UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

LABORATORIO DE AUDITORIA

TEMA:
METODOLOGIA DE AUDITORIA FINANCIERA

Integrantes:
Elena Arévalo
Mishel Lozada
Zoila Calero
Julissa Duarte
Ronald Espín

Docente:
Ing. Ketty Hurtado

Ciclo:
Octavo “B”

Año:
2018
La Maná – Ecuador
INTRODUCCIÓN.

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras
realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional en toda
entidad contable que lo requiera.
La auditoría financiera se realiza a través de métodos para la realización del examen en los registros,
comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u
organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se
presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el
patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno.
DESARROLLO.

Metodología de la Auditoría Financiera

La metodología de la auditoría financiera, dirige nuestros esfuerzos en las áreas de auditoría de estados
financieros que representan el mayor riesgo. Cuenta con procesos de control de calidad integrado, el
cual incluye las políticas y procedimientos para la participación de control de calidad.

Nuestra metodología se basa en los procesos establecidos y tecnología de vanguardia. No nos centramos
en la verificación automática, sino que nuestro foco está puesto en asegurar el cumplimiento y ayudarlo
a mejorar la manera de hacer negocios, incluyendo sistemas y controles internos, gestión del riesgo y el
establecimiento de políticas contables apropiadas.
La metodología de auditoria está conformada de un método de cinco pasos que nos ayuda a entender
rápidamente su negocio y entregar resultados de calidad.

Paso Uno: Planificación

Nuestros equipos de expertos trabajan para entender sus operaciones, controles internos y sistemas de
información. A continuación, confeccionamos un calendario de auditoría que satisfaga sus necesidades.
El resultado: una estrategia de auditoría a medida que se estructura en torno a su empresa u
organización.

Paso Dos: Evaluación Del Riesgo

A continuación, utilizamos este conocimiento para evaluar el riesgo de información financiera-
particularmente en áreas críticas para el negocio. Identificamos los primeros números para dar tiempo a
la investigación y resolución completa.

Paso Tres: Evaluación De Los Controles Internos

Controles internos robustos son la clave para una organización más estable. Siempre que sea posible,
pondremos a prueba sus controles internos y le sugeriremos mejoras.
Paso Cuatro: Las Pruebas De Auditoría
Nuestros equipos utilizan herramientas sofisticadas, incluyendo software de interrogación de datos, para
analizar sus saldos y transacciones y mejorar sus operaciones.
Paso Cinco: Conclusión Y Presentación De Informes
En este paso se aplica un control adicional para garantizar la exactitud de nuestro trabajo. Luego nos
dirigimos a los resultados brutos en información procesable, lo que puede conducir rápidamente mejoras
en toda la organización.

A continuación mostramos otra manera de hacer una metodología para la realización de una
Auditoría Financiera:

En orden a desarrollar los distintos temas relativos a este manual, es necesario precisar que los mismos
estarán orientados, básicamente, a la auditoría externa de los estados financieros, siendo los distintos
tipos de auditoría posibles de realizar, complementos al presente

Los estados financieros son las manifestaciones de la gerencia acerca de la posición financiera y los
resultados de las operaciones del negocio e incluyen una serie de afirmaciones explícitas e implícitas
con respectos a los activos, pasivos, hechos y transacciones subyacentes.

En este contexto, es necesario precisar el objetivo en particular que busca la auditoría financiera, el cual
es:

Obtener suficiente evidencia de auditoría respaldatoria sobre las afirmaciones de la información

financiera contenida en las manifestaciones de la gerencia.

