Auditoría Interna

2018
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

FINANZAS
EQUIPO N° 01:
BOCANEGRA BACA, LILIAN DORIS
PECHE IPARRAGUIRRE, RUT FIORELITA
PÉREZ SOPLÍN, WILDER FERNANDO
CICLO : X–B
DOCENTE: TEJADA ARBULÚ, WILFREDO ENRIQUE
AUDITORÍA INTERNA
1
CONTENIDO
I. OBJETIVOS ............................................................................................................................. 2
1. OBJETIVOS DEL TEMA........................................................................................................ 2
2. OBJETIVOS DEL EQUIPO .................................................................................................... 2
II. RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................ 3
III. ASPECTOS RELEVANTES DEL TEMA ................................................................................... 7
1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................. 7
2. AUDITORÍA INTERNA ......................................................................................................... 8
a) DEFINICIÓN............................................................................................................................ 8
b) OBJETIVOS ........................................................................................................................... 10
c) CLASIFICACIÓN .................................................................................................................... 11
d) IMPORTANCIA ..................................................................................................................... 12
e) ALCANCE .............................................................................................................................. 14
f) ESTRUCTURA DEL ÁREA DE AUDITORÍA EN LAS EMPRESAS ............................................... 15
g) LOS COMITÉS DEL DIRECTORIO ........................................................................................... 19
3. FASES Y ELEMENTOS DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA ......................................... 21
a) ETAPAS DE LA AUDITORÍA INTERNA ................................................................................... 21
b) ELEMENTOS DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA INTERNA ....................................................... 26
4. EL AUDITOR INTERNO ..................................................................................................... 28
5. AUDITORÍA INTERNA Y CONTROL INTERNO .................................................................... 38
IV. CRÍTICAS DEL TEMA ......................................................................................................... 40
V. MENSAJE SOBRE EL TEMA ................................................................................................... 41
VI. BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 42
VII. LINKOGRAFÍA................................................................................................................... 42
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

2
I. OBJETIVOS
A
1. OBJETIVOS DEL TEMA U
Dar a conocer el significado, la clasificación, alcance e importancia de la
D
auditoría interna.
I
Señalar cómo se conforma el departamento de auditoría interna, quién
T
supervisa su trabajo y en qué ayuda a la entidad su implementación.
Indicar las fases y elementos del trabajo de auditoría interna. O
Brindar información sobre el perfil y rol del auditor interno. R
Í
2. OBJETIVOS DEL EQUIPO
A
Alcanzarles conceptos o ideas básicas sobre la auditoría interna en una entidad,
de tal forma que complemente sus conocimientos sobre el tema. I
Aportar información que pueda cubrir sus expectativas y podamos aprender N
algo nuevo sobre auditoría interna. T
Motivarles a investigar más sobre auditoría interna para la ampliación de sus E
conocimientos y despertar el interés en especializarse en el tema.
R
N
A

3
II. RESUMEN EJECUTIVO

La auditoría interna surge de la necesidad de reforzar las áreas de control interno
dentro de las entidades para disminuir y evitar riesgos, así como para proteger sus
activos, evitar y prevenir fraudes, dar cumplimiento a disposiciones legales, obtener
A
información financiera y administrativa para el logro de la eficiencia operacional U
mediante la eficiencia y eficacia de dichos controles y de toda las actividades D
operativas de las entidades de manera competitiva. I
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y T
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una entidad. O
Ayuda a una entidad a cumplir sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y R
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, Í
control y gobierno.
A
El objetivo central de la auditoría interna será con carácter 100% preventivo; no
obstante, si durante la revisión efectuada se encuentran hallazgos importantes, el I
auditor interno deberá emitir acciones correctivas. El objetivo de estas acciones es
N
eliminar causas reales y potenciales de problemas, evitando así que estas incidencias
T
se repitan.
E
Es la entidad con diferentes enfoques de intervención y alcance, dando origen a los
R
diferentes tipos de auditoría que se pueden aplicar, a continuación se enumeran los
N
más importantes:
A
 Auditoría Operacional
 Auditoría Administrativa
 Auditoría Informativa
 Auditoría De La Calidad
 Auditoría De Legalidad
 Auditoría Integral

4
 Auditoría Financiera
La auditoría también podemos clasificarlo o agruparlo como auditoría del sector

privado o sector público (gubernamental).
Es importante contar con un área de auditoría interna porque ayuda a elevar el nivel
de confianza en la información financiera que se genera, además elevar la eficacia y A
eficiencia de las operaciones realizadas. U
La entidad que desea contar con un departamento de auditoría interna deben realizar D
un análisis que considere: el presupuesto con el que cuenta, el tamaño de la entidad y I
las operaciones que realiza, para determinar la relación costo-beneficio que más se T
adecúe a las necesidades.
O
A continuación se detallarán los diferentes cargos que puede haber dentro de un R
departamento de auditoría y sus principales funciones de manera enunciativa: Í
 Director de auditoría o controlador A
 Gerente de auditoría o sub contralor
 Supervisor de auditoría, jefe de departamento I
 Encargado de auditoría o subjefe de departamento N
 Auditor ayudante
T
 Auditor principiante o auxiliar de auditoría
E
R
El Directorio podrá conformar órganos especiales de acuerdo a las necesidades y
N
requerimientos de la sociedad. Estos órganos especiales se constituirán al interior del
A
Directorio como mecanismos de apoyo y deberán incluir entre sus miembros a
directores independientes, a fin de tomar decisiones imparciales en cuestiones donde
puedan surgir conflictos de intereses.

5
El Directorio de la sociedad cuenta con tres comités: Comité de Dirección General y

Subsidiarias, Comité de Auditoría y Comité de Desarrollo Organizacional y Gobierno
Corporativo.
Las etapas o fases del trabajo de auditoría interna son: A

U
I. Planeación
II. Ejecución
D
III. Comunicación I
IV. Seguimiento T
V. Evaluación O
Los elementos de la Auditoría interna, excepto para asignaciones especiales, pueden
R
clasificarse en: Í
A
 Cumplimiento
 Verificación
 Evaluación I
N
Entendiendo la función de auditor interno en la organización, tenemos algunos
T
conceptos que pueden definir el campo de acción y por tanto las necesidades de E
profesionales capacitados por parte de los órganos necesitados de tener un área de R
auditoría interna (por convicción u obligación), de manera que: N
Debido a que la función de la auditoría interna consiste en la revisión programada de A
las actividades de la entidad de acuerdo a su plan estratégico, y no de los resultados
económicos de las mismas; siendo el enfoque los medios que llevan a las metas de
dichas actividades, es decir, de los fundamentos de los procesos de cada área y su
influencia en el desempeño de éstas.

6
Es necesario tener debidamente identificadas las funciones que realizará el puesto, ya

que partiendo de la definición de las mismas se podrá determinar el grado de
conocimientos y el nivel de especialización requerido.
Las características que debe contemplar todo perfil de puesto pueden concentrarse en
los siguientes cinco rubros.
1. ESCOLARIDAD
2. CONOCIMIENTOS
3. IDIOMA(S)
4. EXPERIENCIA PROFESIONAL
5. DISPONIBILIDAD PARA VIAJAR
El trabajo de los auditores internos consiste en investigar y valorar el sistema del

control interno y la eficiencia con que las diversas unidades de la organización
están realizando las funciones que se les han asignado. Su función es la de visitar y
valorizar los problemas y la actuación de cada departamento de la empresa.

