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Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona

Ley N 27037 (30.12.98)

CAPTULO I DE LA FINALIDAD y ALCANCES ArTCULO 1.- ObjETO DE LA LEy La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazona, estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la promocin de la inversin privada. ArTCULO 2.- bASE CONSTITUCIONAL De conformidad con los Artculos 68 y 69 de la Constitucin Poltica del Per, el Estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazona con una legislacin orientada a promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas naturales protegidas. ArTCULO 3.- DEFINICIONES 3.1 Para efecto de la presente Ley, la Amazona comprende: a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martn. b) Distritos de Sivia y Ayahuanco de la provincia de Huanta y Ayna, San Miguel y Santa Rosa de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho.
De acuerdo al artculo 1 de la Ley N 29525, a partir del 01.01.11 se incorpora al distrito de Llochegua de la provincia de Huanta, dentro de los alcances de este inciso.

Distrito de Ongn de la provincia de Pataz del departamento de La Libertad. k) Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de Huancabamba del departamento de Piura. 3.2 Cuando se aluda a un artculo, sin remitirlo a norma alguna, se entender que se trata de la presente Ley. ArTCULO 4.- PrINCIPIOS PArA LA PrOmOCIN DE LA INvErSIN EN LA AmAzONA Es responsabilidad del Estado y de todos los ciudadanos, promover la inversin en la Amazona, respetando los siguientes principios: a) La conservacin de la diversidad biolgica de la Amazona y de las reas naturales protegidas por el Estado. b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento racional de los recursos naturales, materiales, tecnolgicos y culturales. c) El respeto de la identidad, cultura y formas de organizacin de las comunidades campesinas y nativas. CAPTULO II DE LA ACTUACIN DEL ESTADO Subcaptulo I Rol del Estado ArTCULO 5.- rOL DEL ESTADO 5.1 El Estado cumple un rol de promocin de la inversin privada, mediante la ejecucin de obras de inversin pblica y el otorgamiento al sector privado de concesiones de obras de infraestructura vial, portuaria, aeroportuaria, turstica y de energa; as como el desarrollo de las actividades forestal y acucola en la Amazona de acuerdo a la legislacin vigente, respetando los derechos reales de las comunidades campesinas y nativas. 5.2 Asimismo, el Estado cumple un rol de promocin social, asegurando el acceso a salud, educacin, nutricin y justicia bsicas en la zona, con el fin de mejorar la calidad de vida de la poblacin amaznica. Para tal fin se promovern los programas y proyectos de desarrollo socio-econmico que revaloricen la identidad tnica y cultural de las comunidades campesinas y nativas. Subcaptulo II De la Promocin de la Inversin Privada ArTCULO 6.- COmIT PrOmOTOr DE LA INvErSIN PrIvADA 6.1 Crase el Comit Ejecutivo de Promocin de la Inversin Privada en la Amazona, conformado por

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c) d)

e)

f) g) h)

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Provincias de Jan y San Ignacio del departamento de Cajamarca. Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia de La Convencin, Kosipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y Marcapata de la provincia de Quispicanchis, del departamento del Cusco. Provincias de Leoncio Prado, Puerto Inca, Maran y Pachitea, as como los distritos de Monzn de la provincia de Huamales, Churubamba, Santa Mara del Valle, Chinchao, Hunuco y Amarilis de la provincia de Hunuco, Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la provincia de Ambo del departamento de Hunuco. Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junn. Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco. Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata, Ollachea y de San Gabn de la provincia de Carabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya, Phara y Alto Inambari, Sandia y Patambuco de la provincia de Sandia, del departamento de Puno. Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de Tayacaja del departamento de Huancavelica.

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tres miembros, designados mediante Resolucin Suprema, uno de cuyos miembros representa al Poder Ejecutivo, quien lo presidir. Mediante acuerdo del Comit Ejecutivo de Promocin de la Inversin Privada en la Amazona se aprobar el Plan Referencial de Concesiones de la Amazona, en el cual se determinar, los programas y proyectos, que por su gran envergadura sern concesionados bajo los mecanismos y procedimientos que establezca dicho Comit. Para tal fin, el Comit Ejecutivo cuenta con las facultades establecidas para la COPRI y PROMCEPRI en los Decretos Legislativos Ns. 674 y 839, sus modificatorias y complementarias, respectivamente. Asimismo, el Comit Ejecutivo coordinar con los sectores correspondientes la evaluacin y aprobacin de los Proyectos de Inversin a que se refiere la quinta disposicin complementaria de la presente Ley. La Presidencia del Consejo de Ministros proporcinar al Comit Ejecutivo el apoyo y financiamiento requerido para el desenvolvimiento de sus labores. Subcaptulo III De la Inversin Pblica

b) Culminacin de los corredores viales de penetracin a la Selva. c) Asignacin de recursos para proveer de servicio de telecomunicaciones preferentemente a las zonas rurales de la Amazona. d) Estudios de navegabilidad en los ros amaznicos. ArTCULO 10.- ENErgA 10.1 El sector Energa realizar las acciones necesarias para asegurar la interconexin elctrica de los departamentos de San Martn, Ucayali, Madre de Dios y Amazonas al sistema elctrico nacional y para reforzar el sistema trmico de generacin elctrica del departamento de Loreto hasta las localidades de Nauta y Requena. 10.2 Tambin se desarrollar inversiones en sistemas elctricos en poblados aislados y se impulsar la implementacin de paneles solares para pequeas pablaciones rurales. CAPTULO III mECANISmOS PArA LA ATrACCIN DE LA INvErSIN ArTCULO 11.- ALCANCE DE ACTIvIDADES y rEqUISITOS 11.1 Para efecto de lo dispuesto en el Artculo 12 y el Numeral 13.2 del Artculo 13 de la presente Ley, se encuentran comprendidas las siguientes actividades econmicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin forestal, siempre que dichas actividades se realicen en la zona. Para el caso de las actividades manufactureras a que se refiere el prrafo anterior, los productos primarios podrn ser producidos o no en la Amazona
Numeral sustituido por el artculo 1 del D. Leg N 1035 (25.06.08).

ArTCULO 7.- ACCIONES DEL SECTOr PbLICO 7.1 Los sectores de Agricultura, Energa, Educacin, Pesquera, Salud, Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin y el de Promocin de la Mujer y del Desarrollo Humano, destinarn a gastos de capital en la Amazona no menos del 10% (diez por ciento) de su asignacin presupuestal para gastos de capital, en cada ejercicio. 7.2 Asimismo, los sectores sealados en los artculos siguientes destinarn prioritariamente dicha asignacin al financiamiento de los programas y proyectos que se establecen en el presente subcaptulo. ArTCULO 8.- AgrICULTUrA En el sector Agricultura se continuar con la ejecucin de los proyectos especiales de la Amazona: Jan-San Ignacio-Bagua, Alto Mayo, Huallaga Central-Bajo Mayo, Alto Huallaga, Ro Putumayo, Pichis Palcazu y Madre de Dios, conforme a sus respectivos presupuestos. Se apoyar la planificacin y la estrategia nacional para la conservacin de reas naturales protegidas. Asimismo, se llevar a cabo programas de desarrollo y cultivos alternativos, programas de saneamiento y titulacin de predios y programas de sanidad animal y vegetal, con especial nfasis en el caf y el cacao. ArTCULO 9.- TrANSPOrTE y COmUNICACIONES El sector Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin ejecutar estudios y obras de infraestructura que se indican: a) Obras de mejoramiento y ampliacin de la infraestructura portuaria y aeroportuaria de la regin.

11.2 Para el goce de los beneficios tributarios sealados en los Artculos 12, 13, 14 y 15 de la presente Ley, los contribuyentes debern cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento, el cual deber tomar en cuenta el domicilio de su sede central, su inscripcin en los Registros Pblicos, y que sus activos y/o actividades se encuentren y se realicen en la Amazona, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus activos y/o actividades.
Numeral sustituido por el artculo 1 del D. Leg N 1035 (25.06.08).

ArTCULO 12.- ImPUESTO A LA rENTA 12.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazona, dedicados principalmente a las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, as como a las actividades de extraccin forestal aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a instituto pAcfico

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rentas de tercera categora, una tasa de 10% (diez por ciento). 12.2 Por excepcin, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, dedicados principalmente a las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, as como a las actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 5% (cinco por ciento). 12.3 Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn exoneradas del Impuesto a la Renta.
De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 0742000-EF, publicado el (21.07.00), se incorpora al algodn spero, curcuma, guaran, macadamia y pimienta en la relacin de productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo, a que se refiere el presente prrafo.

La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma; b) Los servicios que se presten en la zona; y, c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona. Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General a las Ventas en todas sus operaciones fuera del mbito indicado en el prrafo anterior, de acuerdo a las normas generales del sealado impuesto.
Este numeral se restablece hasta el 31 de diciembre de 2012, mediante el Artculo 2 de la Ley N 29661 para los departamentos de Amazonas, Ucayali, San martn, madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, as como en las provincias y distritos de los dems departamentos que conforman la Amazona.

a)

Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje, Anona, Caimito, Carambola, Cocona, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa, Taperib, Tangerina, Toronja, Zapote, Camu Camu, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y Barbasco. En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el Cacao, el beneficio a que se refiere el prrafo 12.3 del presente artculo, slo ser de aplicacin a la produccin agrcola. Las empresas de transformacin o de procesamiento de estos productos aplicarn por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de 10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas en el mbito indicado en el numeral 12.1 o una tasa de 5% (cinco por ciento) si se encuentran ubicadas en el mbito sealado en el numeral 12.2. Por Decreto Supremo se podr ampliar la relacin de dichos bienes. 12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversin a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria de la presente Ley, podrn aplicar para efecto del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 10% (diez por ciento). Por excepcin, los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, aplicarn una tasa del 5% (cinco por ciento). ArTCULO 13.- ImPUESTO gENErAL A LAS vENTAS 13.1 Los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin de Impuesto General a las Ventas, por las siguientes operaciones: A c tu AlidAd E mprEsAr i Al

13.2 Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que se dediquen principalmente a las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, gozarn de un crdito fiscal especial para determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la venta de bienes gravados que efecten fuera de dicho mbito. El crdito fiscal especial ser equivalente al 25% (veinticinco por ciento) del Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en la Amazona. Por excepcin, para los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, el crdito fiscal especial ser de 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual. Para efecto de lo dispuesto en los prrafos anteriores se aplicar el siguiente procedimiento: a) Determinarn el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas del mes. b) Deducirn, del impuesto bruto, el crdito fiscal determinado conforme a la legislacin del Impuesto General a las Ventas. c) Deducirn el crdito fiscal especial. La aplicacin de este crdito fiscal especial no generar saldos a favor del contribuyente, no podr ser arrastrado a los meses siguientes, ni dar derecho a solicitar su devolucin. d) El monto resultante constituir el impuesto a pagar. El Importe deducido o aplicado como crdito fiscal especial, deber abonarse a la cuenta de ganancias y prdidas de las empresas. ArTCULO 14.- ImPUESTOS AL gAS NATUrAL, PETrLEO y SUS DErIvADOS 14.1 Las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encontrarn exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al petrleo, gas natural y sus derivados, segn corresponda, por las ventas que realicen en dichos departamentos para el consumo en stos. 14.2 Las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios tendrn derecho a solicitar un reintegro

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tributario equivalente al monto del Impuesto Selectivo al Consumo que stas hubieran pagado por sus adquisiciones de combustibles derivados del petrleo, de acuerdo a los requisitos y dems normas que establezca el Reglamento. Dicho reintegro ser efectivo mediante Notas de Crdito Negociables. 14.3 Para efectos de este artculo, son aplicables los requisitos dispuestos en el numeral 11.2 del Artculo 11 de la presente Ley, excepto para las empresas petroleras y de gas natural que extraigan y/o refinen.
Por medio del D. S. N 005-99-EF, publicado el 19.01.99, se aprueban las normas reglamentarias para la aplicacin de los beneficios tributarios a la venta de petrleo, gas natural y sus derivados.