Para lograr esta evidencia, la auditoría a llevarse a cabo se divide en tres etapas o pasos del proceso de
auditoría los cuales son:

 Etapa de Planificación
 Etapa de Ejecución
 Etapa de Finalización
ETAPA DE PLANIFICACIÓN

Gráficamente, y a modo de resumen conceptual, se puede mostrar el siguiente esquema del proceso de
planificación:

Planificación Estratégica

Constituye la primera etapa del proceso de planificación y tiene como objetivo establecer las guías
fundamentales que dirigirán el trabajo de auditoría.
En la primera parte de esta planificación, se analizan algunos temas aplicables a la auditoría en su
conjunto, tales como las relaciones con el cliente (organización bajo auditoría), que se espera del trabajo
de auditoría en el ámbito de informes, la definición de significatividad para los estados financieros en su
conjunto, el conocimiento de la explotación u organización que se audita, el ambiente de control (SCII y
SCIC) y las políticas contables utilizadas. También, definir en función de la responsabilidad que le cabe
a los responsables de la auditoría y el tipo de institución que se audita, la posibilidad de la existencia de
errores o irregularidades significativas o acciones cuestionables ilegales.

Puntos relevantes sobre las tareas asignadas

Comprende, como temas esenciales a tener en cuenta, los siguientes:

Términos de referencia
Se deben dejar establecidos con absoluta claridad:

 Las responsabilidades principales de los auditores en materia de informes

 Expectativas del cliente e informes especiales
 Restricciones al alcance del trabajo de auditoría (de existir)
 Las cuestiones relativas a que el examen de auditoría revele errores o malversaciones que no son
significativas para los estados financieros en su conjunto (auditoría de cumplimiento)
 Informes sobre el SCII (adicionales a los que se necesitan a nivel SCIC para definir el nivel de
riesgo de control de la auditoría)

 Informes para propósitos especiales requeridos por autoridades gubernamentales u organismos

multilaterales de crédito o por acuerdos contractuales en los que es parte la institución auditada

Materialidad (significatividad)

Una manifestación, hecho o ítem es significativo si, dadas las circunstancias del caso, es de una
naturaleza tal que su exposición, o la forma de tratarlo, puede influir en la decisión o criterio que un
lector pudiera arribar de no haber sido manejado así.
El punto más importante a tener en cuenta parte del hecho que la definición de materialidad debe
interpretarse como una pauta y no como una guía rígida que define el trabajo de auditoría.

Se deben registrar los criterios sobre materialidad global de los estados financieros.

Conocimiento del negocio del cliente

Se deben conocer las actividades del cliente en función de poder tener un panorama claro de cuáles son
los riesgos relacionados con el mismo. En particular, se pueden identificar como temas de atención a
los siguientes:

 Hechos o transacciones inusualmente significativas

 Incertidumbres o contingencias importantes
 Introducción de nuevos productos/servicios importantes
 Marco legal y regulatorio (fundamentalmente en lo relativo a las auditorías de cumplimiento a
llevar a cabo como auditores gubernamentales)

Los sistemas de información

Entre los temas a identificar en este punto a fin de poseer una comprensión global de la importancia e
impacto de los sistemas de información del cliente (grado de PED o CIS adquirido, complejidad, etc.),
podemos citar:

 Naturaleza y alcance del procesamiento computadorizado de información de componentes de

los estados financieros o tipos de transacciones importantes
 Naturaleza de la configuración del PED (CIS)
 Organigrama, estructura y funciones de las operaciones llevadas a cabo bajo PED (CIS)

El ambiente de control
Independientemente de lo ya comentado previamente, algunos de los temas a tener en cuenta para
analizar en esta etapa de la planificación estratégica son:

 El enfoque y actitud de la línea de dirección y gerencial hacia los controles

 Estructura y organización gerenciales
  Marco operativo y de información para el ejercicio del control gerencial

Las políticas contables

 Dado un trabajo de auditoría recurrente (no primera auditoría) los siguientes temas impactan en
la definición estratégica de la planificación de auditoría:
 Cambios a las políticas contables (propuestos o implementados)
 Problemas en los principios contables que han sido identificados en años anteriores
 Conflictos entre las normas contables o pronunciamientos locales y del exterior cuando el cliente
debe preparar estados financieros o informes para ser presentados en más de un país.
 Tipo de política contable utilizada ante una situación que permita la alternativa de seleccionar
una actitud agresiva o conservadora.