7
III. ASPECTOS RELEVANTES DEL

TEMA
A
U
1. INTRODUCCIÓN D
I
La auditoría interna surge de la necesidad de reforzar las áreas de control interno
T
dentro de las entidades para disminuir y evitar riesgos, así como para proteger sus
O
activos, evitar y prevenir fraudes, dar cumplimiento a disposiciones legales, obtener
R
información financiera y administrativa para el logro de la eficiencia operacional
mediante la eficiencia y eficacia de dichos controles y de toda las actividades Í
operativas de las entidades de manera competitiva. A
Hoy en día resulta primordial identificar tanto los criterios que deben regir el accionar
de los auditores internos, así como el grado mínimo de conocimientos con el que I
deben contar para que se cumpla con las funciones que se le han encomendado de N
forma oportuna. T
E
R
N
A

8
2. AUDITORÍA INTERNA
a) DEFINICIÓN
A
Definición del Instituto Internacional de Auditores.- la auditoría interna es una
U
actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
D
agregar valor y mejorar las operaciones de una entidad. Ayuda a una entidad a cumplir
sus objetivos, aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
I
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. T
O
Esquema que explica los componentes de la definición de auditoría:
R
Í
Auditoría.- Revisión y A
evaluación a fondo de
aspectos administrativos y
operacionales de una
entidad. I
Es un control.- Experto
Interna.- Realizada por la N
propia entidad de manera
en controles. integral. T
E
AUDITORÍA INTERNA Independiente.- R
Servicio.- como
Desarrollada con plena
asistencia, apoyo y
Análisis de los elementos de su libertad, sin limitar su N
ayuda.
revisión, reporte o
definición:
conclusiones.
A
Evaluación.- Confirma los

Actividades.- A toda la
elementos que sirvieron
entidad.
de base para sus
conclusiones.
Examina.-
Evalúa.- Da un juicio
Contempla
evaluatorio.
hallazgos.

9
Es importante resaltar que algunas de las auditorías internas, aplicables a las

entidades, requieren grupos multidisciplinarios como: ingenieros, químicos, físicos,
abogados, administradores, etc.
La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la

A
creación de una cultura de la disciplina de la organización, y permite descubrir fallas en U
las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. D
DIFERENCIA DE AUDITORÍA INTERNA Y AUDITORÍA EXTERNA
I
T
AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA
O
Alcance es todo el estado general de la Alcance es determinar una muestra para la
R
organización. revisión.
La auditoría es recurrentes (varios años, La auditoría es cada año (es un mes o tres
Í
todos los meses) máximo) o internado (si no es obligada) A
Revisa todas las áreas operativas, Revisa las cuentas contables de los Estados
administrativas, procesos, etc. Financieros. I
Depende del Directorio (jerárquicamente Posee independencia absoluta. N
y económicamente)
T
Función consultora, asesora y revisora Función es satisfacer las necesidades de los
E
(controladora). usuarios.
R
Los auditores son empleados de la Los auditores son contratados (independientes
empresa. jerárquicamente).
N
Normas internas para el proceso de Principios y NIAS. A
auditoría del IIA( Instituto Internacional
de Auditores)

10
b) OBJETIVOS
El objetivo central de la auditoría interna será con carácter 100% preventivo; no

obstante, si durante la revisión efectuada se encuentran hallazgos importantes, el A
auditor interno deberá emitir acciones correctivas. El objetivo de estas acciones es
U
eliminar causas reales y potenciales de problemas, evitando así que estas incidencias
D
se repitan.
I
A pesar de que la función de auditoría interna tiene la autoridad y responsabilidad de
T
revisar y emitir informes y recomendaciones, no puede tomar las decisiones
O
operativas. Teniendo en cuenta esto, es importante destacar que los objetivos del
proceso de auditoría interna son:
R
Í
 Actuar con independencia de acción y criterio respecto a los restantes órganos
A
de la empresa para el cumplimiento de sus objetivos y en el desempeño de sus
funciones.
 Desarrollar su cometido en cualquier área de actividad funcional de I
conformidad con un programa anual de auditoría previamente establecido y N
aprobado, o por instrucciones expresas de la dirección. T
 Acceder libremente a la empresa, y en general a todas las fuentes de E
información de la compañía.
R
 Recibir todas aquellas normas e instrucciones relativas al funcionamiento
N
general de la compañía que sean elaboradas y cuyo cumplimiento sea obligado.
 Colaborar con los distintos órganos de la organización en la implantación de los
A
sistemas y procedimientos encaminados a obtener una mayor eficacia de las
prácticas de gestión de la empresa.
 Exigir el cumplimiento de las normas e instrucciones establecidas por la
compañía y de las recomendaciones de auditoría que hayan sido aceptadas por
los responsables de su implantación.
 Solicitar la colaboración necesaria de cualquier departamento de la empresa a
auditar para lograr los objetivos de auditoría encomendadas por la dirección.

11
 Recobrar, de dirección, adecuadas sugerencias y observaciones para la

preparación del programa anual de auditoría.
c) CLASIFICACIÓN
A
La auditoría interna es una sola función practicada internamente por el propio U
personal de la empresa o también bajo la modalidad de outsourcing (subcontratación) D
del departamento de auditoría interna. Es la entidad con diferentes enfoques de I
intervención y alcance, dando origen a los diferentes tipos de auditoría que se pueden
T
aplicar, a continuación se enumeran los más importantes:
O
 AUDITORÍA OPERACIONAL.- Consiste en el examen de los métodos, los R
procedimientos y los sistemas de control interno de una entidad. Se Í
fundamente en analizar la gestión. También se conoce como auditoría de
A
gestión, auditoría de las “tres es” (economía, eficacia y eficiencia), auditoría de
programas, etc.
 AUDITORÍA ADMINISTRATIVA.- Es un examen completo y constructivo de la I
estructura organizativa de la entidad, de sus métodos de control, medios de N
operación y empleo que dé a sus recursos humanos y materiales. T
 AUDITORÍA INFORMATIVA.- Es la revisión y evaluación de los controles, E
sistemas y procedimientos de informática de los equipos de cómputo, su
R
utilización, eficiencia y seguridad en la entidad, los cuales participan en el
N
procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento de
recursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la
A
información, que servirá para una adecuada toma de decisiones.
 AUDITORÍA DE LA CALIDAD.- Es una parte importante del sistema de
administración de la calidad de una entidad, y es un elemento fundamental
para la obtención de la norma ISO 9001.