co, de acuerdo a los criterios y directivas que emita la Comisin a que se refiere el Artculo 21. ArTCULO 21.- rgANO rESPONSAbLE DE LA PrIOrIzACIN 21.1 El Poder Ejecutivo conformar una Comisin, adscrita al Ministerio de Economa y Finanzas, presidida por el Viceministro de Hacienda e integrada por el Viceministro de Desarrollo Regional, el Jefe de la Oficina de Inversiones, y el Director Nacional de Presupuesto Pblico. 21.2 Dicha Comisin se encarga de la priorizacin de la ejecucin del gasto y de la inversin pblica realizados en la Amazona. 21.3 Mediante Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo emitir las disposiciones que sean necesarias para el cumplimiento de las funciones de la Comisin, sealadas en la presente Ley. 21.4 Todos los organismos de la administracin pblica brindarn, bajo responsabilidad las facilidades que requiera la Comisin para el cumplimiento de sus funciones. DISPOSICIONES COmPLEmENTArIAS PRImERa.- VIgEncIa dE la lEy La presente Ley entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 1999. SEgunda.- conVEnIo dE EStabIlIdad tRIbutaRIa Lo dispuesto en esta Ley no altera la plena vigencia de lo estipulado en los convenios de estabilidad tributaria suscritos por las empresas industriales, al amparo del Artculo 131 de la Ley N 23407, Ley General de Industrias. Sin perjuicio de lo antes indicado, los contribuyentes con convenios de estabilidad tributaria vigentes, suscritos al amparo de la Ley N 23407, Ley General de Industrias, que cumplan con los requisitos establecidos en el numeral 11.2 del Artculo 11 de la presente Ley, podrn acogerse a los beneficios que se establecen en esta Ley, siempre que renuncien a dicho convenio. tERcERa.- bEnEfIcIoS dEl ImPuESto gEnERal a laS VEntaS Hasta el 31 de diciembre del ao 2000, la importacin de bienes que se destine al consumo en la Amazona, se encontrar exonerada del Impuesto General a las Ventas. Por Decreto Supremo, el Poder Ejecutivo establecer la cobertura, los requisitos y procedimientos para la aplicacin del indicado beneficio.
De conformidad con el Artculo 8 del Decreto Ley N 978, publicado el 15 marzo 2007, se excluye a los Departamentos de Amazonas, Ucayali, madre de Dios, la Provincia de Alto Amazonas del Departamento de Loreto, as como a las provincias y distritos de los dems departamentos que conforman la Amazona, del mbito de aplicacin de lo dispuesto en la presente Disposicin, referida a la exoneracin del Impuesto general a las ventas por la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona. De acuerdo al articulo nico de la Ley N 29647 (01.01.11) vigente a partir de 02.01.11, se prorroga la vigencia de dicho beneficio hasta el 31 de diciembre de 2012 para las provincias de Datem del maraon, Loreto, maynas, mariscal ramn Castilla, requena , Ucayali y el alto Amazonas del Departamento de Loreto.

ArTCULO 15.- ImPUESTO ExTrAOrDINArIO DE SOLIDArIDAD y EL ImPUESTO ExTrAOrDINArIO A LOS ACTIvOS NETOS Las empresas ubicadas en la Amazona, se encontrarn exoneradas del Impuesto Extraordinario de Solidaridad y del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos. ArTCULO 16.- DECLArACIN E INFOrmACIN TrIbUTArIA Las declaraciones e informacin de carcter tributario que debern presentar los contribuyentes de la Amazona, se efectuarn en la forma, condiciones y oportunidad que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT). ArTCULO 17.- COExISTENCIA DE bENEFICIOS TrIbUTArIOS Los beneficios tributarios establecidos en este captulo se aplicarn sin perjuicio de cualquier otro beneficio tributario establecido en la legislacin vigente ArTCULO 18.- DEDUCCIN DEL vALOr DE LOS PrEDIOS PArA EFECTOS TrIbUTArIOS Para efectos tributarios, las personas naturales o jurdicas ubicadas en la Amazona, deducirn del valor correspondiente a los predios (autoavalo), en la forma y el porcentaje que establezca el Reglamento de la presente Ley. ArTCULO 19.- vIgENCIA DE LOS bENEFICIOS TrIbUTArIOS Los beneficios tributarios contenidos en el presente Captulo se aplicarn por un perodo de 50 (cincuenta) aos. CAPTULO Iv DEL FINANCIAmIENTO y EL gASTO PbLICO ArTCULO 20.- FINANCIAmIENTO Crase en el Ministerio de Economa y Finanzas el Fondo de Promocin de la Inversin de la Amazona (FOPRIA), como un fondo revolvente el mismo que se encargar de promover la inversin en la Amazona, a travs del financiamiento de proyectos de infraestructura bsica y programas productivos, especialmente en agricultura, utilizacin y manejo forestal, as como la realizacin de estudios para el desarrollo rural y el campo tecnolgi-

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CUArTA.- ImPUESTO A LA rENTA PArA EmPrESAS INDUSTrIALES Hasta el 31 de diciembre del ao 2000 se mantiene vigente lo dispuesto en el primer y tercer prrafos de la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 618 referente al Artculo 71 de la Ley N 23407. Desde el 1 de enero de 1999 hasta el 31 de diciembre del ao 2010, las empresas ubicadas en la Zona de Selva comprendidas dentro de los alcances de la Ley N 23407 y normas modificatorias, que se dediquen al procesamiento, transformacin o manufactura de recursos naturales de origen agropecuario o pesquero provenientes de dicha zona y que durante el ejercicio del ao 1998 hubieran gozado de la exoneracin del Impuesto a la Renta, apIicarn para efecto de dicho Impuesto una tasa de 5% (cinco por ciento) si se encuentran ubicadas en el mbito sealado en el numeral 12.2 o una tasa del 10% (diez por ciento) si se encuentran ubicadas en el mbito sealado en el numeral 12.1. Las empresas ubicadas en Zona de Selva a que se refiere el prrafo anterior, que durante el ejercicio del ao 1999 o del 2000 continen exoneradas del Impuesto a la Renta, aplicarn las tasas mencionadas en el prrafo anterior, desde el 1 de enero del ao 2000 hasta el 31 de diciembre del ao 2010 o desde el 1 de enero del ao 2001 hasta el 31 de diciembre del ao 2010, segn corresponda. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del sector correspondiente se establecern las actividades econmicas vinculadas al procesamiento, transformacin o manufactura de recursos naturales de origen agropecuario o pesquero a que se refiere el segundo prrafo de la presente disposicin.
Disposicin modificada por el Artculo 2 de la Ley N 27158, (27.07.99).

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QuInta.- bEnEfIcIoS PaRa loS PRogRamaS dE InVERSIn Hasta el 31 de diciembre del ao 2008, se aplicar respecto del Impuesto a la Renta, un beneficio tributario por la ejecucin de Programas de Inversin en la Selva. Dicho beneficio podr ser prorrogado, mediante norma legal expresa y se aplicar de la siguiente forma: a) Los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, excepto las actividades de extraccin forestal y de comercio, que reinviertan total o parcialmente su renta neta en los Programas de Inversin, tendrn derecho a un crdito tributario equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto reinvertido. b) Las personas jurdicas o naturales que inviertan en los sujetos indicados en el literal a) precedente y en los Programas de Inversin en la Selva, podrn deducir el monto efectivamente invertido, con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su renta neta. A c tu AlidAd E mprEsAr i Al

Dicho lmite se sujetar a lo dispuesto en la sexta disposicin complementaria de la presente Ley. Para efecto de lo dispuesto en la presente disposicin, los Programas de Inversin slo estarn referidos a obras de infraestructura y/o adquisicin de bienes de capital orientados a incrementar los niveles de produccin de las empresas a que se refiere el literal a) de la presente Disposicin Complementaria. Dichos programas debern ser presentados ante el Comit Ejecutivo a que se refiere el Artculo 6, el cual, previa opinin del sector correspondiente emitir la resolucin respectiva. La aprobacin de los indicados programas ser sin perjuicio de la fiscalizacin posterior que pueda efectuar la SUNAT. Los Programas de Inversin con Beneficio Tributario tendrn un plazo mximo de 4 (cuatro) aos, perodo en el cual debern ejecutarse. Mediante Decreto Supremo, se aprobarn las normas complementarias y reglamentarias correspondientes, a fin de establecer, entre otros, las caractersticas y cobertura de los Programas de Inversin, as como los plazos, requisitos y procedimientos necesarios para su mejor aplicacin. Dichos plazos no estn sujetos a lo dispuesto en el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 757. SExta.- PRogRamaS dE InVERSIn EfEctuadoS PoR tERcERoS Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan en programas de inversin de terceros, de acuerdo a las leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrn derecho al goce de los beneficios por inversin, hasta un mximo global del 20% (veinte por ciento) de la renta neta, por todo concepto, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. StIma.- EjEcucIn dE obRaS Durante los ejercicios 1999 al 2001, se dispondrn recursos entre otros, para a) Estudio de ingeniera del Puerto Fluvial de Iquitos b) Carreteras a ser ejecutadas a nivel de asfaltado: - Iquitos - Nauta - Rioja - Tarapoto - Tarapoto - Yurimaguas - Chamaya - Jan - San Ignacio - Ingenio - Chachapoyas - Tarapoto - Juanju - Tocache - Tocache - Tingo Mara - Tingo Mara - Aguayta - Urcos - Quincemil - Cusco - Quillabamba - Echarate - Olmos - Corral Quemado - Pedro Ruiz c) Tramos a ser rehabilitados a nivel afirmado: - Aguayta - Pucallpa - Quincemil - Puerto Maldonado - Iapari - Juliaca - Inambari d) Realizar las siguientes obras: - Embarcadero fluvial de Nauta

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Embarcadero de San Lorenzo Embarcadero San Pablo Embarcadero fluvial de Requena II etapa Terminal fluvial de Sarameriza Reubicacin y rediseo del terminal fluvial de Pucallpa - Aerdromo de El Estrecho II etapa - Aeropuerto de Shumba - Jan - Ampliacin de la va de acceso al aeropuerto de Caballococha - Ampliacin del aeropuerto de Iquitos - Rediseo del aeropuerto de Hunuco e) Ejecucin de obras de energa - Central Trmica El Valor - PSE Bagua I etapa - PSE Chachapoyas II etapa - PSE Caballococha - PSE Nauta - PSE Iberia - Lnea de transmisin Aucayacu - Tocache Bellavista - Tarapoto - Moyabamba - Lnea de transmisin Iquitos - Nauta - Lnea de transmisin San Gabn - Puerto Maldonado - Lnea de transmisin Aguayta - Pucallpa f ) Ejecucin de obras de saneamiento Ampliacin y mejoramiento de las obras de agua potable y alcantarillado en la Amazona. octaVa.- tRanSfEREncIa da REcuRSoS El Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo, autorizar al Ministerio de Economa y Finanzas para que realice la transferencia de S/. 100000,000.00 (Cien Millones y 00/100 Nuevos Soles) para la habilitacin del Fondo de Promocin de la Inversin de la Amazona (FOPRIA). noVEna.- concERtacIn dE oPERacIonES dE EndEudamIEnto ExtERno A fin de ejecutar los programas y proyectos de inversin pblica previstos en el Subcaptulo III del Captulo II de la presente Ley, facltese al Ministerio de Economa y Finanzas a priorizar la concertacin de operaciones de Endeudamiento Externo, por un monto no menor de US$ 150000,000.00 (Ciento cincuenta Millones de Dlares) en promedio anual, dentro de los lmites establecidos en las Leyes Anuales de Endeudamiento para inversiones de carcter productivo y de apoyo a la produccin de bienes y prestacin de servicios y sectores sociales. dcIma.- REglamEntacIn En un plazo que no exceder de 90 (noventa) das, el Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo aprobar

las normas reglamentarias y complementarias para la mejor aplicacin de la presente Ley. DISPOSICIONES FINALES PRImERa.- REfEREncIa a zona dE SElVa Elimnese la referencia a la zona de Selva contenida en el Artculo 70 de la Ley General de Industrias, Ley N 23407, sus normas modificatorias y reglamentarias, as como en toda otra norma tributaria que la contenga. SEgunda.- dISPoSIcIn dERogatoRIa A partir de la vigencia de la presente Ley, quedan derogadas las siguientes normas: a) Ley N 15600, sus normas modificatorias y reglamentarias y todo otro dispositivo que haga referencia a esa Ley. b) As como toda norma legal que se oponga a lo dispuesto en la presente Ley. tERcERa.- tRIbutoS dERogadoS Dergase el Impuesto de Promocin Municipal con la tasa del 18% (dieciocho por ciento) establecido mediante Decreto Ley N 25980 y el Impuesto de Promocin Municipal Adicional creado por el Decreto Legislativo N 796.
mediante el artculo 1 del Decreto Supremo N 036-2000-EF, se precisa que a partir del 1 de enero de 1999, fecha de vigencia de la presente Disposicin Final, las empresas industriales ubicadas en la zona de frontera estn exoneradas del Impuesto de Promocin municipal por las operaciones exoneradas del Impuesto general a las ventas. Asimismo, se encuentran exoneradas del Impuesto de Promocin municipal las operaciones exoneradas del Impuesto general a las ventas en aplicacin de la presente Ley y las operaciones gravadas con el Impuesto general a las ventas que realicen los sujetos a que se refiere el artculo antes mencionado, tambin estn gravados con el Impuesto de Promocin municipal, con la tasa de 2%.

cuaRta.- PRRRoga dE la ExonERacIn dEl ImPuESto gEnERal a laS VEntaS a laS EmPRESaS InduStRIalES ubIcadaS En laS zonaS dE fRontERa Modificase el primer prrafo del inciso a) del Artculo 73 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Legislativo N 821 y normas modificatorias, en los trminos siguientes: a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas industriales ubicadas en la Zona de Frontera, as como el Artculo 114 de la Ley N 26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero, que se encuentran en liquidacin, hasta el 31 de diciembre de 1999. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin. En Lima, a los treinta das del mes de diciembre de mil novecientos noventa y ocho.

