REPUBLICA DE PANAMA

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

DIRECCION GENERAL DE INGRESOS
Tomo/Rollo / Documento

Folio/ Imagen

DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO

A LA TRANSFERENCIA DE
BIENES MUEBLES

ITBM
04

FORMULARIO 4 3 0

No. 0 6 2 5 0 0 1

Asiento/Ficha

D.V.

b. Perodo Declarado
Mensual

a. RUC o Cdula:
Nombre o

Mes

Ao

d. Marque x si es:

Trimestral
Mes

Al Mes

Ao

Declaracin Original:

c. Razn Social:
e. Telfono:

f. Tipo Declaracin:

Final

Sin Operacin:

Declaracin Rectificativa:

Operaciones Eventuales:

OPERACIONES DEL PERIODO Y DEBITO FISCAL

Tarifa

Ventas y Exportaciones

Monto

Impuesto Causado

Operaciones Gravadas del Perodo

5%

11

111

Operaciones Gravadas del Perodo (bebidas Alcohlicas)

10%

12

121

Operaciones Gravadas del Perodo (Cigarrillos)

15%

13

131

Operaciones de Exportacin y Reexportacin de bienes gravados y no gravados (pargrafo 8, art. 1057v del Cdigo Fiscal literales c) y d))

14

Otras Operaciones Exentas (pargrafo 8, art. 1057v del Cdigo Fiscal, con excepcin de literales c) y d))

15

Operaciones No Gravados (pargrafo 7, art. 1057v del Cdigo Fiscal)

16

Total de Operaciones del Perodo y Subtotal Dbito Fiscal

17

171

Devoluciones y Descuentos en Compras Gravadas (hasta 90 das de facturacin)

18

181
191

Total Dbito Fiscal

Compras o adquisiciones Locales e

Importaciones Gravadas
Compras e Importaciones Gravadas
Imputables directamente a
Operaciones Gravadas

COMPRAS O ADQUISICIONES, IMPORTACIONES E ITBM CARGADO

Compras Locales
Importaciones
Monto
Monto

Tarifa

Total
Monto

20

201

202

203

10%

21

211

212

213

15%

22

221

222

223

23

Total

Compras e Importaciones Gravadas

Imputables a Operaciones Mixtas

ITBM Cargado

5%

233

5%

24

241

242

243

10%

25

251

252

253

15%

26

261

262

263

Total

27

273

Compras e Importaciones Gravadas 5%

destinadas directamente a exportaciones,
10%
reexportaciones
y
transferencias
establecidas en el pargrafo 8 literales c) y
15%
d) del art. 1057v.

28

281

282

283

29

291

292

293

30

301

302

303

Total

31

Compras e Importaciones Gravadas 5%

destinadas directamente a operaciones
10%
exentas establecidas en el pargrafo 8 del
art. 1057v con excepcin de literales c) y
15%
d).

32

321

322

323

33

331

332

333

34

341

342

343

Total

35

313

353

Totalice el monto y el ITBM cargado en 36

Compras e Importaciones Gravadas

361

362

37

371

372

Compras e Importaciones Exentas

Devoluciones y Descuentos en Ventas Gravadas
(hasta 90 das de facturacin)

382

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

CREDITO FISCAL NO DEDUCIBLE
Casilla 353+(casilla 273 x ( 15+16) /17)

39

363

383

LIQUIDACION Y SALDO DEL IMPUESTO

Dbito Fiscal (traslade el importe de la casilla 191)

47

CREDITO FISCAL DEDUCIBLE POR OPERACIONES GRAVADAS

Crdito Fiscal directo operaciones gravadas
40
Traslade casilla 233
Crdito Fiscal proporcional operaciones gravadas
41
Casilla 273 x (( 11+12+13)/17)
Crdito Fiscal devol. y descuentos en ventas
42
gravadas. Traslade saldo de la casilla 383
Crdito Fiscal deducible operaciones gravadas
43
del perodo (casillas 40+41+42)

Crdito Fiscal deducible operaciones gravadas del perodo (Casilla 43)