ETAPA DE EJECUCIÓN

Gráficamente, y a los efectos de mostrar esquemáticamente la etapa, se puede ver a la etapa de ejecución
como:
En esta etapa de la auditoría se llevan a cabo la aplicación de los procedimientos de auditoría definidos
en la etapa de planificación y compilados y volcados en programas de trabajo de auditoría.

El objetivo de esta etapa es el de poder obtener, a través de la aplicación de los procedimientos,

evidencia de auditoría suficiente, competente y relevante para poder sustentar las afirmaciones de la
gerencia de la organización contenidas en los estados financieros

La clasificación y detalle de los distintos procedimientos de auditoría financiera aplicables se han

detallado en el capítulo correspondiente del presente manual.

Si es necesario destacar que, con respecto a un enfoque esperado de auditoría mixto (aplicación de
pruebas de cumplimiento y sustantivas), puede ocurrir que las pruebas que se realicen den como
resultado la necesidad de replantear los procedimientos de auditoría a aplicar variando así la naturaleza,
alcance y oportunidad de los mismos y convirtiendo al enfoque mixto en un enfoque sustantivo.

Cartas de gerencia
La carta de representación de la gerencia constituye una confirmación escrita acerca de las
manifestaciones significativas realizadas por esta y otros empleados durante el desarrollo de la auditoría.

Permiten asegurar al auditor sobre la no-existencia de malas interpretaciones de informaciones o datos

proporcionados o la no-existencia de otras informaciones que no han sido proporcionadas a la auditoría
durante el curso de su trabajo.

Las cartas de gerencia deben obtenerse previo a la emisión del informe de auditoría. En caso que el
cliente no quiera darla, esta decisión constituye una seria limitación al alcance para el trabajo de
auditoría que va a derivar en la inclusión de salvedades o la abstención de opinión.

Contenido
Por lo general, debe cubrir las siguientes áreas:
 Cuestiones en las que el conocimiento de los hechos se limita a la gerencia.
 Cuestionen que requieren criterio u opinión cuya corroboración no se puede obtener
razonablemente a través de otros procedimientos de auditoría.
  Planes de la gerencia que puedan afectar las manifestaciones contenidas en los estados
financieros
 Falta de cumplimiento de asuntos contractuales o legales que puedan afectar los estados
financieros
 Existencia de irregularidades que involucren a la gerencia o a empleados claves que puedan tener
impacto en los estados financieros
 La ausencia de actos dolosos o ilegales o la confirmación de que la auditoría ha sido avisada
oportuna y fehacientemente.
 La confirmación expresa que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia.
 La disponibilidad e integridad expresa tanto de los registros e información financiera como así
también de las actas de reuniones de accionistas, directores y todo órgano de dirección de la
organización.

Necesidad de corroborar las manifestaciones de la gerencia

Es importante y necesario destacar que la carta de gerencia no libera al auditor de la responsabilidad que
este tiene de corroborar las manifestaciones de la gerencia contenidas en los estados financieros a través
de la aplicación de los procedimientos de auditoría, con la excepción de aquellas en que por sus propias
características (conocimiento exclusivo de gerencia o criterios u opiniones divergentes) en donde no
será posible obtener evidencia independiente y no se puede esperar que la misma esté disponible.

Firma y fecha
Deben estar firmadas, preferentemente, por el ejecutivo principal de la organización (gerente general o
presidente) y el responsable de la gerencia financiera o administrativo financiero. En los casos
correspondientes a entidades gubernamentales serán el responsable del ejecutivo de la entidad y el
responsable de la preparación y presentación de la información contable los encargados de hacerlo.

La carta de gerencia debe obtenerse lo más cercana posible a la fecha en que se emitirá el informe de
auditoría y, en todos los casos, una vez terminado el trabajo de campo de auditoría (incluyendo la
revisión de hechos posteriores).
En caso de dilatarse la emisión del informe de auditoría, se debe requerir una nueva carta de gerencia ya
sea ratificando la anterior (es decir, actualizándola) o poniendo de manifiesto aquellas cuestiones
operadas entre su firma original y la que debe realizarse para actualizarla. Cuando sea posible, deberían
firmar los ejecutivos que originalmente firmaron la primera.

