Maslucanrojas Katia

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.
Oficina de Sistemas e Informática - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
IMPLEMENTACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO TRIBUTARIO COMO

INSTRUMENTO PARA PREVENIR CONTINGENCIAS TRIBUTARIAS
DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2015 DE LA EMPRESA
MOLINORTE S.A.C.
TESIS
PARA OPTAR EL TÍTULO DE: CONTADOR PÚBLICO
ASESOR:
C.P.C. CÉSAR AUGUSTO HERRERA ASMAT
KATIA NOELIA MASLUCAN ROJAS

BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS
TRUJILLO – PERÚ
2015
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
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DEDICATORIAS
A Dios; por haberme permitido
llegar hasta este punto y haberme
otorgado salud para lograr mis
objetivos, además de su infinita
bondad y amor.
A mis padres; por su apoyo y
confianza, y por la educación y
formación eterna que me han dado
y que me darán, para lograr mi
crecimiento como persona y como
profesional, y hacer de mí una
mejor persona a través de sus
consejos y su amor.
A mis maestros; por su gran
apoyo y motivación durante mi
camino pre-profesional, y por su
tiempo compartido impulsando el
desarrollo de mi formación
profesional.
AGRADECIMIENTOS
A mis profesores, autoridades de la
Universidad Nacional de Trujillo,
porque de alguna manera
contribuyeron con mi formación.
A mis amigos, los que estuvieron en
las buenas y en las malas y que
compartimos muchas experiencias
durante el tiempo que nos tocó vivir
en la Universidad.
A mi asesor, que gracias a su
paciencia y a su capacidad me
permitió seguir sin detenerme en mi
trabajo de investigación.
ii
PRESENTACIÓN
Señores miembros del jurado calificador:
En cumplimiento con los lineamientos técnicos establecidos en el

reglamento de grados y títulos de la Universidad Nacional de Trujillo, dejo
a vuestra disposición la revisión y evaluación del presente trabajo de tesis
titulado: IMPLEMENTACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO TRIBUTARIO
COMO INSTRUMENTO PARA PREVENIR CONTINGENCIAS
TRIBUTARIAS DURANTE EL EJERCICIO FISCAL 2015 DE LA
EMPRESA MOLINORTE S.A.C.
El siguiente trabajo de investigación consiste en una propuesta de

implementación de un plan estratégico tributario en la empresa Molinorte
S.A.C.
El desarrollo del presente trabajo se ha realizado teniendo en cuenta los

conocimientos adquiridos durante la formación profesional, las consultas
bibliográficas relacionadas al tema, e información proporcionada por el
área de contabilidad de la empresa.
Por lo expuesto señores miembros del jurado recibo con beneplácito

vuestros aportes y sugerencias para mejorar y a la vez deseo sirva de
aporte para quienes deseen continuar un estudio de esta naturaleza.
Trujillo, enero 2015
Katia Noelia Maslucán Rojas
iii
iv
INDICE
DEDICATORIA i
AGRADECIMIENTO ii
PRESENTACION iii
RESOLUCION DESIGNACIÓN DE ASESOR iv
RESOLUCION DESIGNACIÓN DE JURADO v
INDICE vi
RESUMEN viii
ABSTRAC ix
Capítulo I INTRODUCCION
1. Antecedentes 1
1.1. Realidad problemática 1
1.2. Antecedentes 3
1.3. Justificación del problema 5
2. Planteamiento del problema 6
3. Objetivos 6
3.1. Objetivo general 6
3.2. Objetivos específicos 6
4. Marco teórico, teórico, conceptual y legal 7
4.1. Marco teórico 7
4.2. Marco conceptual 14
4.3. Marco legal 18
5. Hipótesis 19
Capítulo II DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 20
vi
2. Materiales de Estudio 20
2.1. Población 20
2.2. Muestra 21
3. Métodos y Técnicas 21
3.1. Métodos 21
3.2. Técnicas 21
4. Diseño de investigación 23
4.1. Tipo de diseño de Investigación 23
Capítulo III RESULTADOS 25
3.1. Información general de la empresa 25
3.2. Evaluación de la situación tributaria 25
3.3. Modelo de plan estratégico tributario 68
3.4. Impacto de la implementación del plan estratégico tributario 78
Capitulo IV DISCUSIÓN 81
Capítulo V CONCLUSIONES 86
Capítulo VI RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS 87
Capítulo VII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 88
ANEXOS 90
Anexo Nº 1 Entrevista 91
Anexo Nº 2 Cuestionario Nº 1 94
vii
RESUMEN
El presente trabajo de investigación tiene como finalidad dar a conocer: la

propuesta de implementación de un plan estratégico tributario, a través de
un análisis de la situación actual del control tributario en la entidad
respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias de la empresa
“MOLINORTE S.A.C.”, el cual ayudará favorablemente en la prevención
de contingencias tributarias. La investigación tuvo como objetivo general:
Determinar el impacto de la implementación del plan estratégico tributario
para el ejercicio fiscal 2015 en la empresa Molinorte S.A.C., en la
prevención de contingencias tributarias. Para lograr este objetivo se
realizaron entrevistas, observaciones, hechos económicos, así como los
documentos relacionados con hechos tributarios de la empresa.
De acuerdo al trabajo que se ha realizado a la empresa “MOLINORTE

S.A.C.”,.” y basándose en la aplicación de una entrevista a través de un
cuestionario a las altas esferas de la empresa, se ha determinado que en
la empresa no cuenta con un plan estratégico tributario; por lo que el
presente trabajo de investigación propone un plan estratégico tributario
para la empresa, el cual contribuirá a la prevención de contingencias
tributarias, teniendo en consideración que al no considerar el aspecto
tributario de las operaciones se generaría un perjuicio económico
aumentando su carga fiscal.
Como conclusión de esta investigación se puede decir que al comparar el

antes y el después de la implementación de un plan estratégico tributario
se aprecia que en la empresa “MOLINORTE S.A.C.” se previenen las
contingencias tributarias.
Palabras claves: Plan estratégico tributario. Prevención de contingencias

tributarias. Empresa Molinorte S.A.C.
viii
ABSTRACT
This research aims to present: the proposed implementation of a tax

strategic plan, through an analysis of the current situation of tax control in
the entity regarding compliance with tax obligations of the company
"MOLINORTE S.A.C." which favorably help preventing tax contingencies.
The research was overall objective: To determine the impact of the
implementation of the tax strategic plan for fiscal year 2015 the company
Molinorte S.A.C., in the prevention of tax contingencies. To achieve this
goal interviews, observations, economic facts and documents related to
tax facts of the company were performed.
According to the work that has been done to the company "MOLINORTE
S.A.C.", and based on the application of an interview through a
questionnaire to the upper echelons of the company, has determined that
the company does not have a tax strategic plan; so this paper proposes a
tax strategic plan for the company, which will contribute to the prevention
of tax contingencies, considering that the failure to consider the tax aspect
of operations would generate economic loss increasing their tax burden.
In conclusion of this research can say that comparing the before and after
implementation of a tax strategic plan shows that the company
"MOLINORTE S.A.C." tax contingencies are prevented.
Keywords: Tax Strategic Plan. Prevention of tax contingencies. Company

