Memo Planificacion MP Los Cuatro Suyos

JIMÉNEZ & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL
SOCIEDAD DE AUDITORIA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LOS CUATRO SUYOS
AUDITORIA EXTERNA FINANCIERA – PRESUPUESTAL

Periodo Económico 2017
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
1.- ANTECEDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIÓN

PRESUPUESTARIA Y FINANCIERA:
La presente auditoría a la Municipalidad Provincial de los cuatro suyos de acuerdo a nuestro

cronograma de ejecución, se inició la primera visita el 12 de marzo 2018 hasta el 28 de marzo de
2018 y culminará con la segunda visita que se iniciará el 30 de abril de 2018 hasta el 31 de mayo
de 2018 con la presentación de informes de auditoría. En esta primera visita la municipalidad nos
proporcionó la información al 31.DIC.2017 que presentó a la Dirección General de Contabilidad
pública; sin embargo existe información pendiente de elaborar a esa fecha, la cual se evaluara en
la segunda visita de acuerdo a requerimiento formulado.
En este contexto se presentó los siguientes antecedentes económicos.
1.a.- En relación a la Información Presupuestaria:

La Municipalidad Provincial de los cuatro suyos una entidad que tiene por finalidad promover el
desarrollo de los pueblos y Distritos de la Provincia, a través de obras de Impacto ya sean Salud,
Educación, Agua y saneamiento y el Turismo. El marco regulatorio del presupuesto de la entidad se
encuentra comprendido en la ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, la
ley N° 30518 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2017 y otras normas del
Sistema Nacional de Presupuesto; el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), fue aprobado
mediante Acuerdo de Consejo Municipal N° 136-12-2016-MPT y promulgado mediante Resolución
de Alcaldía N°833-12-2016-MPT de fecha 29 de Diciembre de 2016, aprobándose un Presupuesto
Institucional de Apertura de Ingresos y Gastos por S/ 61,231,033.
La Municipalidad Provincial de los cuatro suyos al 31.DIC.2017, realizó modificaciones

presupuestarias en el Nivel Institucional a través de Créditos Suplementarios por S/48,385,649 y
Transferencias Institucionales por S/7,831,775, obteniéndose un Presupuesto Institucional
Modificado por S/117,448,457; la Ejecución de Ingresos fue por S/95,754,260.51 y ejecución de
egresos fue por S/79,974,524.75. Tal como se muestra a continuación:
EJECUCIÓN
INGRESOS PIA PIM DE
INGRESOS
00. RECURSOS ORDINARIOS 1,588,757 13,112,448 8,789,435.67
07. FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 8,179,789 9,718,136 12,026,081.87
1
Memorando de Planificación de auditoría - Municipalidad Provincial de los
cuatro suyos
EJECUCIÓN
INGRESOS PIA PIM DE
INGRESOS
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 10,759,072 12,004,961 9,288,521.77
09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 8,257,635 19,689,528 12,402,979.04
13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 0 150,201 150,200.92
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA DE
32,445,780 58,528,123 52,813,656.24
ADUANAS Y PARTICIPACIONES
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE
0 4,245,060 274,385.00
CREDITO
95,745,260.5
TOTAL INGRESOS 61,231,033 117,448,457
1
EJECUCIÓN
GASTOS PIA PIM
DE GASTOS
2. 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 23,163,079 24,282,379 21,150,675.24
2. 2. PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES SOCIALES 2,807,340 2,980,808 2,925,099.16
2. 3. BIENES Y SERVICIOS 7,810,718 27,135,968 21,865,716.00
2. 4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2,500,000 3,000,000 3,000,000.00
2. 5. OTROS GASTOS 3,269,088 2,197,199 501,607.88
2. 6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 14,263,043 57,789,320 30,468,695.53
2. 8. SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 7,417,765 62,783 62,780.94
79,974,574.7
TOTAL GASTOS 61,231,033 117,448,457
5
1.b.- En relación a la información Financiera:
Con el propósito de conocer las variaciones producidas de las cuentas contables, conformantes
de los estados financieros al 31 de Diciembre de 2017, se ha comparado con el estado de
situación financiera con la información al 31 de diciembre de 2016, y el estado de resultados con
la información del 31 de Diciembre de 2016, efectuando un análisis horizontal y vertical que se
expone seguidamente:
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cuatro suyos
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO

DICIEMBRE 2017 vs DICIEMBRE 2016
(Importes expresados en Soles)
COMPONENTE Y RUBRO AL 31/12/2017 31/12/2016 VARIACIONES