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reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona

Decreto Supremo N 103-99-EF (26.06.99)

rEgLAmENTO DE LAS DISPOSICIONES TrIbUTArIAS CONTENIDAS EN LA LEy N 27037, LEy DE PrOmOCIN DE LA INvErSIN EN LA AmAzONA ArTCULO 1.- DEFINICIONES 1. Ley: Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. 2. Empresa: Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas jurdicas por la Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas en la Amazona. Las sociedades conyugales son aqullas que ejerzan la opcin prevista en el Artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta. 3. CIIU: Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas. Revisin 3. 4. IGV: Impuesto General a las Ventas. 5. ISC: Impuesto Selectivo al Consumo. 6. IES: Impuesto Extraordinario de Solidaridad. 7. IEAN: Impuesto Extraordinario a los Activos Netos. 8. SUNAT: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. 9. ADUANAS: Superintendencia Nacional de Aduanas 10. Convenio: Convenio de estabilidad tributaria celebrado al amparo del Artculo 131 de la Ley N 23407, Ley General de Industrias. 11. Comit Ejecutivo: El Comit Ejecutivo de Promo-

cin de la Inversin Privada en la Amazona. 12. Crdito: Crdito tributario por inversin en empresas propias. 13. Programas de inversin: Programas de inversin en la Amazona, aprobados por el Comit Ejecutivo. 14. Inversionistas: Empresas, personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas perceptoras de rentas de cualquier categora, que inviertan en los Programas de Inversin de terceros en la Amazona, estn ubicados o no en la Amazona. 15. Empresa beneficiada: Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la Ley, se entiende como empresa beneficiada a la sociedad ubicada en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo, y las provincias de Atalayay Purs del departamento de Ucayali, que cuente con un Programa de Inversin aprobado. Para ser consideradas como empresa beneficiada, las empresas unipersonales o empresas individuales de responsabilidad limitada (EIRL) debern organizarse como sociedades, segn las distintas formas contempladas en la Ley General de Sociedades. No estn incluidos los sujetos comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta ni en el Rgimen Unico Simplificado. Cuando se mencionen artculos sin indicar la norma legal correspondiente, se entendern referidos al presente Reglamento.

TTULO I rEqUISITOS PArA LA APLICACIN DE LOS mECANISmOS PArA LA ATrACCIN DE LA INvErSIN ArTCULO 2.- rEqUISITOS Los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Extraordinario a los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad, sealados en los Artculos 12, 13, 15, en el primer prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria y en el inciso a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la Ley, sern de aplicacin nicamente a las empresas ubicadas en la Amazona. Se entender que una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los requisitos siguientes: a) Domicilio Fiscal: El domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Se entender por sede central el lugar donde tenga su administracin y lleve su contabilidad. A estos efectos: a.1 Se considera que la empresa tiene su administracin en la Amazona siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que en ella A c tu AlidAd E mprEsAr i Al est ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quien o quienes dirigen la empresa, as como la informacin que permita efectuar la referida labor de direccin. El requisito establecido en este inciso no implica la residencia permanente en la Amazona de los directivos de la empresa. a.2 Se considera que la contabilidad es llevada en la Amazona siempre que en el domicilio fiscal de la empresa se encuentren los libros y registros contables, los documentos sustentatorios que el contribuyente est obligado a proporcionar a la SUNAT, as como el responsable de los mismos. El requisito establecido en este inciso no implica la residencia permanente en la Amazona del citado responsable. b) Inscripcin en Registros Pblicos: La persona jurdica debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona. Este requisito se considerar cumplido tanto si la empresa se inscribi originalmente en los Registros Pblicos

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de la Amazona como si dicha inscripcin se realiz con motivo de un posterior cambio domiciliario. c) Activos Fijos: En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70% (setenta por ciento) de sus activos fijos. Dentro de este porcentaje deber estar incluida la totalidad de los medios de produccin, entendindose por tal los inmuebles, maquinaria y equipos utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios o contratos de construccin. El porcentaje de los activos fijos se determinar en funcin al valor de los mismos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las Empresas debern llevar un control que sustente el cumplimiento de este requisito, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia. Las empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarn cumplido este requisito siempre que al ltimo da del mes de inicio de operaciones, el valor de los activos fijos en la Amazona, incluidas las unidades por recibir, sea igual o superior al 70% (setenta por ciento). Si a dicha fecha el valor de los activos fijos en la Amazona no llegara al porcentaje indicado, el sujeto no podr acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio. Para la valorizacin de los activos fijos, se aplicarn las normas del Impuesto a la Renta. d) Produccin: No tener produccin fuera de la Amazona. Este requisito no es aplicable a las empresas de comercializacin. Los bienes producidos en la Amazona podrn ser comercializados dentro o fuera de la Amazona, sujetos a los requisitos y condiciones establecidas en el Artculo 13 de la Ley. Tratndose de actividades extractivas, se entiende por produccin a los bienes obtenidos de la indicada actividad. Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por produccin la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de construccin en la Amazona, segn corresponda. Para las empresas constructoras, definidas como tales por el inciso e) del Artculo 3 del Decreto Legislativo N 821, se entender por produccin la primera venta de inmuebles. Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio considerarn cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes, no tengan produccin fuera de la Amazona. En caso contrario, no podrn acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio. Se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de bienes, prestacin de servicios o contrato de construccin, a ttulo oneroso. Los requisitos establecidos en este artculo son

concurrentes y debern mantenerse mientras dure el goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, stos se perdern a partir del mes siguiente de ocurrido el incumplimiento de cualquiera de ellos, y por el resto del ejercicio gravable. ArTCULO 3.- ACTIvIDADES Las actividades sealadas en el numeral 11.1 del Artculo 11 o en el artculo 12 de la Ley, son las siguientes: a) Actividad agropecuaria: Comprende la agricultura y la ganadera, de acuerdo a los artculos 3 y 4del Decreto Supremo N 147-81-AG y normas modificatorias, realizadas en tierras cuya capacidad de uso mayor no sea forestal, de conformidad con las normas legales pertinentes. b) Produccin agrcola: La obtenida de la agricultura. c) Acuicultura: Referido a la acuicultura continental, que comprende el cultivo de especies hidrobiolgicas, la cual es realizada previa autorizacin o concesin otorgada por el sector correspondiente, en aguas fluviales, lacustres, o pozas artificiales. d) Pesca: Referido a la pesca continental, que comprende la extraccin de especies hidrobiolgicas, realizada previo permiso de pesca otorgado por el sector correspondiente, en aguas fluviales o lacustres. e) Turismo: Comprende las actividades contempladas en el artculo 17 de la Ley N 26961, efectuadas por empresas previamente calificadas como Prestadores de Servicios Tursticos por el Ministerio de Industria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales. No se entender como actividad de turismo, aquella dirigida a atraer turistas hacia zonas distintas a la Amazona. f ) Extraccin forestal: Actividad destinada a obtener productos en estado natural de la flora del bosque, tales como la recoleccin de plantas, hojas, flores, frutos, semillas, tallos races, ltex, aceites, resinas, gomas, ceras y otros; y la tala de rboles, el trozado, escuadrado, arrastre y transporte de la madera rolliza hasta las plantas de transformacin; siempre y cuando cuenten con el permiso o contrato u otra modalidad de concesin otorgada por el sector correspondiente. Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por el propio extractor de los mismos. g) Transformacin forestal: Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la fabricacin de hojas de madera para enchapado; la fabricacin de madera terciada, tableros laminados, tableros de partculas y otros tableros y paneles; la fabricacin de partes y piezas de carpintera para edificios y construcciones; la fabricacin de recipientes de madera; la fabricacin de otros productos de madera; y la fabricacin de artculos de corcho paja y materiales trenzables, a que se refiere la Divisin 20 de la CIIU; y la fabricacin de muebles elaborados con productos forestales. Tambin est incluida la venta de estos productos, siempre que sea realizada exclusivamente por la persona que

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realiza la transformacin de los mismos. h) Procesamiento y transformacin: Actividades que permiten la modificacin fsica, qumica o biolgica de un producto. i) Productos primarios: Productos en estado natural, provenientes de las actividades agropecuaria, acuicultura o pesca realizadas en la Amazona. j) Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos primarios: Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la CIIU, exclusivamente vinculadas a productos primarios producidos en la Amazona. La comercializacin slo podr hacerla el propio productor. k) Empresas dedicadas a la actividad de Comercio: Aqullas que venden, sin transformar bienes nuevos o usados, al por mayor o por menor, comprendidas en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la actividad comercial califique como principal de acuerdo a lo establecido en el Artculo 4. Las actividades econmicas antes indicadas debern ser realizadas por las empresas en forma directa o por encargo a un tercero, el cual tambin gozar del beneficio siempre que rena los requisitos sealados en el artculo 2. En el caso de las actividades sealadas en el inciso k) de este Artculo, stas no podrn realizarse mediante encargo a terceros. ArTCULO 4.- ACTIvIDAD PrINCIPAL Para efecto de determinar si una empresa se dedica principalmente a alguna de las actividades sealadas en el artculo anterior, se tomar en cuenta lo siguiente: 4.1 Se entender que la actividad principal a la que se dedica una empresa es aqulla que durante el ejercicio gravable anterior le gener el 80% (ochenta por ciento) o ms de sus ingresos netos totales. Se considerar dentro del citado porcentaje los ingresos provenientes de la comercializacin de los bienes producidos por la empresa, realizada directamente por ella. 4.2 Las empresas que inicien operaciones durante el transcurso del ejercicio considerarn actividad principal a aqulla que durante el primer mes de operaciones, le haya generado el 80% (ochenta por ciento) o ms de sus ingresos netos totales. Si en el perodo citado los ingresos provenientes de las actividades mencionadas en el numeral 11.1 del artculo 11 y en el artculo 12 de la Ley no llegaran al porcentaje sealado en el prrafo anterior, el sujeto no podr acogerse a los beneficios establecidos en la Ley por el resto del ejercicio. El inicio de operaciones se considerar de acuerdo a lo establecido en el artculo 2. 4.3 Si ninguna actividad alcanzara por s sola el porcentaje exigido en el presente artculo, se considerar cumplido el requisito de la actividad principal cuando el conjunto de las actividades que desarrolla alcance o supere el porcentaje previsto en los numerales 4.1 y 4.2, siempre que las mencionadas actividades se A c tu AlidAd E mprEsAr i Al