Molinorte S.A.C.
ix
I. INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA
El crecimiento de un país se debe a los impuestos que pagan sus
ciudadanos, con ello se puede cubrir gran parte del presupuesto
general de la república. El sistema se ha ajustado sobre la base de
recaudación fiscal y en base a esto se tributa, en donde las
empresas tienen problemas concernientes al pago de los tributos;
estas obligaciones por su complejidad y cambios continuos han
generado inestabilidad en el contribuyente y estos conocen que
ante un mal manejo puede generar contingencias que se
evidencian en las fiscalizaciones, los cuales devienen
posteriormente en reparos tributarios generando la determinación
de un mayor impuesto.
El Impuesto a la Renta es el tributo que genera el mayor costo para
las empresas, dado los alcances que esta tiene en materia de
gasto deducible y consecuentemente una fuerte presión tributaria
por parte de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT como la Entidad del estado
encargada de la recaudación de los tributos. Por tanto las
empresas se ven en la obligación de agenciarse de recursos y
herramientas que les permitan afrontar dicha situación; generando
en algunas situaciones falta de liquidez en las empresas.
En determinadas ocasiones el desconocimiento por parte del
personal encargado del área tributaria; acerca de las normas y la
equivocada aplicación de las mismas, inciden directamente en la
determinación de su carga tributaria; ya que podría efectuarse un
cálculo elevado de impuestos que perjudiquen la liquidez de la
empresa, o viceversa, ya sea que se determine un menor impuesto
(omisión) daría como resultado reparos tributarios al ser verificados
por la Administración Tributaria (SUNAT), que posteriormente
conllevaría al pago del tributo omitido más los intereses y de ser el
caso la sanción correspondiente; generando elevados costos y un
impacto económico y financiero negativos en la empresa
Molinorte SAC es una empresa privada dedicada a la producción y
comercialización al por mayor y menor de alimentos balanceados e
insumos para la avicultura, ganadería y animales menores, así
como a la importación de los mismos. Esta se encuentra en el
Régimen General del Impuesto a la Renta estando sujeta a la
declaración y pago de impuesto siendo los principales el IGV y el
Impuesto a la Renta. La empresa declara ventas gravadas y no
gravadas según información tomada del PDT 621, en ella se puede
ver que tiene compras nacionales, gravadas y no gravadas, y
además separa compras no gravadas, otro aspecto a las compras
es que tiene compras importadas gravadas y no gravadas, los
pagos respecto al IGV son determinados y pagados parcialmente,
lo mismo que para renta muchas veces se paga todo, como en
algunos casos el pago es parcial, en sus declaraciones no se
evidencia percepciones ni retenciones, otro impuesto consignado
en el PDT es el impuesto temporal a los activos. Otras evidencias
es que desde hace 7 años se ha dado de baja la actividad y se ha
aperturado la actividad casi anualmente, ha mantenido domicilio
fiscal en la ciudad de Lima, desde el 01 de noviembre del 2012 es
considerado agente de retención del IGV según R.S. N° 228-2012,
cuenta con 56 trabajadores, tiene 3 sucursales en Trujillo (El
Milagro, El Porvenir y Huanchaco), 01 en Arequipa, 01 en puno, un
centro de producción en el distrito de Moche.
La empresa ya ha sido objeto de fiscalización por parte de la
Administración Tributaria – SUNAT, debido a lo cual se le
determinaron una serie de reparos que ocasionaron el aumento de
la base sobre la cual se determina el Impuesto a la Renta; teniendo
como resultado un mayor pago de dicho impuesto; a raíz de esto es
que la Gerencia tiene una mayor predisposición a implementar un
Planeamiento tributario que le permita evitar cualquier posible
contingencia y pagar sólo lo que efectivamente le correspondería
por Impuesto a la Renta e IGV.
1.2 ANTECEDENTES
- Según Gurbillon Rimarachin, Elizabeth; en la Tesis: “PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO Y SU INFLUENCIA EN LA GESTION FINANCIERA DE
LA EMPRESA MAQUINARIA CONSTRUCCION Y MINERIA S.A.C DE
LA CIUDAD DE TRUJILLO - LA LIBERTAD, AÑO 2013” de la
“Universidad Privada Cesar Vallejo” señala que: “El propósito principal
de esta tesis es dar a conocer al empresario la forma exacta de todos
los gravámenes que se aplican, para evitar sorpresas que pueda
afectar a su negocio y a la misma vez dar a conocer las alternativas
que brinda la legislación”.
- Según Santos Arce, Loida Tatiana y Barrantes Varela, Luisinho
Federico; en la Tesis: “EL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO Y LA
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA EMPRESA
INGENIERIA DE SISTEMAS INDUSTRIALES S.A EN EL AÑO 2013”
de la “Universidad Privada Antenor Orrego” señala que: “La
implementación de un Plan Tributario 2013 en la empresa, minimiza el
riesgo tributario y a la vez el riesgo financiero, mejorando la liquidez de
la empresa, determina el correcto impuesto evitando reparos
posteriores que originen desembolsos innecesarios”.
- Según Amador Escudero, Claudia del Pilar; en la Prueba de
capacidad: “ELABORACION DEL PLAN ESTRATEGICO TRIBUTARIO
PERIODO 2008-2010 DE UNA EMPRESA EMBOTELLADORA DE
BEBIDAD GASEOSAS” de la “Universidad Nacional de Trujillo” señala
que: “La planeación es una herramienta muy útil para las empresas en
el momento de prever hechos económicos financieros y tributarios que
transcurren diariamente. En el primer aspecto nos indica como
proyectar las actividades de la empresa para la acertada organización
de los bienes de la empresa. En el aspecto tributario nos ayuda a
planificar el pago de las obligaciones tributarias q tenemos en el
futuro”.
1.3 JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
El presente trabajo de investigación busca entre otras cosas:
Favorecer a los empresarios del sector privado, para que puedan
aplicar los correctivos y anticiparse a posibles contingencias tributarias
en sus empresas y poder así reducir los reparos tributarios que se
pueda originar por el desconocimiento o la errónea de la aplicación de
la Norma Tributaria, estando sujetos a omisiones y/o sanciones por
parte de la Administración Tributaria. Por consiguiente se hace
evidente la importancia de la implementación del plan tributario en las
empresas, que les permita evitar contingencias tributarias, aprovechar
los beneficios tributarios contemplados expresamente en la Ley y
conocer el efecto de los impuesto en la toma de decisiones que tengan
una repercusión económica y financieramente en la empresa. Permitirá
demostrar que la aplicación de un adecuado y oportuno Plan
Tributario, constituye una herramienta que le permitiría a la empresa
Molinorte SAC estar preparado para adoptar con éxito los cambios que
se puedan dar en la Legislación Tributaria y que puedan generarle un
perjuicio económico aumentando su carga fiscal.
Su justificación Institucional está relacionada a dar a conocer a la
empresa en donde se aplicara la investigación un aporte a la solución
de sus problemas o que se una referencia para la toma de decisiones
de carácter tributario, dada su marco normativo y la interpretación que
tendrá repercusión en la prevención de contingencias tributarias.
Como un medio de consulta para estudiantes que desean conocer
sobre tributación, específicamente el plan estratégico tributario en el
sector Molinero y el campo contable de este importante sector. Crear
un banco de acontecimientos que ayuden a la solución en particular
del negocio molinero, y para ser parte de una referencia para trabajos
en el quehacer universitario y una continuidad del desarrollo del
conocimiento de estudiantes.
2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿De qué manera influirá la implementación del plan estratégico tributario
como instrumento para prevenir contingencias tributarias en el ejercicio
fiscal 2015 de la empresa Molinorte S.A.C.?
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL:
Determinar de que manera influye la implementación del plan
estratégico tributario como instrumento en la prevención de
contingencias tributarias durante el ejercicio fiscal 2015 de la
empresa Molinorte S.A.C.
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
1. Analizar la situación tributaria de Molinorte S.A.C. para la
prevención de contingencias tributarias
2. Proponer un modelo de plan estratégico tributario para la
empresa.
3. Medir el impacto de la implementación del plan estratégico
tributario en Molinorte S.A.C.
4. MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL
4.1 MARCO TEÓRICO
Plan estratégico tributario:
El planeamiento estratégico tributario es una herramienta de
gestión empresarial que cumple un papel tan importante en las
empresas tal como las funciones de organización, dirección,
coordinación y control. El planeamiento estratégico tributario tiene
que ver con la toma de decisiones en el presente y que tendrá un
impacto en el futuro de la empresa. El planeamiento no elimina
riesgos, ya que estos no pueden ser eliminados, solo pueden ser
mitigados, a la medida en que la compañía esté dispuesta a
prevenir las consecuencias que se pueden generar a raíz de los
riesgos existentes. Por ellos la aplicación de un planeamiento
estratégico tributario permite a la gerencia conocerse mejor,
conocer mejor a su empresa y conocer mejor los riesgos y los
efectos de sus decisiones.
En la medida que el Planeamiento Tributario sea realizado en un
estricto cumplimiento del marco legal y no signifique algún tipo de
violación normativa o la presencia de algún ilícito, será
perfectamente aceptable. La dificultad se presentaría cuando éste
planeamiento tenga algunas figuras elusivas o cuando se
determinen maniobras que se basan exclusivamente en la
simulación absoluta de las operaciones, toda vez que ello podría
significar una revisión pormenorizada por parte del fisco, a efectos
de determinar la verdadera fiscalidad aplicable con la posibilidad de
verificar la comisión de infracciones.
La planificación tributaria puede implementarse en los siguientes
ámbitos:
- A nivel de la empresa o planificación corporativa, dirigida a
estructurar y racionalizar la carga tributaria por concepto de
impuesto de Primera Categoría, Impuesto a las Ventas y Servicios
(IGV), patente municipal, u otros tributos
- A nivel de los dueños de empresas, o planificación personal,
dirigida a reducir la carga tributaria por concepto de Impuesto
Global Complementario o Adicional, según sea el caso
- A nivel de empresas familiares, la cual adquiere un matiz especial
debido a la planificación específica para fines hereditarios y de
preservación del patrimonio familiar en el tiempo, lo cual tiene un
importante componente jurídico y económico, además de tributario.
- A nivel de profesionales independientes
- En materia de transacciones o negocios internacionales desde y
hacia Perú, diseñando y sugiriendo aquellas estructuras o
instrumentos jurídicos que permitan alcanzar una carga impositiva
óptima desde el punto de vista internacional, considerando al efecto
tanto las legislaciones vigentes en los países contratantes como los
Convenios para Evitar la Doble Tributación Internacional.
Dada su especial importancia, el encargado del área de impuestos
debe formar parte de la alta dirección de la empresa o, por lo
menos debe catalogarse a un nivel tal que informe directamente a
alguno de los ejecutivos de mayor rango, dentro de la compañía.
En algunos casos, el gerente del departamento de impuestos
reporta al presidente; en otros casos, es una división del departa-
mento de contabilidad y, en algunos, desarrolla su actividad como
staff de la Junta Directiva, es decir, en uno de los rangos más altos
de la organización.
Lo anterior significa que, independientemente del tamaño de la em-
presa, siempre debería existir un departamento de impuestos, pero
no significa que nunca se deba recurrir bajo el pretexto de la

9
existencia de un departamento tributario a requerir asesoramiento
externo. Cuando se recurre a un contador, abogado o experto
tributario ajeno a la propia empresa se obtendrán mejores
resultados si este se relaciona con un departamento de impuestos
bien organizado que si las reuniones se realizan con el director
financiero o con el contador u otros ejecutivos que crean que deban
tratar estas cuestiones.
Para (Valencia Chinchayan, 2003), define al plan estratégico como
la organización e implementación de una serie de acciones,
políticas y estrategias con el fin de que se alcancen los objetivos y
metas elaboradas en función de la misión y visión establecida en el
mismo plan.
En un interesante trabajo ÁLVAREZ RAMOS, BALLESTEROS
GRIJALVA y FIMBRES AMPARANO precisan que “la planeación
fiscal es de suma importancia para los sujetos de la relación
tributaria, por un lado el sujeto pasivo busca diseñar estrategia en
el desarrollo de sus actividades para optimizar los costos fiscales
de sus operaciones, puesto que es una actividad legal al permitir la
constitución elegir la figura jurídica que mejor convenga a sus
intereses siempre y cuando sea lícita. Así mismo las leyes en
ocasiones presentan una deficiente formulación lingüística
originando errores de redacción, omisión, exclusión, llamadas
también lagunas de Ley, motivo por el cual se utilizarán los
10
métodos de interpretación jurídica, llegando a obtener beneficios
principalmente con el método de interpretación a contrario según el
cual parte del principio de materia fiscal lo que no está
expresamente prohibido está permitido”.
En términos de SAAVEDRA RODRÍGUEZ, el planeamiento
tributario “busca ahorros tributarios permitidos por la legislación
tributaria, estructurando los negocios de tal forma que el elemento
impositivo, si bien es inevitable, no impacte en forma tal que torne
inviable sus operaciones”.
Para VILLANUEVA GONZÁLEZ, “el planeamiento tributario
consiste en el conjunto de alternativas legales a las que puede
recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios
periodos tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto
que estrictamente debe pagarse a favor del Estado, considerando
la correcta aplicación de las normas vigentes”.
Contingencia tributaria:
Se define como el riesgo permanente en la actividad económica
desarrollada por una empresa y que tiene su origen en el
incumplimiento de las obligaciones tributarias y la incorrecta
interpretación de las normas tributarias sin contar con el adecuado
fundamento jurídico. Coincido con Montesinos y Vela1, cuando
desde un punto de vista fiscal considera contingencia a todo lo que
1
Montesinos, V., Vela, M. (1991). La Auditoría en España. España: Universidad de Valencia.
11
supone falta de pago o de reconocimiento de la obligación del
mismo respecto a cualquier impuesto que afecte a la entidad
económica. El incumplimiento de las obligaciones tributarias sean
estas de carácter formal o sustancial, y la incorrecta interpretación
de las normas tributarias conllevan a la comisión de una infracción
tributaria. Según García2, la infracción tributaria es el
incumplimiento por parte de un contribuyente de las obligaciones
legales, reglamentarias o administrativas, relativas a los tributos
establecidos en el sistema impositivo, y que acarrea sanciones
para quienes resulten responsables de tal incumplimiento.
Por lo que podemos identificar las principales causas que generan
contingencias tributarias:
 Desconocimiento de las normas tributarias.
 Incumplimiento de sus obligaciones tributarias.
 Errores en la determinación de la obligación tributaria.
 Una interpretación distinta de las normas tributarias a la que
mantiene la Administración Tributaria, salvo que puedan
contar con el adecuado fundamento jurídico.
Entre las principales contingencias tributarias tenemos:
 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
2
García, R. (1963). Las infracciones en el código tributario: sus sanciones y procedimientos. Chile:
Memoria Universidad de Chile.
12
 Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
características para ser considerados como comprobantes de
pago o como documentos complementarios a éstos, distintos
a la guía de remisión.
 Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente
comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de
pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para
sustentar el traslado.
 No sustentar la posesión de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisición.
 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
información básica u otros medios de control exigibles por las
leyes y reglamentos, sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.
 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrados por montos
inferiores.
 Llevar un atraso mayor al permitido por las normas vigentes,
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
13
las leyes, reglamento por Resolución de Superintendencia de
la SUNAT, que se vinculen con la tributación.
 No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
4.2 MARCO CONCEPTUAL
Administración tributaria:
Es una institución pública descentraliza del sector economía y
finanzas dotada de personería jurídica de derecho público,
patrimonio propio y autonomía económica, administrativa,
funcional, técnica y financiera, con facultad para hacer cumplir,
verificar y fiscalizar el cumplimiento tributario en el país.
Bancarización:
Es un hecho ordenado por ley que todas las personas y empresas
que realizan operaciones económicas las canalicen a través de
empresas del sistema financiero y utilizando los medios de pago
del sistema, para luchar contra la evasión tributaria y procurar la
formalización de la economía.
Causalidad:
14
Es la relación existente entre un hecho (egreso, gasto o costo) y su
efecto deseado o finalidad (generación de rentas gravadas o el
mantenimiento de la fuente).
Contribuyente:
Es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de obligación tributaria.
Crédito fiscal:
El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago,
que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo
de la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados.
Débito fiscal:
El débito fiscal está constituido por el Impuesto General a las
Ventas incluido en el comprobante de pago, que respalde la venta
de bienes, prestación de servicios y contratos de construcción.
Detracción:
Es el que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en
15
una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del
servicio.
Fehaciencia:
Es la calificación que se le otorga a una operación como real, es
decir que dicha operación efectivamente se ha realizado.
Elusión tributaria:
Es el acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir el pago
de las contribuciones que por ley le corresponden a un
contribuyente. Puede ser por engaños, errores, u omisiones en las
declaraciones o cualquier otro acto del que se tenga un beneficio
indebido en perjuicio del fisco.
Evasión tributaria:
Es la conducta del contribuyente que se caracteriza por el
incumplimiento directo de la ley tributaria. La evasión tributaria
recibe el tratamiento legal de delito tributario.
Economía de opción:
Es el derecho del contribuyente para escoger la alternativa menos
onerosa desde el punto de vista tributario, cuando la ley le otorga
esa posibilidad.
Es un mecanismo en que en realidad el contribuyente decide,
dentro de alternativas posibles, qué tratamiento impositivo resultará
16
para él menos oneroso, sin que ello signifique transgredir la
normatividad tributaria.
Gastos:
Son erogaciones necesarias para generar ingresos y mantener la
fuente generadora de los mismos.
Infracción tributaria:
Es toda acción u omisión que importe la violación de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el Título
I del libro cuarto del código tributario.
Liquidez:
La liquidez es la capacidad de la empresa de hacer frente a sus
obligaciones de corto plazo.
Partes vinculadas:
Se considera así cuando dos o más personas, empresas o
entidades participan de manera directa o indirecta en la
administración, control o capital de la otra; o cuando la misma
persona o grupo de personas participan directa o indirectamente en
la dirección, control o capital de varias personas, empresas o
entidades.
Riesgo tributario:
17
Posibilidad latente que una empresa, en la aplicación de las
normas tributarias pueda estar expuesta a sanciones de tipo
económico o administrativa por la administración tributaria.
Sanción tributaria:
Es la consecuencia jurídica por la comisión de las infracciones
estipuladas en el código tributario; son de carácter pecuniario y no
pecuniario.
4.3 Marco Legal
- Decreto Supremo N° 133-2013-EF, Texto Único Ordenado del
Código Tributario, publicado el 22 de junio de 2013.
Resumen:
Establece los principios generales, procedimientos y normas del
ordenamiento jurídico – tributario, regula los tributos en una forma
general, siendo aplicables para todos los tributos (impuestos,
contribuciones y tasas) que pertenecen al sistema tributario
peruano sin regular ninguno en particular.
- Decreto Supremo N° 179-2004-EF, Texto Único Ordenado de
la ley del impuesto a la renta, publicado el 08 de diciembre de
2004.
Resumen:
18
Establece los conceptos gravados, su base jurisdiccional,
clasificación de las rentas en nuestro país (primera, segunda,
tercera, cuarta y quinta categoría) y aplicación de las tasas del
impuesto según la categoría a la que corresponde, procedimientos
de cálculo del impuesto, sobre el ejercicio gravable.
- Decreto Supremo N° 055-99-EF, Texto Único Ordenado de la ley
del impuesto general a las ventas, publicado el 15 de abril de
1999.
Resumen:
También conocido como el impuesto al valor agregado, debido a
que es un impuesto que grava al mayor valor agregado que el
producto adquiere en cada etapa del circuito de producción,
distribución y comercialización. Establece su periodicidad,
procedimientos de cálculo, momento en que nace la obligación, su
tasa aplicable, así como los principales requisitos formales y
sustanciales para el uso del crédito fiscal.
5. HIPÓTESIS
La implementación del plan estratégico tributario en la empresa
Molinorte S.A.C. durante el periodo fiscal 2015 influirá positivamente en
la prevención de contingencias tributarias.
II. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN

19
2. MATERIALES DE ESTUDIO:
En el presente trabajo se utilizó métodos y técnicas que ayudaron a
revisar y analizar el efecto que ocasiona la implementación de un plan
estratégico tributario en las diferentes áreas de la empresa.
2.1 POBLACIÓN
Población o Universo: Empresas productoras y comercializadoras
al por mayor y menor de alimentos balanceados e insumos para la
avicultura, ganadería y animales menores en la Provincia de
Trujillo, Departamento de la Libertad. Las cuales son:
INICIO DE RÉGIMEN
EMPRESA ACTIVIDADES TRIBUTARIO
Agroindustria Florida S.A.C 10/01/2008 Agrario
Molinorte SAC 03/07/2007 General
Molino el Bosque E.I.R.L 20/05/1996 Especial
Molino el Granero S.A.C 14/06/2007 Especial
Nor Alimentos S.R.Ltda 01/05/1996 Especial
Molino el Cortijo S.A.C 01/12/2004 Especial
Molinos Leppard S.A.C 14/12/2010 General
Avícola Virgen del Cisne S.A.C 06/06/2005 Agrario
2.2 MUESTRA
20
Por las limitaciones de acceso a la fuente de información, la
muestra seleccionada es la empresa Molinorte S.A.C.
3. MÉTODOS Y TÉCNICAS
3.1 MÉTODOS
En la presente investigación se empleó el siguiente método de
investigación:
 Método analítico - sintético:
Se utilizó este método basándonos en material
informativo/documental y otras fuentes que nos permita
formular conclusiones recomendaciones y apreciaciones
críticas para el proyecto.
 Método inductivo - deductivo:
Se utilizó este método partiendo de los aspectos generales
hasta llegar a aspectos específicos.
3.2 TÉCNICAS
 Técnicas e instrumentos de recolección de información:
Las técnicas que se aplicaron en esta investigación son las
siguientes:
o Entrevistas: Llevadas a cabo con el
responsable del área contable.
o Observación, análisis de contenido y síntesis:
Permitirá reducir los contenidos a partir de
21
lecturas, mapas conceptuales, ordenando y
sistematizar cualquier tipo de información
acumulado que se haya obtenido durante la
investigación, se busca respuestas a las
inquietudes que se puedan obtener a partir de
la investigación o valores correspondientes a
variables que se investigan en función del
problema.
o Análisis documentario: Análisis libros y
registros contables, declaraciones a Sunat y
documentos de control interno.
Los instrumentos de recolección de información que se
aplicaron en esta investigación son los siguientes:
o Guía de entrevista.
o Guía de observación.
o Información económica y financiera.
 Técnicas de tratamiento y análisis de información
Comprende la elaboración de cuadros, gráficos y
porcentajes que van a permitir analizar la información.
 Técnicas de procesamiento de datos
o Procesamiento manual
o Procesamiento computarizado
4. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
22
Con el fin de recolectar la información necesaria para responder a las
preguntas de investigación (bien sea cualitativa o cuantitativa), la
investigación debe tener un diseño de investigación. Esto se refiere a la
manera práctica y precisa para cumplir con los objetivos de su estudio,
ya que el diseño de investigación indica los pasos a seguir para
alcanzar dichos objetivos.
Las maneras de cómo conseguir respuesta a las interrogantes o
hipótesis planteadas dependen de la investigación. Por esto, existen
diferentes tipos de diseños de investigación, que para el caso se
utilizara el diseño de investigación de tipo no experimental.
4.1 TIPO DE DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La precisión, la profundidad así como también el éxito de los
resultados de la investigación dependen de la elección adecuada
del diseño de investigación.
Los diseños experimentales son propios de la investigación
cuantitativa, mientras los no experimentales se aplican en ambos
enfoques (cualitativo o cuantitativo). De este modo existen dos
Diseño de investigaciones principales, los experimentales o del
laboratorio y los no experimentales que se basan en la
temporalización de la investigación.
La presente investigación presenta un diseño no experimental,
porque no se realiza ningún experimento, solo se procede a
23
observar, describir y explicar cada uno de los acontecimientos
relacionados a los efectos de la NIC 12 Impuesto sobre las
Ganancias en la situación económica y financiera de las empresas
del sector Agroindustrial específicamente para alimento de
animales en la ciudad de Trujillo año 2013. Además no existe
manipulación de las variables.
III. RESULTADOS
24
Los datos obtenidos se presentan en las formas que a continuación se
describen:
3.1 INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA
3.1.1 Denominación social del contribuyente:
MOLINORTE S.A.C.
3.1.2 R.U.C.:
20481608598
3.2 EVALUACIÓN DE LA SITUACIÓN TRIBUTARIA
CUADRO N° 01
RESUMEN DE LA ENTREVISTA
Realizada al Contador de la Empresa Molinorte S.A.C.
N° PREGUNTA RESPUESTA
¿Cuál es la actividad económica - Producción y comercialización de

1
que realiza la empresa? alimentos para animales vacunos.
- Como obligaciones tributarias,

tenemos las siguientes:
 Emitir y otorgar
¿En qué consisten las comprobantes de pago
2 obligaciones tributarias a las que cumpliendo con los requisitos
se encuentra sujeta la empresa? formales.
 Presentar las declaraciones
en los plazos establecidos.
 Pagos de los impuestos
declarados, en los plazos
25
establecidos.
3 ¿A qué tributos, gravámenes y - Al pago de IGV, Impuesto a la Renta,

contraprestaciones se encuentra pago de ONP, AFP, ESSALUD, ITAN y
afecta la empresa? a la detracción a sus proveedores.
-Sede Moche: Se encuentra la planta de

producción y oficinas administrativas
-Sede El Milagro, El Porvenir,

Huanchaco: Centros de
¿Cuáles y de qué tipo son los
4
establecimientos de la empresa? comercialización
-Sede Lima: Centro de comercialización.
-Sede Desaguadero: Almacén de

importaciones
- Todos los establecimientos son

¿Cuál es la condición respecto a alquilados a excepción de la Sede
5 la propiedad de los Moche ( sólo oficinas administrativas)
establecimientos de la empresa?
¿Cuáles son los comprobantes - Boleta de venta, Factura, Nota de

de pago o documentos crédito y débito; son comprobantes que
6 complementarios a éstos que se emiten con periodicidad diaria y las
emite la empresa y con qué liquidaciones de compra entre una y dos
frecuencia? veces al año.
- La empresa está obligada a llevar los

siguientes libros y registros:
 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
¿Cuáles son los libros contables  Libro Diario.
y registros vinculados a asuntos  Libro Mayor.
7
tributarios que la empresa está
 Libro Caja y Bancos.
obligada a llevar?
 Libro de Inventarios y Balances.
 Registro de Activo Fijo.
 Libro de Actas de la Junta
General de Accionistas.
 Libro de matrícula de acciones.
26
- La empresa se encuentra obligada a

declarar:
 PDT 621 IGV – Renta Mensual.

 PDT 601 Planilla Electrónica
¿Cuáles con las declaraciones a PLAME.
8 SUNAT a las que se encuentra
 PDT 3500 Declaración Anual de
obligada a realizar la empresa?
Operaciones con Terceros.
 PDT Renta Anual de 3ra
categoría.
 PDT 648 Impuesto Temporal a los
Activos Netos.
- Cada documento a ser pagado es

¿Cuál es el procedimiento para
autorizado por la gerente general, para
9 los desembolsos de caja y/o
luego realizar los desembolsos los días
bancos?
martes y jueves.
- Para el caso de los administrativos,

ellos reciben un adelanto del 40% de su
¿Cuál es el procedimiento para sueldo, con los descuentos
correspondientes de manera
10 el adelanto de sueldo a los
proporcional.
trabajadores?
- Para el caso de los Obreros se les da
préstamos como adelanto de sueldo.
- Se gira un cheque a nombre del

trabajador con la aprobación de la
¿Cuál es el procedimiento para
Gerente General, luego este debe rendir
11 la entrega de dinero a rendir a
el gasto con los documentos
los trabajadores?
sustentatorios (facturas, boletas, tickets,
etc.)
¿Realiza la empresa
La planta de producción es alquilada a
transacciones con los
12 uno de los accionistas el Sr. Octavio
accionistas o familiares de ellos?
Bocanegra.
¿Cómo cuáles?
Cuando el activo excede los $ 30,000,

¿Cuál es el procedimiento este es adquirido mediante Leasing
establecido para la compra de Financiero. Si no excede el monto se
13 un activo fijo? hace una cotización de la cual el
Contador General es quien elige al
27
mejor postor, teniendo en cuenta su

historial crediticio, ficha RUC, para
luego este ser aprobado por la Gerente
General.
Se registra en los libros contables desde

el momento en que se adquiere, para el
¿Cuál es el tratamiento tributario tema de depreciación, se calcula desde
14 que se le da a la compra de un que la empresa empieza a utilizarlo,
activo fijo? para esto las tasas de depreciación
están en función a SUNAT, utilizando el
método línea recta.
El Administrador hace una evaluación

considerando los siguientes puntos: el
¿Cuál es el procedimiento historial crediticio, ficha R.U.C., etc. Si la
15 establecido antes de contratar adquisición es menor a S/. 10,000.00,
con un nuevo proveedor? sólo basta con la aprobación del
Contador General, De lo contrario la
probación la da la Gerente General.
Fuente: Molinorte S.A.C.