S/. % S/. % S/. %
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalente de Efectivo 27,263,847 4.02% 37,099,506 5.50% -9,835,659 -26.51%
Inversiones Disponibles 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00%
Cuentas por Cobrar (Neto) 63,935,230 9.42% 115,278,405 17.10% -51,343,175 -44.54%
Otras Cuentas por Cobrar (Neto) 484,500 0.07% 8,572,539 1.27% -8,088,039 -94.35%
Inventarios (Neto) 4,193,223 0.62% 7,175,882 1.06% -2,982,659 -41.57%
Servicios y Otros Pagados por
Anticipado 5,184,815 0.76% 4,155,999 0.62% 1,028,816 24.75%
Otras Cuentas del Activo 3,303,798 0.49% 2,561,461 0.38% 742,337 28.98%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 104,365,413 15.37% 174,843,793 25.94% -70,478,380 -40.31%
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 60,971,633 8.98% 0 0.00% 60,971,633 0.00%
Otras Ctas. por Cobrar a Largo Plazo 14,831,371 2.18% 0 0.00% 14,831,371 0.00%
Inversiones (Neto) 8,917,000 1.31% 8,917,000 1.32% 0 0.00%
Propiedades de Inversión 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00%
Propiedad, Planta y Equipo (Neto) 468,940,049 69.08% 472,505,581 70.10% -3,565,532 -0.75%
Otras Cuentas del Activo (Neto) 20,826,096 3.07% 17,763,302 2.64% 3,062,794 17.24%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 574,486,149 84.63% 499,185,883 74.06% 75,300,267 15.08%
TOTAL ACTIVO 678,851,562 100% 674,029,675 100% 4,821,887 0.72%
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar a Proveedores 14,569,304 2.15% 9,563,823 1.42% 5,005,481 52.34%
Impuestos, Contribuciones y Otros 4,696,864 0.69% 44,529,029 6.61% -39,832,165 -89.45%
Remuneraciones y Beneficios Sociales 230,500 0.03% 11,808 0.00% 218,691 1852.02%
Parte Cte. Deudas a Largo Plazo 65,954 0.01% 13,377,900 1.98% -13,311,947 -99.51%
Otras Cuentas del Pasivo 0 0.00% 4,959,567 0.74% -4,959,567 -100.00%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 19,562,622 2.88% 72,442,127 10.75% -52,879,505 -73.00%
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 13,249,390.74 1.95% 0 0.00% 13,249,390.74 0.00%
Cuentas Por Pagar a Proveedores 0.00 0.00% 0 0.00% 0.00 0.00%
Beneficios Sociales 8,640,725.74 1.27% 4,894,017 0.73% 3,746,708.86 76.56%
Obligaciones Previsionales 14,441,522.52 2.13% 14,031,892 2.08% 409,630.37 2.92%
Provisiones 70,950.94 0.01% 1,992,117 0.30% -1,921,165.59 -96.44%
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cuatro suyos
COMPONENTE Y RUBRO AL 31/12/2017 31/12/2016 VARIACIONES

S/. % S/. % S/. %
Otras Cuentas del Pasivo 49,464,238.16 7.29% 0 0.00%49,464,238.16
Ingresos Diferidos 9,165,129.73 1.35% 4,891,928 0.73% 4,273,201.34 87.35%
95,031,957.8 69,222,003.
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 3 14.00% 25,809,954 3.83% 88 268.20%
114,594,579. 16,342,498.
TOTAL PASIVO 43 16.88% 98,252,081 14.58% 68 16.63%
PATRIMONIO
Hacienda Nacional 525,101,569 77.35% 525,101,569 77.90% 0 0.00%
Hacienda Nacional Adicional 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00%
Resultados No Realizados 0 0.00% 0 0.00% 0 0.00%
Resultados Acumulados 39,155,414 5.77% 50,676,025 7.52% -11,520,612 -22.73%
TOTAL PATRIMONIO 564,256,983 83.12% 575,777,594 85.42% -11,520,612 -2.00%
100.00 100.00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 678,851,562 % 674,029,675 % 4,821,887 0.72%
ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO

DICIEMBRE 2017 vs DICIEMBRE 2016
(Importes expresados en Soles)
Al
COMPONENTE Y RUBRO 31.DIC.2017 Al 31.DIC.2016 Variaciones
DETALLE S/. % S/. % S/. %
INGRESOS
Ingresos Tributarios Netos 7,474,678 9.13% 22,157,459 24.00% -14,682,780 -66.27%
Ingresos No Tributarios 5,527,039 6.75% 5,185,037 5.62% 342,003 6.60%
T raspasos y Remesas Recibidas 52,346,466 63.91% 42,322,387 45.84% 10,024,079 23.69%
Donaciones y Transferencias Recibidas 1,026,133 1.25% 0 0.00% 1,026,133 0.00%
Ingresos Financieros 6,978,825 8.52% 375,846 0.41% 6,602,979 1756.83%
Otros Ingresos 8,548,860 10.44% 22,295,445 24.15% -13,746,585 -61.66%
-
92,336,17 10,434,17
TOTAL INGRESOS 81,902,001 100.00% 3 100.00% 2 -11.30%
COSTOS Y GASTOS
Gastos en Bienes y Servicios 22,174,675 27.07% 27,731,023 30.03% -5,556,347 -20.04%
Gastos de Personal 27,308,172 33.34% 26,383,750 28.57% 924,422 3.50%
Gastos por Pens.Prest.y Asistencia Social 324,727 0.40% 3,296,252 3.57% -2,971,526 -90.15%
Transferencias, Subsidios y Subvenciones
Sociales otorgadas 1,100 0.00% 32,539 0.04% -31,439 -96.62%
Donaciones y Transferencias Otorgadas 3,000,000 3.66% 2,000,000 2.17% 1,000,000 50.00%
Estimaciones y Provisiones del Ejercicio 1,577,863 1.93% 289,775 0.31% 1,288,088 444.51%
Gastos Financieros 17,828 0.02% 19,907 0.02% -2,079 -10.44%
Otros Gastos 303,500 0.37% 1,983,543 2.15% -1,680,043 -84.70%
TOTAL COSTOS Y GASTOS 54,707,865 66.80% 61,736,78 66.86% -7,028,924 -11.39%
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cuatro suyos
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RESULTADO DEL EJERCICIO 30,599,38
SUPERAVIT (DEFICIT) 27,194,136 33.20% 3 33.14% -3,405,247 -11.13%
COMENTARIOS DE LAS PRINCIPALES VARIACIONES DEL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA DE MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LOS CUATRO SUYOS
Según el movimiento en las cuentas analíticas que constituyen las bases de las cuentas del Mayor
General, extraídas del SIAF, las variaciones más significativas son las siguientes:
 Caja y Bancos por S/.28,100,234.32 representa el 4.14 del total de activo de la Municipalidad,
respecto al año anterior ha tenido una variación negativa de S/. -8, 999,271.70 equivalente al
-24.26%, debido principalmente a que los saldos de los recursos directamente recaudados al 31 de
diciembre 2017 han disminuido en S/. -6,042,820.14, así como los recursos centralizados en la
cuenta única del tesoro los saldos al 31 de diciembre de 2017 han disminuido en S/. 1,832,539.84.
 las Cuentas por Cobrar por S/.144,922,752.54 representa el 21.35% en relación al total de activo,
ha tenido una variación positiva de S/. 10, 753,449.75 que equivale al 8.01% en relación al ejercicio
anterior, y está referido principalmente al incremento en los saldos al 31.DIC. 2017, de Otras Cuentas
Por Cobrar por S/.15,511,085.78; siendo los principales conceptos, Serenazgo, limpieza pública y
parques y jardines. Y rentas de la propiedad real (arriendos).
 Cuentas por cobrar Diversas, por S/. 17,005,615.49 que representa el 2.51% en relación al activo
total, ha tenido una variación de S/. 6,743,235.77, que equivale al 65.71% respecto al año anterior,
debido principalmente al incremento de multas y sanciones.
 Servicios y Otros Contratados por Anticipado por S/. 5, 251,260.09 representa el 0.77% en
relación al total de activo, ha tenido una variación negativa de S/. -1, 454,855.30 que representa el
-21.69% en relación al año anterior, debido a que en el año 2017 no registra anticipo a contratistas y
proveedores.
 Los Bienes y Suministros de Funcionamiento por S/ 1, 845,416.96 representa el 0.27% en