12
 AUDITORÍA DE LEGALIDAD.- Es revisar si la entidad en el desarrollo de sus

actividades, ha observado el cumplimiento de las disposiciones legales que
sean aplicables (leyes, reglamentos, decretos, circulares, etc.)
 AUDITORÍA INTEGRAL.- Es la evaluación multidisciplinaria, independiente y con A
enfoque de sistemas del grado y forma de cumplimientos de los objetivos de
U
una entidad y de la relación con su entorno, así como de sus operaciones, con
D
el objeto de proponer alternativas para el logro más adecuado de sus fines y/o
el mejor aprovechamiento de sus recursos.
I
 AUDITORÍA FINANCIERA.- El auditor revisará la información financiera ya sea T
de un rubro, partida, clase o de todo el Estado Financiero en su conjunto, de O
conformidad con el marco de información financiera aplicable. R
La auditoría también podemos clasificarlo o agruparlo como auditoría del sector Í
privado o sector público (gubernamental). A
La auditoría gubernamental es un proceso mediante el cual la autoridad vigila el uso de
los recursos públicos (económicos, humanos y materiales), con el objeto de revisar la I
eficacia, eficiencia y economía de la planeación, organización y ejecución de la N
administración pública en apogeo a los planes y programas establecidos. T
E
d) IMPORTANCIA R
N
Es importante contar con un área de auditoría interna porque ayuda a elevar el nivel
de confianza en la información financiera que se genera, además elevar la eficacia y
A
eficiencia de las operaciones realizadas.
La complejidad de las operaciones que actualmente llevan a cabo las empresas, así
como la competencia que deben enfrentar, sin importar su tamaño o giro, hace
necesario que sus administradores recurran al apoyo que ofrece el Contador Público
mediante la auditoría interna

13
En el caso de las Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes), en ocasiones la función de

vigilancia es realizada por personas que llevan a cabo otras actividades dentro de la
organización, lo cual las convierte en juez y parte. En el ánimo de dar a conocer las
bondades y ventajas de contar con un área interna de vigilancia y supervisión, es que
se ha escrito un anexo de auditoría interna del Código de Mejores Prácticas A
Corporativas. U
Para el funcionamiento de una empresa se requiere de una administración que actúe
D
para cumplir con los objetivos para los cuales fue creada; sin embargo, también es I
importante la creación de un órgano que vigile las operaciones de esta y la actuación T
de la propia administración. O
Por tal razón, la labor de vigilancia es reconocida en todas partes y cada vez adquiere R
mayor importancia ante la necesidad de proteger a los dueños de los malos manejos Í
que pudiera hacer la administración, y de que en la empresa exista un órgano que se A
encargue de garantizar la veracidad de las actividades jurídicas y financieras de la
misma.
I
La auditoría interna es una actividad de evaluación independiente y objetiva para N
agregar valor y mejorar las operaciones contables, financieras y administrativas de una T
organización, ayudándole a cumplir sus objetivos, por medio de la evaluación y mejora
E
de la eficacia de sus procesos, proporcionando así un servicio efectivo a los más altos
R
niveles de la administración.
N
El auditor interno desarrolla su trabajo en el marco de cumplimiento de las normas
A
internacionales para el ejercicio profesional de la auditoría interna, lo que le da certeza
y confianza al Consejo de Administración, de que su trabajo y el resultado de este
serán de valía y aplicabilidad para el mejoramiento de los controles y resultados de la
entidad.
La finalidad de la auditoría interna es prestar un servicio de asistencia constructiva a la

administración, con el propósito de mejorar la conducción de las operaciones y de

14
obtener un mayor beneficio económico para la empresa o un cumplimiento más eficaz

de sus objetivos institucionales.
Algunos ejemplos de lo que puede proporcionar la auditoría interna son:
 Que los planes y políticas de la empresa, y el control interno, así como los A
procedimientos establecidos para su ejecución, se lleven a cabo de manera U
satisfactoria. D
 Que la empresa se encuentre razonablemente protegida contra fraudes, I
despilfarros y pérdidas.
T
 Que los medios internos de registro, control y comunicación, transmitan
O
información fidedigna, adecuada y oportuna a los diferentes niveles de la
empresa, responsables de la buena marcha de la misma.
R
 Que las tareas individuales se cumplan con eficiencia, prontitud y honestidad. Í
 Evaluar la economía con que los recursos están siendo utilizados. A
 Mantener informado al Consejo de Administración de cualquier omisión o
contingencia legal que pudiera existir. I
N
e) ALCANCE T
E
Tradicionalmente elaborar el plan anual de auditoría consistía en identificar unidades
R
organizacionales con mayor impacto según el valor o volumen de transacciones en los
estados financieros o según el juicio del auditor. Actualmente, la planeación de una
N
auditoría debe estar basada en los riesgos de la entidad, así como: A
 Capacidad operativa y las competencias del equipo de auditores para el tema
seleccionado a auditar.
 Complejidad de la materia a auditar y la oportunidad en la obtención de la
información.
 Precisión respecto al énfasis que tendrá la revisión con base en los objetivos de
control interno.
 Cantidad de procesos que conforman el universo de la materia auditable de la
entidad.

15
f) ESTRUCTURA DEL ÁREA DE AUDITORÍA EN LAS

EMPRESAS
La entidad que desea contar con un departamento de auditoría interna deben realizar
un análisis que considere: el presupuesto con el que cuenta, el tamaño de la entidad y
A
las operaciones que realiza, para determinar la relación costo-beneficio que más se
adecúe a las necesidades.
U
D
El tamaño y la composición de un departamento de auditoría interna estará en función
I
del tamaño de la entidad, pues en algunas pueden ser solamente dos personas las
encargadas de dicha área; sin embargo, hay otras que pueden llegar a tener más de
T
100 auditores. O
R
Para poder hacer la ubicación correcta del departamento de auditoría interna, es
necesario tener una comprensión general de la entidad. Debe tener una línea de
Í
reporte directa a la dirección general, junta de accionistas, o al máximo órgano A
equivalente, toda vez que debe tener el nivel de autoridad, empoderamiento y
facultades para que se le permita auditar y ser aceptado, así como valorado el trabajo I
que realiza como parte de la cultura organizacional. N
INDEPENDENCIA-AUTONOMÍA.- Entre mayor nivel jerárquico tenga el departamento de T
auditoría, se puede señalar que este tendrá mayor independencia, objetividad e E
imparcialidad, al momento de emitir sus observaciones y recomendaciones. R
N
A

16
A
U
D
I
T
O
R
Í
A
I
N
T
E
R
N
A

17

18
A continuación se detallarán los diferentes cargos que puede haber dentro de un

departamento de auditoría y sus principales funciones de manera enunciativa:
 DIRECTOR DE AUDITORÍA O CONTROLADOR.- dirigir a sus subordinados en el

A
desempeño de sus funciones de auditoría interna, lo cual incluye la planeación,
coordinación y dirección de sus actividades a corto, mediano y largo plazo.
U
Reportará única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato establecido D
en el cuadro de la organización. I
 GERENTE DE AUDITORÍA O SUBCONTRALOR.- Asistir al director o contralor en T
el cumplimiento de sus obligaciones, cubrir sus ausencias, es quien prevé los O
requerimientos de carga de trabajo a corto, mediano y largo plazo en las
R
unidades administrativas y actividades que le son asignadas.
Í
 SUPERVISOR DE AUDITORÍA, JEFE DE DEPARTAMENTO.- Supervisar el
cumplimiento de dos o más auditorías en que concurra. Planear el trabajo a
A
desarrollar y establecer prioridades en la auditoría. Seleccionar y asignar al
personal que sea necesario para ejecutar las auditorías planeadas. Es I
indispensable que el auditor supervisor sea un profesionista de la N
administración, con suficiente experiencia y capacidad. T
 ENCARGADO DE AUDITORÍA O SUBJEFE DE DEPARTAMENTO.- Planea y
E
conduce auditorías a las unidades administrativas y actividades de la
R
organización y actúa como un líder gerente a un equipo de auditores. Ejercer
un alto grado de responsabilidad y juicio profesional, es el responsable de
N
elaborar el “plan de auditoría”, y de autorizar los procedimientos y programas A
de revisión.
 AUDITOR AYUDANTE.- Desempeñar el trabajo asignado bajo la dirección y
orientación del auditor encargado. Desarrollar o asistir en la preparación del
programa de auditoría. Está bajo la supervisión técnica y administrativa de un
encargado de auditoría, cuando se trata de empresas pequeñas puede
coordinar las actividades.