Saldo a favor del Contribuyente declaracin Anterior
(Casilla 50 del formulario del periodo anterior)
Saldo a favor del Contribuyente que se trasladar al siguiente periodo fiscal
(Casilla 48+49 casilla 47, si la suma de casillas 48+49 es mayor que 47)
Impuesto a pagar
(Casilla 47 - casillas 48+49, si la casilla 47 es mayor que 48+49)

48

Recargo

52

CREDITO FISCAL DEDUCIBLE POR OPERACIONES AL EXTERIOR

Crdito Fiscal directo operaciones exportacin
44
Traslade saldo de Casilla 313
Crdito
Fiscal
proporcional
operaciones
45
exportacin. Casilla 273 x (14/17)
Crdito Fiscal deducible por operaciones al
46
exterior susceptible de CPC (Casilla 44+45)

Multa

53

Inters

54

Total a Pagar (Casilla 51+ 52 + 53 + 54)

55

49
50
51

Persona Autorizada o Representante Legal

Sello de Recepcin D.G.I.

Nombre: ____________________________________________________________________________________________
Cdula: _____________________________________________________________________________________________
Firma: ___________________________________________________________________________________

INSTRUCTIVO PARA DILIGENCIAR LA DECLARACION JURADA DEL

IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
Cdigo Fiscal, artculo 1057v, adicionado por la ley 75 de 1976; Decreto Ejecutivo 59 de 1977, reglamentario del ITBM.
SEOR CONTRIBUYENTE:
CON EL OBJETO DE PODER BRINDARLE UN MEJOR SERVICIO, LE RECOMENDAMOS LEER ATENTAMENTE LAS SIGUIENTES INSTRUCCIONES Y APLICARLAS EN EL DILIGENCIAMIENTO DEL FORMULARIO.
Recomendaciones Generales

Llene el formulario a mquina o con letra imprenta.

No efecte enmendaduras, perforaciones o alteraciones en el formulario.
Utilice el espacio correspondiente de cada lnea para anotar las fracciones de Balboa.
No olvide firmarlo una vez termine de llenarlo, antes de presentarlo a la Administracin.

Cuando haya llenado el formulario presntelo en las Administraciones Regionales de Ingresos y efecte el pago en las
entidades recaudadoras autorizadas utilizando la Boleta de Pago.
Recuerde que la presentacin de la declaracin deber hacerse dentro de los primeros quince das siguientes a aquel en
que termine cada uno de los periodos en el cual este clasificado el contribuyente (par. 10 art. 1057v C.F.).

Datos Generales de la Declaracin de ITBM

a)
b)

c)

Escriba aqu el nmero de Registro Unico de Contribuyente RUC as como el dgito verificador (DV), constate que sea
el numero correcto en todos los campos.
Seale en este espacio el periodo declarado (mes ao), segn la clasificacin del contribuyente:

Mensual (1 clase): Contribuyente cuyo promedio mensual de ingresos brutos sea mayor de B/. 5.000.00.

Trimestral (2 clase): Contribuyente cuyo promedio mensual de Ingresos Brutos sea menor de B/. 5.000.00
y mayor de B/. 1.500.00 (par. 9 art. 1057v C.F.).
Incluya en este espacio el Nombre o Razn Social del contribuyente.

d)

e)
f)

Marque equis (X) si la declaracin es:

Original:
Se refiere a la primera que se presenta por un periodo fiscal.

Rectificativa: Se refiere a la declaracin que se presenta para sustituir totalmente una declaracin original,
o rectificativa anterior.
Escriba el numero de telfono para localizacin del contribuyente, en caso que la administracin lo requiera.
Seale el tipo de declaracin que presenta por el periodo:

Final, sin operaciones o con operaciones eventuales.

OPERACIONES DEL PERIODO Y DEBITO FISCAL

11.

12.
13.
14.
15.