relación al total de activo, tiene una variación negativa en relación al periodo anterior de S/ 3,
870,832.52 que representa el -67.72 %, debido a que se registran mayores salidas.
 Los Bienes de Asistencia Social, por S/ 2, 347,805.76 representa el 0.35% en relación al activo
total, ha teniendo variación positiva de S/.888,173.61 en relación al periodo anterior, debido a que se
registra mayores compras.
 Edificios y Estructuras, por S/. 451, 805,043.51 representa el 66.55% en relación al total de
activos, ha tenido una variación positiva de S/.27,365,884.50 que representa el 6.45% en relación al
año anterior, debido principalmente al incremento en la cuenta 150103 estructuras al haberse
trasladado el importe de S/. 7.419,654.98 estructura vial de la cuenta 1501.08 construcciones de
5
cuatro suyos
estructuras, según registro SIAF, y al incremento por las construcciones en curso de la sub cuenta
150107 Construcción de Edificios No Residenciales y sub cuenta 150108 Construcción de
Estructuras.
 Vehículos, Maquinarias y Otros, por S/ 18, 153,374.55 representa el 2.67% en relación al activo
total, en el periodo bajo examen ha tenido un incremento de S/.1, 509,410.95 que significa el 9.07%
en relación al año anterior, debido principalmente al incremento de maquinaria, equipo, mobiliario y
otros.
 Estudios y Proyectos, por S/. 18, 857,226.62 representa el 2.78% del total de activos, en el periodo
bajo examen ha tenido un incremento de S/. 1, 950,179.62 que significa el 11.53% en relación al año
anterior, debido principalmente a una mayor elaboración de estudios y proyectos y expedientes
técnicos.
 Remuneraciones Pensiones y Beneficios por Pagar , por S/. 23, 312,747.96 que representa el 3.43%
del total de pasivo y patrimonio, ha tenido un incremento de S/. 4, 374,934.35 el cual representa el 23.10%
respecto al año anterior debido principalmente al incremento de mayor saldo de la compensación por
tiempo de servicios de los regímenes 276 y 728
 Cuentas por Pagar, por S/.24,539,814.72 representa el 3.61% en relación al total pasivo y
patrimonio, ha tenido un incremento significativo de S/. 10, 016,425.31 que representa el 68.97% en
relación al ejercicio anterior, debido al incremento del saldo en bienes y servicios, activos no
financieros, sentencias judiciales y laudos arbitrales y otros según las notas a los estados financieros.
 Provisiones por reclamaciones, demandas y otros, por S/ 70,950.94 representa el 0.1% del total
pasivo y patrimonio, ha tenido una disminución de 1, 921,165.59 que representa el 96.44% en
relación al periodo anterior, al haberse trasladado a la cuenta 2103.9901 sentencias judiciales y
laudos arbitrales de otras cuentas por pagar.
 Ingresos Diferidos por S/. 9, 165,129.73, que representa el 1.35 % del total pasivo y patrimonio, ha
tenido un incremento de S/. 4, 273,201.34 representa el 83.35% respecto al año anterior, debido
principalmente a sus tributos diferidos correspondiente al período 2017.
 Resultados Acumulados, muestra un saldo de S/.39,155,413.50 el cual

representa el 5.77% del total pasivo y patrimonio, el cual ha tenido una disminución de S/
11,520,611.82 representa el 2% respecto al año anterior debido principalmente por regularización
de ajuste de inventario físico control patrimonial según nota de contabilidad Nº 060.
COMENTARIOS DE LAS PRINCIPALES VARIACIONES DEL ESTADO DE RESULTADOS

DICIEMBRE 2017 vs. DICIEMBRE 2016
Variaciones entre los periodos enero-diciembre 2017 vs enero-diciembre 2016:

 Impuesto a la propiedad asciende a S/. 6, 234,631.33 ha tenido una disminución de saldo de S/.
1, 907,352.59 que representa el 23.43% respecto al año anterior, debido principalmente a que el
saldo del impuesto predial y alcabala muestran menores importes que el saldo del año anterior.
6
cuatro suyos
 Venta de Servicios, asciende a S7. 4, 140,063.92 ha tenido un incremento de saldo de S/.