Trabajo de especialistas
Los conceptos que se vierten en este punto tienen que ver, esencialmente, cuando por las características
derivadas tanto de la estructura como de su complejidad, las operaciones del cliente generan
manifestaciones en los estados financieros que requieren la intervención de especialistas para poder
obtener evidencia de auditoría y, nuestros conocimientos de la especialidad en cuestión son limitados.

Como ejemplos válidos de situaciones donde podemos necesitar la intervención de especialistas tenemos

 Valuación de ciertos tipos de activos.

 Evaluación de cantidades o condición físico de cierto tipo de activos.
 Valuaciones o cálculos que requieren la utilización de técnicas y datos complejos y/o
especializados.
 Interpretaciones de requerimientos, reglamentos, normas legales, acuerdos técnicos, contratos,
etc.
 Impacto de las operaciones en el medio ambiente.

Elección y calificación del trabajo de un especialista

Entre otros puntos, se deben tener en cuenta:

 Competencia del especialista en su materia.

 Calificaciones y licencia profesional.
 Experiencia del especialista.
 Preferentemente, que no tenga relación con el cliente.

Obtención de satisfacción de su trabajo y sus hallazgos

En orden a obtener satisfacción acerca del trabajo que debe realizar el especialista y los hallazgos que
este puede detectar, debemos:
  Comunicarnos con el especialista para asegurarnos que el trabajo que va a realizar se adecua a
los propósitos de la auditoría.
 Satisfacernos sobre la razonabilidad de los hallazgos detectados.
 Satisfacernos sobre el respaldo que los hallazgos dan a las manifestaciones contenidas en los
estados financieros.

Impacto sobre el informe de auditoría

Si la opinión a emitir es sin salvedades, no se debe hacer referencia alguna al trabajo del especialista.
En el caso de dictaminar con salvedades y estas partir de los hallazgos del trabajo del especialista, sería
conveniente identificarlo a fin de poder explicar la causa del desvío.

Cartas de abogados
Si se identifica la existencia de litigios o reclamos o la posible ocurrencia de los mismos dentro del
trabajo de la auditoría, se debe procurar la confirmación de los abogados y la explicación por parte de
estos de cada situación y sus circunstancias pertinentes.

La carta la prepara la gerencia y la envía la auditoría, solicitando que se conteste a la auditoría

(procedimiento similar a la circularización de saldos deudores y acreedores).

Entre los posibles procedimientos para identificar la existencia de litigios podemos citar:

 Revisión de actas de reuniones de la dirección.

 Indagación a la gerencia.
 Inspección de la correspondencia y factura de abogados.
ETAPA DE FINALIZACIÓN
Gráficamente, en esta etapa, se dan las siguientes situaciones

En esta etapa se tienen todos los hallazgos y evidencia de auditoría que permite, a la luz de los
procedimientos aplicados, analizar las expectativas y previsiones volcadas en oportunidad de la
planificación y, de necesitar replantear algunas cuestiones (para ampliarlas o redefinirlas) hacerlo en
función de la etapa de preparación del informe de auditoría, el cual explicitará nuestra opinión sobre los
estados financieros y las manifestaciones de la gerencia (afirmaciones) contenidas en los mismos.

Evaluación de hallazgos
En especial, es necesario considerar si:

 La evidencia obtenida es tan importante y confiable como originalmente previmos

  La naturaleza y nivel de las excepciones de auditoría (desvíos) tienen relación con las que se
esperaba ocurriesen

Excepciones de auditoría (desvíos)

Constituyen aquellas situaciones en las que la evidencia de auditoría contradice las afirmaciones
contenidas en los estados financieros. Estos desvíos, pueden deberse fundamentalmente a:

 Errores (no intencionales o involuntarios)

 Irregularidades (distorsiones intencionales de los estados financieros)
 Acciones cuestionables o ilegales (violación de leyes, etc.)

El análisis de estas excepciones debe realizarse tomándolas tanto individualmente como a nivel de
conjunto, tratando de comprender la naturaleza, causas e implicancias subyacentes que puedan existir
para que hayan tenido lugar.