19
 AUDITOR PRINCIPIANTE O AUXILIAR DE AUDITORÍA.- Al encargado de este

puesto generalmente se le asigna trabajos de rutina, en la práctica a esta
persona se le guía y supervisa en el desarrollo de su trabajo.
A
g) LOS COMITÉS DEL DIRECTORIO U
D
El Directorio podrá conformar órganos especiales de acuerdo a las necesidades y I
requerimientos de la sociedad. Estos órganos especiales se constituirán al interior del
T
Directorio como mecanismos de apoyo y deberán incluir entre sus miembros a
O
directores independientes, a fin de tomar decisiones imparciales en cuestiones donde
puedan surgir conflictos de intereses.
R
Í
El Directorio de la sociedad cuenta con tres comités: Comité de Dirección General y
A
Subsidiarias, Comité de Auditoría y Comité de Desarrollo Organizacional y Gobierno
Corporativo.
I
COMITÉ DE AUDITORÍA INTERNA.- Su función es la de supervisar la integridad de los
N
sistemas contables y analizar el informe de los auditores externos sobre los estados
financieros.
T
E
Tiene como atribuciones las siguientes:
R
 Supervisar la integridad de los sistemas contables a través de una apropiada N
auditoría externa.
A
 Revisar y analizar periódicamente los estados financieros de la empresa.
 Revisar los informes de auditoría externa sobre los estados financieros.
 Supervisar el plan de trabajo anual del auditor interno y recibir los informes
relevantes. Revisar la eficacia y eficiencia de auditoría interna.
 Proponer la designación de auditores externos y evaluar la independencia,
objetividad y eficacia.
 Vigilar la efectividad del sistema de control interno

20
El comité durante el desarrollo de sus actividades celebra reuniones periódicas

expresando distintos cuestionamientos tanto a los responsables de la cuestión
A
contable y financiera, como al auditor interno y al externo:
U
- A los responsables de la información financiera:
D
1. Variaciones significativas de los estados financieros en relación al
I
presupuesto y a sus causas
2. Principales cambios en las operaciones
T
3. Cambios significativos en la normatividad contable y sus efectos en la O
información financiera R
4. Razonabilidad en el cálculo de estimaciones Í
5. Medidas adoptadas para identificar el seguimiento de riesgos financieros y A
controlar los existentes
6. Operaciones importantes o inusuales
I
- Al auditor externo:
1. Razonabilidad del alcance del programa de trabajo
N
2. Áreas donde se hayan identificado debilidades relevantes, fraudes, errores T
de alto impacto o debilidades importantes en el control interno E
3. Impedimentos al alcance y ejecución del trabajo R
4. Principales hallazgos derivados de la auditoría y atención a las
N
recomendaciones emitidas
A
5. Razonabilidad de las estimaciones y cumplimiento de la normatividad
contable
- Al auditor interno:
1. Efectividad del programa anual de trabajo.
2. Impedimentos al alcance y ejecución del trabajo.
3. Principales deficiencias del control interno o de cumplimiento.

21
4. Resultados del trabajo desarrollado en cuanto al control interno en los

sistemas de información, al ambiente de control y la identificación de
riesgos financieros y del negocio. A
5. Coordinación de esfuerzos con el auditor externo. U
6. Seguimiento y atención a las recomendaciones formuladas.
D
7. Suficiencias de políticas y procedimientos.
I
T
3. FASES Y ELEMENTOS DEL TRABAJO DE O
AUDITORÍA INTERNA R
Í
a) ETAPAS DE LA AUDITORÍA INTERNA
A
I. Planeación
a) Formulación del plan estratégico de auditoría I
 Paso N° 1: Comprender los elementos estratégicos de la N
organización y del sector en que opera T
 Paso N° 2: Identificar y dimensionar las expectativas del E
jefe del servicio y otras partes interesadas
R
 Paso N° 3: Definir y/o actualizar la visión, misión, valores,
principios y objetivos de la unidad de auditoría interna
N
 Paso N° 4: Definir los factores críticos de éxito de auditoría A
interna
 Paso N° 5: Realizar un análisis FODA (Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas; o FLOR
(Fortaleza, Limitaciones, Oportunidades Y Riesgos) de la
auditoría interna
 Paso N° 6: Formular el plan estratégico de auditoría interna
 Paso N° 7: Controlar y actualizar el plan estratégico de
auditoría interna
b) Planificación del trabajo de auditoría interna

22
 Paso N° 1: Conducir un estudio o encuesta preliminar en la

actividad operativa donde se realizará el trabajo de
auditoría A
 Paso N° 2: Desarrollar una evaluación detallada de riesgos U
en la actividad operativa donde se realizará el trabajo de
D
auditoría
 Paso N° 3: Establecer o redefinir objetivos y alcance del I
trabajo T
 Paso N° 4: Identificar y/o definir criterios de auditoría O
 Paso N° 5: Definir los recursos necesarios (materiales y R
humanos)
Í
 Paso N° 6: Formular el programa de trabajo y cronograma
de auditoría
A
II. Ejecución
 Paso N° 1: Reunión de inicio del trabajo de campo I
 Paso N° 2: Recopilación de datos e información y aplicación de N
pruebas de auditoría T
 Paso N° 3: Documentación del trabajo
E
 Paso N° 4: Análisis y evaluación de la evidencia - discusión de
R
hallazgos y conclusiones
 Paso N° 5: Revisión y evaluación del equipo de auditoría N
 Paso N° 6: Reunión de término del trabajo de campo A
III. Comunicación
 Paso N° 1: Comunicación inicial del trabajo
El Jefe de Auditoría debe evaluar si informará al responsable de
la actividad operativa donde se realizará el trabajo de auditoría,
sobre el comienzo del trabajo de auditoría, y en particular sobre;
el calendario del trabajo, las razones de ella, el alcance
preliminar, y los recursos iniciales necesarios estimados. Esta
comunicación se materializa preferentemente en la etapa de

23
planificación o también en la de ejecución del trabajo de auditoría.

