRAFÍA ....................................................................................................................................23
 IMPUESTOS VERDES

“La gestión ambiental se sujeta a los principios de solidaridad, corresponsabilidad,

cooperación, coordinación, reciclaje y reutilización de desechos, utilización de
tecnologías alternativas ambientalmente sustentable y respeto a las culturas y
prácticas tradicionales”.
Son los que tienen por objeto la conservación y protección del bien ambiental
gravemente amenazado por intervención humana. Los impuestos ambientales, o
impuestos verdes, son aquellos que recaen sobre bienes o servicios contaminantes.
IMPUESTOS AMBIENTALES VERDES

1.1 DEFINICIÓN

El Impuesto Verde o impuesto ambiental de contaminación vehicular, es un

impuesto de matriculación cuya misión es regularizar la emisión de CO2 en
vehículos.
1.2 OBJETIVO
Créase el Impuesto Ambiental a la Contaminación Vehicular (IACV) que grava la
contaminación del ambiente producida por el uso de vehículos motorizados de
transporte terrestre.
1.2 SUJETO

Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano. Lo

administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del IACV las personas naturales, sucesiones
indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, que sean propietarios de
vehículos motorizados de transporte terrestre.

1.4 BASE IMPONIBLE

La base imponible de este impuesto corresponde al cilindraje que tiene el motor
del respectivo vehículo, expresado en centímetros cúbicos, a la que se le
multiplicará las tarifas que constan en la siguiente tabla:

1
 No. Tramo cilindraje - $/cc.
Automóviles y motocicletas

1 menor a 1.500 cc 0.00

2 1.501 - 2.000 cc 0.08

3 2.001 - 2.500 cc 0.09

4 2.501 - 3.000 cc 0.11

5 3.001 - 3.500 cc 0.12

6 3.501 - 4.000 cc 0.24

7 Más de 4.000 cc 0.35

Factor de Ajuste.- El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el nivel

potencial de contaminación ambiental provocado por los vehículos motorizados de
transporte terrestre, en relación con los años de antigüedad o la tecnología del
motor del respectivo vehículo, conforme el siguiente cuadro:

No. Tramo de Antigüedad Factor

(años) – Automóviles

1 menor a 5 años 0%
2 de 5 a 10 años 5%
3 de 11 a 15 años 10%
4 de 16 a 20 años 15%
5 mayor a 20 años 20%
6 Híbridos -20%

1.5 DESCUENTOS SEGÚN LOS AÑOS DEL AUTO

Los autos con cilindraje mayor a 2500cc y mas de 5 años tendrán el 80% de rebaja
en 3 años , 50% para 4to y 5to año.

2
 EJEMPLO 1 EJEMPLO 2
VEHICULO DEL AÑO 2016 O DE AÑOS VEHÍCULO DEL AÑO 2008 O
ANTERIORES ANTERIORES
AÑO DESCUENTO AÑO DESCUENTO
2012 2012
2013 2013 0%
2014 80% 2014
2015 2015
2016 50% 2016 80%
2017 0% 2017 0%
EN ADELANTE EN ADELANTE

RECAUDACION

RECAUDACION
2500

2000
2012 2013 2014
1500

1000

500
95.7 114.8 115.2
0
1 2 3

AÑOS %

1.6 CUANTÍA DEL IMPUESTO.-

La liquidación de este impuesto la realizará el Servicio de Rentas Internas; para tal
efecto, se aplicara la siguiente fórmula:
IACV = ((b - 1500) t) (1+FA)
Donde:
B = base imponible (cilindraje en centímetros cúbicos)
T = valor de imposición específica
FA = Factor de Ajuste
NOTA: En ningún caso el valor del impuesto a pagar será mayor al valor
correspondiente al 40% del avalúo del respectivo vehículo, que conste en la Base

3
de Datos del Servicio de Rentas Internas, en el año al que corresponda el pago del
referido impuesto.
Ejemplo de cálculo

Cilindraje del vehículo: 4000

Año del modelo: 2003
Vehículo regular
IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)
IACV = [(4000 - 1500) * 0.24] (1+0.05)
IACV = 630
Con descuento 80% por disposición transitoria ⇒ IACV= $126 en el año

1.7 HECHO GENERADOR

El hecho generador de este impuesto es la contaminación ambiental producida por
los vehículos motorizados de transporte terrestre.