Operaciones gravadas del periodo 5%: Registre el monto de las operaciones gravadas del periodo a la tarifa del 5%,
incluya el monto del impuesto causado. Incluya las operaciones de compraventa, permuta, dacin en pago, cesin,
aporte a sociedades, servicios no laborales, arrendamiento de bienes corporales muebles. (Art. 1057v, inciso 1 y
pargrafo 1C.F.;arts. 1 y 2 D.E. 59 de1977).
Operaciones gravadas del periodo 10%: Registre el monto de las operaciones gravadas del periodo a la tarifa del
10% y el monto del impuesto causado. Incluya las operaciones de venta de bebidas alcohlicas.(Numeral 1, pargrafo 6
art. 1057v C.F., modificado por la ley 28 de 2001).
Operaciones gravadas del periodo 15%: Registre el monto de las operaciones gravadas del periodo a la tarifa del
15% y el monto del impuesto causado. Incluya las operaciones de importacin y venta al por mayor y menor de
cigarrillos. (Numeral 2, pargrafo 6 art. 1057v C.F., modificado por la ley 28 de 2001).
Operaciones de Exportacin y reexportacin de Bienes gravados y no Gravados: Registre el monto de las
operaciones relativas a exportaciones y reexportaciones de bienes que se realicen en el periodo. Pargrafo 8, literales c)
y d) del articulo 1057v C.F.
Otras Operaciones Exentas: Registre el monto de las operaciones exentas que se realicen en el periodo: incluye las
ventas que realicen los productores agrcolas, avcolas, pecuarios y otros; ventas que realicen los pescadores y
cazadores; transferencias en zonas libres de la repblica; operaciones que afecten bienes corporales muebles en

16.

17.
18.

aduanas y depsitos aduaneros cuyo dominio se transfiera por endoso de documentos; transferencias de bebidas
gaseosas; transferencias de lubricantes, combustibles y productos conexos (segn partidas arancelarias literal h));
productos alimenticios, medicinales y farmacuticos; abonos manufacturados, insecticidas, fungicidas, herbicidas,
desinfectantes y similares; todas las semillas utilizadas en la agricultura; alambres de pas; herramientas de mano
utilizadas en la agricultura; libros y textos de cualquier genero y todo articulo educativo, que se ajuste al reglamento
vigente. Pargrafo 8, articulo 1057v, con excepcin de los literales c) y d) del C.F.
Operaciones no gravadas: Registre el monto de las siguientes operaciones que no causan este impuesto:
transmisiones de bienes mortis, asignaciones hereditarias, donaciones, capitulaciones matrimoniales, aportes o
divisiones conyugales, expropiaciones y ventas que haga el estado, adjudicaciones de bienes, transferencias de
documentos negociables, ttulos y valores en general. Pargrafo 7 art. 1057v C.F.
Total de Operaciones del Perodo y subtotal del Dbito Fiscal: En esta lnea totalice el monto de las operaciones
del periodo (casillas 11+ 12 + 13 + 14 + 15 + 16) y el Impuesto Causado (casillas 111 + 121 + 131).
MAS Devoluciones y Descuentos en COMPRAS: Anote monto y el impuesto pagado o cargado de las devoluciones y
descuentos en compras gravadas al 5%, 10% y 15%. En un plazo no mayor de noventa (90) das entre la fecha de
facturacin y la fecha de la devolucin. Pargrafo 17 art. 1057v C.F.

191. Total Dbito Fiscal: Totalice la columna del impuesto causado ( 171 + 181).

COMPRAS, ADQUISICIONES, IMPORTACIONES E ITBM CARGADO

20 a 22. Compras, Adquisiciones, Importaciones Gravadas Imputables Directamente a Operaciones Gravadas: Anote el
monto de las compras locales e importaciones imputables directamente a operaciones gravadas al 5%, 10%, y 15% en
las casillas respectivas. En la columna: Total, sume los montos de compras e importaciones y multiplique este
resultado por la tarifa correspondiente segn el caso, este resultado llvelo a columna de ITBM cargado. (pargrafo 12
art.1057v C.F., art. 25 D.E. 59 de 1977)
23
Totalice en la casilla 233, el ITBM cargado, casillas: 203+213+223.
24 a 26. Compras e Importaciones Gravadas Imputables a Operaciones Mixtas: Escriba el monto de las compras locales e
importaciones gravadas imputables a operaciones sobre las cuales no pueda discriminarse la destinacin a
operaciones gravadas o exentas del perodo, que hayan sido gravadas al 5%, 10% y 15%. En la columna: Total, sume
los montos de compras e importaciones y multiplique este resultado por la tarifa correspondiente segn el caso, este
resultado llvelo a columna de ITBM cargado. (pargrafo 12 art.1057v C.F., art. 28 D.E. 59 de 1977)
27
Totalice en la casilla 273, el ITBM cargado, casillas: 243+253+263.
28 a 30. Compras e importaciones gravadas destinadas directamente a exportaciones, reexportaciones y
transferencias establecidas en el pargrafo 8 literales c) y d) del art. 1057v C. F.: Lleve a estas columnas el
monto de las compras locales e importaciones gravadas, correspondientes a operaciones gravadas al 5%, 10% y 15%
en las casillas respectivas, si se trata de contribuyentes que tienen ventas exentas por exportacin y reexportacin de
bienes gravados y de bienes no gravados. En la columna: Total, sume los montos de compras e importaciones y
multiplique este resultado por la tarifa correspondiente segn el caso, este resultado llvelo a columna de ITBM
cargado.
31.
Totalice en la casilla 313, el ITBM cargado, casillas: 283+293+303.