encuentren comprendidas en el numeral 11.1 del artculo 11 o en el artculo 12 de la Ley. 4.4 Tratndose de la reorganizacin de empresas ser de aplicacin lo dispuesto en el numeral 4.2. La calificacin de actividad principal ser realizada por el Sector correspondiente, en un plazo no mayor a quince (15) das contados a partir de la presentacin de la solicitud de calificacin por el contribuyente. Lo sealado anteriormente se efectuar sin perjuicio de la verificacin posterior que pueda efectuar la SUNAT. Si al final del ejercicio se determinara que los ingresos anuales generados por la actividad principal son inferiores en ms del 10% al porcentaje exigido en este artculo, el contribuyente perder los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta por dicho ejercicio, debiendo regularizar el pago del Impuesto con ocasin de la presentacin de la declaracin jurada anual respectiva. Asimismo, estar obligado a rectificar y abonar el IGV dejado de pagar en el ejercicio como consecuencia de la aplicacin indebida del crdito fiscal especial. ArTCULO 5.- ACOgImIENTO El acogimiento se deber efectuar hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo de enero de cada ejercicio gravable, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT. De no efectuarse dicho acogimiento dentro del plazo establecido en el prrafo anterior, la empresa no se encontrar acogida a los beneficios tributarios de la Ley, por el ejercicio gravable. Tratndose de empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio, darn cumplimiento a lo sealado en el primer prrafo hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo en que se cumplan los requisitos establecidos en el artculo 2. ArTCULO 6.- PrDIDA DEL bENEFICIO Los beneficios tributarios establecidos en la Ley se pierden por las siguientes causales: a) Por el incumplimiento de los requisitos sealados en el artculo 2. En este caso, los beneficios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Extraordinario de los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados por la Ley se perdern por el resto del ejercicio gravable. b) Por el incumplimiento del requisito de actividad principal sealado en el artculo 4. En este supuesto, los beneficios del Impuesto a la Renta, establecidos en el artculo 12 y Quinta Disposicin Complementaria, y el crdito fiscal especial del Impuesto General a las Ventas establecido en el numeral 13.2 del artculo 13 de la Ley, se perdern por el resto del ejercicio gravable. c) Por la disminucin de la subcuenta especial del activo sealada en el numeral 26.2 del artculo 26,Inversiones recibidas - Ley N 27037 antes de transcurridos

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cuatro (4) aos desde la fecha de adquisicin del bien de capital. En este supuesto, ser de aplicacin lo dispuesto en el inciso b) del artculo 23. Producida la prdida, el contribuyente deber efectuar los pagos a cuenta no vencidos del Impuesto a la Renta de acuerdo con las normas del rgimen general de dicho Impuesto. El pago de regularizacin se calcular con la tasa general vigente a nivel nacional. La prdida de los beneficios tributarios opera a partir del mes siguiente de ocurrida la causal.

ArTCULO 7.- ExONErACIN DEL Igv, IEAN E IES Para el goce de las exoneraciones contenidas en el numeral 13.1 del Artculo 13, en el Artculo 15 y en el primer prrafo de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley, las empresas debern cumplir nicamente con los requisitos establecidos en el Artculo 2, cualquiera sea la actividad econmica que realicen, debiendo comunicarlo bajo la forma y condiciones que establezca la SUNAT.

TTULO I I ImPUESTO A LA rENTA ArTCULO 8.- APLICACIN DE DISTINTAS TASAS Tratndose de empresas que realicen varias de las actividades sealadas en los artculos 11 y 12 de la Ley o que las realicen en distintos mbitos geogrficos, que de acuerdo a Ley otorguen la posibilidad de aplicar distintas tasas para el Impuesto a la Renta, aplicarn la tasa ms alta. Por excepcin, si dentro de las actividades sealadas en el prrafo anterior se realizan las establecidas en el primer prrafo del numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley, proceder la exoneracin del Impuesto a la Renta slo si stas constituyen la actividad principal de la empresa por s solas; caso contrario ser de aplicacin la tasa ms alta. En cualquier caso, la tasa que corresponda ser aplicable al ntegro de la renta neta de la empresa. Si los supuestos establecidos en los prrafos anteriores se producen en el transcurso del ejercicio, se aplicarn las reglas sealadas en dichos prrafos para los pagos a cuenta no vencidos y el pago de regularizacin correspondiente. Es de aplicacin a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las normas establecidas en el artculo 1 de la Ley N 27063. ArTCULO 9.- TASA APLICAbLE A LAS EmPrESAS DEDICADAS AL COmErCIO Las Empresas dedicadas a la actividad de comercio, a que se refiere el numeral 12.4 de la Ley, que inviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta en los Programas de Inversin a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria de la Ley, tendrn derecho a aplicar, a efecto de determinar su Impuesto a la Renta Anual, el 5% (cinco por ciento) o 10% (diez por ciento) como tasa del Impuesto a la Renta correspondiente a sus rentas de tercera categora obtenidas en el ejercicio en que se efectu la(s) inversin(es), segn su ubicacin geogrfica. En este caso, el monto de la inversin no ser deducido de la renta neta. Son responsables solidarios tanto el titular del Programa de Inversin como quien efecta la inversin, en caso de uso indebido del beneficio sealado en el prrafo precedente.

T TULO I I I ImPUESTO gENErAL A LAS vENTAS ArTCULO 10.- DE LOS COmPrObANTES DE PAgO En las operaciones exoneradas, las empresas ubicadas en la Amazona debern emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa: BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA MISMA. Tratndose de servicios o contratos de construccin exonerados, se consignar la siguiente frase preimpresa SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONA o CONTRATOS DE CONSTRUCCION EJECUTADOS EN LA AMAZONA, segn corresponda. A efecto de cumplir con lo dispuesto en los prrafos precedentes, la Empresa: a) En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona para su consumo en la misma, emitir un comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se incluirn todas las operaciones efectuadas. b) En caso de operaciones fuera de la Amazona o para su consumo fuera de ella, emitir un comprobante de pago sin la mencionada frase, discriminando el monto correspondiente a los tributos afectos. Se excepta de la obligacin de consignar la frase en mencin tratndose de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. ArTCULO 11.- SErvICIOS ExONErADOS Los servicios que se presten dentro de la Amazona estn exonerados del Impuesto General a las Ventas cuando sean prestados por sujetos que cumplan con los requisitos establecidos en el artculo 2. Tratndose del servicio de transporte, se considera prestado dentro de la Amazona al que se ejecuta ntegramente en la misma. ArTCULO 12.- DEL CrDITO FISCAL ESPECIAL Para la aplicacin del crdito fiscal especial a que se instituto pAcfico
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refiere el numeral 13.2 del artculo 13 de la Ley, se deber seguir las reglas siguientes: 1 El monto del crdito fiscal especial se calcular por separado aplicando el 25% 50%, segn sea el caso, sobre el impuesto bruto mensual que corresponda exclusivamente por la venta de bienes. 2 Se determinar el impuesto bruto que corresponda por todas las operaciones gravadas del mes. 3 Se deducir del impuesto bruto sealado en el numeral anterior, el crdito fiscal determinado conforme a la legislacin del Impuesto General a las Ventas y que corresponda a todas las operaciones gravadas del mes. 4 Se deducir el crdito fiscal especial, calculado de acuerdo a lo sealado en el numeral 1. 5 El monto resultante constituir el Impuesto a pagar. El crdito fiscal especial es aplicable para determinar el IGV que corresponda a la venta de bienes que se efecte fuera del mbito geogrfico de la Amazona, siempre que dichos bienes sean producto del desarrollo de las actividades sealadas en el numeral 11.1 del artculo 11 de la Ley. Se presume que la venta de bienes se efecta a valor de mercado, de acuerdo a las normas generales del Impuesto a la Renta.

Las empresas estn obligadas a acreditar a la cuenta de ganancias y prdidas el monto del crdito fiscal especial que efectivamente hayan deducido o aplicado, en el mes que corresponde a su uso. ArTCULO 13.- ObTENCIN INDEbIDA DE LOS bENEFICIOS La persona que adquiera bienes con exoneracin del Impuesto General a las Ventas y posteriormente los venda o consuma fuera de la Amazona, incurrir en la causal de delito de defraudacin tributaria por obtencin indebida de beneficios tributarios, a que se refiere el literal a) del Artculo 4 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria. No se encuentran incluidos en este artculo los comerciantes que cumplan los requisitos del artculo 2 y vendan dichos bienes fuera de la Amazona o desde ella para su consumo fuera siempre que hayan gravado la operacin, declaren esta operacin gravada en el perodo en que se efecte la venta y paguen el impuesto correspondiente. Los comerciantes debern llevar un registro de los bienes que comercialicen fuera de la Amazona, o dentro de ella para su consumo fuera, de acuerdo a las normas que establezca la SUNAT.

T TULO I v ImPUESTO ExTrAOrDINArIO A LOS ACTIvOS NETOS E ImPUESTO ExTrAOrDINArIO DE SOLIDArIDAD ArTCULO 14.- ImPUESTO ExTrAOrDINArIO A LOS ACTIvOS NETOS Las empresas ubicadas en la Amazona que durante 1997 y 1998 hubieran estado afectas al IEAN, podrn aplicar como crdito contra el Impuesto a la Renta a su cargo el saldo del IEAN pagado en dichos ejercicios, que no hubieran utilizado contra el Impuesto a la Renta de los perodos citados, en la forma y condiciones establecidas en el artculo 7 de la Ley N 26777, modificado por la Ley N 26907 y normas reglamentarias. ArTCULO 15.- ImPUESTO ExTrAOrDINArIO DE SOLIDArIDAD La exoneracin del Impuesto Extraordinario de Solidaridad -IES se aplica a las empresas ubicadas en la Amazona, respecto de las remuneraciones correspondientes a los trabajadores dependientes que realicen sus actividades dentro de la Amazona. La exoneracin antes referida no exime a dichas empresas de la obligacin de efectuar las retenciones del IES correspondientes a otros sujetos del Impuesto.

T TULO v DE LAS EmPrESAS INDUSTrIALES UbICADAS EN LA AmAzONA ArTCULO 16.- APLICACIN DE LA LEy gENErAL DE INDUSTrIAS Las empresas industriales establecidas en la Amazona aplicarn el rgimen tributario previsto en el artculo 71de la Ley N 23407 - Ley General de Industrias, slo con carcter excepcional y de acuerdo a lo dispuesto en la Segunda Disposicin Complementaria y en la Cuarta Disposicin Complementaria de la Ley. ArTCULO 17.- EmPrESAS INDUSTrIALES CON CONvENIO De conformidad con la Segunda Disposicin Complementaria de la Ley, las empresas industriales con convenios vigentes hasta el 31.12.00, podrn acogerse a los beneficios de esta Ley siempre que renuncien a dicho convenio hasta el 31.12.99. La renuncia operar a partir del 01.01.00.

TTULO vI ImPOrTACIN ExONErADA ArTCULO 18.- rEqUISITOS La importacin de bienes que realicen las empresas ubicadas en la Amazona, para su consumo en la misma, A c tu AlidAd E mprEsAr i Al est exonerada del IGV hasta el 31.12.00, de acuerdo a lo dispuesto por la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley.
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Dicha importacin exonerada slo proceder respecto de los bienes especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y de los bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503, excepto los bienes comprendidos en las partidas arancelarias que se incluyen en el Anexo del presente Decreto Supremo.
Prrafo modificado por el Artculo 1 del Decreto Supremo N 0082001-EF (16.01.01).

Para efecto de la exoneracin es requisito indispensable que el ingreso al pas de los bienes o insumos se realice directamente por los terminales terrestres, fluviales o areos de la Amazona, y que la importacin se efecte a travs de las Aduanas habilitadas para el trfico internacional de mercancas en la Amazona. El pago del IGV que se haya efectuado en la importacin

de bienes cuyo destino final sea la Amazona, ser considerado como un pago a cuenta sujeto a regularizacin en las aduanas de la Amazona, siempre que el ingreso de los bienes al pas se efecte por las Intendencias de la Aduana Martima o Area del Callao o la Intendencia de la Aduana Martima de Paita y dicha regularizacin sea solicitada dentro de los 30 das siguientes de la fecha en que se efectu el pago, vencido el cual se entender como definitivo. La regularizacin a que se refiere el prrafo anterior proceder luego de realizado el reconocimiento fsico de las mercancas por la aduana de destino en la Amazona. De ser el caso, el monto pagado en exceso ser devuelto mediante Notas de Crdito Negociables. Por Resolucin del Ministro de Economa y Finanzas se dictarn las dems medidas que resulten necesarias para la aplicacin del presente beneficio.