Impacto en la evidencia de control

Los desvíos identificados como consecuencia de la obtención de evidencias de control pueden ser de
uno de dos tipos

 Un desvío en la aplicación de un control.

 Un error monetario en una transacción o saldo examinado como parte de un procedimiento de
cumplimiento. (Igual tratamiento que un desvío generado como consecuencia de evidencia de
auditoría sustantiva).

La evaluación del porcentaje real de desvíos derivado de la aplicación de una muestra (a los fines de la
realización de pruebas de cumplimiento), es en realidad una tarea de tipo de criterio profesional. Si la
muestra es representativa del universo bajo control, se puede asumir el error más probable coincide con
el conocido.
Si el porcentaje de desvío más probable es inferior al anticipado en la planificación, obtendremos la
conclusión que los resultados de nuestros procedimientos de auditoría respaldan la confianza planificada
en los controles. Si se da el caso contrario, debemos replantear la planificación a través de:

 Cambiar a aplicación de pruebas sustantivas (detalladas de transacciones y saldos) o

 Ampliar el alcance de nuestra prueba de auditoría.

Impacto en la evidencia sustantiva

Las implicancias de los distintos desvíos identificados dependen de la naturaleza y causa del desvío y
del tipo y alcance de los procedimientos involucrados. Por ejemplo:

 Si se prueba el 100% del universo y se obtienen errores al azar, tendremos que el error más
probable es igual al error conocido.
 En el caso de muestreo estadístico, la ocurrencia de errores al azar en la muestra seleccionada
nos da una idea del error conocido; este se debería proyectar para el total del universo para así
establecer el error más probable de ocurrir con respecto al total de la población auditada.
 En caso de errores aislados, los errores constituyen situaciones únicas y, por lo tanto, el error
más probable es igual al error conocido.

Incertidumbres
Entre los enfoques que se pueden adoptar para el análisis de incertidumbre (estimaciones o valores
determinados en función a criterio o que tienen relación con el acaecimiento de hechos futuros) son:

 Revisión del proceso utilizado por la gerencia para su determinación.

 Estimación independiente y comparación con la de la gerencia.
 Revisión de hechos posteriores.

Evaluación de los hallazgos al nivel de la auditoría en su conjunto

Se establecen, en este punto, las conclusiones globales en base a las conclusiones y al trabajo detallado
para cada componente. En general, este proceso incluye:
  Reevaluación de la efectividad del plan de auditoría (particularmente en los aspectos de
materialidad y riesgo).
 Análisis de posibles inconsistencias en la evidencia de auditoría obtenida o en las conclusiones
para componentes individuales.
 Comparación de los errores individuales y acumulados con la determinación de materialidad y
definición de los ajustes propuestos.
 Formación de la conclusión de auditoría global y preparación preliminar del informe de
auditoría.

Errores acumulados
El efecto combinado de los errores identificados o estimados de todos los componentes debe ser
considerado dentro del marco del concepto de materialidad para los estados financieros en su conjunto.

Empresa en marcha
Se debe evaluar si existe una duda significativa sobre la capacidad de la organización con respecto a su
continuidad operativa en un período razonable de tiempo.

De considerarse la existencia de esta duda, se debe analizar el impacto que esta situación causa en los
estados financieros y como ha sido incluida en los mismos. En caso de discrepar con el tratamiento dado
por la gerencia a la exposición del tema, se debe analizar la necesidad de emitir un dictamen con
salvedades o una opinión adversa (por desvío a los principios de contabilidad generalmente aceptados).

Por razonable podría entenderse un período no menor a los doce meses desde la fecha de los estados
financieros o de emisión del informe de auditoría.
Por razonable podría entenderse un período no menor a los doce meses desde la fecha de los estados
financieros o de emisión del informe de auditoría.
BIBLIOGRAFIA:

https://www.grantthornton.com.ar/servicios/auditoria/metodologia-de-auditoria/

file:///C:/Users/Joshua04/Downloads/componente45054.pdf

https://actualicese.com/actualidad/2004/05/30/04044/