1.8 EXENCIONES
Están exonerados del pago de este impuesto los siguientes vehículos motorizados
de transporte terrestre:
1. Los vehículos de propiedad de las entidades del sector públicoLos vehículos
destinados al transporte público de pasajeros, que cuenten con el permiso
para su operación, conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
2. Los vehículos de transporte escolar y taxis que cuenten con el permiso de
operación comercial, conforme lo determina la Ley Orgánica de Transporte
Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial;
3. Los vehículos motorizados de transporte terrestre que estén directamente
relacionados con la actividad productiva del contribuyente, conforme lo
disponga el correspondiente Reglamento;
4. Las ambulancias y hospitales rodantes.
5. Los vehículos considerados como clásicos, conforme los requisitos y
condiciones que se dispongan en el correspondiente Reglamento.
6. Los vehículos eléctricos
7. Los vehículos destinados para el uso y traslado de personas con
discapacidad.
 Exención del 100% del impuesto para los vehículos de propiedad de
instituciones del sector público, SOLCA, Cruz Roja, Junta de Benecencia
de Guayaquil, organismos internacionales y diplomáticos.
La solicitud de exoneración se realizará por una sola ocasión,
manteniéndose dicho benecio vigente hasta la transferencia de dominio del
vehículo.

4
  Exención del 100% y rebaja del 80% del impuesto para los vehículos
habilitados para prestar transporte público.
Los choferes profesionales que destinen su vehículo al servicio público
pueden solicitar la exoneración del 100% del impuesto, por un solo
vehículo por cada titular. En caso de tener varios vehículos destinados al
transporte público, se podrá solicitar la reducción del 80% del impuesto a
partir del segundo vehículo.
 Reducción del 80% para los propietarios de vehículos de una tonelada
o más.
Se considerarán válidos todos los vehículos cuyo tonelaje cumpla con el
establecido en la Ley y cuya actividad productiva o de comercio les permita
acceder al benecio. El vehículo deberá ser utilizado directamente en dicha
actividad, la misma que podrá estar sujeta a vericación por el SRI.
 Rebaja especial de $ 8.000 para los vehículos de propiedad de
personas con discapacidad o de la tercera edad.
Los vehículos destinados al uso y traslado de personas con discapacidad
tienen una rebaja de ocho mil dólares ($8.000) para establecer la base
imponible. Si luego de realizada la rebaja existieran excedentes se
concederá además una rebaja especial del 50% del mismo.

1.9 PAGO
Los sujetos pasivos de este impuesto pagarán el valor correspondiente, en las
instituciones financieras a las que se les autorice recaudar este tributo, en forma
previa a la matriculación de los vehículos, conjuntamente con el impuesto anual
sobre la propiedad de vehículos motorizados. En el caso de vehículos nuevos, el
impuesto será pagado antes de que el distribuidor lo entregue a su propietario.
Cuando un vehículo sea importado directamente por una persona natural o por
una sociedad, que no tenga como actividad habitual la importación y
comercialización de vehículos, el impuesto será pagado conjuntamente con los
derechos arancelarios, antes de su despacho por aduana.
1.9.1 Pago del impuesto.-
El pago de este impuesto se lo realizará de acuerdo a la tabla determinada en el artí
culo 10 del Reglamento del Impuesto Anual a los Vehículos Motorizados.
(Anonimo, 2017)
Art. 10.- Pago del impuesto.- El período ordinario para el pago del impuesto a la
propiedad de los vehículos, comprende del 10 de enero hasta el último día hábil de
cada mes, de acuerdo a los siguientes calendarios:

5
 VEHICULOS QUE NO SON DE SERVICIO PUBLICO O COMERCIAL

ULTIMO
MES DIGITO
FEBRERO 1
MARZO 2
ABRIL 3
MAYO 4
JUNIO 5
JULIO 6
AGOSTO 7
SEPTIEMBRE 8
OCTUBRE 9
NOVIEMBRE 0

VEHICULOS DE SERVICIO PUBLICO O COMERCIAL

ULTIMO
MES DIGITO
FEBRERO 1Y2
MARZO 3Y4
ABRIL 5Y6
MAYO 7Y8
JUNIO 9Y0

La recaudación del impuesto se realizará en las entidades financieras que autorice

el Servicio de Rentas Internas.
a) Los propietarios de vehículos que ya fueron matriculados en períodos
anteriores para el pago del impuesto del ejercicio vigente, presentarán la
matrícula del vehículo correspondiente al año anterior.
b) Los propietarios de vehículos nuevos adquiridos en el mercado nacional,
sean importados o de producción nacional, pagarán el impuesto antes de
que el distribuidor o concesionario le entregue el vehículo, en la siguiente
forma:
 Si el vehículo ha sido adquirido entre el 1 de enero y el 31 de marzo, se
pagará el ciento por ciento del impuesto que corresponda al aplicar la tarifa
establecida sobre el correspondiente avalúo; y,
 Si el vehículo ha sido adquirido a partir del segundo trimestre del año, se
pagará el impuesto por la parte proporcional del que resulte conforme con
el literal anterior por los meses que faltasen para la terminación del año,
para lo cual, el impuesto se dividirá para doce y se multiplicará por el

6
 número de meses que falten por transcurrir para la terminación del año,
incluyendo el mes en el que se realizó la adquisición.
Ejemplos:
Los propietarios de vehículos particulares cuyas placas terminen en 8, pueden
pagar el valor de matrícula hasta el 30 de septiembre sin ningún recargo.
Los propietarios de vehículos que prestan servicio público y cuyas placas terminan
en 0, pueden pagar el valor de la matrícula hasta el 30 de junio sin ningún recargo.

