Procedimiento General de Reclamaciones de los Municipios

El Municipio es la sociedad política autónoma subordinará al orden jurídico

constitucional del Estado, cuya finalidad es el bien común local y, dentro de este y en
forma primordial, la atención de las necesidades de la ciudad, del área metropolitana y
de las parroquias rurales de la respectiva jurisdicción.

Cada Municipio constituye una persona jurídica de derecho público, con patrimonio
propio y con capacidad para realizar los actos jurídicos que fueren necesarios para el
cumplimiento de sus fines, en la forma y condiciones que determinan la Constitución y
la Ley.

Reclamo: Es la expresión escrita de inconformidad del contribuyente ante un acto

administrativo generado por la administración tributaria municipal.

Codificación del Código Tributario

Art. 5.- Principios tributarios.- El régimen tributario se regirá por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.

Artículo 103.- Deberes sustanciales.-

1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Código y a las normas
tributarias aplicables;

2. Expedir los actos determinativos de obligación tributaria, debidamente motivados,

con expresión de la documentación que los respalde, y consignar por escrito los
resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice;

3. Recibir toda petición o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los
contribuyentes, responsables o terceros que tengan interés en la aplicación de la ley
tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos;

4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción;
 5. Expedir resolución motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones,
reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se
consideren afectados por un acto de la administración;

6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las formalidades
establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligación tributaria y a los afectados
con ella;

7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez

de las resoluciones que se controviertan y aportar a este órgano jurisdiccional todos los
elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes;

8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los casos
que este Código prevé;

9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en el

numeral anterior;

10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,

11. Los demás que la ley establezca. Los funcionarios o empleados de la administración
tributaria, en el ejercicio de sus funciones, son responsables, personal y
pecuniariamente, por todo perjuicio que por su acción u omisión dolosa causaren al
Estado o a los contribuyentes.

Art. 115.- Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren

afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligación tributaria, por
verificación de una declaración, estimación de oficio o liquidación, podrán presentar su
reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del plazo de veinte días,
contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva. Los reclamos por
tributos que correspondan al Estado según el artículo 64 de este Código, siempre que los
reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia de Pichincha, se presentarán en el
Servicio de Rentas Internas. En los demás casos podrán presentarse ante la respectiva
dirección regional o provincial. El empleado receptor pondrá la fe de presentación en el
escrito de reclamo y en cuarenta y ocho horas lo remitirá al Servicio de Rentas Internas.
Las reclamaciones aduaneras por aplicación errónea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales, se presentarán ante el
Gerente Distrital de la Aduana de la localidad respectiva. Las peticiones por avalúos de
la propiedad inmueble rústica, se presentarán y tramitarán ante la respectiva
municipalidad, la que los resolverá en la fase administrativa, sin perjuicio de la acción
contenciosa a que hubiere lugar.

Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamación se presentará por escrito y

contendrá:

1. La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule;

2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el número del
registro de contribuyentes, o el de la cédula de identidad, en su caso.

3. La indicación de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que señalare;

4. Mención del acto administrativo objeto del reclamo y la expresión de los

fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y sucintamente;

5. La petición o pretensión concreta que se formule; y,

6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que lo

patrocine. A la reclamación se adjuntarán las pruebas de que se disponga o se solicitará
la concesión de un plazo para el efecto.

Art. 107.- Formas de notificación.- Las notificaciones se practicarán:

1. En persona;

2. Por boleta;

3. Por correo certificado o por servicios de mensajería;

4. Por la prensa;

5. Por oficio, en los casos permitidos por este Código;

6. A través de la casilla judicial que se señale;

7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo público o privado, o por

sistemas de comunicación, facsimilares, electrónicos y similares, siempre que éstos
permitan confirmar inequívocamente la recepción;

8. Por constancia administrativa escrita de la notificación, cuando por cualquier

circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la administración
tributaria;

9. En el caso de personas jurídicas o sociedades o empresas sin personería jurídica, la

notificación podrá ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor
tributario y será realizada a éste, a su representante legal, a cualquier persona
expresamente autorizada por el deudor, al encargado de dicho establecimiento o a
cualquier dependiente del deudor tributario. Existe notificación tácita cuando no
habiéndose verificado notificación alguna, la persona a quien ha debido notificarse una
actuación efectúe cualquier acto o gestión por escrito que demuestre inequívocamente
su conocimiento. Se considerará como fecha de la notificación aquella en que se
practique el respectivo acto o gestión, por parte de la persona que debía ser notificada;
y,

10. Por el medio electrónico previsto en el artículo 56 de la Ley de Comercio

Electrónico.

Art. 120.- Complementación del reclamo.- Salvo lo que se dispone en los artículos 78 y
79 de este Código, si la reclamación fuere obscura o no reuniere los requisitos
establecidos en el artículo anterior, la autoridad administrativa receptora dispondrá que
se la aclare o complete en el plazo de diez días; y, de no hacerlo se tendrá por no
presentado el reclamo.