Elaboración: Propia
28
CUADRO N° 02
RELACIONADO CON LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EN EL ÁREA DE CONTABILIDAD

N° PREGUNTA RESPUESTA OBSERVACIÓN
SÍ NO N/A
1 ¿Tiene conocimiento de las
disposiciones de control interno
establecidas en la empresa? x
2 ¿Existen disposiciones de control x

interno para su área?
3 ¿Las disposiciones de control interno x Sólo existe carta

establecidas en la empresa están control interno,
plasmadas en un documento? presentada por la
auditoria externa.
4 ¿Se cuenta y conoce los siguientes

documentos de gestión:
- Manual de Organización y x
Funciones
- Manual de Procedimientos
Contables x
- Normas y Directivas internas
- Organigrama de su área x
x
5 ¿Se han identificado los riesgos de Mensualmente el

información que pueden afectar el jefe de área
desarrollo de las actividades de su x idéntica los
unidad? posibles riesgos.
6 ¿En la identificación de riesgos se han x

tomado en consideración las posibles
contingencias?
7 ¿Se han establecido las acciones x Luego de

necesarias (controles) para afrontar los identificar los
riesgos? riesgos el jefe de
área comunica a la
Gerencia.
8 ¿Se realiza obligatoriamente inventario x Según el Manual

de activo fijo y existencias al 31 de de políticas de la
29
diciembre de cada año? empresa.
9 ¿El resultado del inventario de activo fijo x

y existencias es contrastado con los
registros y libros contables principales y
auxiliares?
10 ¿Se ajustan y registran contablemente x Por lo general no
las diferencias detectadas en los hay diferencias,
inventarios? pero si las hubiese
son ajustadas.
11 ¿Existe un plan de mantenimiento, x Hecho por los

reparación y control de bienes de activo expertos del área
fijo? de mantenimiento
12 ¿El área de contabilidad ha considerado x

las posibles contingencias financieras,
económicas que pudieran afectar a la
institución?
13 ¿Se revisan periódicamente los Cada área revisa

sistemas de información y, de ser su sistema
necesario se rediseñan para asegurar x información. Para
su adecuado funcionamiento? ser comunicada a
la gerencia.
14 ¿Se encuentran los documentos x Solo el área de

contables al alcance del personal de contabilidad tiene
otras áreas de la empresa? acceso.
15 ¿Se realiza la entrega de cargos x

formalmente cuando se reciben o
entregan documentos entre las áreas de
la empresa?
16 ¿En caso de transacciones realizadas x

en moneda extranjera para efectos de la
liquidación mensual del impuesto
general a las ventas se aplica el tipo de
cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros?

Elaboración: Propia.
30
CUADRO N° 03

TRIBUTARIO
N° PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIÓN

SÍ NO N/A
1 ¿Existe diferencia entre la información Todo está
obtenida de registros públicos y lo x debidamente
declarado en el padrón del RUC? regularizado
2 ¿Se tiene autorización de la

Administración Tributaria para emitir x
comprobantes de pago?
3 ¿Se emite la guía de remisión -

remitente en el transporte de bienes x
entre establecimientos?
4 ¿Los libros y registros vinculados a

asuntos tributarios están legalizados x
oportunamente?
5 ¿Los libros y registros vinculados a Se utilizan hojas

asuntos tributarios son llevados en la x sueltas.
forma consignada en la ficha R.U.C.?
6 ¿Se encuentran empastados los libros Solo la mitad de

y registros llevados en hojas sueltas o ejercicio está
continuas hasta por un ejercicio impreso en las
x
gravable? hojas sueltas y
debidamente
empastado
7 ¿Se realizan verificaciones mensuales Si falta se manda

de que se cuenten con páginas a legalizar la
x
suficientes para el registro de diferencia.
operaciones en los libros y registros?
8 ¿Se registra de forma separada las

operaciones no gravadas reflejadas x
en el registro de compras?
9 ¿Se han declarado los x

establecimientos anexos a la
31
Administración Tributaria?
10 ¿Existen declaraciones juradas

presentadas a la Administración
x
Tributaria fuera del plazo que ella
establece?
11 ¿Se han presentado declaraciones

x
juradas rectificatorias?
12 ¿Se realizan adquisiciones no Para el caso de

gravadas con el I.G.V.? harinas integral de
x soya, polvillo,
arroz, alfalfa y
urea.
13 ¿En las operaciones en moneda

extranjera se aplica el tipo de cambio
venta publicado por la x
Superintendencia de Banca y Seguros
para liquidar el I.G.V.?
14 ¿Los tributos declarados han sido

pagados en su oportunidad a la x
15 ¿Se consideran intereses moratorios No hay atraso en

al pagar tributos fuerza del plazo los pagos, pero en
x
establecido por la Administración caso hubiese si se
Tributaria? consideran.
16 ¿Los pagos de detracciones En la mayoría de

originadas en compras se han casos sí. Siempre
x
efectuado en la oportunidad se cuente con la
correspondiente? factura en físico.
17 ¿Existe un fondo establecido para el

uso de medios de pago en las x
adquisiciones?
18 ¿Se registran las operaciones en los A excepción del

libros y registros de la empresa en el caso de las
periodo que corresponden? x detracciones
realizadas a
destiempo.
19 ¿Los importes de los comprobantes No existe

de pago u otros documentos de transacciones con
x
transacciones con partes vinculadas vinculadas.
están a valor de mercado?
32
20 ¿Se solicita el recibo por

arrendamiento por el pago de x
alquileres?
21 ¿Los pagos realizados por anticipado Solo se cargan

x
se cargan directamente a resultados? cuando devengan.
22 ¿Se consideran las diferencias que se No aplica, porque

generan por el uso de tasas de la empresa aplica
x
depreciación distintas a la de la ley las tasas
del impuesto a la renta? tributarias
23 ¿Existe un procedimiento establecido No existe, porque

en el tratamiento de las pérdidas no han tenido
x
extraordinarias? pérdidas
extraordinarias.
24 ¿Existen registros auxiliares para el

control de gastos en vehículos de x
dirección?
25 ¿La deducción de gastos por mermas El informe lo hace

cuenta con un informe técnico? x un perito
calificado.
26 ¿Existe un procedimiento establecido Se acumulan entre

para la deducción de gastos por x los 6 a 8 meses.
desmedros?
27 ¿Existe un procedimiento establecido

para la deducción de gastos por x
deudas incobrables?
28 ¿Los gastos en recibos por honorarios

cuentan con un detalle y/o informe x
detallado por el servicio prestado?
29 ¿Se confronta que los gastos

realizados en favor de perceptores de
segunda, cuarta y/o quinta categoría
x
hayan sido pagados antes de la
declaración anual del ejercicio
correspondiente?
30 ¿Existen formatos apropiados para el La empresa

control de gasto o costo sustentado maneja una cuenta
con boletas de venta según las x contable definida,
restricciones de la ley del impuesto a la cual emite un
la renta? reporte al final de
año para el
33
cálculo.
31 ¿Existen formatos establecidos para Por lo general los

el control de límite tributario aceptado gastos son
x
como gastos de representación y mínimos, pero sí
recreativos? existen formatos.
CUADRO N° 04
EN EL ÁREA DE CAJA
Realizada a la Tesorera de la Empresa Molinorte S.A.C.

SÍ NO N/A
1 ¿Están separadas adecuadamente las
x
transacciones de ingresos y egresos?
2 ¿Las monedas extranjeras propiedad x Se utiliza el tipo de

de la entidad se valúan para efectos cambio cierre de
del estado de situación financiera, a Superintendencia
precios de cotización a fecha de de Banca y
cierre? Seguros.
3 ¿Se realizan arqueos sorpresivos a los x Con frecuencia

fondos recaudados? semanal.
4 ¿Existen formatos apropiados para x

realizar los arqueos?
5 ¿Existen medidas correctivas cuando x Estas se informan

se presentan inconsistencias? a la gerencia, y
hay descuento por
el importe faltante.
6 ¿La dependencia de tesorería es un

x
área restringida?
7 ¿Existe caja fuerte para la custodia del x

efectivo y sus documentos?
34
8 ¿Es conocida la clave por personal x

diferente al tesorero y gerente?
9 ¿Se ha responsabilizado a una sola Se responsabiliza

persona en el manejo de las cuentas al encargado del
x
con cheques? manejo. Y su
supervisor.
10 ¿Se archivan en un lugar seguro y

apropiado todos los comprobantes que
x
soportan tanto ingresos como
egresos?
11 ¿Se expiden el comprobante de

efectivo en tesorería al momento de x
efectuarse el ingreso?

efectivo en tesorería al momento de x
efectuarse el egreso?
13 ¿Los comprobantes de efectivo

cuentan con numeración consecutiva y x
prenumerada?

anulados son conservados en forma x
consecutiva?
15 ¿Se ha establecido un fondo fijo para El fondo es de

x
caja chica? S/. 5,000.00
16 ¿En las entregas de efectivo a rendir, x Del encargado y

existe autorización previa del de la Gerente
encargado de tesorería? General
17 ¿Los comprobantes de efectivo se x

identifican con el nombre y firma del
responsable que efectuó el gasto?
18 ¿Antes de pagar cualquier x De eso se encarga

comprobante de pago, se revisa el el área de
cumplimiento de los requisitos contabilidad.
establecidos en la norma tributaria?
19 ¿Antes de reembolsar por una x

rendición de gastos, existe
autorización previa del encargado de
tesorería?
35
20 ¿Está prohibido que los fondos de caja

chica sirvan, para cambiar cheques a x
empleados o proveedores?
21 ¿Se verifica si es necesario el uso de

medios de pago en el pago a x
proveedores de bienes y/o servicios?

CUADRO N° 05

EN EL ÁREA DE BANCOS
Realizada a la tesorera de la empresa Molinorte S.A.C.

SÍ NO N/A
1 ¿Son autorizadas la apertura de nuevas Solo lo realiza la
cuentas bancarias mediante junta general Gerente General
x
de accionistas? y la Gerente de
Finanzas.
2 ¿Están registradas a nombre de la

entidad las cuentas de cheques que se x
manejan en ella?
3 ¿Las firmas giradoras de cheques están

x
debidamente autorizadas?
4 ¿Son guardadas en caja de seguridad las

x
chequeras en blanco?
5 ¿Se encuentran debidamente protegidos

x
los cheques girados y no cobrados?
6 ¿Se encuentran archivados en orden

x
secuencial los cheques anulados?
7 ¿Están prenumerados todos los

x
cheques?
8 ¿Los cheques se giran en orden

x
secuencial?
36
9 ¿Se lleva un registro de los cheques en

x
libros auxiliares de bancos?
10 ¿Se utiliza sello “No negociable” para

x
pago para el primer beneficiario?
11 ¿Se realiza confirmación telefónica por

parte del banco para pagos por sumas x
superiores a determinado monto?
12 ¿Se evita firmar cheques en blanco? Nunca se firman

x cheques en
blanco.
13 ¿Son entregados los cheques previa

presentación de la respectiva x
autorización del beneficiario?
14 ¿Existen horarios y días especiales para Los martes y

la entrega de cheques? jueves, y los días
x
de pago de
planillas.
15 ¿Se realizan conciliaciones bancarias en

x
forma mensual?
16 ¿Se considera un orden secuencial para

x
archivar las conciliaciones bancarias?
17 ¿El empleado que realiza el pago y el El pago el área

que realiza las conciliaciones bancarias de finanzas y las
son personas diferentes? x conciliaciones el
área de
contabilidad.
18 ¿Se realizan los ajustes necesarios luego No se han

de elaborar las conciliaciones bancarias? presentado
x ajustes, pero si
los hubiese si se
realizan.