TTULO vII PrOgrAmAS DE INvErSIN ArTCULO 19.- DEL bENEFICIO TrIbUTArIO La inversin en Programas de Inversin dar lugar al goce de los siguientes beneficios tributarios: 19.1 Crdito contra el Impuesto a la Renta: Las empresas beneficiadas a que se refiere el literal a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la Ley, que reinviertan total o parcialmente su renta neta en programas de inversin a su cargo, tendrn derecho a un crdito tributario equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto efectivamente invertido en la ejecucin del citado programa. El crdito ser aplicado con ocasin de la determinacin del Impuesto a la Renta del ejercicio en que comience la ejecucin del Programa. La parte del crdito no utilizado podr aplicarse nicamente contra los pagos de regularizacin del Impuesto a la Renta de los ejercicios siguientes, dentro del plazo de ejecucin del Programa de Inversin. El exceso no aplicado no dar derecho a devolucin. El crdito a que se refiere este numeral no es transferible a terceros. 19.2 Deduccin de la renta neta: El inversionista a que se refiere el literal b) de la Quinta Disposicin Complementaria de la Ley tendr derecho a deducir, al final del ejercicio, el monto invertido en una o ms empresas beneficiadas, hasta por el 20% (veinte por ciento) de su renta neta del ejercicio en que se efectu la inversin, luego de compensadas las prdidas a que se refieren los artculos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta. L a deduccin ser aplicada con ocasin de la determinacin del Impuesto a la Renta del ejercicio en que se efecte la inversin. La parte de la inversin no deducida no podr aplicarse contra la renta neta de los ejercicios siguientes. Las inversiones que darn derecho a los beneficios sealados en el presente artculo sern aqullas que se efecten para un Programa de Inversin previamente aprobado por el Comit Ejecutivo. ArTCULO 20.- DE LAS ObrAS DE INFrAESTrUCTUrA y bIENES COmPrENDIDOS EN LOS PrOgrAmAS DE INvErSION Los programas de inversin slo pueden estar referidos a obras de infraestructura y/o adquisicin de los bienes de capital orientados a incrementar los niveles de produccin de las empresas beneficiadas. Se entiende por obras de infraestructura la instalacin o ampliacin de plantas de produccin, depsitos y locales de venta; instalacin de sistemas mecanizados para la produccin instalacin y ampliacin de centrales de energa, sistemas de distribucin e interconexin de energa elctrica, construccin de vas y puertos de acceso e interconexin, construccin y/o instalacin de servicios de agua y/o desage y dems edificaciones y construcciones y/o mejoramiento de obras para otros servicios para uso propio y pblico. Se entiende por bienes de capital las maquinarias y equipos que apruebe el Sector correspondiente para cada programa de inversin, debidamente identificados. ArTCULO 21.- DE LA AUTOrIzACIN DEL PrOgrAmA DE INvErSIN La elaboracin, presentacin y trmite de los programas de inversin se ceir a las siguientes reglas: 21.1 Los programas de inversin debern ser presentados por la empresa beneficiada ante el Comit Ejecutivo. 21.2 El programa de inversin deber contener los siguientes documentos e informacin: a) Nombre o razn social de la empresa beneficiada. b) Testimonio de la escritura pblica de constitucin social inscrita en el registro pblico correspondiente. c) Copia de la inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes. d) Poder suficiente del representante legal. instituto pAcfico

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e) Monto total estimado del programa. f ) Memoria descriptiva en la que conste el objeto de la inversin, con indicacin de: f.1 La relacin y costo estimado de la infraestructura y/o adquisicin de bienes de capital a ser adquiridos, construidos, modificados o ampliados. f.2 La descripcin de cmo la infraestructura y bienes de capital obtenidos al amparo del programa de inversin sern utilizados en las actividades econmicas de la empresa. f.3 Proyeccin del incremento de los niveles de produccin. f.4 El plazo estimado de ejecucin del programa, el cual no podr exceder de cuatro (4) aos contados desde la fecha de inicio de la ejecucin del programa de inversin. f.5 Cualquier otra informacin que la empresa considere adecuada para una mejor evaluacin del programa. g) Los datos de los inversionistas: nombre o razn social, nmero de RUC, nmero de documento de identidad, as como el monto a invertir. h) Los estudios sobre el impacto ambiental aprobado por INRENA. 21.3 El programa de inversin que rena los requisitos establecidos por la Ley y el presente reglamento ser aprobado mediante Resolucin emitida por el Comit Ejecutivo, de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Dentro de los treinta (30) das hbiles de presentado el Programa de Inversin, el Comit Ejecutivo, en coordinacin con el sector correspondiente, verificar los requisitos indicados en los numerales anteriores. b) Si se detectara errores u omisiones en el programa presentado, el Comit Ejecutivo podr otorgar un plazo de treinta (30) das hbiles para que stos se subsanen. c) Si la empresa no cumple con subsanarlos en dicho plazo el programa de inversin se entender como no presentado. Si por el contrario, ellos son subsanados, el programa se entender aprobado desde el momento de su presentacin. Para tal efecto, en un plazo que no exceder de veinte (20) das hbiles, el Comit Ejecutivo emitir la Resolucin correspondiente y cumplir con la notificacin, tanto a las empresas beneficiadas como a los inversionistas. d) Transcurridos los plazos establecidos en los prrafos precedentes sin pronunciamiento del Comit Ejecutivo, se tendr por aprobado el Programa de Inversin presentado desde el momento de su presentacin. Toda modificacin al Programa de Inversin se sujetar a los requisitos y al procedimiento establecidos en el presente artculo. La modificacin surtir efectos slo con su aprobacin mediante la A c tu AlidAd E mprEsAr i Al

Resolucin correspondiente, la misma que deber indicar desde cundo rige la modificacin. ArTCULO 22.- DE LA ADqUISICIN DE bIENES Los bienes que se adquieran al amparo de un programa de inversin debern tener una antigedad no mayor a tres (3) aos, computados desde la fecha de su adquisicin, segn conste en el comprobante de pago que acredite la transferencia hecha por su fabricante, o en la declaracin nica de importacin segn sea el caso. Tales bienes sern computados a su valor de adquisicin incluyendo los gastos vinculados a fletes y seguros, derechos aduaneros, gastos de despacho y almacenaje, instalacin, montaje, comisiones normales y todos aquellos gastos necesarios que permitan colocar dichos bienes en condicin de ser usados excepto los intereses por financiamiento, sin que este valor pueda exceder al valor de mercado, determinado conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta. Tratndose de bienes importados, del valor de mercado se deducirn los derechos arancelarios, el ISC, el IGV y cualquier otro tributo que afecte la operacin de importacin. ArTCULO 23.- DE LA PrOHIbICIN DETrANSFErIr Los bienes de capital adquiridos al amparo de un programa de inversin no podrn ser transferidos antes de transcurrido un perodo de cuatro (4) aos, contado a partir de la fecha de adquisicin. La transferencia de los bienes adquiridos al amparo de un programa de inversin antes de dicho perodo dar lugar a: a) La prdida de la totalidad del crdito obtenido por la empresa beneficiada. En este supuesto, la empresa beneficiada deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar con los intereses y sanciones correspondientes a que se refiere el Cdigo Tributario. b) Si el beneficio de deduccin de la renta neta hubiese sido utilizado por el inversionista, la empresa beneficiada deber reintegrar el Impuesto a la Renta dejado de pagar por aqul por la aplicacin de dicha deduccin, ms los intereses y sanciones a que se refiere el Cdigo Tributario. ArTCULO 24.- DE LA ObLIgACIN DE CAPITALIzAr Los aportes efectuados al amparo de un programa de inversin, para ser calificados como tales, requieren del acuerdo previo o simultneo al aporte, de aumento de capital adoptado conforme a Ley. El monto invertido deber ser capitalizado por la empresa beneficiada, como mximo en el ejercicio siguiente a aqul en que se efecte la inversin, debiendo formalizarse mediante escritura pblica inscrita en el registro pblico correspondiente. Las empresas beneficiadas no podrn reducir su capital durante los cuatro (4) ejercicios gravables siguientes a la capitalizacin.

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El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo dar lugar a la aplicacin de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artculo 23. ArTCULO 25.- CErTIFICADO DE INvErSIN El inversionista deber recibir de las empresas beneficiadas un Certificado de Inversin indicando el nombre o razn social del inversionista, nmero de RUC del inversionista o nmero del documento de identidad, de ser el caso; monto invertido, as como un cronograma de ejecucin del programa. Dicho certificado de inversin es intransferible, siendo nicamente vlido para la persona natural o jurdica que realiz la inversin. Los inversionistas debern presentar al Comit Ejecutivo una copia de los certificados de inversin emitidos por las empresas beneficiadas, a efecto de controlar el monto de la inversin contenida en dichos certificados. ArTCULO 26.- DE LAS CUENTAS DE CONTrOL 26.1 El inversionista que sea una empresa generadora de rentas de tercera categora que lleve contabilidad completa, deber mantener en las subcuentas especiales del activo, denominadas Inversin- Ley N 27037, los montos efectivamente invertidos. 26.2 Las empresas beneficiadas debern registrar en subcuentas especiales de las cuentas del activo que correspondan las obras de infraestructura y bienes de capital realizadas o adquiridas en cumplimiento del Programa de Inversin, las que denominar Inversiones recibidas - Ley N 27037 y en subcuentas especiales del patrimonio, denominadas Inversiones recibidas - Ley N 27037, en las que se registrarn los aportes recibidos de terceros en virtud de la Ley y el presente reglamento. La SUNAT podr establecer los mecanismos que permitan un adecuado control de los beneficios generados por la inversin realizada en s misma o en otras empresas. ArTCULO 27.- DE LA ACrEDITACIN DEL PrOgrAmA DE INvErSIN Hasta el ltimo da hbil del mes de mayo de cada ao, las empresas beneficiadas sustentarn la inversin ejecutada en cada ejercicio mediante la presentacin al Comit Ejecutivo, de una declaracin jurada refrendada por una sociedad de auditora, en la cual consten las notas demostrativas que acrediten las inversiones y/o adquisiciones realizadas. Para este ltimo efecto, acompaarn copias de los asientos contables correspondientes donde figuren los montos destinados a las referidas inversiones y adquisiciones. Para la validez de la declaracin jurada a que se refiere el presente artculo, las empresas beneficiadas slo podrn contar con certificaciones de las sociedades de auditora debidamente inscritas en el Registro Unico de Sociedades de Auditora (RUNSA), conforme a lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 850 y su reglamento. El Comit Ejecutivo, en coordinacin con el sector correspondiente, podr efectuar la verificacin de la declaracin jurada presentada por la empresa bene-

ficiada, sin perjuicio de la fiscalizacin posterior que pueda efectuar la SUNAT. El incumplimiento de lo dispuesto en el primer prrafo del presente artculo implica que se desconozca la ejecucin del programa de inversin durante el ejercicio gravable, dando lugar a la aplicacin de lo dispuesto en los incisos a) y b) del artculo 23. ArTCULO 28.- DE LA CONSTANCIA DE EjECUCIN El Comit Ejecutivo deber emitir la constancia de ejecucin de los programas de inversin en un plazo mximo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin de la declaracin jurada a que se refiere el artculo anterior. Asimismo, dentro de los siete (7) das hbiles siguientes, el Comit Ejecutivo deber remitir a la SUNAT una copia certificada de la constancia por la que se aprueba el cumplimiento total o parcial del programa de inversin. ArTCULO 29.- DE LA DOCUmENTACIN SUSTENTATOrIA DEL bENEFICIO 29.1 El crdito se sustentar en la siguiente documentacin: a) Copia del programa de inversin y sus modificatorias o ampliatorias, y la Resolucin emitida por el Comit Ejecutivo; b) Los comprobantes de pago y/o las declaraciones nicas de importacin, en su caso, que sustenten las adquisiciones efectuadas en la ejecucin del mismo; y, c) Los informes anuales sobre los avances en la ejecucin del programa, a que se refiere el artculo 27. 29.2 La deduccin de la renta neta se sustentar en la siguiente documentacin: a) Copia del programa de inversin de la empresa beneficiada y sus modificatorias, y de la Resolucin emitida por el Comit Ejecutivo; b) Copia de la escritura pblica de aumento de capital o de patrimonio social, de ser el caso, de la empresa beneficiada debidamente inscrita en el registro pblico correspondiente en el cual conste el monto del aporte efectuado por el inversionista; y, c) Copia del Certificado de Inversin otorgado por la empresa beneficiada a nombre del inversionista, en la cual conste el monto efectivamente invertido. ArTCULO 30.- rESPONSAbILIDAD PENAL Existe responsabilidad penal por incurrir en el delito de defraudacin tributaria por la obtencin indebida de beneficios tributarios, conforme a lo dispuesto en el inciso a) del artculo 4 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria.. ArTCULO 31.- DEDUCCIN mxImA POr INvErSIN De conformidad con la Sexta Disposicin Complementaria de la Ley, una persona natural o jurdica puede instituto pAcfico