32 a 34. Compras locales e Importaciones Gravadas destinadas directamente a operaciones exentas: Pargrafo 8 art.
1057v C.F., con excepcin de los literales c) y d); Escriba el monto de las compras locales e importaciones
gravadas al 5%, 10% y 15% en las casillas correspondientes, si se trata de contribuyentes que las destinan
directamente a las operaciones exentas del pargrafo 8 del art.1057v, excepto las que contemplan los literales c) y
d) del mismo artculo. En la columna: Total, sume los montos de compras e importaciones y multiplique este
resultado por la tarifa correspondiente segn el caso, este resultado llvelo a columna de ITBM cargado.
35.
Totalice en la casilla 353, el ITBM cargado, casillas: 323+333+343.
36.
Totalice el monto de las compras e importaciones y el ITBM cargado: Sume las columnas de monto de
compras locales, casillas 20 a 34 y la columna monto de importaciones gravadas, casillas: 201 a 341, al igual que las
columnas: Total Monto casillas: 202 a 341 e ITBM cargado casillas: 233+273+313+353.
37.
Compras Locales e Importaciones Exentas:
Anote el monto de las compras locales e importaciones exentas en las casillas 37 y 371; en la casilla 372 escriba el
resultado de la suma de 37+371. Incluya las compras de combustibles, lubricantes y productos conexos, productos
alimenticios, medicinales, farmacuticos, abonos manufacturados, insecticidas, fungicidas, herbicidas, desinfectantes
similares. Todas las semillas utilizadas en la agricultura, alambres de pas, herramientas de mano utilizadas en la
agricultura, libros y textos de cualquier genero y todo artculo educativo. Adems las importaciones exentas
destinadas a exportaciones y reexportaciones.
382 y 383. Devoluciones y descuentos en ventas gravadas:
Incluya el monto de las devoluciones y descuentos en VENTAS gravadas al 5%, 10% y 15% en la casilla 382, que
hayan ocurrido en un tiempo no superior a noventa (90) das entre la fecha de la facturacin y la fecha de la
devolucin; en la casilla 383 anote el monto del ITBM causado en dichas operaciones. Pargrafo 17 art. 1057v C.F.

DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL

A.
39.

B.
40.
41.

No deducible.

Crdito Fiscal no Deducible:

Determine en esta casilla el Crdito Fiscal no Deducible en ITBM, para ello utilice la siguiente frmula:
Casillas 353 + ( 273 x (casillas 15 + 16) / 17); este monto se podr registrar como gasto deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta. Artculos 26, 28 y 31 inciso 2, Decreto Ejecutivo 59 de 1977.
Deducible por operaciones gravadas.

Crdito fiscal directo a operaciones gravadas.

Traslade a esta casilla el resultado obtenido en la casilla 233.
Crdito fiscal proporcional a operaciones gravadas.
Determine en esta casilla el monto del crdito fiscal proporcional por compras o adquisiciones del perodo que se hayan
destinado a operaciones gravadas o exentas, aplicando la siguiente frmula: Casillas 273 x ((casillas 11 +12+ 13) / 17).
Artculo 28 Decreto Ejecutivo 59 de 1977.
C.

44.

42.
43.

Crdito fiscal por devoluciones y descuentos en ventas gravadas.