1.9.2 Depósito de las recaudaciones.-

Las entidades financieras recaudadoras del impuesto a los vehículos, dentro de los
plazos previstos en
los respectivos convenios, depositarán los valores recaudados en la cuenta que el S
ervicio de Rentas Internas abrirá para el efecto en el Banco
Central del Ecuador, una vez efectuados los registros contables y en el plazo máxim
o de 24 horas, el Servicio de Rentas Internas dispondrá la
transferencia a la Cuenta Corriente Única del Tesoro Nacional.
1.10 INTERESES

El impuesto que no sea satisfecho en las fechas previstas en el reglamento, causará

a favor del sujeto activo el interés por mora previsto en el artículo 21 del Código
Tributario.
¿Qué ocurre si el contribuyente no paga en el período establecido?
La falta de pago de estos impuestos en el período establecido es sancionada con el
cobro de intereses por mora, de acuerdo a la tasa vigente determinada por el
Banco Central del Ecuador, según lo previsto en el Código Tributario, sin perjuicio
de las sanciones de conformidad con la ley.

1.11 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Quien adquiera un vehículo cuyo anterior propietario no hubiere cancelado el
impuesto a la contaminación ambiental vehicular por uno o varios años, será
responsable por el pago de las obligaciones adeudadas, sin perjuicio de su derecho
a repetir el pago del impuesto en contra del anterior propietario.

7
 2. IMPUESTOS AMBIENTALES DE BOTELLAS DE PLASTICO

2.1 DEFINICION
Con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de
reciclaje se establece el Impuesto Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables
(IRBP).

El IRBP se genera por embotellar las bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas,

no gaseosas y de agua, en botellas plásticas no retornables .

El IRBP no se genera en el embotellamiento de productos lácteos y medicamentos

en botellas de plástico no retornables.

2.2 OBJETO DEL IMPUESTO

Con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de
reciclaje, se establece el Impuesto Ambiental a las Botellas Plásticas no
Retornables.

2.3 HECHO GENERADOR.

El hecho generador de este impuesto será embotellar bebidas en botellas plásticas
no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas,
gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de bebidas importadas.

2.4 TARIFA.
Por cada botella plástica gravada con este impuesto, se aplicará la tarifa de hasta
dos centavos de dólar de los Estados Unidos de América del Norte (0,02 USD),
valor que se devolverá en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las
botellas, para lo cual se establecerán los respectivos mecanismos tanto para el
sector privado cómo público para su recolección, conforme disponga el respectivo
reglamento.

2.5LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO.

Para la liquidación del impuesto a pagar, los embotelladores multiplicarán el

número de unidades embotelladas por la correspondiente tarifa, valor del cual
descontarán el número de botellas recuperadas y transferidas al reciclador o
centros de acopio hasta el mes siguiente, multiplicado por la referida tarifa.
En ningún caso se podrán descontar valores utilizados anteriormente.
Cuando el embotellador no pueda determinar de forma exacta el número de botellas
recolectadas para efectos de la liquidación de este impuesto, el valor a descontar

8
será igual al equivalente al número de botellas plásticas recuperadas expresado en
kilogramos, multiplicado por el respectivo valor equivalente a la tarifa
. El valor a descontar en un mes determinado no podrá superar al valor que resulte
de multiplicar la tarifa por el número de unidades embotelladas o importadas en el
mismo mes, por el mismo sujeto pasivo.

2.6 SUJETO

2.6.1 Sujeto Activo.

El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a través del

Servicio de Rentas Internas.

2.6.2 Sujetos pasivos.

Son sujetos pasivos de este impuesto: 1. Los embotelladores de bebidas contenidas

en botellas plásticas gravadas con este impuesto; y, 2. Quienes realicen
importaciones de bebidas contenidas en botellas plásticas gravadas con este
impuesto.

2.7 EXONERACIONES.

Se encuentra exento del pago de este impuesto el embotellamiento de productos

lácteos y medicamentos en botellas de plástico no retornables.