359,278.16 que representa el 9.50% respecto al año anterior, debido principalmente al incremento
de diversos rubros como son ingreso por alquileres de inmuebles y terrenos, limpieza pública,
serenazgo entre otras.
 Traspasos y remesa corrientes por S/. 45, 641,530.10 ha tenido un incremento de saldo S/. 3,
319,143.19 que representa 7.84% respecto al año anterior debido principalmente al incremento de
saldo de canon petrolero, y participación de renta de aduanas.
 Multas y Sanciones no Tributarias, asciende a S/. 6, 591,548.25 ha tenido una disminución de
su saldo de S/. 15,242,404.66 que representa el 69.81% respecto al periodo anterior debido
principalmente a que en el año anterior 2016, se tuvo fuertes ingresos por cobranza realizada al
principal contribuyente Petroperú producto de sanciones aplicadas y que en el periodo 2017
corresponde el ingreso obtenido de pequeños contribuyentes.
 Ingresos Diversos, por S/. 1, 792,914.10 ha tenido un incremento de saldo de S/. 1, 540,521.69
representa el 510.37%, debido principalmente a la cobranza de sus contribuyentes.
 Personal y obligaciones sociales- retribuciones, asciende a S/. 26, 344,736.20, ha
incrementado su saldo en S/. 2, 304,924.16 representa el 9.59% respecto al año anterior, debido al
incremento de saldo de CTS.
 Consumo de bienes asciende a S/. 3, 606,824.09, ha incrementado su saldo en S/. 610,464,
representa el 20. 37% respecto al año anterior, debido al incremento en el rubro vestuarios,
accesorios y prendas diversas.
 Contrataciones de Servicios, por S/. 18, 567,851.13 ha disminuido su saldo en s/. 6, 168,812.13,
representa el 24.93% respecto al año anterior, y que por la naturaleza de este rubro está
conformado por diversidad de gastos que han tenido aumentos y disminuciones de un año a otro,
resaltando que en el periodo anterior 2016 se produjo una asesoría de S/ 10, 759,609.04 que no se
ha producido esta asesoría en el periodo 2017.
 Donaciones y transferencias de capital otorgadas por S/. 3, 000,000.00 ha incrementado su
saldo en S/. 1,000,000.00 que representa el 50% respecto al año anterior debido a transferencias
otorgadas a favor de gobiernos locales, aplicación de convenios interinstitucionales para realizar
proyectos de inversión con los distritos de la provincia (Lobitos, La brea, Los órganos, Mancora)
según nota a los estados financieros.
2.- PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES:
2.1.- Para los Estados Presupuestarios: Las políticas presupuestarias que sigue la Municipalidad
Provincial de los Cuatro suyos son las siguientes:
PRINCIPALES PRÁCTICAS PRESUPUESTARIAS
Las Principales prácticas presupuestales que aplica la entidad son las siguientes:
a) La Municipalidad Provincial de los cuatro suyos, realiza sus operaciones presupuestarias de

acuerdo a las Normas emitidas por los Entes Rectores : Dirección General de Presupuesto
Público, Dirección General de Tesoro Público, Dirección Nacional de Contabilidad Pública,
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cuatro suyos
Dirección General de Inversión Pública, entre otros sistemas de rectoría del Ministerio de
Economía y Finanzas.
b) Para el registro de las operaciones presupuestales, la entidad utiliza el módulo Sistema

Integrado de Administración Financiera para el Sector Público – SIAF-SP, habilitado por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
c) La formulación de los Estados Presupuestarios se elabora siguiendo los lineamientos

establecidos en las Directivas emitidas por la Dirección General de Contabilidad Pública como:
- Resolución Directoral Nº 014-2017-EF/51.01, se aprobó el Texto Ordenado de la Directiva

N° 004-2015-EF/51.01 “Presentación de Información Financiera, Presupuestaria y
Complementaria del Cierre Contable por las Entidades Gubernamentales para la
Elaboración de la Cuenta General de la República”, contenidas en su Anexo que forma
parte de la presente Resolución, cuya vigencia es a partir del cierre contable 2017.
- La Directiva N° 004-2015-EF/51.01, en el numeral 4.2, inciso d) establece la elaboración y

remisión de las Notas a los Estados Presupuestarios. Las notas a los Estados
Presupuestarios incluyen un análisis explicativo, cuantitativo y cualitativo de las principales
variaciones que producen en los presupuestos programados y ejecutados respecto al
ejercicio anterior indicando los efectos que presenta.
Las Notas a los Estados Presupuestarios incluye un análisis explicativo de las principales
variaciones que se originan al comparar el presupuesto autorizado final (PIM) al periodo
2017 con respecto al periodo 2016, de la misma forma se realiza el análisis del Formato que
corresponde a la ejecución del presupuesto de ingresos y gastos.
d) La elaboración del Estado Presupuestario Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y

Gastos EP-1, se realiza bajo el principio de lo percibido en lo corresponde a los ingresos y el
devengado en la ejecución del gasto.
2.2.- Para los Estados Financieros: Las políticas contables que sigue la Municipalidad Provincial de
los cuatro suyos, son las siguientes:
De acuerdo a la información financiera al 31 de diciembre de 2017, en su nota2. Indica las

principales prácticas contables que la entidad ha seguido son los siguientes:
a. La elaboración de la información financiera, presupuestaria y complementaria de cierre se ha

procesado en Cumplimiento Resolución Directoral Nº 014-2016-EF/51.01, que aprueba el Texto
Ordenado de la Directiva Nº 004-2015-EF/51.01: “Presentación de Información Financiera,
Presupuestaria y Complementaria del Cierre Contable Por las Entidades Gubernamentales del
8
cuatro suyos
Estado para la elaboración de la Cuenta General de la República, Publicada el 30 de Noviembre de