Art. 121.- Constancia de presentación.- En toda petición o reclamo inicial, se anotará en

el original y en la copia la fecha de su presentación y el número que se asigne al trámite,
anotación que será firmada por el empleado receptor. La copia se entregará al
interesado. En las peticiones posteriores sólo se anotará la fecha de su presentación en
original y copia, e ingresarán al expediente respectivo.
Art. 122.- Pago indebido.- Se considerará pago indebido, el que se realice por un tributo
no establecido legalmente o del que haya exención por mandato legal; el efectuado sin
que haya nacido la respectiva obligación tributaria, conforme a los supuestos que
configuran el respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se considerará pago
indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera de la medida
legal.

Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerará pago en exceso aquel que resulte en demasía
en relación con el valor que debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley sobre la
respectiva base imponible. La administración tributaria, previa solicitud del
contribuyente, procederá a la devolución de los saldos en favor de éste, que aparezcan
como tales en sus registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y el reglamento
determinen, siempre y cuando el beneficiario de la devolución no haya manifestado su
voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o
futuras a su cargo. Si el contribuyente no recibe la devolución dentro del plazo máximo
de seis meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad
correcta, tendrá derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para la
devolución, en los mismos términos previstos en este Código para el caso de pago
indebido.

Art. 132 Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirán en el plazo de 120 días
hábiles, contando desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo o al de la
aclaración o ampliación que dispone la autoridad administrativa.

Documentos que conforman el expediente:

1. Formulario de Solicitud de Reclamo presentado por el Contribuyente.

2. Documentación proporcionada por el Contribuyente.

3. Referencias de estado de juicio de coactiva cuando se encuentre instaurado.

4. Requerimientos de información.

5. Reporte de deudas.
6. Reimpresión de comprobante de pago cuando corresponda.

7. Ficha catastral que corresponda.

8. Reimpresión de correos corporativos cursados en el proceso de análisis.

9. Resolución, Acta Interna, Comunicación Oficial, debidamente legalizada.

10. Comprobante de Notificaciones Efectuadas (Razón de Notificación).

11. Reimpresión de solicitud de baja de los títulos de crédito, objetos de reclamo.

12. Certificación de Tesorero (a) indicando que el contribuyente se encuentra al día en

sus obligaciones tributarias según el caso lo amerite.

Procedimiento General de Reclamaciones DEL SRI

Las personas naturales tienen la opción de solicitar devoluciones al Servicio de Rentas

Internas (SRI), por pagos indebidos o en exceso del Impuesto a la Renta (SRI).

Para realizar el reclamo, el contribuyente previamente deberá realizar la respectiva
declaración del SRI del periodo fiscal que solicita la devolución. Si los ingresos del
contribuyente no superaron la fracción básica exenta, de igual forma deberá presentar su
declaración de manera informativa, la misma que no incurrirá en interés y multa.

La presentación de los requisitos se efectuará en las ventanillas de la secretaría del SRI.

EL PROCESO SIGUIENTE LUEGO DE SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN DE

PAGO EN EXCESO DEL SRI

La autoridad tributaria verificará toda la información que el contribuyente le remita

como parte de su solicitud de devolución.

PLAZO

El reclamo es atendido en 45 días hábiles si se cumple con todos los requisitos, caso
contrario en 120 días hábiles, como le faculta la Ley a la Administración Tributaria.
Tendrá 120 días hábiles para darle una notificación. Si en ese período, que en realidad
implica como seis meses calendario, la autoridad tributaria no le responde, se dará por
sentada su aceptación al reclamo que interpuso.

Si el SRI le dio la razón, inmediatamente le acreditará el dinero por concepto de su

reclamo en la cuenta que el contribuyente dispuso. Se debe verificar dicha cantidad.
Una negativa del SRI al reclamo de pago indebido o en exceso no implica la anulación
total del proceso. El contribuyente podrá volver a solicitarlo con los ajustes dados por el
SRI. Aunque la Ley determina que estos procesos deben realizarse con el aval de un
abogado, la autoridad tributaria no lo ha visto necesario. Por tanto, el trámite puede ser
personal. Si la respuesta del SRI no le satisface o quiere reclamar sobre los intereses
generados, es muy probable que la autoridad tributaria le exija el respaldo de un
abogado. Los contribuyentes pueden pedir la devolución hasta de tres años antes. Y
esto se puede hacer el día inmediato al de vencimiento del plazo de declaración y pago
del SRI.

PAGO INDEBIDO

El pago indebido es aquel que se genera cuando el contribuyente no causó impuesto y

mantiene un crédito tributario por retenciones en la fuente o anticipos. 

También se configura cuando un contribuyente causa un impuesto sin que la ley haya
establecido alguno o ha pagado de forma duplicada.

PAGO EN EXCESO

El pago en exceso se genera cuando el contribuyente causó impuesto y mantiene un

crédito tributario por retenciones en la fuente o anticipos, que es superior al impuesto.
También se configura cuando un contribuyente causa un impuesto y pagó un valor
superior al que debió efectuar.