2.8 DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO.-

Los sujetos pasivos de este impuesto, declararán las operaciones gravadas con el
mismo, dentro del mes subsiguiente al que las efectuó, en la forma y fecha que se
establezcan mediante reglamento. Para la liquidación del impuesto a pagar, el
contribuyente multiplicará el número de unidades embotelladas o importadas por
la correspondiente tarifa, valor del cual descontará el número de botellas
recuperadas, multiplicado por la respectiva tarifa impositiva. El impuesto liquidado
deberá ser pagado en los plazos previstos para la presentación de la declaración. En
el caso de importaciones, la liquidación de este Impuesto se efectuará en la
declaración de importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes
por parte de la oficina de aduanas correspondiente
2.9 BENEFICIARIOS

9
Serán beneficiarios de la devolución del impuesto redimible a las botellas plásticas
no retornables los recicladores, centros de acopio, importadores y embotelladores
por las botellas plásticas no retornables gravadas con este impuesto, recicladas o
transferidas a un reciclador, que cumplan con las siguientes condiciones:
a) Estar debidamente registrados y certificados por el Ministerio de Industrias
y Productividad, para efectos de este beneficio.
b) Encontrarse inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) con
estado activo.
c) Encontrarse al día en sus obligaciones tributarias, particular que se podrá
verificar en el sistema de estado tributario en el portal web institucional de
la administración tributaria
d) Haber suscrito el acuerdo de responsabilidad aprobado en la presente
resolución y publicado en el portal web institucional del Servicio de Rentas
Internas, mismo que debe estar vigente al momento de la recolección de
botellas y de la presentación de la respectiva solicitud de devolución”

2.10 MECANISMOS PARA LA DEVOLUCIÓN DEL VALOR CORRESPONDIENTE A

LA TARIFA DEL IMPUESTO

Los embotelladores, importadores, recicladores y centros de acopio tienen la

obligación de devolver a los consumidores el valor del impuesto pagado cuando
estos entreguen las botellas objeto de gravamen con este impuesto , siempre y
cuando cumplan con las siguientes características.
1. La botella debe estar vacía; y,
2. No debe contener materiales diferentes a los residuos de la bebida
original.
El Servicio de Rentas Internas devolverá exclusivamente a los centros de acopio, re
cicladores e importadores el monto del impuesto por el número de botellas
recuperadas o recolectadas o su equivalente en kilogramos. Para obtener esta
devolución, importadores y centros de acopio deberán presentar una solicitud al
Servicio de Rentas Internas que cumpla con los requisitos y demás condiciones
establecidas en la resolución que se expedirá para tal efecto.

2.11 DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO REDIMIBLE

2.11.1 Requisitos Suscripción Acuerdo de Responsabilidad

Previo la presentación de la solicitud de devolución del Impuesto Redimible a las

botellas plásticas El CENTRO DE ACOPIO / RECICLADOR / IMPORTADOR/
EMBOTELLADOR debe suscribir y firmar el Acuerdo de Responsabilidad.
1. Carta de ingreso de acuerdo de responsabilidad, en el formato establecido.

10
 2. Acuerdo de Responsabilidad para la devolución del impuesto redimible a
las botellas plásticas no retornables firmado por el solicitante de la
devolución, apoderado o, del representante legal en caso de personas
jurídicas, el mismo que corresponderá al formato publicado en la página
web del SRI.
3. Copia simple del documento emitido por el Ministerio de Industrias y
Productividad MIPRO de la inscripción o certificación otorgada por esa
dependencia, como CENTRO DE ACOPIO/ RECICLADOR/ IMPORTADOR /
EMBOTELLADOR.

Si el trámite es realizado por una persona natural

 Original de cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de votación del
último proceso electoral.

Si el trámite es realizado por una persona jurídica

 Original de la cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de votación del

último proceso electoral del representante legal.
 Copia del nombramiento del representante legal, únicamente cuando no se
encuentre actualizado en la página web de la Superintendencia de
Compañías o cuando el firmante del escrito no sea el representante legal.

Si el trámite es realizado por un tercero

 Copia de la cédula de ciudadanía o pasaporte y papeleta de votación del

último proceso electoral del solicitante.
 Original de la cédula de ciudadanía del tercero que presenta el trámite.

2.11.2 Valor a devolver a los importadores, recicladores y centros de

acopio.
Cuando no se pueda determinar el número exacto de botellas recolectadas, para
efecto de la devolución se aplicará la siguiente fórmula:
Valor a devolver=KBP * M

11
Dónde:
KBP: es igual al número de kilogramos de botellas plásticas recuperadas.
M: es el monto en dólares por kilogramo de botellas plásticas. Este valor lo fijará
semestralmente el SRI mediante resolución. "

2.11.3 Requisitos Solicitud de Devolución IRBP

 Formulario de solicitud de devolución ( ver formato establecido)

 Carta de certificación y responsabilidad de la información para el ingreso de
documentación digital
 Original de la cédula de ciudadanía y certificado de votación del último
proceso electoral o su equivalente, de conformidad con la normativa
electoral vigente, del solicitante de la devolución, apoderado o, del
representante legal en caso de personas jurídicas.