Traslade a esta casilla el monto correspondiente al ITBM causado en operaciones de devolucin y descuento en ventas
de la casilla 383.
Crdito Fiscal Deducible por Operaciones Gravadas del Perodo.
Coloque en esta casilla el resultado de la suma de las casillas: 40 + 41 + 42.

Deducible por operaciones al exterior.

Crdito Fiscal Directo por operaciones de Exportacin.

Traslade a esta casilla el monto registrado en la casilla 313. Los contribuyentes con operaciones de exportacin y
reexportacin de bienes gravados y no gravados, podrn recuperar el ITBM pagado en compras, adquisiciones,
importaciones y transferencias establecidas en el pargrafo 8 literales c) y d) del artculo 1057v del Cdigo Fiscal, a
travs del Certificado con Poder Cancelatorio CPC, que podrn gestionar ante la Direccin General de Ingresos
siguiendo el procedimiento vigente.

45.

46.

Crdito Fiscal Proporcional por operaciones de exportacin.

Determine en esta casilla el crdito fiscal aplicable en forma proporcional a las operaciones de exportacin, para ello
aplique la siguiente frmula: Casilla 273 x (14 / 17); el resultado colquelo en esta casilla). Artculo 28 Decreto
Ejecutivo 59 de 1977.
Crdito Fiscal por Operaciones del Exterior, susceptible de CPC.
Coloque en esta casilla el resultado de la suma de las casillas: 44 + 45.

LIQUIDACION DEL IMPUESTO Y EL SALDO DEL PERIODO

47.

Dbito Fiscal del Perodo.

Traslade a esta casilla el importe del dbito fiscal por concepto de ITBM del perodo consignado en la casilla: 191.

48.

Crdito Fiscal deducible por operaciones gravadas del perodo.

Traslade a esta casilla el importe determinado en la casilla: 43.

49.

Saldo a favor del contribuyente en el perodo anterior.

Incluya en esta casilla el monto del saldo a favor del contribuyente de la declaracin anterior; casilla: 50 del formulario
del perodo anterior.

50.

Saldo a favor del contribuyente que se trasladar al siguiente perodo fiscal:

Anote el saldo a favor del perodo que resulte de la siguiente operacin: casillas: 48+ 49 menos la casilla 47; si la
suma de casillas 48 + 49 es mayor que la 47.

51.

Saldo a pagar.
Anote en esta casilla el saldo a pagar por el perodo.
Anote el saldo a pagar del perodo que resulte de la siguiente operacin: casilla 47 menos casillas 48 + 49, si la
casilla 47 es mayor que la 48 + 49.

52.

Recargo.
Incluya en esta casilla el 10% del monto de la casilla 51; si la declaracin con saldo a pagar es presentada despus de los
quince (15) das siguientes a aquel en que termine el perodo declarado (pargrafo 11, artculo 1057v C.F.).

53.

Multa.
Incluya en esta casilla el monto correspondiente a la multa de que tratan los numerales 3 y 4 del pargrafo 21 del artculo
1057v C.F.; declaracin presentada fuera del trmino legal con saldo a favor del contribuyente.

54.

Intereses.
Anote el monto de los intereses liquidados sobre el monto de la casilla 51 a la tasa correspondiente, en caso que el pago
del impuesto por concepto de ITBM del perodo se haga despus de los quince (15) das otorgados para el efecto.
(pargrafo 11 artculo 1057v C. F.)

55.

Total a pagar.
Anote en esta casilla el monto total a pagar por el perodo, resultante de la sumatoria de las casillas: 51+ 52 + 53 + 54.

FIRMA DE LA PERSONA AUTORIZADA O EL REPRESENTANTE LEGAL

En esta casilla escriba en los espacios correspondientes: El nombre y apellidos del contribuyente persona natural o el representante legal de la persona jurdica que presenta la declaracin; en igual forma si se trata de apoderado especial o persona autorizada.
Escriba a continuacin, en el espacio correspondiente, l nmero de cdula de la persona identificada en la casilla anterior. A continuacin escriba en el espacio correspondiente la firma autgrafa del declarante.

: Recuerde que la informacin consignada en la declaracin se hace bajo la gravedad del juramento afirmando con ello
que todos los datos declarados son reales y coinciden en su totalidad con los documentos, registros y dems instrumentacin
soporte de cada una de ellas.
Seor contribuyente