2016, y demás Normas Legales Vigentes.
b. El proceso contable de las operaciones se ha realizado de acuerdo a las Normas y Dispositivos

Legales vigentes del Sistema de Contabilidad Gubernamental, así como sus modificatorias,
tomándose en cuenta: la Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 que aprueba el uso
obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, modificada por las Resoluciones Directorales
N° 002-2010-EF/93.01, N° 011-2011-EF/93.01, N° 009-2012-EF/51.01, N° 004-2013-EF/51.01 y N°
014-2013-EF/51.01
c. El método de contabilización de los Recursos Ordinarios, Directamente Recaudados, Donaciones y

Transferencias recibidas, es de realización de los hechos, es decir, se contabilizan en el periodo que
se producen, ocurren.
d. La contabilización de las operaciones se efectúan de acuerdo a los principios de contabilidad

generalmente aceptados, las Normas Internacionales de Contabilidad y a las normas básicas
establecidas por el Sistema Nacional de Contabilidad a través de la aplicación del Plan Contable
Gubernamental Integrado y las Directivas emitidas por los Órganos Rectores de los Sistemas
Administrativos de Contabilidad, Presupuesto, Abastecimiento, Tesorería y Personal.
e. Los Estados Financieros han sido preparados sobre la base de valores históricos los cuales se
llevan a moneda corriente a la fecha de transacción, considerando como base legal la NICSP – 1
Presentación de Estados Financieros.
f. Las existencias están valuadas al costo promedio de adquisición, el que sea menor al valor de
mercado; su contenido se ciñe a los procedimientos establecidos en la NICSP 12 Existencias.
g. Las remuneraciones del personal de la Municipalidad Provincial de los cuatro suyos, se rigen por el
D. Legislativo Nº 276 para el caso del personal administrativo, Decreto Legislativo Nº 728 –
Obreros, Contratos de Servicios Administrativos regulados por la Ley 1057 y Pensionista de la Ley
Nº 20530.
h. La oportunidad de las transferencias Corrientes remitidas por el Nivel Central y la captación de
Recursos Propios han permitido que nuestra Entidad cumpla con las obligaciones que por Ley les
corresponde gozar a todos los servidores públicos de sector público.
3.- NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD:
La Municipalidad Provincial de los cuatro suyos, se rige principalmente por la siguiente base legal:
- Constitución Política del Perú.

- Ley N° 27972, Ley Orgánica de Municipalidades
- Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República.
9
cuatro suyos
- Decreto Legislativo N° 776 Ley de Tributación Municipal y Normas Modificatorias.

- Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa D.S. Nº 005-90-PCM.
- Ley N° 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
- Ley N° 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
- Ley N° 30518 - Ley de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2017.
- Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
- Ley N° 27293 - Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública.
- Directiva Nº 001-2007-EF/77.15 de Tesorería para Gobiernos Locales correspondiente al Año
Fiscal 2007, aprobada mediante Resolución Directoral nº 002-2007-EF/77.15.
- Resolución Directoral nº 025-2007-EF/77.15, la cual deja sin efecto el Art. 58º de la Directiva de
Tesorería nº 001-2007-EF/77.15.
- Instructivos Contables, Resolución de Contraloría Nº 067-97-EF/93.01, Resolución de
Contraloría nº 178-2004-EF/93.01.
- Directiva N°003-2016-EF/51.01 “Preparación y Presentación de Información Financiera y
Presupuestaria Trimestral y Semestral por las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad”.
- Resolución Directoral Nº 014-2016-EF/51.01, que aprueba el Texto Ordenado de la Directiva Nº
004-2015-EF/51.01: “Presentación de Información Financiera, Presupuestaria y Complementaria
del Cierre Contable Por las Entidades Gubernamentales del Estado para la elaboración de la
Cuenta General de la República.
- Resolución Directoral Nº 011-2013-EF/51.01 mediante la cual oficializan las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público - NICSP
- Normas de Control Interno – Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG.
- Normas Generales de los sistemas Administrativos y otras disposiciones aplicables a los
Gobiernos Locales.
4.- HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES:
Como parte de hechos importantes producidos en nuestro periodo bajo examen (2017), se ha
identificado lo siguiente:
4.1.- En relación a la información presupuestaria:
1.- No se cuenta con un Plan Estratégico Institucional – PEI, alineado con el Plan Operativo
Institucional – POI, concordado con el Presupuesto Institucional.
2.- La entidad no ha efectuado la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto del Año 2017,
estando en situación de omisa, lo cual no permite satisfacer el principio de legalidad.
3.- En el periodo 2017 se realizaron excesivas notas de modificación presupuestarias del tipo 003
por créditos y anulaciones por un total de 678, que en términos monetarios ascendió a S/. 87,
845,166.00, lo que revela una deficiente formulación y gestión presupuestal y que repercutió en
una reformulación desmedida del PIA en un 143.47%.
4.- Bajo nivel de ejecución de las inversiones al 30.SET.2017, al haberse ejecutado un 35.16%; sin
embargo se advierte que en el último trimestre del periodo 2017, este porcentaje se elevó hasta
10
cuatro suyos
el 55.06%, meta de inversión que está vinculada al cumplimiento del Plan de Incentivos, por lo
que se verificará esta situación en ejecución.
5.- La programación de las metas físicas presupuestarias no están sustentadas así como carecen
de informes técnicos que respalden la ejecución presupuestal financiera del gasto.
6.- El Presupuesto Institucional de Apertura 2017, no se encuentra sustentada con la información
fuente emitidas por las áreas usuarias.
7.- Se advierte una situación recurrente en el registro y aprobación de modificaciones
presupuestarias que no obstante estar prohibidas y restringidas para su modificación se vienen
efectuando inobservando las disposiciones presupuestarias.
8.- Se advierte situaciones sobre inconsistencias reveladas a través de las validaciones
presupuestarias al 31.DIC.2017, por la no transferencia de recursos por Operaciones Oficiales
de Crédito ligados a la obra “Construcción de Puente Sobre Quebrada Yale y Protección de
Talud, Provincia de los cuatro suyos que fue presupuestado por S/. 3,970,675.00.
9.- Se advierte situaciones sobre inconsistencias reveladas a través de las validaciones
presupuestarias al 31.DIC.2017, respecto a la ejecución de mayores ingresos a nivel de toda
fuente de financiamiento en S/. 5, 958,402.31, respecto al presupuesto, hecho que se generó
por la no incorporación de créditos presupuestarios para el oportuno uso de los recursos.
10.- Falta de conciliación presupuestaria financiera al 31 de Diciembre 2017, determina de nuestro
cruce de la información de las operaciones presupuestarias financieras registradas, diferencias
no justificadas en ingresos por S/ 26,199,440.68 y gastos corrientes por S/.17, 210,497.84.
11.- Existen discrepancias en la ejecución de gastos por las asignaciones comprometidas no
devengadas por S/ 16,804,886.52 que al 31.DIC.2017, no se ha efectuado las rebajas y ajustes
contables conforme a las normas que lo regulan.
12.- Se advierten discrepancias por S/ 1,776,152.00. entre los Saldos de balance resultantes del año
2016 vs los saldos de balance incorporados en el año 2017.
13.- El saldo de la cuenta contable Caja y Bancos no concilia con los Saldos de Fondos Públicos,
Saldos de Balance y los saldos financieros de la cuenta única del tesoro al 31.DIC.2017,
existiendo una diferencia de S/ 11,488,211.12, así como se carece de algunas conciliaciones
bancarias.
4.2.- En relación a la información financiera:
14.- Por las cuentas aperturadas en los distintos bancos de la localidad de los cuatro suyos con
saldos al 31 de diciembre de 2017; las conciliaciones se efectúan en forma retrasada y existen