2.11.4 Requisitos que se deberán entregar en formato digital

 Actas de entrega recepción de botellas plásticas no retornables PET
emitidas y que correspondan al periodo solicitado, mismas que deben
contar con la autorización del Servicio de Rentas Internas
 "Registros impresos de pesaje" correspondientes a cada acta de entrega
recepción de botellas plásticas no retornables de PET del período solicitado
y listado de los "registros impresos de pesaje"
 evidencia cierta del valor pagado correspondiente a la tarifa del IRBP, a los
beneficiarios (consumidores o recolectores) por cada botella gravada con
este impuesto al momento de la entrega-recepción de las botellas plásticas
no retornables PET, a través de giros, transferencias de fondos, tarjetas de
crédito y débito, cheques o cualquier otra forma de pago.
 Nombramiento del representante legal.

2.11.5 En el caso de centros de acopio, embotelladores e importadores

 Comprobantes de venta emitidos a un reciclador registrado y certificado
por el MIPRO y que mantenga suscrito, entregado y vigente el respectivo
acuerdo de responsabilidad, y listado de dichos comprobantes. (ver
formato establecido). En caso de comprobantes electrónicos únicamente se
deberán registrar en el listado referido.
2.11.6 En el caso de recicladores
 •Comprobantes de venta o la factura de exportación y declaración aduanera
DAE correspondiente a las ventas locales y exportaciones respectivamente.
 Listado de los comprobantes de venta o la factura de exportación y
declaración aduanera DAE correspondiente a las ventas locales y
exportaciones respecto del material procesado.
 Kárdex del inventario de Materia Prima, mermas y producto terminado
asociado al proceso de devolución del IRBP solicitado.

12
 CONCLUSIONES

 Puedo concluir que los impuestos ambientales son políticas decretadas por
un país para determinar el cuidado de dicho ambiente y así mantener una
estabilidad ambiental.

 Estos cuidados se dan mediante el cobro de impuestos ya sea al impuesto

verde o impuesto a las botellas plásticas como recaudar tenemos al estado
por medio del SRI y quien paga son los contribuyentes que son beneficiarios
de dicho impuesto.

 El impuesto verde es un impuesto que el gobierno puso para el cuidado de

la contaminación en el cual todas las personas que posean vehículos están
en la obligación de cumplir con dicha paga de impuesto y cumplir todo lo
que esta decretado en la ley.

 Mientras que el Impuesto Ambiental a las Botellas Plásticas no Retornables

(IRBP). Es creado con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental
y estimular el proceso de reciclaje en el país.

 Al momento de revisar toda la información de los Impuesto Ambiental a las

Botellas Plásticas no Retornables (IRBP) podemos observar una serie de
documentación que se debe cumplir para el pago de impuestos la cual esta
detallada en los anexos.

13
 ANEXOS

MODELO DE CARTA PARA EL INGRESO DEL ACUERDO DE

RESPONSABILIDAD

Ciudad, fecha (dd/mm/aaaa)

Señor
Director General
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Presente.-

Yo, __________(nombre), con C.C. ____________, en mi calidad de Representante Legal

de (solo en el caso de personas jurídicas) ____________ con número de RUC
_________________, presento el Acuerdo de responsabilidad para la devolución del
Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables debidamente
firmado, así como la documentación habilitante pertinente.

Atentamente,

( f ) ______________________
Nombre:
Representante Legal de ____________
C.C. de quien firma
 ACUERDO DE RESPONSABILIDAD PARA LA DEVOLUCIÓN DEL
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLÁSTICAS NO
RETORNABLES

.................................................................. (apellidos y nombres completos / razón social /

denominación), con número de RUC ......................................................., quien en adelante,
para la aplicación de este Acuerdo, se denominará □ EL CENTRO DE ACOPIO / □
EL RECICLADOR/ □ EL IMPORTADOR/ □ EMBOTELLADOR, debidamente
representado por ................................................................................, con número de □ Cédula
de Ciudadanía / □ Pasaporte / □ RUC No. ..............................................., en su
calidad de ..................................., comparece libre y voluntariamente para la celebración
del presente instrumento, al tenor de las Cláusulas siguientes:

CLÁUSULA PRIMERA: Antecedentes.-

1. La Ley de Fomento Ambiental y Optimizacion de los Ingresos del Estado,

publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 583, de 24 de noviembre
de 2011, creo el Impuesto Redimible a las Botellas Plasticas no Retornables,
con la finalidad de disminuir la contaminacion ambiental y estimular el
proceso de reciclaje, estableciendo adicionalmente que las operaciones
gravadas con dicho impuesto seran objeto de declaracion dentro del mes
subsiguiente al que se las efectuo.