37
CUADRO N° 06
SITUACIÓN DEL REGISTRO EN LOS LIBROS CONTABLES Y
REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Operaciones registradas
Libros y Registros Desde Fecha Hasta Fecha

folio folio
Registro de Compras N° 6 01 31/01/12 890 30/08/13
Registro de Ventas N° 5 01 31/01/12 756 30/08/13
Libro Diario N° 3 01 31/01/12 965 30/08/13
Libro Mayor N° 5 01 31/01/12 843 30/08/13
Libro de Inventarios y 01 31/01/12 456 30/08/13

Balances
Libro Caja y Bancos N° 4 01 31/01/12 953 30/08/13
Registro de Activos Fijos 01 31/01/12 367 30/08/13

Descripción:
En el cuadro N° 06 se observa que la empresa (ha registrado sus
operaciones realizadas en sus libros y registros vinculados a asuntos
tributarios señalados previamente sólo hasta el mes de Agosto de 2013.
38
CUADRO N° 07
SITUACIÓN DE LAS PRESENTACIONES DE LAS DECLARACIONES

DEL PDT PLANILLA ELECTRÓNICA - PLAME
Fecha
Presentación Vencimiento 1ra 2da

Periodo Rectificación Rectificación
Enero 10/02/2013 10/02/2013 No presentó No presentó
Febrero 10/03/2013 10/03/2013 No presentó No presentó
Marzo 08/04/2013 08/04/2013 No presentó No presentó
Abril 11/05/2013 11/05/2013 No presentó No presentó
Mayo 09/06/2013 09/06/2013 No presentó No presentó
Junio 08/07/2013 08/07/2013 No presentó No presentó
Julio 10/08/2013 10/08/2013 No presentó No presentó
Agosto 08/09/2013 08/09/2013 No presentó No presentó
Setiembre 09/10/2013 09/10/2013 No presentó No presentó
Octubre 10/11/2013 10/11/2013 No presentó No presentó
Noviembre 09/12/2013 09/12/2013 No presentó No presentó
Diciembre 11/01/2014 11/01/2014 No presentó No presentó

Descripción:
En el cuadro N° 07 se observa que la empresa ha presentado sus declaraciones
dentro de los plazos establecidos según el cronograma de cumplimiento de
obligaciones tributarias correspondiente al año 2013 (R.S. N° 367-2012).
También se verificó que la empresa, no ha presentado declaraciones
rectificatorias de su planilla mensual de pagos.

39
CUADRO N° 08
DEL PDT 621 IGV – RENTA MENSUAL
Fecha
Periodo Presentación Vencimiento 1ra 2da

Rectificación Rectificación
Enero 10/02/2013 10/02/2013 No presentó No presentó
Febrero 10/03/2013 10/03/2013 No presentó No presentó
Marzo 08/04/2013 08/04/2013 No presentó No presentó
Abril 11/05/2013 11/05/2013 No presentó No presentó
Mayo 09/06/2013 09/06/2013 No presentó No presentó
Junio 08/07/2013 08/07/2013 No presentó No presentó
Julio 10/08/2013 10/08/2013 No presentó No presentó
Agosto 08/09/2013 08/09/2013 No presentó No presentó
Setiembre 09/10/2013 09/10/2013 No presentó No presentó
Octubre 10/11/2013 10/11/2013 No presentó No presentó
Noviembre 09/12/2013 09/12/2013 No presentó No presentó
Diciembre 11/01/2014 11/01/2014 No presentó No presentó

40
Descripción:
De acuerdo al cuadro N° 08 se observa que se han presentado las
declaraciones del PDT 621 IGV - Renta mensual dentro del plazo
establecido según el cronograma de cumplimiento de obligaciones
tributarias correspondiente al año 2013 (R.S. N° 367-2012), Además se ha
observado que no se ha presentado declaraciones rectificatorias en cada
periodo mensual del ejercicio gravable 2013.
CUADRO N° 09
ANUALES
Fecha
Nro. del Presentación Vencimiento 1ra 2da

PDT Rectificación Rectificación
PDT 3500 28/02/2014 28/02/2014 No presentó No presentó

Descripción:
De acuerdo al cuadro N° 09 se observa que la declaración anual de
operaciones con terceros presentada a la Administración Tributaria se
realizó dentro del plazo establecido según el cronograma de vencimientos
declaración correspondiente al ejercicio gravable 2013 (R.S. N° 017-2014)
41
y que no se han presentado declaraciones rectificatorias de la declaración
mencionada. Asimismo se observa que la presentación de la declaración
jurada anual de impuesto a la renta de tercera categoría e impuesto a las
transacciones financieras se ha realizado dentro del plazo establecido por
la Administración Tributaria.
CUADRO N° 10
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Valor Histórico
ACTIVO
al 31 Dic. de 2013
Caja y bancos 2’398,255
Inv. valor razonable y disponible para la venta 0
Cuentas por cobrar comerciales – terceros 4’629,381
Cuentas por cobrar al pers., acc, soc, dir y gerentes 10,085
Cuentas por cobrar diversas – terceros 67,995
Cuentas por cobrar diversas – relacionadas 0
Servicios y otros contratados por anticipado 22,664
Estimación de cuentas cobranza dudosa (218,100)
Mercaderías 7,721
Productos terminados 156,022
Subproductos, desechos y desperdicios 76,483
Productos en proceso 0
Materias primas 2’445,879
Materiales Auxiliares, suministros y repuestos 28,932
Envases y Embalajes 39,323
Existencias por recibir 549,460
Desvalorización de existencias 0
Activos no corrientes mantenidos para la venta 0
Otros activos corrientes 1’060,567
42
Inversiones mobiliarias 0
Inversiones inmobiliarias 0
Activos adquiridos en arrendamiento financiero 1’297,383
Inmuebles, maquinarias y equipo 3’249,626
Depreciación inm, activo arren fin e IME acumulada (830,980)
Intangibles 80,273
Activos biológicos 0
Deprec. activos biológicos amort. y agota. acumulado (18,949)
Desvalorización de activo inmovilizado 0
Activo diferido 102,138
Otros activos no corrientes 0
TOTAL ACTIVO NETO 15’154,248
Valor Histórico
PASIVO
al 31 Dic. de 2013
Sobregiros bancarios 376,636
Tributos y aportes sis. pen. y salud por pagar 115,764
Remuneraciones y participaciones por pagar 316,287
Cuentas por pagar comercial - terceros 0
Cuentas por pagar comerciales - relacionadas 0
Cuentas por pagar accionistas, directores y gerentes 0
Cuentas por pagar diversas - terceros 3,124
Cuentas por pagar diversas - relacionadas 0
Obligaciones financieras 2’693,612
Provisiones 0
Pasivo diferido 0
TOTAL PASIVO 7’850,682
Valor Histórico
PATRIMONIO
al 31 Dic. de 2013
Capital 1’172,650
Acciones de inversión 0
Capital adicional positivo 3,578,918
Resultados no realizados 0
Excedente de revaluación 0
Reservas 123,255
43
Resultados acumulados positivo 1’319,444

Utilidad del ejercicio 1’109,299
TOTAL PATRIMONIO 7’303,566
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 15’154,248
Descripción:
En el cuadro N° 10 se observa el estado de situación financiera (balance
general) del ejercicio gravable 2013 presentado a la Administración
Tributario por medio del programa de declaración telemática (PDT N° 684
– Declaración pago anual impuesto a la renta 2013 3ra. Categoría e ITF v
1.0)
44
CUADRO N° 11
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS A LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Valor Histórico
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
al 31 Dic. de 2013
Ventas Netas o ingresos por servicios 66’057,718
(-) Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas (23,399)
Ventas Netas 66’034,319
(-) Costo de Ventas (59’313,441)
Resultado Bruto - Utilidad o (Pérdida) 6’720,788
(-) Gastos de venta (2’945,296)
(-) Gastos de administración (2’324,508)
Resultado de Operación - Utilidad o (Pérdida) 1’451,074
(-) Gastos financieros (167,593)
(+) Ingresos financieros gravados 83,820
(+) Otros ingresos gravados 454,265
(+) Otros ingresos no gravados 0
(+) Enajenación de valores y bienes del activo fijo 0
(-) Costo enajenación de valores y bienes del activo fijo 0
(-) Gastos diversos (34,045)
REI Positivo 0
REI Negativo 0
Resultado antes de participaciones - Utilidad o (Pérdida) 1’787,521
(-) Distribución legal de la renta 0
Resultado antes del Impuesto - Utilidad o (Pérdida) 1’787,521
(-) Impuesto a la Renta del ejercicio 0
Resultado del Ejercicio - Utilidad o (Pérdida) 1’787,521
45
Descripción:
En el cuadro N° 11 se observa el estado de resultados (estado de
ganancias y pérdidas) del ejercicio gravable 2013 presentado a la
Administración Tributaria por medio del programa de declaración
telemática (PDT N° 684 – Declaración pago anual impuesto a la renta
2013 3ra. Categoría e ITF v 1.0)
CUADRO N° 12
DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DE RENTA - 2013
Periodo Base Coeficiente Impuesto Impuesto

imponible declarado pagado
Enero 5’100,129 0.0050 76,502 76,502
Febrero 3’856,657 0.0050 57,850 57,850
Marzo 4’289,116 0.0068 64,337 64,337
Abril 5’248,086 0.0068 78,721 78,721
Mayo 5’091,205 0.0066 33,602 33,602
Junio 6’211,497 0.0066 40,999 40,999
Julio 6,955,081 0.0066 45,904 45,904
Agosto 5’480,004 0.0119 65,212 65,212
Setiembre 6’142,102 0.0119 73,091 73,091
46
Octubre 6’007,722 0.0119 71,492 71,492
Noviembre 6’070,479 0.0119 72,239 72,239
Diciembre 5’244,014 0.0119 62,404 62,404

Descripción:
En el cuadro N° 12 se observa el detalle de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta realizados desde el mes de Enero a Diciembre
respecto al ejercicio gravable 2013, así como el respectivo coeficiente
aplicado en cada uno de los meses, el mismo que ha variado en algunos
meses del ejercicio gravable en mención.
47
CUADRO N° 13
RELACIONADO CON EL REGISTRO DE COMPRAS DEL EJERCICIO
GRAVABLE 2013
Operaciones Operaciones Crédito

Periodo Total
Gravadas No Gravadas Fiscal
Enero 4’508,752 870,537 809,738 6’189,027
Febrero 3’042,624 699,593 545,265 4’287,482
Marzo 3’472,262 547,093 620,490 4’639,845
Abril 3’476,397 1’720,265 624,136 5’820,798
Mayo 3’492,047 1’072,544 624,723 5’189,314
Junio 5’526,811 1’060,283 991,521 7’578,615
Julio 4’407,951 1’855,497 787,847 7’051,295
Agosto 3’611,191 995,242 645,638 5’252,071
Septiembre 4’764,403 1’228,924 854,706 6’848,033
Octubre 4’222,551 1’582,583 757,575 6’562,709
Noviembre 3’825,236 953,667 685,953 5’464,856
Diciembre 3’735,351 943,850 668,661 5’347,862
Fuente: Molinorte S.A.C. Elaboración: Propia.

Descripción:
En el cuadro N° 13 se observa el detalle de las operaciones de compras
gravadas con su respectivo crédito fiscal y las operaciones de compras no
gravadas anotadas en el registro de compras de los meses de Enero a
Diciembre del ejercicio gravable 2013.

