IMPUESTOS NACIONALES

SEMINARIO
TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE
CARGA

GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE

DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

IMPUESTOS NACIONALES

NORMATIVA

LEY Nº
Nº 843
ESTABLECE LA NORMATIVA TRIBUTARIA EN NUESTRO PAIS

LEY Nº
Nº 3249 (1/12/2005)
DS Nº
Nº 28656 (25/03/2006)
ESTABLECE UN REGIMEN DE TASA REGLAMENTA LA CITADA LEY
CERO (0 %), EN EL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO (IVA), PARA EL
RND Nº
Nº 10-
10-0012-
0012-06
SERVICIO TRANSPORTE
DE (19/04/2006)
INTERNACIONAL DE PROCEDIMIENTO PARA LA
EMPRESAS BOLIVIANAS DE APLICACION DEL REGIMEN TASA
CERO DEL IVA
CARGA POR CARRETERA
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ASPECTOS GENERALES

ALCANCE
OBJETO - PERSONAS JURIDICAS

RND Nº
Nº 10-
10-0012-
0012-06 - PERSONAS NATURALES (EMPRESAS
UNIPERSONALES)
- COOPERATIVAS DE TRANSPORTE

ESTABLECER EL INSCRITAS EN EL REGIMEN

PROCEDIMIENTO PARA GENERAL DE TRIBUTACION Y
PRESTEN SERVICIOS DE
QUE LOS SUJETOS PASIVOS
TRANSPORTE INTERNACIONAL DE
O TERCEROS CARGA POR CARRRETERA.
RESPONSABLES APLIQUEN
LA TASA CERO (0 %) EN
EL IVA VIGENCIA
A PARTIR DEL 3º DE ENERO DE
2006

IMPUESTOS NACIONALES

ASPECTOS GENERALES

DEFINICIONES

a) EMPRESA BOLIVIANA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR

CARRETERA:
- SOCIEDAD EMPRESARIAL (UNIPERSONAL, COOPERATIVAS)
- LEGALMENTE CONSTITUIDA Y DOMICILIADA EN EL PAIS
- HABILITADA (REGISTRADA ANTE LA ADUANA, PREVIA PRESENTACION DE
LOS DOCUMENTOS CORRESPONDIENTES, ART. 71 DEL D.S.
D.S. 25870)

b) SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR

CARRETERA: ES EL TRASLADO DE MERCANCIAS EN GENERAL POR
CARRETERA DESDE:
- EL LUGAR EN QUE SE RECIBE EN BOLIVIA O EN OTRO PAIS, HASTA LA
ENTREGA AL DESTINATARIO EN BOLIVIA U OTRO PAIS (CUMPLIENDO LAS
NORMAS SOBRE TRANSITO ADUANERO INTERNACIONAL)
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ASPECTOS GENERALES
COMPRENDIDOS
EL SERVICIO
DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR
CARRETERA ORIGINADO:
a) EN EL PAIS CON DESTINO FINAL EN EL EXTERIOR
b) ORIGINADO EN EL EXTERIOR CON DESTINO FINAL EN EL PAIS

PARA ESTE TRATAMIENTO NO SE CONSIDERARA EL LUGAR EN EL QUE SE REALICE

REALICE
LA CONTRATACION O PAGO.

EN AMBOS CASOS CORRESPONDE EMITIR UNA SOLA FACTURA

GRAVADA A TASA CERO (0 %), CONSIDERANDO EL TRAMO
NACIONAL E INTERNACIONAL

REQUISITOS
a) TARJETA DE OPERACION INTERNACIONAL VIGENTE
b) AUTORIZACION PARA REALIZAR OPERACIONES EN TRANSITO ADUANERO
INTERNACIONAL (LEY Nº
Nº 1990)
c) INSCRITO EN EL REGIMEN GENERAL DE TRIBUTACION

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ASPECTOS GENERALES
EXCLUIDOS

A) OPERADORES DE TRANSPORTE MULTIMODAL, CONSOLIDACIÓ

CONSOLIDACIÓN Y
DESCONSOLIDACIÓ
DESCONSOLIDACIÓN DE CARGA, SERVICOS DE COURRIERS, ENCOMIENDAS U
OTROS SIMILARES, QUE IMPLIQUEN LA SUBCONTRATACIÓ
SUBCONTRATACIÓN DEL SERVICIO DE
TRANSPORTE POR CARRETERA (EXCEPTO EN EL CASO DE SUBCONTRATACIÓ
SUBCONTRATACIÓN
DEL SERVICIO POR LOS PROPIOS TRANSPORTISTAS)