2. De conformidad con la referida norma, el hecho generador de este impuesto

es embotellar bebidas en botellas plasticas no retornables PET, utilizadas
para contener bebidas alcoholicas, no alcoholicas, gaseosas, no gaseosas y
agua, o su desaduanizacion para el caso de productos importados, pudiendo
el consumidor final / recolector recuperar el valor pagado por concepto de
este impuesto.

3. Para el cumplimiento de sus objetivos y funciones el Servicio de Rentas

Internas requiere de la contribucion del “Reciclador/Centro de Acopio/
Importador /Embotellador” con la finalidad de hacer efectiva la devolucion
del valor de la tarifa del Impuesto Redimible a las Botellas Plasticas no
Retornables a los consumidores, en las condiciones que establece la Ley de
Regimen Tributario Interno, el Reglamento para la Aplicacion de la Ley de
Regimen Tributario Interno y demas normativa aplicable.

4. El primer artículo innumerado del Capítulo II, referente al Impuesto

Redimible a las Botellas Plasticas no Retornables, del Título innumerado
agregado a continuacion del artículo 214 del Reglamento para la Aplicacion
de la Ley de Regimen Tributario Interno, define lo que se entiende por:
bebidas, embotellador, importador, reciclador y centro de acopio.
 5. El cuarto artículo innumerado del Título antes mencionado, entre otros,
senala que el Servicio de Rentas Internas, a traves de Resolucion establecera
los requisitos y demas condiciones que deberan observarse para la
devolucion del Impuesto Redimible a las Botellas de Plastico no Retornables.

6. Es necesario establecer un mecanismo agil para la devolucion de este

impuesto a recicladores, centros de acopio, importadores y embotelladores.

CLÁUSULA SEGUNDA: Objeto y compromisos del Acuerdo.-

El CENTRO DE ACOPIO / EL RECICLADOR / EL IMPORTADOR / EMBOTELLADOR,

mediante la suscripción de este Acuerdo acepta todas y cada una de las condiciones
y requisitos establecidos en el mismo, así como en la normativa tributaria aplicable,
y especialmente se compromete a:
De manera general:

 Obtener la certificacion correspondiente ante el Ministerio de Industrias y

Productividad.

 Estar inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RÚC) con estado activo.

 Cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias y deberes formales,

especialmente con la presentacion de declaraciones, anexos y la realizacion
de retenciones en la fuente en los terminos previstos en la ley

 Presentar de manera oportuna la informacion que solicite el Servicio de

Rentas Internas..

De manera específica:

 Contar con las instalaciones necesarias que le permita receptar de los

consumidores o recolectores, las botellas plasticas PET gravadas con el
Impuesto Redimible a las Botellas Plasticas no retornables PET.

 Pagar a traves de giros, transferencias de fondos, tarjetas de credito y debito,

cheques o cualquier otro medio de pago electronico, a partir de los cinco mil
dolares de los Estados Únidos de America ÚSD $ 5.000,00, el valor
correspondiente a la tarifa del Impuesto Redimible a las Botellas Plasticas no
retornables (ÚSD 0.02 Centavos de dolar de los Estados Únidos de America)
a los consumidores o recolectores, por cada botella gravada con este
impuesto, al momento de la entrega recepcion.

 Emitir actas de entrega recepcion de botellas plasticas gravadas con el

impuesto de conformidad con la normativa legal vigente, respecto de un
mismo consumidor o recolector, de acuerdo al modelo publicado en la pagina
web institucional.
La informacion consignada en las mencionadas actas, es de absoluta responsabilidad
del CENTRO DE ACOPIO / RECICLADOR / IMPORTADOR / EMBOTELLADOR que
recepte las botellas sujetas a este impuesto, en tal sentido, cualquier informacion
que tenga inconsistencias, dara lugar a la no devolucion de los valores consignados
y el responsable sera sancionado de conformidad con la ley.

De dar cumplimiento a estos requisitos el Servicio de Rentas Internas procederá a

receptar y dar trámite a las solicitudes de devolución de los valores
correspondientes al Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables, de
conformidad con las normas establecidas en la Ley de Régimen Tributario Interno,
su Reglamento de Aplicación y demás normativa tributaria aplicable. El formato de
la mencionada solicitud se lo podrá descargar de la página web institucional.

CLÁUSULA TERCERA: Plazo.-

El presente Acuerdo tendrá una duración de un año, contado a partir de la fecha de

suscripción, renovable automáticamente y por igual período.

