Generalidades y conceptos para el proceso de auditoría financiera

Introducción

En la actualidad la ausencia de cumplimiento de metas y objetivos institucionales de empresas

públicas y privadas, es un problema latente, especialmente en los países en vías de desarrollo,
pero en una coyuntura de globalización y competitividad institucional la mayor parte de la
problemática recae en los departamentos operativos. Las leyes, autoridades, mecanismos y
otros elementos del servicio pueden ser positivos o negativos; sin embargo la actividad
institucional debe sobreponerse a todo esto y aplicar el mejoramiento continuo de sus
procesos internos.

En su gran mayoría las empresas unipersonales no tienen la costumbre de realizar auditorías a

la información financiera por desconocimiento de las ventajas que ofrece este tipo de
evaluaciones. Esta investigación aporta con los procedimientos suficientes para que la
administración pueda llevar a cabo con seguridad la toma de decisiones, sobre la base de sus
resultados contables, financiera y administrativa.

Un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva respecto de
las afirmaciones concernientes a actos económicos este control puede ejercerse
exteriormente, por elementos ajenos o independientes del negocio, ejerciéndose así un
control externo sobre la administración misma y de todas las fases operativas que implica;
pero, comúnmente también se encuentran labores incluidas en la administración que
debidamente coordinadas constituyen un control interno.

Desarrollo

Generalidades y conceptos para el proceso de auditoría financiera

Definición de auditoría

Inicialmente la auditoria se limitó a las verificaciones de los registros contables, dedicándose

solamente a observar si los mismos eran exactos. Es considerado como la forma primaria, lo
cual es confrontar lo escrito con pruebas de lo acontecido y las referencias que en los registros
se establecen.

Con el tiempo el campo de acción de la auditoria se ha ido extendiendo, no obstante aún

existen posturas en relación a que esa actividad debe de ser meramente de carácter contable.
Holmes la define de forma clara y sencilla como: “La auditoría es el examen de las
demostraciones y registros administrativos, en donde el auditor observa la exactitud,
integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos.”

Por otro lado, según la Universidad de Harvard, se establece la siguiente definición: “La
auditoría es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, así
como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.”

Auditoria, en su acepción más amplia, significa verificar que la información financiera,

administrativa y operacional que genera una entidad es confiable veraz y oportuna, en otras
palabras, es revisar que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma en que
fueron planeados; que las políticas y lineamientos establecidos se hayan observado y
respetado; que se cumple con las obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general.

Asimismo, significa evaluar la forma en que se administra y opera con el fin de aprovechar los
recursos al máximo. Auditoria interna, según el Institute of Internal Auditors, es una función
independiente de evaluación, establecida dentro de una organización, para examinar y evaluar
sus actividades como un servicio a la misma organización. Es un control cuyas funciones
consisten en examinar y evaluar las adecuaciones y eficiencia de los controles.

Auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para

determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente.
(Santillana, 2004, pág. 27)

Tipos de auditoría

Existen dos tipos de auditoria la externa y la interna, en ambas se establece una necesidad de
coordinación. El auditor externo empieza su labor a partir, de los resultados finales mientras
que el auditor externo primero revisa las actividades básicas de una organización con miras a
futuro.

Básicamente el auditor externo deberá expresar una opinión sobre la racionabilidad de la

situación de la organización; este auditor estará más orientado hacia los resultados finales,
mientras que el auditor interno se enfocará hacia la efectividad de la administración así como
los grados de contribución y bienestar para la organización.

De esta forma, a pesar de que ambos tipos de auditoria utilizan la misma fuente de
información, tendrán prioridades diferentes, secuencias diferentes y objetivos diferentes. Un
interés común que comparten es el relacionado con el control interno, esto es que el auditor
interno por ser el que se encarga de la vigilancia del cumplimiento de loso objetivos persigue el
control interno instaurado en la organización.

Finalmente, es preciso mencionar que si el servicio de auditoria es proporcionado por una

firma de consultoría autorizada que cuente con un equipo multidisciplinario de auditores, ellos
podrán prestar el servicio tanto de auditoria interna como externa, ya que los conocimientos y
especializaciones con las que cuentan les permiten distinguir a la perfección la operación de la
empresa, para obtener un dictamen adecuado a las necesidades operativas de la empresa
auditada. (Santillana, 2004)