Dependerá de algunos factores, tales como; tiempo desde que se
realizó la última auditoría, conocimiento de la actividad operativa A
por parte del equipo auditor, vigencia del programa de auditoría,
U
tipo y objetivo del trabajo de auditoría, entre otros.
 Paso N° 2: Comunicación intermedia del trabajo
D
Algunas informaciones emanadas del trabajo de auditoría son tan I
importantes y relevantes que no pueden esperar hasta el reporte T
final. En general las comunicaciones intermedias proporcionan O
medios rápidos para documentar una situación que requiere
R
acción inmediata. También pueden ser utilizadas para informar
sobre el estado de trabajos largos, sensibles, o especiales a los Í
responsables de la actividad operativa y al Jefe de Auditoría. A
Asimismo son útiles para obtener retroalimentación por parte del
responsable operativo durante el desarrollo de la auditoría, y así
I
asegurar la obtención de información adecuada y mitigar
problemas al concluir el trabajo.
N
T
 Paso N° 3: Comunicación final del trabajo E
 Al terminar el trabajo de campo en la etapa de ejecución y antes R
de emitir el respectivo informe de auditoría, es necesario realizar N
reuniones de cierre del trabajo con las unidades auditadas, que
A
permitan analizar y complementar el resultado de la revisión y
cuando corresponda, consensuar aspectos relevantes sobre la
formulación e implementación de las medidas correctivas o
preventivas. Por tanto, en el respectivo informe de auditoría se
deben incluir los resultados de la revisión como son: objetivos,
alcance, observaciones, recomendaciones, entre otros. En la
práctica, dependiendo del flujo de información formalizado en la
organización, el Jefe de Auditoría además de informarse
integralmente sobre los temas analizados en el informe de

24
auditoría, lo remitirá a las unidades operacionales encargadas de

tomar las medidas correctivas y preventivas correspondientes.
Estas unidades serán las encargadas de informar al Jefe de A
Auditoría y por su intermedio, a la unidad de auditoría, sobre las
U
medidas comprometidas, los plazos involucrados y los
responsables. El Jefe de Auditoría remitirá estas respuestas a la
D
auditoría interna con la finalidad que evalúe si las medidas son I
suficientes para salvar las situaciones detectadas, tanto en su T
contenido como en el plazo de implementación. Cuando la
O
auditoría interna concluya que no son medidas adecuadas, debe
informar al Jefe de Auditoría con la finalidad que en el proceso
R
organizacional involucrado se replantee la medida. Í
IV. Seguimiento A
 Paso N° 1: Priorizar materias y sus compromisos para incluirlos
como trabajos de seguimiento en el plan anual de auditoría I
 Paso N° 2: Reunión de inicio del trabajo de seguimiento en N
terreno
T
 Paso N° 3: Evaluación del avance en la implementación de las
E
medidas correctivas o preventivas comprometidas
R
 Paso N° 4: Reunión final del trabajo de seguimiento en terreno
 Paso N° 5: Reportes sobre el avance en la implementación de las
N
medidas correctivas o preventivas A
V. Evaluación
Justificación
 Asegurar que su función de Auditoría Interna está
operando de acuerdo a la misión y visión del
departamento.
 Aumentar la eficiencia y eficacia de los trabajos, informes y
personal de Auditoría Interna.

25
 Obtener evidencia e ilustrar cómo la función de Auditoría

Interna es percibida por la Junta Directiva, Comité de
Auditoría, la Gerencia y el banco.
 Proporcionar recomendaciones reales para integrar A
mejores prácticas en su función de Auditoría Interna. U
 Cumplir con las normas o estándares internacionales (IIA). D
Tipos de Evaluación
I
 Evaluación externa e independiente.
 Autoevaluación con validación externa.
T
 Revisión de un colega o par de la misma industria. O
Áreas de evaluación R
 Estructura Organizativa: Estructura del departamento,
Í
estatutos de la función, independencia del área, nivel de
autoridad, código de ética, políticas y procedimientos entre
A
otros.
 Recurso Humano: Reclutamiento, selección y contratación I
del personal, capacitación continua y disponibilidad del N
recurso. Además la información relacionada con los roles y
T
responsabilidades de acuerdo al cargo.
 Metodología de Trabajo: Planificación de las auditorías,
E
estándares de evaluación, herramientas utilizadas para la R
realización de los trabajos (documentación de resultados y N
realización de pruebas de auditoría), almacenamiento de
A
trabajos, etc.
 Información y Comunicación: Procedimientos para
comunicar oportunidades de mejora, esquemas o niveles de
reporte. Además, mecanismos para seguimiento de
oportunidades de mejora y recomendaciones.
 Aseguramiento de Calidad: Mecanismos establecidos para
asegurar que el trabajo de auditoría sea de alta calidad y
esté alineado con los objetivos de la organización.

26
Metodología del trabajo:
A
U
D
I
T
O
R
Í
A
I
N
T
E
b) ELEMENTOS DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA
INTERNA R
N
Los elementos de la Auditoría interna, excepto para asignaciones especiales, A
pueden clasificarse en:

27
A
U
Evaluación Cumplimiento D
I
T
O
R
Verificación
Í
A
I
Cumplimiento
N
Extensión con que son seguidas las políticas, reglas, buenas prácticas de T
negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del
E
gobierno y hasta el sentido común.
R
Verificación
N
La dirección debe recibir una seguridad permanente de la validez de los A
informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del
auditor externo. Generalmente, la verificación incluirá registros, informes y
cuentas.
Evaluación
Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar

constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que
se mantiene tal y como espera la dirección.

28
4. EL AUDITOR INTERNO
A
4.1 COMPETENCIA EN LA GESTIÓN DE PROCESOS DE U
LA ENTIDAD
D
I
PERFIL Y ROL DEL AUDITOR INTERNO T
INTRODUCCIÓN O
R
Entendiendo la función de auditor interno en la organización, tenemos algunos
conceptos que pueden definir el campo de acción y por tanto las necesidades
Í
de profesionales capacitados por parte de los órganos necesitados de tener un A
área de auditoría interna (por convicción u obligación), de manera que:
 Debido a que la función de la auditoría interna consiste en la revisión

I
programada de las actividades de la entidad de acuerdo a su plan N
estratégico, y no de los resultados económicos de las mismas; siendo el T
enfoque los medios que llevan a las metas de dichas actividades, es
E
decir, de los fundamentos de los procesos de cada área y su influencia
en el desempeño de éstas.
R
 Sabiendo esto, es necesario que, especialmente en la implementación N
de la auditoría interna, la base de realizar la misma sea promover el A
cambio de la cultura organizacional que dificulta el avance de los
objetivos establecidos por la entidad (ya sea por la existencia de cuellos
de botella, reprocesos, duplicidad de funciones, entre otros); por lo que
la determinación de procesos efectivos que permitan garantizar la
revisión suficiente y consistente de las actividades, flujos de información,
generación de reportes y delegación de responsabilidades es clave para
generar recomendaciones que den plusvalía a las operaciones y
demostrar los beneficios que generará su labor.