CLÁUSULA CUARTA: Terminación del Acuerdo.-

El Acuerdo de Responsabilidad se dará por terminado, de forma anticipada

mediante notificación escrita de tal hecho efectuada por El CENTRO DE ACOPIO /
EL RECICLADOR / EL IMPORTADOR/ EMBOTELLADOR al Servicio de Rentas
Internas, en cualquiera de sus oficinas, sin perjuicio del control que el SRI pueda
realizar respecto del cumplimiento de las obligaciones señaladas en este
instrumento; y, unilateralmente por esta Administración Tributaria por las
siguientes causas:

1. Por incumplir una o más de las condiciones establecidas en el artículo 2 de la

Resolución No. NAC-DGERCGC17-00000565 para ser beneficiario de la
devolución del IRBP;

2. Por no efectuar procesos de verificación muestral o caracterización por cada

acta de entrega recepción, de conformidad con el artículo 10 de la Resolución
No. NAC-DGERCGC17-00000565.

3. Por solicitar la devolución del IRBP sobre botellas de origen extranjero, que
no pagaron el respectivo impuesto, o por aquellas que no están sujetas al
mismo.

4. Por emitir actas de entrega recepción de botellas plásticas no retornables

PET con una o más de las siguientes características:
a) Con errores o inconsistencias;
 b) Sin información de identidad, ubicación y contacto del beneficiario; y
forma de pago
c) En fechas que difieran de la entrega-recepción efectiva de las botellas
plásticas no retornables de PET; o,
d) Con información errónea o inexacta

5. Por no poseer evidencia cierta del pago de las botellas plásticas no

retornables PET de cada acta de entrega recepción emitida, o que dicha
evidencia no permita identificar al beneficiario (consumidor o recolector).

6. Por emitir o recibir facturas, notas de venta, liquidaciones de compra,

comprobantes de retención y/o actas de entrega recepción de las botellas
plásticas no retornables PET sobre hechos económicos ficticios e
inexistentes, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.

7. Por no conservar los documentos que sustenten la caracterización y la

devolución del IRBP, por un plazo máximo establecido para que opere la
prescripción de la obligación tributaria, de conformidad con el artículo 55 del
Código Tributario.

CLÁUSULA QUINTA: Documentos habilitantes.-

Presentar documentos de identificación de los comparecientes cédula de identidad

y papeleta de votación, así como copia del certificado emitido por el Ministerio de
Industrias y Productividad únicamente cuando existe una actualización o
renovación del mismo.

CLÁUSULA SEXTA: Aceptación y suscripción.-

El CENTRO DE ACOPIO / EL RECICLADOR / EL IMPORTADOR/ EL EMBOTELLADOR

declara que suscribe este Acuerdo por su propia iniciativa y se somete
voluntariamente a lo aquí estipulado.

El CENTRO DE ACOPIO / EL RECICLADOR / EL IMPORTADOR/ EL

EMBOTELLADOR, una vez suscrito este Acuerdo, podrá solicitar la devolución de la
tarifa del Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas No Retornables, previo al
cumplimiento de los requisitos y a la presentación de los documentos que para el
efecto establezca el SRI mediante Resolución; y, a la verificación de la información
por parte de la Administración Tributaria.

Para constancia, se suscribe el presente Acuerdo por duplicado, en la ciudad de

Quito D.M., a

El compareciente
RUC/C.C./ Pasaporte
 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DEL IMPUESTO REDIMIBLE A LAS
BOTELLAS PLÁSTICAS NO RETORNABLES (PET)
.............................,...............de............................del 20.....
(ciudad) (día) (mes) (año)
Señor
DIRECTOR ZONAL/ PROVINCIAL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Presente.
Yo, ...................................................................... con cédula de ciudadanía o pasaporte No.
............................., por mis propios derechos / en mi calidad de representante legal del
□ EL CENTRO DE ACOPIO / □ EL RECICLADOR/ □ EL IMPORTADOR/ □
EMBOTELLADOR, (Razón social) ..................................................................... con RUC No.
............................., domicilio tributario en la ciudad de ..................,calle principal
............................................................, No. ……………............., intersección
....................................................., edificio ........................, piso ............., oficina ................., con
pleno conocimiento de las responsabilidades en que podría incurrir por falsedad o
engaño, declaro que en el mes de ....................del año .................., realicé la transferencia
de botellas plásticas no retornables (PET) hacia la siguiente cadena de
comercialización, correspondientes a la recolección de material PET del periodo
..................

Para sustentar lo señalado, me permito adjuntar un detalle de los comprobantes de

venta emitidos:
En tal razón, solicito la devolución de este impuesto, de conformidad con el tercer
artículo innumerado del Capítulo II, referente al Impuesto Redimible a las Botellas
Plásticas No Retornables, del Título innumerado agregado a continuación del Título
Tercero de la Ley de Régimen Tributario Interno y del cuarto artículo innumerado
del Capítulo II, referente al Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no
Retornables, del Título innumerado agregado a continuación del artículo 214 de su
Reglamento.
El monto solicitado para ser devuelto es de USD __________________________ (valor en
números y letras),
correspondiente al periodo de recolección mes......……año..............