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deducir los montos invertidos en diferentes programas de inversin de terceros al amparo de esta Ley o leyes sectoriales, siempre que en conjunto, la deduccin no supere el 20% de su renta neta luego de efectuada la compensacin de prdidas a que se refieren los artculos 49 y 50 de la Ley del Impuesto a la Renta y antes de la participacin de utilidades a que estuviera obligada por ley. DISPOSICIONES FINALES y TrANSITOrIAS PRImERa.- VIgEncIa dE la lEy Precsase que los beneficios tributarios establecidos en la Ley N 27037 estn vigentes desde el 1 de enero de 1999. SEgunda.- acogImIEnto PaRa El ao 1999 Excepcionalmente, por el ao 1999, el acogimiento a los beneficios tributarios establecidos en la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, se podr efectuar, incluso, con ocasin del vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo tributario siguiente a la entrada en vigencia del presente Reglamento, en los formularios aprobados para tal efecto por la SUNAT. tERcERa.- REQuISItoS dE acogImIEnto PaRa 1999 El requisito de no tener produccin fuera de la Amazona, establecido en el literal d) del artculo 2, slo ser aplicable a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente reglamento. En consecuencia, aquellos contribuyentes que desde el 1 de enero de 1999 cumplieron con los dems requisitos establecidos en el citado artculo, podrn acogerse al be-

neficio desde dicha fecha siempre que su produccin en la Amazona haya sido no menor al 70% y cumplan con presentar el formulario de acogimiento correspondiente. Sin embargo, si a partir de la entrada en vigencia del presente reglamento no cumplen con realizar el 100% de la produccin en la Amazona, perdern el beneficio por el resto del ejercicio. cuaRta.- HabIlItacIn dE comPRobantES dE Pago Los comprobantes de pago cuya impresin se hubiera efectuado antes de la vigencia del presente reglamento de conformidad con lo establecido en el Reglamento de comprobantes de pago, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT, tendrn validez hasta que se terminen. Durante ese lapso, la frase a que hace referencia el artculo 10 de la presente norma deber consignarse en los referidos comprobantes mediante cualquier mecanismo. Tratndose de comprobantes de pagos emitidos con anterioridad a la entrada en vigencia del presente reglamento, no ser de aplicacin la exigencia de la frase pre-impresa contenida en el artculo 10. QuInta.-aPlIcacIn SuPlEtoRIa dE noRmaS En todo lo no previsto por la Ley N 27037, o por la presente norma, se aplicarn las normas generales de cada tributo. SExta.- noRmaS comPlEmEntaRIaS La SUNAT podr dictar las normas complementarias que requiera para la aplicacin de lo dispuesto en el presente reglamento.

Normas reglamentarias para la Aplicacin de los beneficios Tributarios a la venta de Petrleo, gas Natural y sus Derivados
Decreto Supremo N 005-99-EF (19.01.99)

ArTCULO 1.- DEFINICIONES Para efecto del presente Reglamento, se entiende por. a) Ley: Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazonia. b) Empresa Petrolera: Empresa que cuenta con una o ms plantas de refinacin y/o de abastecimiento de petrleo crudo y derivados, as como de gas natural y derivados, que se constituya como distribuidor mayorista en los departamentos de Loreto, Ucayali y/o Madre de Dios. c) Empresa Comercializadora: Establecimiento de venta al pblico de combustible o distribuidor minorista de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles, ubicado en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, que perciba rentas de tercera categora principalmente por la comercializacin de petrleo y sus derivados y/o gas natural y sus derivados, que cumpla con los requisitos establecidos en el presente Reglamento. d) Consumidor Directo: Persona natural o jurdica ubicada en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, que perciba rentas de tercera categora por actividades distintas a la comercializacin de petrleo A c tu AlidAd E mprEsAr i Al

y sus derivados y/o de gas natural y sus derivados, que cumpla con los requisitos establecidos en el presente Reglamento, y con lo dispuesto en el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles. e) Transportista: Persona que se dedica al transporte de combustibles, con unidades de transporte de su propiedad o de terceros. Est prohibido de comercializar combustibles con terceros. f ) IGV: Impuesto General a las Ventas. g) ISC: Impuesto Selectivo al Consumo. h) Combustible: Petrleo y sus derivados y/o gas natural y sus derivados. i) Reglamento para la Comercializacin de Combustibles: Decreto Supremo N 030-98-EM, Decreto Supremo N 019-97-EM, Decreto Supremo N 00194-EM y normas modificatorias o sustitutorias. j) SUNAT: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria. k) DREM: Direccin Regional de Energa y Minas. l) DGH: Direccin General de Hidrocarburos. Cuando se haga referencia a un artculo sin mencionar el dispositivo al cual corresponde, se entender referido al presente Reglamento.

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ArTCULO 2.- DE LAS EmPrESAS PETrOLErAS Las Empresas Petroleras slo podrn efectuar ventas de Combustible, exoneradas del IGV e ISC, a las Empresas Comercializadoras o Consumidores Directos que renan los requisitos establecidos en este Reglamento. Las ventas exoneradas slo podrn ser realizadas en los puntos de venta debidamente autorizados por la DGH y declarados ante la SUNAT, los cuales debern estar ubicados en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios. ArTCULO 3.- DE LAS EmPrESAS COmErCIALIzADOrAS 3.1 Las Empresas Comercializadoras slo vendern al pblico, para su propio consumo Combustibles exonerados de IGV e ISC. En consecuencia, no podrn efectuar ventas de Combustibles exonerados de dichos impuestos a otra Empresa Comercializadora, al Transportista salvo que las adquisiciones sean para su propio consumo, ni al Consumidor Directo. 3.2 Las Empresas Comercializadoras adems de cumplir con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles, debern cumplir los siguientes requisitos: a) Estar ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios. Se entender que una empresa est ubicada en el lugar donde tenga establecida su sede central, la cual deber coincidir con su domicilio fiscal. En dicha sede central deber tener su administracin y llevar su contabilidad. A estos efectos: a.1 Se considera que la empresa tiene su administracin en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente que en ella est ubicado el centro de operaciones y labores permanentemente de quien dirige la empresa, as como la informacin que permita efectuar la referida labor de direccin. a.2 Se considera que la contabilidad es llevada en los departamentos antes citados siempre que en el domicilio la empresa se encuentre los libros y registros contables, los documentos sustentatorios que el contribuyente est obligado a proporcionar a la SUNAT, as como el responsable de los mismos. b) La persona jurdica deber estar constituida e Inscrita en la Oficina Registral de los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios. c) Tener el 100% de sus activos fijos y efectuar el 100% de sus ventas dentro de los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios. d) Llevar un registro, en unidades, por cada uno de los Combustibles adquiridos y vendidos. Los requisitos establecidos en este artculo debern mantenerse durante todo el perodo de goce de los beneficios tributarios. En caso contrario, stos se perdern automticamente.

ArTCULO 4.- DE LOS COmPrObANTES DE PAgO Las Empresas Petroleras y Comercializadoras, a que se refieren los artculos 2 y 3, debern emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase preimpresa: COMBUSTIBLES TRANSFERIDOS EN LORETO, UCAYALI Y MADRE DE DIOS PARA SER CONSUMIDOS DENTRO DE ESTOS DEPARTAMENTOS. ArTCULO 5.- DEL CONSUmIDOr DIrECTO El Consumidor Directo que adquiera Combustible exonerado del IGV e ISC slo podr utilizarlo para su uso propio y exclusivo en sus actividades dentro de los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, y est prohibido comercializar Combustibles con terceros. En caso contrario, adems de las responsabilidades civiles o penales a que hubiere lugar, se considerar que incurre en la causal de delito de defraudacin tributaria por obtencin indebida de beneficios tributarios, a que se refiere el literal a) del artculo 4 del Decreto Legislativo N 813, Ley, Penal Tributaria, segn el caso. ArTCULO 6.- DE LA DECLArACIN jUrADA PArA EL gOCE DEL bENEFICIO Las empresas a que se refieren los artculos 3 y 5 debern inscribirse en el registro de Empresas Comercializadoras o de Consumidores Directos de la DGH, segn corresponda, para el control del beneficio tributario. Para tal efecto, debern presentar ante la DGH o la DREM del departamento correspondiente una declaracin jurada en la que detalle lo siguiente: 1. Nombre o razn social. 2. Nmero de su Registro nico de Contribuyentes - RUC. 3. Domicilio fiscal, el cual deber estar ubicado en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios. 4. Plan anual de adquisiciones de Combustibles que se proyecta consumir o comercializar en dicho perodo, segn se trate de Consumidores Directos o Empresas Comercializadoras, detallando el mbito geogrfico al cual se destina. De producirse alguna variacin del plan de consumo presentado, sta deber ser comunicada a la DREM con una anticipacin no menor de treinta (30) das calendario. La DGH proporcionar a las Empresas Petroleras la relacin de las Empresas Comercializadoras y Consumidores Directos hbiles inscritos en los registros a que se refiere el primer prrafo de este artculo. Por otro lado, las Empresas Petroleras debern proporcionar a la SUNAT la informacin sobre la venta de Combustibles exonerada de impuestos, las personas a quienes ha vendido con dicho beneficio tributario y sus operaciones, en la forma y condiciones que ella establezca. La falta de veracidad de cualquiera de los datos declarados determinar que se incurra en la causal de delito de defraudacin tributaria por obtencin indebida de beneficios tributarios, a que se refiere el literal a) del artculo 4 del Decreto Legislativo N 813, Ley Penal Tributaria. ArTCULO 7.- CONTrOL EN COOrDINACIN CON OTrOS SECTOrES De conformidad con lo dispuesto en el artculo 62, del instituto pAcfico
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Cdigo Tributario, la SUNAT podr llevar a cabo todas las acciones y coordinaciones con las entidades pblicas o privadas para la aplicacin y control de los beneficios tributarios a que se refiere el presente Reglamento. ArTCULO 8.- rEFrENDO El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y por el Ministro de Energa y Minas y entrar en vigencia a partir de la fecha de su publicacin.

DISPOSICIN TrANSITOrIA y FINAL NICA.- Las personas naturales o jurdicas que no cumplan con los requisitos y condiciones establecidos en el presente reglamento, tendrn un plazo de diez (10) das contados desde su vigencia para adecuarse a sus disposiciones, sin perder el beneficio. Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los dieciocho das del mes de enero de mil novecientos noventa y nueve.