29
 Debido a esto, la determinación de las aptitudes y funciones que debe

mostrar el auditor interno seleccionado es primordial para el logro de un
desempeño a la par de los objetivos trazados, generando una
organización anacrónica y adaptada al pasar del tiempo.
A
 Es por esa razón que es necesaria la estandarización de la actividad de U
la auditoria interna, misma que se da mediante las Normas D
Internacionales para el ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (NIAI I
en adelante).
T
NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO O
PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA R
1. Origen y propósito Í
A
La auditoría, al ser una disciplina como cualquier otra, requiere de
directrices que permitan que los profesionales, órganos colegiados y
fiscalizadores y cualquier grupo de interés involucrado tengan un accionar I
direccionado que permita la estandarización de criterios que garanticen la N
mejora continua mediante su aceptación y cumplimiento.
T
De acuerdo a “The Institute of Internal Auditors”, los propósitos de las NIAI E
son los siguientes:
R
Orientar en la adhesión de elementos obligatorios del Marco N
Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna
A
Proporcionar un marco de ejercicio y promoción de un amplio rango
de servicios de auditoría interna de valor añadido.
Establecer las bases para la evaluación de desempeño de la
auditoría interna.
Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la
organización.
2. Clasificación
 Normas sobre atributos

30
 1000 - Propósito, autoridad y responsabilidad

 1010 - Reconocimiento de elementos obligatorios en el
estatuto de auditoría interna
 1100 - Independencia y objetividad
A
 1111 - Interacción directa con los órganos de control U
 1120 - Objetividad individual D
 1130 - Impedimentos a la independencia u objetividad I
 1200 - Aptitud y cuidado profesional T
 1230 - Desarrollo profesional continuo
O
 1300 - Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
R
 1311 y 1312 Evaluaciones internas y externas
(respectivamente) Í
 1322 - Declaración de incumplimiento A
 Normas sobre desempeño I

 2000 - Administración de la actividad de auditoría interna
N
 2010 - Planificación
T
 2020 - Comunicación y aprobación
 2030 - Administración de recursos E
 2060 - Informe a la alta dirección y órganos de control R
 2100 - Naturaleza del trabajo N
 2110 - Gobierno A
 2130 - Control
 2210 - Objetivos del trabajo
 2220 - Alcance del trabajo
 2240 - Programa de trabajo
 Desempeño (2300), identificación (2310) y documentación
(2330) de la información
 2340 - Supervisión del trabajo
 2400 - Comunicación de resultados

31
 2421 - Errores y omisiones

 2500 - Seguimiento del proceso
A
PERFILES DEL AUDITOR
U
Es necesario tener debidamente identificadas las funciones que realizará el puesto, ya D
que partiendo de la definición de las mismas se podrá determinar el grado de
I
conocimientos y el nivel de especialización requerido.
T
Las características que debe contemplar todo perfil de puesto pueden concentrarse en O
los siguientes cinco rubros.
R
6. ESCOLARIDAD Í
Se considera la formación que el candidato debe tener para ser compatible con el nivel
A
de responsabilidad y trabajo requerido (licenciatura terminada, carrera trunca,
pasante, etcétera). I
Cabe señalarse que, en este aspecto, debe ser considerada una licenciatura afín, ya
N
que no obstante que las nuevas tendencias refieren a los beneficios que pudiera T
ofrecer un enfoque multidisciplinario como más adelante lo abordaremos, se deben E
tener las bases que permitan un conocimiento integral que coadyuve a las metas que R
se tienen planteadas.
N
7. CONOCIMIENTOS A
Definido como el “conjunto de nociones e ideas que se tiene sobre una materia”,
refiere a todo aquella capacidad aprendida o innata que permite, a cualquier persona,
sobresalir por encima de los demás. Esta categoría, a su vez, tiene una sub
clasificación, dependiendo de la naturaleza (natural o adquirida).
 HABILIDADES

32
Son conocimientos como todas aquellas destrezas con los que la persona nace
y que son inherentes al desarrollo de sus actividades, las cuales debe conocer
para saber explotarlas de una forma positiva y que le permitan facilitar la
consecución de sus objetivos (trabajo en equipo, capacidad de análisis, toma de A
decisiones, manejo de grupos, etcétera).
U
 CONOCIMIENTOS TÉCNICOS
D
Competencias adquiridas mediante el proceso de aprendizaje que brindan un
grado de especialización a quien las obtiene (paquetería, normatividad,
I
programas, etc.) y cuentan con el aval de alguna institución renombrada. Sobre T
este punto es imperativo, en cualquier profesión, mantenerse actualizado en O
los temas no solo de su gremio y de su empresa, sino además en cualquier R
ámbito que le sea aplicable en apego y compromiso con su profesión. Í
8. IDIOMA(S)
A
En la actualidad, el dominio de idiomas es un valor agregado que las organizaciones
buscan prioritariamente en sus contrataciones. Si bien es cierto que este rubro no es I
primordial en todos los procesos de reclutamiento y selección, el hecho de contar con
N
él es un factor que influye en la toma de decisiones.
T
En el caso del auditor interno existen empresas transnacionales que requieren un E
elevamiento que las apoye a auditar a sus subsidiarias para lo cual se vuelve una
R
herramienta indispensable, o en caso de que la matriz se encuentre en el extranjero y
N
se reporten directamente los resultados y avances de la función.
A
9. EXPERIENCIA PROFESIONAL
Si bien es cierto que la universidad brinda las bases de una formación integral, es
mediante la praxis que se obtiene la capacidad necesaria para desarrollar el potencial
que cada persona trae consigo.

33
Los más renombrados auditores en alguna ocasión tuvieron su primera oportunidad, al

igual que todos y no obstante que sean personas que cuenten con una trayectoria
amplia y exitosa, permanentemente se encuentran en etapa de aprendizaje.
Las nuevas generaciones aportan una visión renovada y libre de vicios, que sumado a A
su dinamismo y a los conceptos actuales que han adquirido, dan ese plus necesario U
para que la función de auditores se mantenga vigente y renovada. D
Es por eso que hay que saber aprovechar las oportunidades cuando se presenten, ya I
que en la mayoría de los casos se dan cuando menos se pueden esperar; sin embargo, T
se debe tener la convicción y determinación para afrontar esos retos y convertirlos en O
algo favorable. R
10. DISPONIBILIDAD PARA VIAJAR Í
A
Es un aspecto que según el tipo de organización de la que se trate puede resultar de
vital importancia, ya que requieren que se efectúen auditorias en las diferentes
regiones que se encuentren ubicadas sus operaciones. Quién se encuentre interesado I
en desarrollar su vida profesional dentro del ámbito de la auditoria debe ser consiente N
del compromiso y reto que esto implica, ya que debe estar dispuesto a invertir una T
parte considerable de su tiempo para desplazarse.
E
EJEMPLO DE PERFIL DE PUESTO PARA AUDITORES: R
PUESTO: Auditor Interno
N
A
ESCOLARIDAD: Licenciatura / Ingeniería en Contador Público
CARRERA: Contador Público
EXPERIENCIA REQUERIDA:
 Lic. Contabilidad
 Idioma: Inglés 90%
 Edad: 25 a 40 años