48
CUADRO N° 14
RELACIONADO CON EL REGISTRO DE VENTAS DEL EJERCICIO
GRAVABLE 2013
Ventas Ventas No Débito

Periodo Total
Gravadas Gravadas Fiscal
Enero 4’126,333 973,796 784,003 5’884,132
Febrero 3’331,558 525,100 632,996 4’489,554
Marzo 3’585,922 703,194 681,325 4’097,441
Abril 4’210,164 1’037,922 799,931 6’048,017
Mayo 3’839,938 1’251,267 729,588 5’820,793
Junio 5’048,918 1’163,029 959,294 7’171,241
Julio 5’358,043 1’597,038 1’018,028 7’973,109
Agosto 4’085,866 1’394,138 776,315 6’256,319
Septiembre 5’071,286 1’070,816 963,544 7’105,646
Octubre 4’784,324 1’223,398 909,022 6’916,744
Noviembre 4’520,534 1’549,945 858,901 6’929,380
Diciembre 4’223,093 1’020,921 802,388 6’046,402

49
Descripción:
En el cuadro N° 14 se observa el detalle de las operaciones de ventas
gravadas con su respectivo débito fiscal y las operaciones de ventas no
gravadas anotadas en el registro de ventas de los meses de Enero a
Diciembre del ejercicio gravable 2013.
CUADRO N° 15
RELACIONADO CON LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA
RENTA DEL EJERCICIO GRAVABLE 2013
DETERMINACIÓN DE LA RENTA IMPONIBLE
Concepto S/.
Utilidad antes de participaciones e impuestos 1’787,521
(+) Adiciones 62,367
(+) Multas 883
(-) Deducciones 0
(=) Renta neta del ejercicio 1’849,888
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Concepto S/.
Impuesto resultante 554,966
(-) Pagos a cuenta (742,353)
(=) Saldo por regularizar o a favor (187,387)

50
Descripción:
En el cuadro N° 15 se observa el detalle de la determinación del impuesto
a la renta, partiendo de la utilidad contable antes de impuestos y
participaciones, así como las respectivas adiciones, vale recalcar que se
ha disgregado las multas del concepto “adiciones”.
3.3 MODELO DEL PLAN ESTRATÉGICO TRIBUTARIO
En el siguiente planeamiento estratégico tributario se integran las
principales metas y políticas de la empresa y, a la vez, se establece la
secuencia coherente de las acciones a realizar, poniendo en orden y
asignando los recursos con el fin de lograr una situación viable en la
prevención de contingencias tributarias. Todo ello después del análisis
de la situación tributaria de la empresa Molinorte S.A.C. en el ejercicio
gravable 2013, enfocándonos en las contingencias tributarias que han
sido detectadas, y que en un procedimiento de fiscalización serían
objeto de reparo por parte de la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) tornando inviable
sus operaciones.
Para la implementación del plan estratégico tributario se establecieron
algunos lineamientos considerando las normas tributarias vigentes:
51
 Atraso en libros y registros vinculados a asuntos
tributarios:
La sanción en caso de ser detectada por la Administración
Tributaria ascendería al importe de: S/. 198,103.00 (0.3% de los
ingresos netos).
Aplicando el plan estratégico tributario se tuvo en cuenta
incorporar como función a un asistente contable la de registrar
las operaciones realizadas en los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, considerando como un plazo máximo de
atraso de un mes, y a efectos de reducir el impacto fiscal de
esta contingencia la empresa se acogerá al régimen de
gradualidad; subsanando la infracción con pago obtendrá una
reducción del 90% de la multa, la cual sería de S/. 19,810.00
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACIÓN Y/O PAGO

(Porcentaje de rebaja de la Multa establecida en la Tabla I)
Subsanación Voluntaria Subsanación Inducida
Si se subsana la infracción antes Si se subsana la infracción dentro

que surta efecto la notificación del del plazo otorgado por la SUNAT
requerimiento de fiscalización en el para tal efecto, contado desde que
que se le comunica al infractor que surta efecto la notificación del
ha ocurrido en infracción. requerimiento de fiscalización en el
que se comunica al infractor que ha
incurrido en infracción.
SIN PAGO CON PAGO SIN PAGO CON PAGO
80% 90% 50% 70%
52
 Gastos de movilidad sin sustento tributario:
Se detectó en la empresa una adición tributaria debido a gastos
de movilidad sin sustento documentario tributario por el importe
de S/. 30,687.00, vale resaltar que dichos gastos son por el
ejercicio gravable 2013.
Importe
Trabajador Cargo reparable S/.
Gestor 6,256.00
Luis Alberto López Ruiz cobranza
Gestor 5,598.00
Dayner Riveros Arceles cobranza
Gestor 5,432.00
José Antonio Vera Lao cobranza
Gestor 5,325.00
Sergio Diego Mora Quiroz cobranza
Gestor 5,275.00
Andrea Delgado García cobranza
Asistenta social 2,801.00
Diana Liz Arbulú Lázaro
Total 30,687.00
Aplicando el plan estratégico tributario se tuvo en cuenta
incorporar el siguiente formato para sustentar los gastos en
movilidad a efectos de que sean deducibles, el mismo que
cumple con los requisitos prescritos en la norma tributaria, y
reducir así la carga fiscal
53
Planilla de Movilidad Nº 001

Empresa : MOLINORTE S.A.C
RUC : 20481608598
Periodo :
Fecha de Emisión :
Datos de Empleado
Nombres y Apellidos: DNI Nº :
Importe en Nuevos
Desplazamiento
Día Mes Año Soles.
Motivo Destino Viaje Total
TOTAL DEL MES S/. 0
Firma del
Trabajador
Bese Legal:
Literal a.1) del artículo 37° del D.S. N° 159-2007-EF- TUO de la Ley del Impuesto a la Renta e Inciso
v) del artículo 21° del D.S. 122-94-EF -Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
 Deducción de gasto tributario indebido por mermas
Aplicando el plan estratégico tributario se tuvo en cuenta establecer un
procedimiento mediante un flujograma, el cual contiene acciones a
seguir a efectos de que los gastos por mermas (pérdida física tanto en
volumen, peso o cantidad de las existencias, ocasionadas por causas
54
inherentes a su naturaleza o al proceso productivo) sean deducibles
como gastos para efectos tributarios, reduciendo de esta forma la
carga fiscal para la empresa.
Importe reparable
Producto Informe técnico S/.
Torta de soya No 18,968.00
Harina Integral No 17,993.00
Alfrecho No 17,637.00
Panca seca No 17,221.00
Maíz No 16,968.00
Total 88,787.00
55
FIGURA N° 1
FLUJOGRAMA PARA DEDUCCIÓN DE EXISTENCIAS POR MERMAS
PRODUCCIÓN CONTABILIDAD
Recepción de
Expediente expediente
Verificación de
documentos
Genera un
documento
Toma de
decisión
Autorización
(Visto bueno)
Expediente

56
Descripción:
En la figura N° 1, se muestra en síntesis la secuencia y modo en cómo se

deben realizar la deducción de gastos por mermas, en dicho
procedimiento se ha considerado el análisis tributario por parte del área
contable con la finalidad de evitar la contingencia tributaria del
desconocimiento del gasto por mermas.
Acciones:
1. Recepción del informe técnico.
2. Verificación de que el informe haya sido emitido por un profesional

independiente, competente y colegiado o por el organismo técnico
competente. Asimismo que el informe técnico debe contener la
metodología empleada y las pruebas realizadas.
3. Emite un documento en el que se detalle el cumplimiento de los

requisitos del numeral 2.
4. Decisión acerca si el informe técnico cumple los requisitos para que sea
un gasto deducible.
4. Autorizar el informe.
5. Ordenar el expediente.
6. Archivo definitivo de los documentos.
57
 Ausencia de procedimiento para la deducción de gastos
por castigo de cuentas de cobranza dudosa:
Aplicando el plan estratégico tributario se han establecido
ciertos lineamientos mediante un flujograma sobre los
procedimientos a realizar a efectos de deducir los gastos por
castigo de cuentas de cobranza dudosa, reduciendo de esta
forma la carga fiscal para la empresa; ya que la empresa ha
deducido gastos por las siguientes deudas sin considerar los
requisitos que establece la norma tributaria.
Importe
reparable S/.
Cliente
ALIMENTOS B&P S.A.C. 43,968.00
PROCESADORA DE ALIMENTOS DEL 37,993.00

NORTE S.A.C.
PRODUCTOS PECUARIOS S.A.C. 34,637.00
Total 116,598.00
58
FIGURA N° 2
FLUJOGRAMA PARA TRATAMIENTO CUENTAS POR COBRAR
TESORERÍA CONTABILIDAD
Recepción de
Venta a un Verificación de
expediente con
cliente al crédito datos cliente
visto bueno
Genera
Toma de
comprobante
decisión
Registro
Emisión del contable
pagaré
Entrega del Verifica

pagaré para firma incobrabilidad
Autorización Demostrar
(Visto bueno) incobrabilidad de
la deuda
Registro
Armado de contable
expediente

59
Descripción:
En la figura N° 2, se muestra en síntesis la secuencia y modo en cómo se

deben realizar el castigo de cuentas por cobrar a efectos de que sean
deducibles tributariamente.
Acciones:
1. Verificación de los datos del cliente para emisión de factura o boleta de

venta.
2. Decisión de acción a seguir según la revisión de los datos del cliente y

el plazo de la venta al crédito. En caso de factura: Número de R.U.C.,
denominación o razón social y dirección. En caso de boleta de venta
consignar: Apellidos y nombres del cliente y número de D.N.I.
3. Emisión del pagaré por la venta al crédito.
4. Entrega del pagaré al cliente para la firma respectiva.
5. Autorización y visto bueno al pagaré firmado por el cliente.
6. Recepción del expediente remitido por el área de tesorería.
8. Emisión de la factura o boleta de venta por la venta al crédito.
9. Registro contable de la venta realizada al crédito
10. Previsibilidad de incobrabilidad de la deuda. Así como que la deuda no

sea con partes vinculadas o se encuentre afianzada por empresas del
sistema financiero y bancario, ni tampoco que haya sido objeto de
renovación o prórroga expresa, ya que en caso sea así, no será un gasto
deducible tributariamente.
11. Demostrar documentalmente la incobrabilidad de la deuda.
12. Provisionar al cierre del ejercicio gravable y que figure en libro de