Ley de Inversion y desarrollo de la regin de San martin y eliminacin de Exoneraciones e Incentivos Tributarios
Ley 28575 (06.07.05)

ArTCULO 1.- ObjETO DE LA LEy La presente Ley tiene por objeto el incremento de lainversin pblica del Gobierno Regional de San Martn, as como el mantenimiento de su infraestructura prioritaria mediante el uso de los ingresos que se generen a partir de la eliminacin de los incentivos o exoneraciones tributarias. ArTCULO 2.- DEL rEINTEgrO TrIbUTArIO DEL ImPUESTO gENErAL A LAS vENTAS Exclyese al departamento de San Martn del mbito de aplicacin del artculo 48 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99EF, referido al reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la Regin de la Selva. ArTCULO 3.- DEL CrDITO FISCAL ESPECIAL DEL ImPUESTO gENErAL A LAS vENTAS Exclyese al departamento de San Martn del mbito de aplicacin de lo dispuesto por el numeral 13.2 del artculo 13 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, referido al crdito fiscal especial del Impuesto General a las Ventas. ArTCULO 4.- DE LA ExONErACIN DEL ImPUESTO gENErAL A LAS vENTAS POr LA ImPOrTACIN DE bIENES Exclyese al departamento de San Martn del mbito de aplicacin de lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, referido a la exoneracin del Impuesto General a las Ventas por la importacin de bienes que se destinen al consumo de la Amazona. ArTCULO 5.- DEL mONTO mNImO DE TrANSFErENCIA Los recursos que le corresponden al Gobierno Regional de San Martn como consecuencia de la eliminacin de los incentivos y exoneraciones tributarias a que se refieren los artculos 2, 3 y 4 de la presente Ley no sern menores a Cuarenta y Cinco Millones y 00/100 Nuevos Soles (S/. 45 000 000,00) al ao y se actualizarn anualmente sobre la base del ndice Acumulado de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana, contemplado en los supuestos macroeconmicos utilizados para elaborar los respectivos Proyectos de Presupuesto del Sector Pblico. A c tu AlidAd E mprEsAr i Al

En lo correspondiente al Ao Fiscal 2006, dicho monto mnimo ser actualizado con el citado ndice considerado en el Proyecto de Presupuesto para el Ao Fiscal 2006.
Artculo modificado por el Artculo 3 de la Ley N 28750, publicada el 03.06.06.

ArTCULO 6.- PLAzO DE vIgENCIA El beneficio establecido en el artculo 5 de la presente Ley tendr una vigencia de cincuenta (50) aos. ArTCULO 7.- DEL PrOCEDImIENTO DETrANSFErENCIA DE LOS rECUrSOS PrODUCTO DE LA ELImINACIN DE LOS INCENTIvOS O ExONErACIONES TrIbUTArIAS Los ingresos a ser transferidos a favor del Gobierno Regional de San Martn como consecuencia de la eliminacin de los incentivos o exoneraciones tributarias a que se refieren los artculos 2, 3 y 4 de la presente Ley, deben ser consignados en el Presupuesto General del Sector Pblico correspondiente a cada ejercicio presupuestal y sern depositados por el Tesoro Pblico a nombre del Gobierno Regional de San Martn, en la cuenta recaudadora de un fideicomiso administrado por la Corporacin Financiera de Desarrollo - COFIDE como fiduciario, actuando el referido Gobierno Regional como fideicomitente, con el objeto de ejecutar las obras sealadas en los incisos a) y b) del artculo 8 de la presente Ley. La transferencia de recursos a que se contrae la presente Ley debe cumplir con las exigencias establecidas en la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Artculo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 28809, publicada el 22.07.06.

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ArTCULO 8.- DEL DESTINO DE LOS rECUrSOS gENErADOS POr LA ELImINACIN DE INCENTIvOS y ExONErACIONES TrIbUTArIAS Los recursos a que hace referencia el artculo 5 de la presente Ley se utilizarn, conforme a los procedimientos del Sistema Nacional de Inversin Pblica - SNIP, en los siguientes proyectos de inversin: a) Rehabilitacin y mejoramiento de la carretera Tarapoto-Ramal de Aspuzana, a nivel de asfaltado as como la supervisin de las obras. b) Interconexin del Sistema Elctrico Regional San Martn al Sistema Elctrico Interconectado Nacional (SEIN) a travs de las lneas de transmisin

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Tocache-Bellavista o Caclic- Moyobamba.

Artculo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 28809, publicada el 22.07.06.

Artculo modificado por el Artculo 2 de la Ley N 28809, publicada el 22.07.06.

ArTCULO 9.- DE LOS rECUrSOS ExCEDENTES Una vez definidos los recursos para la ejecucin de los proyectos de inversin pblica sealados en el artculo precedente mediante compromisos que aseguren su financiamiento hasta su culminacin, el Gobierno Regional de San Martn queda facultado para destinar los recursos remanentes del fideicomiso, a un programa de competitividad agraria y otros proyectos que deben estar priorizados en su Plan de Desarrollo Regional Concertado y observar las normas del Sistema Nacional de Inversin Pblica; dichos proyectos deben, asimismo, tener una dimensin regional de los beneficios y atender preferentemente a la poblacin menos favorecida econmicamente. ArTCULO 10.- DE LA TrANSPArENCIA La transparencia del uso de los recursos que se transfieren mediante la presente Ley comprende la publicacin y actualizacin de la informacin pblica del Gobierno Regional de San Martn, en su Portal de Transparencia de conformidad con el Texto nico Ordenado de la Ley N 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, aprobado por Decreto Supremo N 043-2003-PCM. ArTCULO 11.-

Artculo incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 28809, publicada el 22.07.06

los recursos transferidos en virtud del artculo 5, adicionalmente a lo dispuesto en el artculo precedente, para garantizar y atender el servicio de la deuda derivada de operaciones de endeudamiento, contratadas para financiar los proyectos de inversin mencionados en los artculos 8 y 9 de la presente Ley.

ArTCULO 15.- DESTINO DEL ENDEUDAmIENTO Los recursos obtenidos mediante las operaciones de endeudamiento, a que se refiere el artculo anterior, debern ser transferidos al Fideicomiso para su utilizacin, de manera exclusiva, en la ejecucin de los proyectos de inversin a que se refiere la presente Ley, no siendo de aplicacin lo dispuesto en el artculo 13, numeral 13.2, de la presente Ley.
Artculo incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 28809, publicada el 22.07.06

ArTCULO 16.- UTILIzACIN DE rECUrSOS DEL FIDEICOmISO La ejecucin o utilizacin de los recursos a que se contrae la presente Ley se sujeta a las disposiciones contenidas en la Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico sus leyes complementarias as como al Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N 083-2004-PCM, en lo que fuere aplicable.
Artculo incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 28809, publicada el 22.07.06

Artculo dejado sin efecto por la Tercera Disposicin Final de la Ley N 28750, publicada el 03.06.06.

ArTCULO 12.- vIgENCIA DE LA LEy La presente Ley entra en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin, con excepcin del artculo 3 que entrar en vigencia a partir del 1 de enero de 2012. ArTCULO 13.- DE LA UTILIzACIN DE LOS rECUrSOS DEL FIDEICOmISO 13.1 En los proyectos a que se contraen los artculos 8 y 9 de la presente Ley, se deber comprender intervenciones orientadas a brindar servicios pblicos de acceso universal, que generen beneficios a la comunidad y se enmarquen en las competencias de su nivel de gobierno, de acuerdo a lo sealado en el artculo 17 de la presente norma legal y sean compatibles con los lineamientos de polticas sectoriales. 13.2 Autorzase al Gobierno Regional de San Martn a utilizar hasta un ocho por ciento (8%) de los recursos transferidos en virtud del artculo 5 de esta Ley, en el financiamiento de los gastos de asesora financiera, en los procesos de seleccin y en la formulacin y evaluacin de los proyectos de inversin pblica sealados en el artculo 8, as como, alternativa o simultneamente, de aquellos que sean debidamente priorizados al amparo del artculo 9 de la citada norma. Igualmente, con cargo al referido porcentaje se podr financiar los gastos que genere la administracin bancaria de operacin y mantenimiento del Fideicomiso.
Artculo incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 28809, publicada el 22.07.06

ArTCULO 17.- DE LAS COmPETENCIAS DEL gObIErNO NACIONAL y gObIErNO rEgIONAL Facultase a las entidades competentes del Gobierno Nacional responsables de los proyectos mencionados a facilitar la delegacin compartida de funciones y/o la transferencia de los proyectos al Gobierno Regional de San Martn, segn sea el caso.
Artculo incorporado por el Artculo 3 de la Ley N 28809, publicada el 22.07.06

DISPOSICIN COmPLEmENTArIA nIca.- Lo dispuesto en la presente Ley a favor del Gobierno Regional de San Martn no excluye al Gobierno Nacional de su responsabilidad de programar, invertir y ejecutar obras de infraestructura de su competencia; as como tampoco excluye su responsabilidad y no limita los recursos presupuestales ya provisionados a favor de las obras que se encuentran detalladas en el artculo 8 de la presente Ley. DISPOSICIN TrANSITOrIA NICA Para el ejercicio presupuestal del ao 2005, la transferencia se efectuar a travs de crdito suplementario. La suma por transferir se calcular sobre la base del monto establecido en el artculo 5 de la presente Ley, en forma proporcional al periodo en el cual estar vigente la Ley durante el presente ejercicio. Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin. En Lima, a los veintisiete das del mes de junio de dos mil cinco. instituto pAcfico

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ArTCULO 14.- DEL SErvICIO DE LA DEUDA Autorizase al Gobierno Regional de San Martn a utilizar

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ESQuEma dE bEnEfIcIoS tRIbutaRIoS aPlIcablES a la amazona

REgIn San maRtn
beneficio Norma legal originaria Reintegro tributario Exoneracin del IgV a la Importacin crdito fiscal especial Exoneracin del IgV

Art. 48 de la Ley Tercera Disposicin Com- Numeral 13.2 del Art. Numeral 13.1 del Art. 13 de la Ley del IGV. plementaria de la Ley 13 de la Ley N 27037. N 27037. N 27037. Desde el 07.07.05 Desde el 31.12.07 hasta A partir del 01.01.12 no A partir del 01.01.09 se iba a aplicar el no se goza del be- el 31.12.12 se mantiene regir el beneficio. Programa de sustitucin gradual de la neficio. la exoneracin. exoneracin del IGV. Esta sustitucin gradual ha quedado suspendida, mantenindose el beneficio hasta el 31.12.10. Se restablece la exoneracin desde el 9 de febrero de 2011 hasta el 31.12.12. Artculos 3 y 12 Artculo 2 de la Ley N 29661 (08.02.11). de la Ley N 28575 (06.07.05).

Vigencia del beneficio

Norma legal que excluye o Artculo 2 de la Ley restringe el beneficio N 28575. (06.07.05).

REgIn amazonaS
beneficio Norma legal originaria Reintegro tributario Exoneracin del IgV a la Importacin crdito fiscal especial Exoneracin del IgV

Art. 48 de la Ley del Tercera Disposicin Com- Numeral 13.2 del Art. Numeral 13.1 del Art. 13 de la Ley IGV. plementaria de la Ley 13 de la Ley N 27037. N 27037. N 27037. Desde el 01.07.07 no Desde el 01.07.07 no goza Desde el 01.07.07 no A partir del 01.01.09 se iba a aplicar el goza del beneficio. del beneficio. goza del beneficio. Programa de sustitucin gradual de la exoneracin del IGV. Esta sustitucin gradual ha quedado suspendida, mantenindose el beneficio hasta el 31.12.10. Se restablece la exoneracin desde el 9 de febrero de 2011 hasta el 31.12.12 Artculo 2 de la Ley N 29661 (08.02.11).

Vigencia del beneficio

Norma legal que excluye o restringe el beneficio

REgIn ucayalI
beneficio Norma legal originaria Reintegro tributario Exoneracin del IgV a la Importacin crdito fiscal especial Exoneracin del IgV

Art. 48 de la Ley Tercera Disposicin Com- Numeral 13.2 del Art. Numeral 13.1 del Art. 13 de la Ley del IGV. plementaria de la Ley 13 de la Ley N 27037. N 27037. N 27037. Desde el 01.07.07 no Desde el 31.12.07 hasta Desde el 01.07.07 no A partir del 01.01.09 se iba a aplicar el goza del beneficio. el 31.12.12 se goza del goza del beneficio. Programa de sustitucin gradual de la beneficio. exoneracin del IGV. Esta sustitucin gradual ha quedado suspendida, mantenindose el beneficio hasta el 31.12.12.