34
 Sexo: Indistinto
 Experiencia en el puesto: mínimo un año en el puesto de auditoria interno
 Disponibilidad para viajar
 Base en Puerto Vallarta, pero viajará a Acapulco, Los Cabos, Cancún y Puerto A
Peñasco
U
 Excelentes ingresos, bonos por productividad, etc
D
 Tiempo de experiencia: más de un año
I
Conocimiento en computación: indefinido
T
Principales tareas y responsabilidades: O
 Auditorías internas R
 Conocimiento en controles internos, políticas procedimientos, estados Í
financieros, interpretación de estados financieros. A
 Experiencia en despacho contable de firma reconocida
 Conocimiento en leyes y fiscalización
I
 Procedimientos contables
N
A continuación, se presentan algunos enfoques que debe considerar el auditor interno
T
en el contexto de sus posibles intervenciones:
E
a) Enfoque revisor: Es el enfoque manejado tradicionalmente, el cual consiste en R
garantizar periódicamente que las operaciones en la organización se realizarán
N
eficientemente en apego a las disposiciones aplicables y consientes con la
A
información reflejada en los estados financieros.
b) Enfoque certificador: Debe ser más rígido, ya que no solo debe cumplir con las
políticas y normas internas, sino con los estándares internacionales que
permiten obtener un sello o una distinción que la resalta sobre sus
competidores, da confianza a sus clientes y genera mayores beneficios.
c) Enfoque de segunda opinión: Cuando existen inconsistencias sobre los
resultados obtenidos en alguna revisión crítica, o derivado de algún proceso
legal por diversas irregularidades, se puede recurrir a la contratación de un

35
auditor independiente que de fe y valide la intervención realizada por el área

de auditoria interna de la organización con la finalidad de entregar las pruebas
que den validez al dictamen emitido, o bien, que aclaren la situación al
respecto para que la alta dirección cuente con elementos de mayor peso que A
faciliten la toma de decisiones.
U
d) Enfoque de consultor: Respecto a la gama de variantes que este enfoque
D
ofrece se encuentran los siguientes:
 En la creación de una nueva empresa debe formar parte de la
I
estructura organizacional por que puede requerirse el apoyo en su T
establecimiento. O
 Cuando las organizaciones necesitan reorientar su funcionamiento R
contando con un asesor que les ayude a la reingeniería de área. Í
 Derivado de necesidades regulatorias que deban dar origen a su
A
existencia.
I
N
ROMPIENDO PARADIGMAS (EL AUDITOR QUE ES AUDITADO)
T
Generalmente, la idea que tienen los colaboradores en la mayoría de las empresas E
denotan que el trabajo que realiza el auditor interno no es bien visto, no solo por las
R
incomodidades que genera revisar el trabajo de los demás, sino por el hecho de
N
considerar que su trabajo es fácil al reducirse solo a revisar información trabajada por
otros.
A
Lo anterior es un error porque el auditor debe conocer perfectamente cómo funcionan

las operaciones para que una vez bien documentado sobre las mismas, le permitan
generar los métodos que considerarán más sustantivos para realizar sus revisiones.
Adicional a lo anterior debe presentar periódicamente informe sobre los resultados

alcanzados a la alta dirección que les permita garantizar el adecuado funcionamiento e
integración entre las funciones administrativas, operaciones y financieras.

36
Asimismo, debe contar con el soporte documental que ampare sus auditorías ya que, a
su vez, en la mayoría de los casos los organismos regulatorios que controlan el
funcionamiento de los sectores realizan auditorias para verificar el cumplimiento a la
normativa aplicable, contando con plazos y fechas límite de entrega de información.
Es por ello que las áreas de la organización deben coadyuvar con los auditores para A
facilitar su intervención, evitando complicar su realización con trabas en la respuesta a
U
los requerimientos de información, entregas fuera del plazo establecido o con
D
negativas que impidan desempeñar su función, ya que además de significar un
incumplimiento puede significar un riesgo de multa o sanción que, de cualquier forma,
I
terminará perjudicando a la organización. T
O
De igual forma pueden darse casos en los que la función de auditoria cumpla
cabalmente con sus objetivos pero que, sin embargo, la alta dirección quiera en su
R
afán de proteger a la organización de alguna posible repercusión, suavizar los Í
resultados presentados por los auditores, atentando no solo a su independencia y A
objetividad, sino además exponiéndola a alguna observación en su contra por no
reportar oportunamente los hallazgos viciando de origen el enfoque de claridad y
I
trasparencia que debe dar su existencia.
N
ENFOQUE MULTIDICIPLINARIO DE LA AUDITORIA T
Existen algunos casos en los que, por la naturaleza de las operaciones de una empresa, E
el grado de especialización es alto para realizar una revisión efectiva que arroje los R
resultados esperados. Las nuevas tendencias podrían establecer la necesidad de N
incorporar dentro del equipo de auditores a una persona que haya tenido la formación
A
técnica específica y partiendo de ese punto, encaminarla en aspectos de auditoria que
permitan obtener revisiones sustantivas y con el alcance y profundidad deseados.
El auditor interno debe ser visto como un agente de cambio en las organizaciones.
Es un promotor de la calidad, el cual está encaminado a lograr la preservación de los

estándares establecidos por las empresas y a detectar oportunamente las falencias

37
que pudieran repercutir a corto, mediano o largo plazo que permitan establecer y/o
fortalecer los controles correspondientes.
AUDITOR CON NIVEL DE ESPECIALIZACIÓN
VENTAJAS DESVENTAJAS A
Experto en materias técnicas que Su enfoque es limitado.
U
requieran una revisión específica.
D
Estar orientados a los objetivos que se Puede tener problemas de trabajo en
I
pretenden alcanzar. equipo.
Está contextualizado sobre los temas que El manejo de la información de forma
T
se abordará. compleja que resulte poco clara para O
personas que no tienen su mismo nivel de R
dominio. Í
Puede asumir el liderazgo de la auditoría Su perspectiva puede ser más cerrada. A
sin contratiempos.
I
AUDITOR SIN NIVEL DE ESPECIALIZACIÓN N
VENTAJAS DESVENTAJAS T
Puede tener un rol más amplio en las en ciertas temáticas carece de la E
auditorias por su enfoque integral. profundidad que se requiere R
Su visión general permite conocer los Sus recomendaciones pueden tener un N
ciclos de las operaciones y su interacción. menor impacto.
A
Su opinión puede no ser tomada en
cuenta por carecer de experiencia.
En el sector gubernamental, la importancia del auditor interno va más allá del hecho
de solo ser quien revisa el apego y cumplimiento a los controles y la normatividad

38
aplicable, es quien por medio de su función como servidor público velará por los
intereses de la sociedad.
La diferencia en el sector privado radica en que la función del auditor interno está
orientada a preservar los intereses de los particulares, considerando las políticas y
A
lineamientos autorizados por el órgano colegiado instaurado.
U
Es imperativo mencionar que las personas que estén interesadas en desarrollar su vida D
profesional dentro del ámbito de la auditoria, deben saber que no puede haber ningún
I
nexo (ya sea efectivo, interpersonal o consanguíneo) dentro de las organizaciones, ya
T
que eso representa un conflicto de intereses y una afectación a su juicio profesional.
O
R
5. AUDITORÍA INTERNA Y CONTROL INTERNO Í
A
El trabajo de los auditores internos consiste en investigar y valorar el sistema del
control interno y la eficiencia con que las diversas unidades de la organización están
I
realizando las funciones que se les han asignado. Su función es la de visitar y valorizar
N
los problemas y la actuación de cada departamento de la empresa.
T
Limitaciones del control interno.
E
El control interno puede hacer mucho para proteger contra el fraude y asegurar la R
confiabilidad de los datos contables. Sin embargo, existen limitaciones inherentes a N
cualquier sistema de control interno. Existen los errores en la ejecución del
A
procedimiento de control, como resultado de negligencia, incomprensión de las
instrucciones o de otros factores humanos. La amplitud de los controles internos está
limitada por consideraciones de costo. Un sistema que busque lo perfecto, costaría
más de lo que justificaría la amenaza de pérdida por fraude. Sin embargo, muchos
desfalcos podrían haberse evitado con solo haber seguido las prácticas más simples del
control interno.