inventarios y balances en forma discriminada, contando con la
documentación sustentatoria para su deducibilidad.
60
3.4 IMPACTO DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO
TRIBUTARIO
El impacto de la implementación del plan estratégico tributario se ha
llevado a cabo tomando como referencia la información de los
ejercicios gravables 2013 y 2014. En el cuadro se ha considerado la
utilidad antes de impuestos obtenida en los ejercicios gravables en
mención. En el año 2013 no se aplicaba un plan estratégico tributario,
por lo que se exponen los resultados sin el uso de la variable
dependiente. En el año 2014 se está reflejando la incidencia de la
implementación del plan estratégico tributario, valga la redundancia
con la aplicación de la variable dependiente.
Concepto del Reparo 2013 2014
Atraso en libros y registros S/. 198,103 S/. 0
Gastos de movilidad S/. 30,687 S/.12,322
Gasto por mermas S/. 88,787 S/.0
Castigo deudas incobrables S/.116,598 S/.0
Otros reparos (Adiciones) S/. 106,970 S/. 196,975
Total S/.541,136 S/. 209,297
61
CUADRO N° 16
IMPACTO TRIBUTARIO DE LA IMPLEMENTACIÓN EN EL EJERCICIO GRAVABLE 2014
SIN PLAN ESTRATÉGICO TRIBUTARIO (2013) CON PLAN ESTRATÉGICO TRIBUTARIO (2014)
Reparo Reparo
Periodo Gastos % En función al Periodo Gastos % En función al
Monto Monto
Imp. Renta Imp. Renta
2013 S/.5’269,354 S/. 541,136 30.27% 2014 5’059,757 S/. 150,297 10.46%
Determinación del Impuesto a la Renta: Determinación del Impuesto a la Renta:
Utilidad antes de impuesto S/. 1’787,521 Utilidad antes de impuesto S/. 2’001,399
Impuesto a la Renta 30% S/. 536,256 Impuesto a la Renta 30% S/. 600,419
REPAROS TRIBUTARIOS S/. 541,136 REPAROS TRIBUTARIOS S/. 209,297
Impuesto a la Renta S/. 162,340 Impuesto a la Renta S/. 62,789
62
Descripción:
En el cuadro N° 16 se observa el impacto obtenido de la implementación
del plan estratégico tributario, partiendo de la utilidad contable antes de
participaciones e impuestos, así como el gasto por impuesto a la renta y
los reparos tributarios identificados en el ejercicio gravable, tanto para el
año 2013 y 2014 en la empresa Molinorte S.A.C.
63
IV. DISCUSIÓN
El presente trabajo de investigación realizado en la empresa Molinorte
S.A.C., en el área de contabilidad, habiendo para ello elaborado la
descripción de los resultados y el análisis de los datos, se ha podido
determinar que la empresa cuenta con puntos críticos en materia
tributaria, por motivos de la no aplicación de un plan estratégico tributario,
por lo que justifica el presente informe de investigación , dónde se
propone la implementación de un plan estratégico tributario para el
empresa, el cual podrá contribuir a la prevención de las contingencias
tributarias.
En el cuadro N° 01, de la entrevista realizada al contador de la empresa,
se inicia obteniendo información de la empresa Molinorte S.A.C., para
conocer si tiene conocimiento de las obligaciones tributarias de carácter
formal como sustancial a las que se encuentra sujeta la empresa,
referente a tributos afectos, declaraciones, libros y registros contables
vinculados a asunto tributarios y procedimientos de control interno.
Se puede observar en el cuadro N° 02, de la entrevista realizada al
contador de la empresa referente al control interno en el área de
contabilidad de la empresa Molinorte S.A.C., se detectó que no existen
políticas de control interno plasmadas en un documento, lo que aumenta
el riesgo de que se generen contingencias tributarias. También se detectó
que no se cuenta con manual de procedimientos contables, este manual
resulta de vital importancia en la aplicación de un plan estratégico
64
tributario ya que es el documento en el que se van a adicionar
determinadas medidas que coadyuven a la aplicación del plan estratégico
tributario.
Se puede observar en el cuadro N° 03, respecto a la entrevista referente
al control interno tributario realizada al contador de la empresa Molinorte
S.A.C., de la misma se pudo detectar que los libros no se encontraban
empastados en su totalidad, siendo esto una obligación tributaria de
carácter formal que al ser incumplida y detectada por la Administración
Tributaria devendría en una multa para la empresa. Asimismo se detectó
que la empresa no ha establecido un importe fijo para la utilización de
medios de pago, por lo que se encuentra riesgo de no bancarizar alguna
de sus operaciones estando obligada a ello en caso el importe de la
operación sea mayor a S/. 3,500.00 o U$S 1,000.00.
al control interno en el área de caja realizada a la tesorera de la empresa
Molinorte S.A.C., se ha observado que se cumple con políticas de control
interno del rubro de caja, respecto al control tributario se ha constatado de
que existe una verificación de los comprobantes de pago (facturas de
compras, recibos por honorarios, boletos de viaje, etc.) respecto al
cumplimiento de los requisitos establecidos en el reglamento de
comprobantes de pago a efectos que los mismos sean deducibles.
al control interno en el área de bancos realizada a la tesorera de la
65
empresa, se ha identificado políticas que permiten obtener seguridad
razonable que el control es adecuado respecto a la emisión de cheques,
transferencias, elaboración de conciliaciones bancarias y realización de
ajustes en caso sea necesario.
Se puede observar en el cuadro N° 06, que la empresa no se encuentra al
día en el registro de sus operaciones el ejercicio gravable 2013 , por lo
que podrían tener una contingencia en una fiscalización por parte de la
Administración Tributaria y ser sancionado con multa; asimismo vale
recalcar que para que se configure esta infracción se requiere que la
Administración Tributaria verifique dicho atraso, así también lo ha
considerado el Tribunal Fiscal, quien en su RTF N° 00189-3-2009 señalo
que “La infracción por llevar con atraso sus libros y registros contables se
configura cuando es detectado por la Administración”.
Podemos observar en el cuadro N° 07 y N° 08, podemos observar que las
declaraciones efectuadas del PDT Planilla electrónica – PLAME y PDT
621 I.G.V. – Renta Mensual, se han efectuado dentro de los plazos
máximos establecidos según cronograma de SUNAT, asimismo no se han
presentado declaraciones rectificatorias por las mismas; por lo que
podemos decir que la empresa cumple con los plazos establecidos
evitando ser sancionada con multa por la Administración Tributaria.
Se puede observar en el cuadro N° 09, se observa que la empresa ha
presentado las declaraciones: PDT 3500 – Declaración anual de
operaciones con terceros, PDT 684 – Declaración anual del impuesto a la
66
renta y el PDT 648 – Impuesto temporal a los activos netos dentro de los
plazos establecidos, asimismo no se ha presentados declaraciones
rectificatorias por las mismas.
Se puede observar en el cuadro N° 10 y 11, que en la declaración anual
de impuesto a la renta de tercera categoría, el estado de situación y el
estado de resultados, presentados a la Administración Tributaria por
medio del “PDT 684 Declaración de pago anual Impuesto a la Renta
2013 e Impuesto a las transacciones financieras” se ha efectuado dentro
de los plazos establecidos y hasta la fecha no se ha presentado una
declaración rectificatoria por tal PDT.
Se puede observar en el cuadro N° 12, que los pagos a cuenta (anticipos)
han sido pagados en su totalidad, la empresa cumple con el pago
oportuno de sus impuestos.
Se puede observar en el cuadro N° 13, las adquisiciones gravadas y no
gravadas anotadas en el registro de compras del ejercicio gravable 2013
Se puede observar en el cuadro N° 14, las ventas gravadas y no gravadas
en el ejercicio gravable 2013.
Se puede observar en el cuadro N° 15, la determinación del impuesto a la
renta del ejercicio gravable 2013, asimismo se ha disgregado el concepto
de multa del rubro “adiciones” para poder tener un mejor detalle del
importe monetario por las multas en que ha incurrido la empresa.
Se puede observar en el cuadro N° 16, el impacto positivo de la
67
implementación del plan estratégico tributario, al generar una disminución
de 30.27% a 10.46% en función al impuesto a la renta, teniendo como
resultado una disminución favorable del 19.86% de la carga fiscal para la
empresa sin infringir la normatividad tributaria vigente, siendo esto
medible en miles de soles para la empresa, otorgándole mayor liquidez y
rentabilidad.
Como se ha podido demostrar la implementación de un plan estratégico
tributario incide en la prevención de contingencias tributarias en la
empresa Molinorte S.A.C.
68
V. CONCLUSIONES
1. De la presente investigación efectuada a la empresa Molinorte S.A.C.,
se concluye que no se realizan verificaciones periódicas que aseguren el
cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias y la correcta
aplicación de las normas tributarias, así como de la documentación de
soporte de sus operaciones, lo cual aumenta la probabilidad de
contingencias tributarias.
2. La empresa Molinorte S.A.C., con la implementación del plan
estratégico tributario efectuado en el ejercicio gravable 2014, ha realizado
sus operaciones comerciales, financieras, contables y tributarias en
concordancia con las normas tributarias vigentes.
3. La implementación del plan estratégico tributario en la empresa
Molinorte S.A.C., coadyuva en la prevención de contingencias tributarias,
minimizando el riesgo tributario y a la vez el riesgo financiero,
determinando el correcto impuesto a pagar.
4. La aplicación del plan estratégico tributario en la empresa Molinorte
S.A.C., arrojó resultados positivos, demostrando la efectividad de su
aplicación y un efecto positivo tanto económicamente como
financieramente.
69
VI. RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS
1. Se recomienda realizar verificaciones mensuales y/o trimestrales con
respecto al cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias y
determinar si existe alguna desviación entre las prácticas seguidas por la
empresa y la normativa tributaria vigente.
2. Considerar que la empresa cuente con asesoría externa especializada
en temas tributarios e incrementar el recurso humano en el área de
contabilidad.
3. Se debe continuar con la aplicación del plan estratégico tributario en los
siguientes ejercicios gravables, por lo que la gerencia general debe
mantener una predisposición que garantice el desarrollo y cumplimiento
del plan estratégico tributario.
4. Implementar, aplicar y evaluar procedimientos de control tributario y su
monitoreo constante respecto al plan estratégico tributario, con el
propósito asegurar el cumplimiento de las obligaciones y normas
tributarias a una fecha determinada, minimizando riesgos y contingencias
futuras.
70
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
LIBROS:
ALVA, M. (2013). Aplicación práctica del impuesto a la renta
ejercicio 2012 – 2013. Perú: Editorial Instituto Pacífico.
EFFIO, F. (2011). Manual de auditoría tributaria. Perú: Editorial
Entrelineas.
FRED, D. (2003). Conceptos de administración estratégica. México:
Prentice Hall.
GARCÍA, R. (1963). Las infracciones en el código tributario: sus
sanciones y procedimientos. Chile: Memoria Universidad de Chile.
HILL, C., JHONES, G. (1996). Administración estratégica. México:
Prentice Hall Latinoamérica.
MONTESIONES, V., VELA, M. (1991). La Auditoría en España.
España: Universidad de Valencia.
QUERALT, M., LOZANO, C., TEJERIZO, J. y CASADO, G. (2010).
Curso de Derecho Financiero y Tributario (21va Ed.) España:
Tecno.
TERRY, G. y FRANKLIN, S. (1998) Principios de administración
(4ta Ed.). México: Editorial Continental.
71
PÁGINAS WEB:
REAL ACADEMIA ESPAÑOLA. (2001). Diccionario de la lengua
española. (22va Ed.). Consultado en http://www.rae.es/
VILLANUEVA, M. (2009). Planeamiento estratégico y planeamiento
tributario. Recuperado el día 16 de Octubre de 2014 desde
http://blog.pucp.edu.pe/item/58125/planeamiento-estrategico-y-
planeamiento-tributario
ALVA MATTEUCCI, M. (2013). Dirección Informática Académica,
Blog Pontificia Universidad Católica del Perú. Recuperado en día
16 de Octubre de 2014 desde
http:///blog.pucp.edu.pe/item/178981/planeamiento-tributario
TESIS:
VALENCIA CHINCHAYAN, E. (2003). Plan Estratégico Tributario
Para La Cadena De Video Tiendas H&M.
72
ANEXOS
73
ANEXO N° 01
ENTREVISTA
DIRIGIDO A: CONTADOR (A) DE LA EMPRESA
1. ¿Cuál es la actividad económica que realiza la empresa?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
2. ¿En qué consisten las obligaciones tributarias a las que se encuentra
sujeta la empresa?
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
3. ¿A qué tributos, gravámenes y contraprestaciones se encuentra
afecta la empresa?
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
4. ¿Cuáles y de qué tipo son los establecimientos de la empresa?
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………
5. ¿Cuál es la condición respecto a la propiedad de los establecimientos
de la empresa?
……………………………………………………………………………….…
………………………………………………………………………………….
74
6. ¿Cuáles son los comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos que emite la empresa y con qué frecuencia?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
7. ¿Cuáles son los libros contables y registros vinculados a asuntos
tributarios que la empresa está obligada a llevar?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
8. ¿Cuáles con las declaraciones a SUNAT a las que se encuentra
obligada a realizar la empresa?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
9. ¿Cuál es el procedimiento para los desembolsos de caja y/o bancos?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
10. ¿Cuál es el procedimiento para el adelanto de sueldo a los
trabajadores?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
11. ¿Cuál es el procedimiento para la entrega de dinero a rendir a los
trabajadores?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
75
12. ¿Realiza la empresa transacciones con los accionistas o familiares de
ellos? ¿Cómo cuáles?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
13. ¿Cuál es el procedimiento establecido para la compra de un activo
fijo?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………....
14. ¿Cuál es el tratamiento tributario que se le da a la compra de un
activo fijo?
................................................................................................................
................................................................................................................
15. ¿Cuál es el procedimiento establecido antes de contratar con un
nuevo proveedor?
…………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………….
76
ANEXO N° 02
CUESTIONARIO N° 01
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE
CONTABILIDAD
SÍ NO N/A
1 ¿Tiene conocimiento de las
disposiciones de control interno
establecidas en la empresa?
2 ¿Existen disposiciones de control
interno para su área?
3 ¿Las disposiciones de control
interno establecidas en la
empresa están plasmadas en un
documento?
4 ¿Se cuenta y conoce los
siguientes documentos de
gestión:
- Manual de Organización y
Funciones
- Manual de Procedimientos
77
Contables
- Normas y Directivas
internas
- Organigrama de su área
5 ¿Se han identificado los riesgos
de información que pueden afectar
el desarrollo de las actividades de
su unidad?
6 ¿En la identificación de riesgos se
han tomado en consideración las
posibles contingencias?
7 ¿Se han establecido las acciones
necesarias (controles) para
afrontar los riesgos?
8 ¿Se realiza obligatoriamente
inventario de activo fijo y
existencias al 31 de diciembre de
cada año?
9 ¿El resultado del inventario de
activo fijo y existencias es
contrastado con los registros y
libros contables principales y
auxiliares?
78
10 ¿Se ajustan y registran
contablemente las diferencias
detectadas en los inventarios?
11 ¿Existe un plan de mantenimiento,
reparación y control de bienes de
activo fijo?
12 ¿El área de contabilidad ha
considerado las posibles
contingencias financieras,
económicas que pudieran afectar
a la institución?
13 ¿Se revisan periódicamente los
sistemas de información y, de ser
necesario se rediseñan para
asegurar su adecuado
funcionamiento?
14 ¿Se encuentran los documentos
contables al alcance del personal
de otras áreas de la empresa?
15 ¿Se realiza la entrega de cargos
formalmente cuando se reciben o
entregan documentos entre las
79
áreas de la empresa?
16 ¿En caso de transacciones
realizadas en moneda extranjera
para efectos de la liquidación
mensual del impuesto general a
las ventas se aplica el tipo de
cambio promedio ponderado venta
publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros?
80
ANEXO N° 03
CUESTIONARIO N° 02
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO TRIBUTARIO
N° PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIÓN
SÍ NO N/A
1 ¿Existe diferencia entre la información
obtenida de registros públicos y lo
declarado en el padrón del RUC?
2 ¿Se tiene autorización de la
Administración Tributaria para emitir
comprobantes de pago?
3 ¿Se emite la guía de remisión -
remitente en el transporte de bienes
entre establecimientos?
asuntos tributarios están legalizados
oportunamente?
asuntos tributarios son llevados en la
forma consignada en la ficha R.U.C.?
81
6 ¿Se encuentran empastados los libros
y registros llevados en hojas sueltas o
continuas hasta por un ejercicio
gravable?
7 ¿Se realizan verificaciones mensuales
de que se cuenten con páginas
suficientes para el registro de
operaciones en los libros y registros?
8 ¿Se registra de forma separada las
operaciones no gravadas reflejadas
en el registro de compras?
9 ¿Se han declarado los
establecimientos anexos a la
10 ¿Existen declaraciones juradas
presentadas a la Administración
Tributaria fuera del plazo que ella
establece?
11 ¿Se han presentado declaraciones
juradas rectificatorias?
82
12 ¿Se realizan adquisiciones no
gravadas con el I.G.V.?
13 ¿En las operaciones en moneda
extranjera se aplica el tipo de cambio
venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros
para liquidar el I.G.V.?
14 ¿Los tributos declarados han sido
pagados en su oportunidad a la
15 ¿Se consideran intereses moratorios
al pagar tributos fuerza del plazo
establecido por la Administración
Tributaria?
16 ¿Los pagos de detracciones
originadas en compras se han
efectuado en la oportunidad
correspondiente?
17 ¿Existe un fondo establecido para el
uso de medios de pago en las
adquisiciones?
83
18 ¿Se registran las operaciones en los
libros y registros de la empresa en el
periodo que corresponden?
19 ¿Los importes de los comprobantes
de pago u otros documentos de
transacciones con partes vinculadas
están a valor de mercado?
20 ¿Se solicita el recibo por
arrendamiento por el pago de
alquileres?
21 ¿Los pagos realizados por anticipado
se cargan directamente a resultados?
22 ¿Se consideran las diferencias que se
generan por el uso de tasas de
depreciación distintas a la de la ley
del impuesto a la renta?
en el tratamiento de las pérdidas
extraordinarias?
84
24 ¿Existen registros auxiliares para el
control de gastos en vehículos de
dirección?
25 ¿La deducción de gastos por mermas
cuenta con un informe técnico?
para la deducción de gastos por
desmedros?
para la deducción de gastos por
deudas incobrables?
28 ¿Los gastos en recibos por honorarios
cuentan con un detalle y/o informe
detallado por el servicio prestado?
29 ¿Se confronta que los gastos
realizados en favor de perceptores de
segunda, cuarta y/o quinta categoría
hayan sido pagados antes de la
declaración anual del ejercicio
correspondiente?
85
30 ¿Existen formatos apropiados para el
control de gasto o costo sustentado
con boletas de venta según las
restricciones de la ley del impuesto a
la renta?
31 ¿Existen formatos establecidos para
el control de límite tributario aceptado
como gastos de representación y
recreativos?
86
ANEXO N° 04
CUESTIONARIO N° 03
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CAJA
DIRIGIDO A: TESORERO (A) DE LA EMPRESA
SÍ NO N/A
1 ¿Están separadas adecuadamente las
transacciones de ingresos y egresos?
2 ¿Las monedas extranjeras propiedad
de la entidad se valúan para efectos
del estado de situación financiera, a
precios de cotización a fecha de
cierre?
3 ¿Se realizan arqueos sorpresivos a los
fondos recaudados?
4 ¿Existen formatos apropiados para
realizar los arqueos?
5 ¿Existen medidas correctivas cuando
se presentan inconsistencias?
6 ¿La dependencia de tesorería es un
área restringida?
87
7 ¿Existe caja fuerte para la custodia del
efectivo y sus documentos?
8 ¿Es conocida la clave por personal
diferente al tesorero y gerente?
9 ¿Se ha responsabilizado a una sola
persona en el manejo de las cuentas
con cheques?
10 ¿Se archivan en un lugar seguro y
apropiado todos los comprobantes que
soportan tanto ingresos como
egresos?
efectivo en tesorería al momento de
efectuarse el ingreso?
efectivo en tesorería al momento de
efectuarse el egreso?
cuentan con numeración consecutiva y
prenumerada?
88
anulados son conservados en forma
consecutiva?
15 ¿Se ha establecido un fondo fijo para
caja chica?
16 ¿En las entregas de efectivo a rendir,
existe autorización previa del
encargado de tesorería?
17 ¿Los comprobantes de efectivo se
identifican con el nombre y firma del
responsable que efectuó el gasto?
18 ¿Antes de pagar cualquier
comprobante de pago, se revisa el
cumplimiento de los requisitos
establecidos en la norma tributaria?
19 ¿Antes de reembolsar por una
rendición de gastos, existe
autorización previa del encargado de
tesorería?
20 ¿Está prohibido que los fondos de caja
chica sirvan, para cambiar cheques a
89
empleados o proveedores?
21 ¿Se verifica si es necesario el uso de
medios de pago en el pago a
proveedores de bienes y/o servicios?
90
ANEXO N° 05
CUESTIONARIO N° 04
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE
BANCOS
DIRIGIDO A: TESORERO (A) DE LA EMPRESA
SÍ NO N/A
1 ¿Son autorizadas la apertura de
nuevas cuentas bancarias mediante
junta general de accionistas?
2 ¿Están registradas a nombre de la
entidad las cuentas de cheques que se
manejan en ella?
3 ¿Las firmas giradoras de cheques
están debidamente autorizadas?
4 ¿Son guardadas en caja de seguridad
las chequeras en blanco?
5 ¿Se encuentran debidamente
protegidos los cheques girados y no
cobrados?
6 ¿Se encuentran archivados en orden
secuencial los cheques anulados?
91
7 ¿Están prenumerados todos los
cheques?
8 ¿Los cheques se giran en orden
secuencial?
9 ¿Se lleva un registro de los cheques
en libros auxiliares de bancos?
10 ¿Se utiliza sello “No negociable” para
pago para el primer beneficiario?
11 ¿Se realiza confirmación telefónica por
parte del banco para pagos por sumas
superiores a determinado monto?
12 ¿Se evita firmar cheques en blanco?
13 ¿Son entregados los cheques previa
presentación de la respectiva
autorización del beneficiario?
14 ¿Existen horarios y días especiales
para la entrega de cheques?
15 ¿Se realizan conciliaciones bancarias
en forma mensual?
16 ¿Se considera un orden secuencial
92
para archivar las conciliaciones
bancarias?
17 ¿El empleado que realiza el pago y el
que realiza las conciliaciones
bancarias son personas diferentes?
18 ¿Se realizan los ajustes necesarios
luego de elaborar las conciliaciones
bancarias?
93