Vigencia del beneficio

localIdadES dE la REgIn Hunuco

beneficio Norma legal originaria Reintegro tributario Art. 48 de la Ley del IGV. Desde el 01.07.07 no goza del beneficio. Exoneracin del IgV a la Importacin Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27037. Desde el 31.12.07 hasta el 31.12.12 se goza del beneficio. crdito fiscal especial Numeral 13.2 del Art. 13 de la Ley N 27037. Desde el 01.07.07 no goza del beneficio. Exoneracin del IgV Numeral 13.1 del Art. 13 de la Ley N 27037. A partir del 01.01.09 se iba a aplicar el Programa de sustitucin gradual de la exoneracin del IGV. Esta sustitucin gradual ha quedado suspendida, mantenindose el beneficio hasta el 31.12.12.

Vigencia del beneficio

oluomm

/ 02

A c tu AlidAd E mprEsAr i Al

H-19

A mAzonA REgIn madRE dE dIoS

beneficio Norma legal originaria Reintegro tributario Exoneracin del IgV a la Importacin crdito fiscal especial Exoneracin del IgV

Art. 48 de la Ley Tercera Disposicin Numeral 13.2 del Numeral 13.1 del Art. 13 de la Ley N 27037. del IGV. Complementaria de la Art. 13 de la Ley Ley N 27037. N 27037. Desde el 01.07.07 no Desde el 01.07.07 no Desde el 01.07.07 A partir del 01.01.09 se iba a aplicar el Programa goza del beneficio. goza del beneficio. no goza del be- de sustitucin gradual de la exoneracin del IGV. neficio. Esta sustitucin gradual ha quedado suspendida, mantenindose el beneficio hasta el 31.12.10. Se restablece la exoneracin desde el 9 de febrero de 2011 hasta el 31.12.12. Artculo 2 de la Ley N 29661 (08.02.11).

Vigencia del beneficio

Norma legal que excluye o restringe el beneficio

PRoVIncIa dE alto amazonaS dEl dEPaRtamEnto dE loREto

beneficio Norma legal originaria Reintegro tributario Exoneracin del IgV a la Importacin crdito fiscal especial Exoneracin del IgV

Art. 48 de la Ley Tercera Disposicin Numeral 13.2 del Numeral 13.1 del Art. 13 de la Ley N 27037 del IGV. Complementaria de la Art. 13 de la Ley Ley N 27037. N 27037 Desde el 01.07.07 no goza del beneficio. Se restituye el beneficio a partir del 02.01.11 al 31.12.12. Desde el 01.07.07 no Desde el 01.07.07 goza del beneficio. no goza del beSe restituye el beneficio neficio a partir del 02.01.11 al 31.12.12. A partir del 01.01.2009 se iba a aplicar el Programa de sustitucin gradual de la exoneracin del IGV. Esta sustitucin gradual ha quedado suspendida, mantenindose el beneficio hasta el 31.12.2010. Se restablece la exoneracin desde el 9 de febrero de 2011 hasta el 31.12.12. Artculo 2 de la Ley N 29661 (08.02.11).

Vigencia del beneficio

Norma legal que excluye Art. nico de la Ley Art. nico de la Ley o restringe el beneficio o N 29647 (01.01.11). N 29647 (01.01.11). lo restituye

otRaS PRoVIncIaS y dIStRItoS dE la amazona

beneficio Norma legal originaria Reintegro tributario Exoneracin del IgV a la Importacin crdito fiscal especial Exoneracin del IgV

Art. 48 de la Ley Tercera Disposicin Numeral 13.2 del Numeral 13.1 del Art. 13 de la Ley N 27037. del IGV. Complementaria de Art. 13 de la Ley la Ley N 27037. N 27037. No aplicable. Desde el 01.07.07 no Desde el 01.07.07 A partir del 01.01.09 se iba a aplicar el Programa goza del beneficio. no goza del bene- de sustitucin gradual de la exoneracin del IGV. ficio. Esta sustitucin gradual ha quedado suspendida, mantenindose el beneficio hasta el 31.12.10. Se restablece la exoneracin desde el 9 de febrero de 2011 hasta el 31.12.12. Artculo 2 de la Ley N 29661 (08.02.11).

Vigencia del beneficio

Norma legal que excluye o -----restringe el beneficio

(excepto en la provincia de alto amazonas)

beneficio Norma legal originaria Vigencia del beneficio Reintegro tributario Art. 48 de la Ley del IGV Se goza del beneficio hasta el 31.12.10 Se prorroga el beneficio hasta el 31.12.12. Exoneracin del IgV a la Importacin crdito fiscal especial Exoneracin del IgV

REgIn loREto

Tercera Disposicin Complemen- Numeral 13.2 del Art. 13 Numeral 13.1 del Art. 13 taria de la Ley N 27037. de la Ley N 27037. de la Ley N 27037. Se goza del beneficio hasta el Se mantiene el bene- Se mantiene el beneficio. 31.12.10. ficio. Se prorroga el beneficio hasta el 31.12.12.

Norma legal que excluye/ Artculo nico de la Ley Artculo nico de la Ley N 29647 Numeral 13.2 del Art. 13 Numeral 13.1 del Art. 13 mantiene el beneficio o N 29647 (01.01.11). (01.01.11). de la Ley N 27037. de la Ley N 27037. prorroga el beneficio (30.12.98). (30.12.98).
oluomm

Conforme a la Ley N 29742 se deroga el Decreto Legislativo N 978, , Ley N 29175, Ley N 29310 y ley N 29343,publicada el 09.07.11 y vigente a partir del 10.07.11.

H-20

instituto pAcfico

/ 02

ActuAlidAd tributAriA

Aplicacin Prctica
1. Empresa ubicada en Loreto
La empresa La Jungla S.A. ubicada en Loreto durante el mes de marzo de 2009 ha obtenido ingresos por la venta de su produccin manufacturada de productos primarios producidos en la Amazona para ser consumidos dentro y fuera de la Amazona segn el siguiente detalle: Resumen Registro de Ventas
V.Vta. Ventas gravadas Ventas no gravadas total S/. 20,150.00 40,170.00 60,320.00 3,828.50 IgV 3,828.50 total S/. 23,978.50 40,170.00 64,148.50 Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo total S/.

mes

Ventas 36,100 34,650 34,300 35,450 36,300 37,100 35,400 35,200 40,170 429,570

Se pide calcular el I.G.V. a pagar por el mes de marzo de 2009 y realizar los asientos contables respectivos.

As mismo durante el mismo mes ha ralizado las siguientes compras destinadas a operaciones gravadas y no gravadas no pudiendo identificar especficamente cuales sern las destinadas a las operaciones gravadas de las no gravadas. Resumen Registro de compras
V.c. Compras gravadas destinadas a ventas gravadas y no gravadas Compras no gravadas total S/. 24,270.00 IgV 4,611.30 total S/. 28,881.30

12,568.00

12,568.00

36,838.00 4,611.30 41,449.30

Las ventas gravadas de los ltimos doce meses son las siguientes:
mes Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo total S/. Ventas 19,200 18,500 15,600 10,500 19,800 18,500 17,900 16,600 11,400 10,200 19,100 20,150 197,450

Las ventas no gravadas de los ltimos doce meses son las siguientes:
mes Abril Mayo Junio
/ 02

Ventas 35,200 34,300 35,400

oluomm

Solucin Como en el presente caso no se puede identificar las adquisiciones que sern destinadas a operaciones gravadas y no gravadas se deber aplicar el sistema de la prorrata para la determinacin del crdito fiscal del mes. De acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6.2 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas que establece que cuando el sujeto no pueda determinar las adquisicionesque sern destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el impuesto, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de acuerdo al siguiente pocedimiento: 1.- Se determinar el monto de las operaciones gravadas con el impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito. 2.- Se determinar el total de las operaciones del mismo perodo, considerando a las gravadas y a las no gravadas, incluyendo a las exportaciones. 3.- El monto obtenido en el punto uno se divide entre el monto obtenido en el punto dos y al resultado se multiplica por cien, expresando el porcentaje resultante hasta con dos decimales. 4.- El porcentaje obtenido se aplicar sobre el monto del impuesto que haya gravado la adquisicin de bienes, servicios, contratos de construccin e importaciones que otorgan derecho a crdito fiscal, resultando el crdito del mes. La proporcin se aplicar siempre que en un perodo de doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito fiscal, el contribuyente haya realizado ope-

A c tu AlidAd E mprEsAr i Al

H-21 H-AP-1

A plicAcin prcticA

raciones gravadas y no gravadas cuando menos una vez en los doce meses mencionados.
Total operaciones gravadas (ltimos 12 meses) + Exportaciones (ltimos 12 meses) Total operaciones gravadas y no gravadas (ltimos 12 meses) 197,450 627,020 197,450 627,020 x 100

vienen... 40 TrIbUTOS POr PAgAr 401 Gobierno central 4011 IGV 42 PrOvEEDOrES 421 Facturas por pagar Por las compras del mes. x 24 mATErIAS PrImAS 61 vArIACIN DE ExISTENCIAS Por el destino de la compra de materia prima. x 94 gASTOS DE ADmINISTrACIN 95 gASTOS DE vENTAS 79 CArgAS ImPUTAbLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino de las cuentas de gastos. x 42 PrOvEEDOrES 421 Facturas por pagar 10 CAjA y bANCOS 104 Cuentas corrientes Por la cancelacin de las compras. x 40 TrIbUTOS POr PAgAr 401 Gobierno central 4011 IGV 10 CAjA y bANCOS 104 Cuentas corrientes Por el pago del IGV del mes. x 64 TrIbUTOS 641 Impuesto a las ventas 40 TrIbUTOS POr PAgAr 401 Gobierno central 4011 IGV Por el traslado al gasto del IGV sin derecho a crdito fiscal. x

Debe 4,611.30

Haber

x 100

41,449.30

XXX

XXX

x 100 = 31.49%

En el presente caso la empresa podr utilizar el 31.49% del IGV de las adquisiciones del mes como crdito fiscal. determinacin del crdito fiscal
4,611.30 x 31.49% = 1,452.10

XXX XXX XXX

41,449.30 41,449.30

determinacin del crdito fiscal especial El crdito fiscal especial es el 50% del impuesto bruto del mes, es decir el IGV de las operaciones gravadas con dicho impuesto.
3,828.50 x 50% = 1,914.25
determinacin del IgV por pagar: IGV de las ventas Crdito fiscal Crdito fiscal especial IgV a pagar

462.15 462.15

3,828.50 -1,452.10 -1,914.25 462.15

asientos contables
x 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TrIbUTOS POr PAgAr 401 Gobierno central 4011 IGV 70 vENTAS 701 Mercaderas 7011 Gravados 20,150 7022 No Gravados 40,170 Por las ventas del mes segn registro de ventas. x 10 CAjA y bANCOS 101 Caja 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar Por las cobranzas de las ventas. x 60 COmPrAS 63 SErvICIOS PrESTADOS POr TErCErOS 65 CArgAS DIvErSAS DE gESTIN XXX XXX XXX 64,148.50 64,148.50 Debe 64,148.50 3,828.50 60,320.00 Haber

3,159.20 3,159.20

94 gASTOS DE ADmINISTrACIN 79 CArgAS ImPUTAbLES A CUENTA DE COSTOS Por el destino del gasto del IGV sin derecho a crdito fiscal. x 40 TrIbUTOS POr PAgAr 401 Gobierno central 4011 IGV 75 INgrESOS DIvErSOS 759 Otros ingresos diversos 7591 Crdito fiscal especial. Por reconocimiento de ingreso del Crdito Fiscal Especial.

3,159.20 3,159.20

1,452.10

1,452.10

van...

H-AP-2

instituto pAcfico

oluomm

/ 02

I N S T I T U T O P A C F I C O

VALE
A la orden del Sr. ...................................................................... La cantidad de ......................................................................... .................................................................................................... que cancelar a su presentacin...........................................
de......................................... del 201 ...

VALE
A la orden del Sr. ...................................................................... La cantidad de ......................................................................... .................................................................................................... que cancelar a su presentacin...........................................
de......................................... del 201 ...