B) SERVICIOS DE SEGUROS Y ALMACENAJE AUNQUE SEAN CONTRATADOS

CONJUNTAMENTE CON EL SERVICIO DE TRANSPORTE

C) SERVICOS DE EMBALAJE, ESTIBAJE, MANIPULEO DE CARGA U OTROS

SIMILARES, CUANDO NO SEAN PARTE INTEGRANTE DEL SERVICO DE
TRANSPORTE
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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
1.-
1.- MODIFICACION DE LA ACTIVIDAD
2.-
2.- ALTA CARACTERISTICA TRIBUTARIA
3.-
3.- ACTUALIZACION CARACTERISTICA TRIBUTARIA

1. MODIFICACION DE ACTIVIDAD
LOS SUJETOS PASIVOS (INSCRITOS EN EL REGIMEN GENERAL) ALCANZADOS POR
EL TRATAMIENTO DE LA TASA CERO (PERSONAS JURIDICAS, NATURALES
(EMPRESAS UNPERSONALES) Y COOPERATIVAS DE TRANSPORTE DEBEN:

- DIRIGIRSE AL DEPARTAMENTO DE RECAUDACIONES DE SU JURISDICCION

(DISTRITAL O GRACO)

- SOLICITAR LA MODIFICACIÓ
MODIFICACIÓN A LA ACTIVIDAD 72307 “TRANSPORTE DE
CARGA INTERNACIONAL”
INTERNACIONAL”

- SOLICITAR ALTA A LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA “RÉGIMEN TASA

CERO AL IVA”
IVA”

- SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A CREDITO

FISCAL

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

2. ALTA CARACTERISTICA TRIBUTARIA:

LOS CONTRIBUYENTES QUE CUENTA CON LA ACTIVIDAD ECONÓ ECONÓMICA

“TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL”
INTERNACIONAL” CÓDIGO 72307, DEBERÁ
DEBERÁN:

- SOLICITAR ALTA DE LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA “REGIMEN TASA

CERO AL IVA - TRANSPORTE DE CARGA INTERNACIONAL”
INTERNACIONAL”

- SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A CREDITO

FISCAL
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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO
3. ACTUALIZACION CARACTERISTICA TRIBUTARIA:

LOS CONTRIBUYENTES INSCRITOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO INTEGRADO

ESPECIAL, QUE QUIERAN BENEFICIARSE CON EL REGIMEN DE TASA CERO AL
AL
IVA DEBERAN:

- SOLICITAR SU CAMBIO AL REGIMEN GENERAL (COMO EMPRESA

UNIPERSONAL), LLENADO EL FORM. 4595 – 1

-CONSIGNAR EL CODIGO DE ACTIVIDAD 72307 TRANSPORTE DE CARGA

INTERNACIONAL

- SOLICITAR DOSIFICACION DE FACTURAS, SIN DERECHO A

CREDITO FISCAL

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

REQUISITOS:

SOLICITAR DE MODIFICACION DE DATOS ADJUNTANDO LA SIGUIENTE

DOCUMENTACIÓ
DOCUMENTACIÓN:

- TARJETA DE OPERACIÓ
OPERACIÓN INTERNACIONAL VIGENTE (OTORGADO
POR EL ORGANISMO COMPETENTE – VICEMINISTERIO DE TRANSPORTE)

- AUTORIZACION PARA REALIZAR OPERACIONES EN TRANSITO ADUANERO

INTERNACIONAL, CONFORME LO ESTABLECIDO EN LA LEY 1990, LEY GENERAL
GENERAL DE
ADUANAS DE 28 DE JULIO DE 1999.
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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

INSCRIPCION AL NIT

• PERSONA NATURAL (UNIPERSONALES)

¾ FORMULARIO 4591-1
¾ DOCUMENTO DE IDENTIDAD
¾ FACTURA DE LUZ

- PERSONAS JURÍDICAS:

¾ TESTIMONIO DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN DE LA SOCIEDAD

¾ PODER REPRESENTANTE LEGAL
¾ DOCUMENTO DE IDENTIDAD REPRESENTANTE LEGAL

IMPUESTOS NACIONALES
PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

X
LOPEZ
MORALES
CARLOS ANTONIO
X
11 05 1975

0 7 2 3 0 7 21 04 2 0 0 6

S 1419841651 x
MONTES ESQUINA PANDO Nº 4500 CENTRAL CENTRAL

Es importante recalcar que la actividad principal al momento de la inscripción y

llenado del formulario 4591-1 es: 072307 TRANSPORTE DE CARGA
INTERNACIONAL
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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