REQUISITOS PARA EL RECLAMO

Para realizar un reclamo en las oficinas del SRI, se requiere el Formulario 701 para el
pago indebido que contenga la firma del contribuyente y un abogado; o el Formulario
701 A para el pago en exceso del Impuesto a la Renta.

Adicionalmente también se debe presentar una copia de la cédula de ciudadanía y del
certificado de votación, la copia del Registro Único de Contribuyentes (RUC), copia de
la libreta de ahorros o estado de cuenta a nombre del contribuyente, copias certificadas
por el contribuyente de los comprobantes de retención.

PROCEDIMIENTO

Una vez que ingresa a la Secretaría del Servicio de Rentas Internas, la solicitud por
pago indebido o en exceso del Impuesto a la Renta, el Área de Reclamos analiza el
trámite presentado por el contribuyente y verifica la información proporcionada. Luego
se emite una resolución del trámite con la firma del Director y se notifica al
contribuyente y al Archivo Institucional. Finalmente, la Administración Tributaria
acredita los valores que fueron cobrados en exceso.

Procedimiento General de Reclamaciones Aduaneras

El procedimiento general de reclamaciones aduaneras se aplica para tramitar y resolver

los reclamos que se puedan efectuar en contra de las siguientes actuaciones del Servicio
Nacional de Aduanas.

Según el Código orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones, los reclamos que

se quisieren hacer sobre cualquier acto administrativo emanado de una autoridad
aduanera, que se considera que estaría ocasionando un perjuicio directo a una persona
natural o jurídica, se deberán presentar por el afectado o su Representante Legal, ante el
Director del que emanó el acto administrativo, dentro del término de veinte días
laborables desde que el acto fuera notificado.

Así mismo indica que dicho reclamo deberá reunir los requisitos previstos en el Código
Tributario, esto es el Art. 119.

Los Reclamos Administrativos pueden ser de tres clases:

✓ De Impugnación

✓ De Pago en Exceso o de Pago Indebido

✓ Observación a los Títulos de Crédito

La pregunta es cuándo se debe presentar una impugnación y cuándo un pago indebido?
Veamos primero qué es cada uno y en qué se diferencian.

Concordancias: 115 y 116 del Código Tributario.

IMPUGNACIONES

Conforme el Artículo 115 del código Tributario, los contribuyentes, responsables, o

terceros que se creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de
obligación tributaria, por verificación de una declaración, estimación de oficio o
liquidación, podrán presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, en
este caso el Director Distrital o General, dentro del plazo de veinte días, contados desde
el día hábil siguiente al de la notificación respectiva.

Así, mismo el código Tributario señala lo siguiente:

Art. 116.- Comparecencia.- En toda reclamación administrativa comparecerán los

reclamantes, personalmente o por medio de su representante legal o procurador,
debiendo éste legitimar su personería desde que comparece, a menos que por fundados
motivos se solicite a la administración un término prudencial para el efecto, en cuyo
caso se le concederá por un tiempo no inferior a ocho días si el representado estuviere
en el Ecuador, ni menor de treinta días si se hallare en el exterior. De no legitimar la
personería en el plazo concedido, se tendrá como no presentado el reclamo, sin perjuicio
de las responsabilidades a que hubiere lugar en contra del compareciente.

Art. 117.- Reclamo conjunto.- Podrán reclamar en un mismo escrito dos o más
personas, siempre que sus derechos o el fundamento de sus reclamos tengan como
origen un mismo hecho generador. De ser tres o más los reclamantes, estarán obligados
a nombrar procurador común, con quien se contará en el trámite del reclamo, y si no lo
hicieren lo designará la autoridad que conoce de él.

PAGO INDEBIDO

Pago Indebido es el que se realiza por un tributo no establecido legalmente o del que
hay exención por mandato legal; es el efectuado sin que haya nacido la respectiva
obligación tributaria, conforme a los supuestos que configuran el respectivo hecho
generador.

Así mismo, se considera pago indebido aquel que se ha satisfecho o exigido ilegalmente
o fuera de la medida legal. Según el COPCI, el Gerente Distrital es competente para
conocer y resolver la acción de pago indebido, y será él quien emitirá la Nota de Crédito
respectiva en el caso de que el Reclamo fuera declarado Con Lugar. Este tipo de
Reclamos se resuelve conforme las normas de la Ley Orgánica de Aduanas y del
Código Tributario.

OBSERVACIÓN A TÍTULOS DE CRÉDITO

El artículo 151 del Código Tributario señala que una vez que se ha emitido un título de
crédito, se deberá notificar al deudor concediéndole ocho días para el pago. Dentro de
este plazo, si el deudor no estuviera de acuerdo con la emisión del mismo, podrá
presentar reclamación ante la autoridad que emitió el título, formulando observaciones,
exclusivamente respecto de dicho título o del derecho para su emisión. La presentación
del el reclamo suspenderá, hasta su resolución, la iniciación de la coactiva.

En los plazos para resolver según el artículo 132 del código tributario en lo que respecta
a las reclamaciones aduaneras, la resolución se expedirá en 30 días hábiles por el
gerente distrital de aduanas.