Solicito se realice la devolución a través de:

1) Nota de crédito desmaterializada

No. de Cuenta Nombre Institución
Financiera
2) Acreditación en cuenta (únicamente Nro. cuenta Ahorros

si el solicitante es el titular) Corriente

Los documentos de respaldo de las ventas realizadas, de acuerdo con el detalle

presentado, así como los demás documentos requeridos para la presentación de la
solicitud se adjuntan en copias al presente documento.

Declaro mediante este documento que los bienes por los cuales ejerzo el derecho de
devolución, son botellas plásticas fabricadas con polietileno tereftalato (PET) , y
que no existe otro material por el que pretenda solicitar la devolución del
impuesto redimible a las botellas plásticas. Declaro además que conozco que la
obtención indebida de una devolución de tributos es defraudación tributaria, la
misma que es un delito tipificado por el Código Orgánico Integral Penal y sancionado
con pena privativa de libertad de 5 a 7 años.

Declaro además que todos los valores aquí detallados, así como otros documentos
que adjunto, están debidamente sustentados en libros contables o en libros de
ingresos y egresos según corresponda.

Solicito que la primera opción de notificación de los documentos emitidos por la

Administración Tributaria referentes a la presente solicitud, sean en mi buzón
electrónico de la opción "Servicios en línea" ubicada dentro del portal web
institucional www.sri.gob.ec, de conformidad con el "Acuerdo de Responsabilidad y
Uso de Medios Electrónicos".

En caso de no poder ser notificado electrónicamente, solicito que las notificaciones

respecto de mi solicitud sean efectuadas en:
Dirección ( )

Ciudad Calle principal No. Intersección Edificio Piso Oficina

Referencias de ubicación Fax Teléfono E- mail

Atentamente,
........................................
(Firma del solicitante o Representante Legal)
(sello)
Nota: Adjunto la documentación descrita, formando parte integrante de la presente
solicitud.
Nombre de la persona a quien se puede pedir aclaraciones de la información
proporcionada:..................................................................................................................
Teléfonos:............................................ Fax: ..................... E-mail: ..........................................
 CARTA DE CERTIFICACIÓN Y RESPONSABILIDAD DE LA INFORMACIÓN PARA EL
INGRESO DE DOCUMENTACIÓN DIGITAL

Señores
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Lugar y fecha: ______________________________________

De conformidad con lo establecido en la resolución NAC-DGERCGC16-00000152, por medio de la presente carta, yo,
__________________________________________________________ (nombres y apellidos completos) con
documento de identificación número ___________________________________ (número RUC, cédula o pasaporte),
en mi calidad de representante legal de____________________________________ (razón social completa) con
número de RUC___________________________, cuyo domicilio es
____________________________________________________ entrego información digital de soporte para revisión
del Servicio de Rentas Internas. Esta entrega la realizo dentro de:

 El trámite o anexo de
________________________________________________________________________
 El requerimiento de información No.
__________________________________________________________ (En el caso de respuesta a una
solicitud de información).
 La presentación de
_________________________________________________________________________ (En caso de que
se presente la documentación para cumplir con alguna obligación tributaria. Para el caso de los Informes
de Cumplimiento Tributario se deberá adicionalmente registrar los datos de RUC y Razón Social de la
empresa que auditó los estados financieros).

La información adjunta, presentada ante la Administración Tributaria, es fiel copia de los documentos o archivos
originales que reposan en mis archivos, la misma que se lista a continuación:

Medio magnético
 Marca medio magnético: ________________________________
 Tipo medio magnético: ________________________________
 Número/ código de serie medio magnético: ________________________________

Información digital ingresada

 Cantidad de documentos digitales ingresados: ________________________________

Listado de documentos
Nombre de documento Código MD5
(Número RUC _ Nombre tipo de documento _Año _
########################
Mes)

Atentamente,

Firma ___________________________
Nombres y apellidos
Representante legal de
Nota: En caso que el SRI requiera información al contribuyente y este entregue archivos con información parcial, en blanco o que no sea pertinente,
se considerará contravención tributaria de conformidad con el artículo 348 del Código Tributario, la Administración Tributaria podrá sancionar dicho
comportamiento de conformidad con sus competencias.
 BIBLIOGRAFÍA
Anonimo. (2017). REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LEY DE FOMENTO.
pag 4.
LORTI. (2017). Obtenido de
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/20151228%20LRTI.pdf
SRI. (2017). IMPUESTOS ECUADOR. Obtenido de
http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-redimible-botellas-plasticas-
no-retornables