• Certificado de Inscripción: con

el NUMERO DE
IDENTIFICACION TRIBUTARIA.
Contiene las obligaciones
tributarias asignadas en
función a la información
declarada en el formulario de
empadronamiento:
- Actividades (principal y
secundarias)
- Carácter de la entidad (P.
Jurídicas)
- Características tributarias
- Impuestos declarados

IMPUESTOS NACIONALES

PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

• Documento de Exhibición NIT:

Este documento debe ser
exhibido permanentemente por
el contribuyente en un lugar
visible de su establecimiento
comercial.

• Se emite un Documento de
Exhibición del NIT para la Casa
Matriz y para la (s) sucursal (es)
que hubiese declarado el
contribuyente en el formulario de
empadronamiento (Form. 4591-
1).
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PROCEDIMIENTO DE EMPADRONAMIENTO

• La Tarjeta de Contribuyente:
Contribuyente: Es
Es el
el documento que sirve al
contribuyente como apoyo para el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, en ningún caso constituirá requisito
para cualquier trámite.

IMPUESTOS NACIONALES

FACTURACION
DOSIFICACION
LOS SUJETOS PASIVOS O TERCEROS RESPONSABLES QUE TENGAN REGISTRADO
REGISTRADO
LA CARACTERISTICA TRIBUTARIA “REGIMEN TASA CERO AL IVA – TRANSPORTE
DE CARGA INTERNACIONAL”
INTERNACIONAL”, TENDRAN DERECHO DE DOSIFICAR FACTURAS “SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL IVA”
IVA”

ESTE SERVICIO DE CARGA POR CARRETERA, SE FACTURARA CON IVA TASA CERO
NO REPERCUTIENDO AL IMPUESTO CITADO EN EL PRECIO
(0 %),
CONSIGNADO EN LA FACTURA

IMPRESIÓ
IMPRESIÓN
LA IMPRESIÓN DE FACTURAS DEBE REALIZARSE EN CUALQUIER IMPRENTA
AUTORIZADA, NO SIENDO NECESARIO QUE SE REALICE EN LA MISMA
JURISDICCION (SI ESTE ES EL CASO SE DEBE SOLICITAR AUTORIZACIÓN A LA
RESPECTIVA GERENCIA)
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FACTURACION

EMISION DE FACTURAS
1.-
1.- OPERACIONES TASA CERO (PRESTACION DE SERVICIO DE TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA): PARA RESPALDAR LOS
SERVICIOS DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA COR CARRETERA LOS
CONTRIBUYENTES DEBERAN EMITIR LAS FACTURAS SIN DERECHO A CREDITO
FISCAL
2.-
2.- OPERACIONES GRAVADAS (POR OTRAS ACTIVIDADES GRAVADAS DENTRO DEL
TERRITORIO NACIONAL): DEBERA EMITIRSE LAS FACTURAS NORMALES, ES
DECIR AQUELLAS QUE GENERAN CREDITO FISCAL

EN TODAS LAS FACTURAS SE DEBE CONSIGNAR EL NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL DEL USUARIO ASI COMO
EL NUMERO DE SU NIT O DOCUMENTO DE INDENTIDAD

SI EL USUARIO NO DIERA EL NOMBRE SE COLOCARA LA LEYENDA SIN NOMBRE Y SI NO DIERA EL

NUMERO DE NIT O DE SU DOCUMENTO SE DEBERA TACHAR ESTE ESPACIO

TRANSICION
LAS FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES EMITIDOS A
PARTIR DEL 3 DE ENERO DE 2006 NO SON VALIDOS PARA EL COMPUTO DEL
CREDITO FISCAL IVA

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CREDITO FISCAL
APROPIACION
CUANDO ESTOS CONTRIBUYENTES REALIZAN EL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA
POR CARRETERA (0 %) Y TRANSPORTE DE CARRETERA DENTRO DEL TERRITORIOTERRITORIO
NACIONAL (13 %). PARA LA APROPIACION DEL CREDITO FISCAL SE DEBERA
DEBERA CONSIDERAR
LO SEÑ
SEÑALADO EN EL ART. 8 DE LA LEY 843 Y D.S.
D.S. 21530

PROPORCIONALIDAD
LOS SUJETOS PASIVOS QUE SE DEDIQUEN A LA ACTIVIDAD DE TRANSPORTE
INTERNACIONAL DE CARGA POR CARRETERA PARA DETERMINAR SU IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO DEBERAN CONSIDERAR LA PROPORCIONALIDAD, ES DECIR:

- CUANDO LAS COMPRAS DE BIENES Y/O SERVICIOS, IMPORTACIONES DEFINITIVAS

DEFINITIVAS Y
ALQUILER DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES QUE DEN LUGAR AL CREDITO FISCAL
SEAN DESTINADAS INDISTINTAMENTE TANTO A OPERACIONES GRAVADAS POR EL IVA
COMO A OPERACIONES NO GRAVADAS, LA APROPIACION DEL CREDITO FISCAL FISCAL
PROCEDERA EN LA PROPORCION QUE CORRESPONDE ATRIBUIR A LAS OPERACIONES
OPERACIONES
GRAVADAS, PARA ESTE FIN SE TOMARA COMO BASE PARA DICHA PROPORCION
PROPORCION EL
MONTO NETO DE LAS VENTAS DEL PERIODO

DEVOLUCION IMPOSITIVA
ESTAS ACTIVIDADES NO SE CONSTITUYEN EN EXPORTACION DE SERVICIOS Y AL
ACCEDER A LA TASA CERO (0 %), NO SUPONE DEVOLUCION IMPOSITIVA ALGUNA
ALGUNA
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REGISTROS Y CONTROL

EL SIN REALIZARA EL CONTROL, VERIFICACION, FISCALIZACION O

INVESTIGACION DE LOS CONTRIBUYENTES BENEFICIADOS CON LA TASA CERO
CERO
(0 %).

ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR:

- REGISTROS CONTABLES
- ESTADOS FINANCIEROS
- LIBRO DE COMPRAS Y VENTAS IVA
- ARCHIVOS CON LA DOCUMENTACION DE LOS SERVICIOS DE
TRANSPORTE (TERMINO DE 4 AÑAÑOS: CARTA DE PORTE
INTERNACIONAL
- MIC/DTA (MANIFIESTA INTERNACIONAL DE
CARGA/DECLARACION DE TRANSITO ADUANERO), Ó
- MCI/DTAI (MANIFIESTO DE CARGA
INTERNACIONAL/DECLARACION DE TRANSITO ADUANERO
INTERNACIONAL
- PARTE DE RECEPCION (CUANDO CORRESPONDA)

IMPUESTOS NACIONALES

SANCIONES

1.-
1.- INCORRECTA EMISION DE FACTURAS, SE APLICARA:
- LA MULTA POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES (PARA
PERSONAS NATURALES DE 250 UFV, PARA PERSONAS JURIDICAS DE 300
UFV)
- SE APLICARA EL CONCEPTO DE DEUDA TRIBUTARIA
- SANCIONES POR ILICITOS (SI CORRESPONDE)

2.-
2.- PRESENTACION DE DOCUMENTACION (DEBER DE INFORMACION), LA NO
PRESENTACION DE LOS DOCUMENTOS ESTABLECIDOS SERA PASIBLE A LA
SANCION POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES:
- PARA PERSONAS NATURALES 1.000 UFV
- PARA PERSONAS JURIDICAS 2.000 UFV
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PRESENTACION DE DDJJ - (FORMULARIOS)

IMPORTANTE
LOS PLAZOS DE VENCIMIENTO SON LOS
SIGUIENTES

0 hasta el día 13 de cada mes

1 hasta el día 14 de cada mes
2 hasta el día 15 de cada mes
3 hasta el día 16 de cada mes
4 hasta el día 17 de cada mes
5 hasta el día 18 de cada mes
6 hasta el día 19 de cada mes
7 hasta el día 20 de cada mes
8 hasta el día 21 de cada mes
9 hasta el día 22 de cada mes

IMPUESTOS NACIONALES

FORMA DE PRESENTACION DE DDJJ (FORMULARIOS)

IMPORTANTE
LOS MEDIOS Y LAS FORMAS SIGUEN SIENDO LOS MISMOS
NO HAN TENIDO NINGUN CAMBIO

TIPO MEDIO Y FORMA PAGO

GRACOS Y
EXPORTADORES

A
A través
través de
de Internet
Internet
Portal
Portal Newton
Newton

RESTO

Formularios
Formularios Preimpresos
Preimpresos
Formularios
Formularios Electrónicos
Electrónicos
 IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS Y FORMULARIOS

IMPUESTOS
EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE CARGA POR
CARRETERA ESTA ALCANZADO POR LOS SIGUIENTES IMPUESTOS:

- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

- IMPUESTO A LAS TRANSACIONES (IT)

- IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)

IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS Y FORMULARIOS

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):

- IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

CARACTERISTICAS:
- PERIODO: MENSUAL
- ALICUOTA: 0 % (TRANSPORTE INTERNACIONAL)
13 % (UNICAMENTE TRANSPORTE NACIONAL)
- CREDITO: PROPORCIONAL
- FORMULARIO: 200

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL “ARROYO

CONCEPCION SRL”
SRL” EN EL MES DE ABRIL TIENE INGRESOS POR:
1.-
1.- TRANSPORTE INTERNACIONAL AL MERCOSUR Bs 1.000.000
2.-
2.- TRANSPORTE EN TERRITORIO BOLIVIANO Bs 200.000
3.-
3.- COMPRAS RELACIONADAS A LA ACTIVIDAD Bs 400.000
 IMPUESTOS NACIONALES

ARROYO CONCEPCION SRL

4630404123
04 2006 X

TVG=
TVG= 200.000
200.000
VNG=
VNG= 1.000.000
1.000.000

200.000

66.667

200.000
200.000 XX 400.000
400.000
1.000.000
1.000.000 ++ 200.000
200.000
17.333

IMPUESTOS NACIONALES

5.350

11.983

11.983

11.983

Kevin Arteaga L.
7777007
 IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS Y FORMULARIOS

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT)

CARACTERISTICAS:
- PERIODO: MENSUAL
- ALICUOTA: 3 % (INGRESOS BRUTOS DEVENGADOS)
- COMPENSACION: IUE EFECTIVAMENTE PAGADO, AL MES
SIGUIENTE DE EFECTUADO EL PAGO,
EL MISMO QUE SE COMPENSARA
HASTA SU AGOTAMIENTO O UN NUEVO
VENCIMIENTO DEL IUE, LO QUE
OCURRA PRIMERO
- FORMULARIO: 400

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL “ARROYO

CONCEPCION SRL”
SRL” EN EL MES DE ABRIL TIENE INGRESOS POR:
1.-
1.- TRANSPORTE INTERNACIONAL AL MERCOSUR Bs 1.000.000
2.-
2.- TRANSPORTE EN TERRITORIO BOLIVIANO Bs 200.000
ES DECIR EL TOTAL DE SUS INGRESOS BRUTOS ES Bs 1.200.000

IMPUESTOS NACIONALES

ARROYO CONCEPCION SRL

4630404123
04 2006 X

1.200.0000

36.000
IMPUESTOS NACIONALES

36.000

36.000

0
36.000

IMPUESTOS NACIONALES

ARROYO CONCEPCION SRLNA

4630404123 04 2006

36.000
55.-
25.-
0
0.-
0.-
36.080.-
0.-
36.080.-

Juan Pérez
4630404123

ARROYO CONCEPCION SRLNA

4630404123 04 2006

36.000
55.-
25.-
0
0.-
0.-
36.080.-
0.-
36.080.-

Juan Pérez
4630404123
 IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS Y FORMULARIOS
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
CARACTERISTICAS:
- PERIODO: ANUAL
- CIERRE GESTION: 31 DICIEMBRE
- PLAZO DE PAGO: 29 DE ABRIL (120 DIAS POSTERIORES)
- ALICUOTA: 25 % (UTILIDAD IMPONIBLE)
- GASTOS DEDUCIBLES: - GASTOS PARA OBTENER UTILIDAD O
MANTENER LA FUENTE, RESPALDADOS
CON DOCUMENTOS ORIGINALES, SEAN
REALIZADOS EN EL PAIS O EN EL
EXTERIOR
- INGRESOS DE FUENTE BOLIVIANA
- FORMULARIO: 500

EJEMPLO: LA EMPRESA DE TRANSPORTE INTERNACIONAL “ARROYO

CONCEPCION SRL”
SRL” EN LA GESTION 2006 PRESENTO UNA
UTILIDAD DE 6.000.000, DE LOS CUALES SON INGRESOS DE
FUENTE EXTRANJERA 5.000.000 Y LOS GASTOS NO DEDUCIBLES
SON POR 100.000.

IMPUESTOS NACIONALES
ARROYO CONCEPCION SRL

4630404123 X
12 2006
12 01 01 2006 31 12 2006

6.000.000

100.000

5.000.000
IMPUESTOS NACIONALES

1.100.000

1.100.000
275.000

275.000

275.000

IMPUESTOS NACIONALES

GRACIAS POR
SU ATENCION