39
Revisión del control interno por los auditores.
La investigación del control interno por los auditores consta de dos fases: el estudio y
la evaluación.
A
La fase de estudio abarca los primeros pasos del proceso de Auditoría: Primero, los
U
auditores revisan el control interno y preparan una descripción del sistema en sus
D
papeles de trabajo. A continuación llevan las pruebas de acatamiento para determinar
qué efectividad tiene el sistema. La evaluación crítica de las debilidades y eficiencias I
del control interno es el tercer paso en el proceso de Auditoría T
O
El método para obtener la información acerca del control interno consiste en la
revisión de los papeles de trabajo hechos el año anterior. Las Auditorias pueden R
determinar los deberes y responsabilidades de los empleados basándose en los Í
cuadros de organización, las descripciones del trabajo, las entrevistas con el personal A
etc. El método tradicional de describir un sistema de control interno es la formulación
de un cuestionario estandarizado de control interno.
I
N
T
E
R
N
A

40
IV. CRÍTICAS DEL TEMA

Hemos podido observar como equipo, producto del desarrollo del tema, que el trabajo
de auditoría interna muchas veces se ve limitado o estancado por las trabas que
muestran las demás áreas al no presentar la información requerida o presentar fuera
de tiempo. También se cree que la labor del auditor interno es solo revisar el trabajo
que otros hacen y determinar hallazgos. Sin embargo, como potenciales contadores
A
públicos conocedores del tema de auditoría, sabemos que nuestro trabajo de auditoría U
no se limita a revisar, implica conocer y comprender toda la entidad, determinar, en D
base a nuestro juicio profesional, las áreas y procesos de mayor riesgo para prevenir y I
recomendar acciones para corregir desviaciones; todo con el objeto de hacer de la
T
empresa más eficiente y eficaz. Además, permanece en la empresa como un área
O
amigable para asesorar a las demás áreas en las decisiones que deseen tomar en
beneficio de la entidad.
R
Í
Por otro lado, se ve subestimado el trabajo del auditor por los mismos Directores,
A
quienes en su afán de querer presentar una información favorable a los accionistas,
tratan de suavizar los resultados obtenidos del trabajo de auditoría, atentando a su
independencia y profesionalismo. I
N
T
E
R
N
A

41
A
V. MENSAJE SOBRE EL TEMA
U
D
Como futuros profesionales, si deseamos dedicarnos al área de auditoría interna
I
debemos tratar en lo posible de alcanzar el perfil del auditor mencionado en la T
exposición del tema. Debemos prepararnos profesional y personalmente de manera O
disciplinada para hacer nuestro trabajo como lo requieren las entidades, brindar un R
trabajo de calidad para que nuestro trabajo sea valorado y respetado. Empezar a ganar Í
experiencia y no desanimarnos si otros saben o conocen más que nosotros,
A
recordemos que ellos también están aprendiendo.
I
N
T
E
R
N
A

42
VI. BIBLIOGRAFÍA
A
AUDITORÍA INTERNA PERSPECTIVAS DE VANGUARDIA (Instituto Mexicano de contadores U
Públicos) 1° edición, agosto 2017.
D
 Carmen Karina Tapia Iturriaga
 Rahell Susana Rueda De León Contreras I
 Ricardo Alejandro Silva Villavicencio T
AUDITORÍA FINANCIER-RIESGOS, CONTROL INTERNO, GOBIERNOS CORPORATIVOS Y NIIF. O
PACÍFICO EDITORES 2010
R
Mg. Cpc. Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso
Í
A
I
VII. LINKOGRAFÍA N
T
https://www.ferreyros.com.pe/adjunto/upload/fck/files/REGLAMENTODIRECTORIOYCOMIT
ES.pdf E
http://www.auditoriainternadegobierno.gob.cl/ R
https://www.gestiopolis.com/la-auditoria-interna/ N
http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=91:ique-normas- A
guian-el-trabajo-de-los-profesionales-de-auditoria-interna&catid=49:preguntas-
frecuentes&Itemid=40
https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/IPPF-Standards-2017-Spanish.pdf

Auditoría Interna

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Auditoría Interna

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

2018

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y

PECHE IPARRAGUIRRE, RUT FIORELITA

PÉREZ SOPLÍN, WILDER FERNANDO

DOCENTE: TEJADA ARBULÚ, WILFREDO ENRIQUE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

II. RESUMEN EJECUTIVO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

La auditoría también podemos clasificarlo o agruparlo como auditoría del sector

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

El Directorio de la sociedad cuenta con tres comités: Comité de Dirección General y

Las etapas o fases del trabajo de auditoría interna son: A

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Es necesario tener debidamente identificadas las funciones que realizará el puesto, ya

El trabajo de los auditores internos consiste en investigar y valorar el sistema del

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

III. ASPECTOS RELEVANTES DEL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Evaluación.- Confirma los

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Es importante resaltar que algunas de las auditorías internas, aplicables a las

La auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

El objetivo central de la auditoría interna será con carácter 100% preventivo; no

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 Recobrar, de dirección, adecuadas sugerencias y observaciones para la

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 AUDITORÍA DE LEGALIDAD.- Es revisar si la entidad en el desarrollo de sus

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

En el caso de las Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes), en ocasiones la función de

La finalidad de la auditoría interna es prestar un servicio de asistencia constructiva a la

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

obtener un mayor beneficio económico para la empresa o un cumplimiento más eficaz

Algunos ejemplos de lo que puede proporcionar la auditoría interna son:

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

f) ESTRUCTURA DEL ÁREA DE AUDITORÍA EN LAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

A continuación se detallarán los diferentes cargos que puede haber dentro de un

 DIRECTOR DE AUDITORÍA O CONTROLADOR.- dirigir a sus subordinados en el

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 AUDITOR PRINCIPIANTE O AUXILIAR DE AUDITORÍA.- Al encargado de este

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

El comité durante el desarrollo de sus actividades celebra reuniones periódicas

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

4. Resultados del trabajo desarrollado en cuanto al control interno en los

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 Paso N° 1: Conducir un estudio o encuesta preliminar en la

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

planificación o también en la de ejecución del trabajo de auditoría.

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

auditoría, lo remitirá a las unidades operacionales encargadas de

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 Obtener evidencia e ilustrar cómo la función de Auditoría

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Metodología del trabajo:

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

 Debido a que la función de la auditoría interna consiste en la revisión