Maslucanrojas Katia

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TESIS UNITRU Biblioteca Digital.

Oficina de Sistemas e Informática - UNT

IMPLEMENTACIÓN DEL PLAN ESTRATÉGICO TRIBUTARIO COMO

PARA OPTAR EL TÍTULO DE: CONTADOR PÚBLICO

C.P.C. CÉSAR AUGUSTO HERRERA ASMAT

KATIA NOELIA MASLUCAN ROJAS

A Dios; por haberme permitido

llegar hasta este punto y haberme

otorgado salud para lograr mis

objetivos, además de su infinita

A mis padres; por su apoyo y

confianza, y por la educación y

formación eterna que me han dado

y que me darán, para lograr mi

crecimiento como persona y como

profesional, y hacer de mí una

mejor persona a través de sus

A mis maestros; por su gran

apoyo y motivación durante mi

camino pre-profesional, y por su

tiempo compartido impulsando el

A mis profesores, autoridades de la

Universidad Nacional de Trujillo,

porque de alguna manera

contribuyeron con mi formación.

A mis amigos, los que estuvieron en

las buenas y en las malas y que

compartimos muchas experiencias

durante el tiempo que nos tocó vivir

A mi asesor, que gracias a su

permitió seguir sin detenerme en mi

Señores miembros del jurado calificador:

En cumplimiento con los lineamientos técnicos establecidos en el

El siguiente trabajo de investigación consiste en una propuesta de

El desarrollo del presente trabajo se ha realizado teniendo en cuenta los

Por lo expuesto señores miembros del jurado recibo con beneplácito

Trujillo, enero 2015

Katia Noelia Maslucán Rojas

RESOLUCION DESIGNACIÓN DE ASESOR iv

RESOLUCION DESIGNACIÓN DE JURADO v

1.1. Realidad problemática 1

1.3. Justificación del problema 5

2. Planteamiento del problema 6

3.1. Objetivo general 6

3.2. Objetivos específicos 6

4. Marco teórico, teórico, conceptual y legal 7

4.1. Marco teórico 7

4.2. Marco conceptual 14

4.3. Marco legal 18

Capítulo II DISEÑO DE INVESTIGACIÓN 20

4.1. Tipo de diseño de Investigación 23

Capítulo III RESULTADOS 25

3.1. Información general de la empresa 25

3.2. Evaluación de la situación tributaria 25

3.3. Modelo de plan estratégico tributario 68

3.4. Impacto de la implementación del plan estratégico tributario 78

Capítulo VI RECOMENDACIONES O SUGERENCIAS 87

Capítulo VII REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS 88

Anexo Nº 4 Cuestionario Nº 3 104

Anexo Nº 5 Cuestionario Nº 4 108

El presente trabajo de investigación tiene como finalidad dar a conocer: la

De acuerdo al trabajo que se ha realizado a la empresa “MOLINORTE

Como conclusión de esta investigación se puede decir que al comparar el

Palabras claves: Plan estratégico tributario. Prevención de contingencias