algunas cuentas que a la fecha de la culminación de nuestra primera visita no contaban con
conciliación bancaria al 31.DIC. 2017, por lo que será verificadas en la etapa de ejecución.
15.- La cuenta 1201 Cuentas por Cobrar relacionada a la tributación municipal según el balance de
comprobación al 31.DIC.2017 muestra un saldo bruto de S/. 144,922,752.54, y una provisión de
S/.21,705,633.60, siendo el valor neto de S/. 123,217,118.94; sin embargo el sustento de la
relación de contribuyentes deudores asciende a S/. 139,379,136.96; existiendo una discrepancia
de S/. 5,543,615.58.
De otra parte, en esta relación de deudores; se advierte que existen deudas antiguas por
impuesto predial y limpieza pública desde el periodo 1991 que están conformando las cuentas
11
cuatro suyos
por cobrar sin ser depuradas, así como la provisión de S/. (21,705,633.60), carece del detalle de
contribuyentes que permita identificar al contribuyente y su fecha de antigüedad de deuda que
ha sido provisionado.
16.- Existen saldos pendientes de rendición por conceptos de viáticos, otras entregas a rendir cuenta
y encargos generales que según los estados financieros al 31.DIC.2017 totalizan el importe de
S/ 646,175.09, del cual según el reporte SIAF durante el año fiscal 2017, existen viáticos sin
rendir por S/ 28,944.79, y encargos internos sin rendir por S/ 52,510.60. Así como por dichos
saldos acumulado sin rendición no se ha evidenciado el detalle de las personas vinculadas a la
Municipalidad.
17.- La Municipalidad no ha culminado con la toma de inventarios de bienes muebles e inmuebles al
31 de diciembre de 2017 habiéndose designado una comisión de inventario mediante
Resolución Administrativa Nº 068-12-2017 OAF-MPT, de fecha 01 de diciembre de 2017.
18.- La cuenta contable 1501 edificios y estructuras muestra un saldo de S/ 451,805,043.51 y una
depreciación acumulada de S/ 39, 477,791.54 que no cuentan con saldos individuales de cada
bien como sustento del saldo registrado, por consiguiente esta cuenta que representa el 66.55 %
del total activo requiriere un análisis pormenorizado de sus componentes.
19.- La cuenta contable 1505 Estudios y Proyectos muestra un saldo de S/. 18,857,226.62, la cual
carece de detalle individual y no presenta amortización acumulada.
20.- En los estados financieros se muestran construcciones en curso en las cuentas 1501.07
Construcción de Edificios no Residenciales por S/. 12,461,633 y 1501.08 Construcción de
Estructuras por S/. 100,308,123.62 que es el saldo inicial del periodo 2017, por las cuales no se
cuenta con un inventario de obras en curso, así como la relación del universo de obras que ya
habrían sido liquidadas, desde ejercicios anteriores y al fecha.
21.- Se ha determinado una obra con plazo de ejecución retrasado respecto a su avance físico y otra
obra con problemas presentadas en su ejecución, las mismas que requieren adoptar medidas
oportunas en salvaguarda de los intereses de la Municipalidad.
22.- Las notas 1 y 2 a los estados financieros refieren la aplicación de las Normas Internacionales
de Contabilidad del Sector Público, sin embargo en la Municipalidad Provincial de los cuatro
suyos no se ha implementado dicho marco normativo. Asimismo las demás notas a los estados
financieros, desde la nota Nº 3 hasta la nota Nº 52, se presentan comparativamente a nivel de
cuentas contables sin explicar las variaciones producidas, ni hace referencia a ningún análisis
adicional a las notas que permita su total comprensión y evaluación.
23.- Existen deudas por impuestos, contribuciones y AFP de personal respecto al IV trimestre del
periodo 2017, los cuales vienen originando multas y pagos de interés moratorio; así como
fraccionamiento de deudas anteriores al periodo 2017, al haber sido fraccionados para el pago
en SUNAT no se vienen provisionando correctamente en los estados financieros.
24.- Según información extraída del SIAF se ha efectuado gastos de personal con fuente de
financiamiento de Canon y Sobrecanon, por el importe de S/. 1,814.215.65; por la cual se
verificara el tipo de recurso, en la etapa de ejecución.
25.- La municipalidad desde periodos anteriores ha venido contratando personal bajo la modalidad
de locación de servicios, por lo cual se ha producido demandas legales judiciales y se han
incorporado por mandato judicial un significativo número de personal lo cual tiene incidencia
significativa en los gastos de personal y contribuciones relacionados.
12
cuatro suyos
26.- La municipalidad enfrenta diversidad de procesos judiciales, mayormente laborales y

contencioso administrativo por lo cual la procuraduría no cuenta con un registro de información
eficiente que contenga todos los datos necesarios para un control eficaz y oportuno de dichos
procesos, verificándose que al requerir el universo de todos los procesos en giro existían
procesos ya terminados; así como no se tiene la certeza de que lo informado en el formato OA2
a la DGCP sea correcto.
27.- Falta de sensibilización y capacitación con rigurosa obligatoriedad de asistencia del personal de
la Municipalidad para el entendimiento y comprensión en la implementación del sistema de
control interno bajo el enfoque de la Directiva Nº 013-2016-CG/GPROD y la nueva guía de
implementación aprobado por Resolución de Contraloría N° 004-2017-CG; así como un riguroso
y efectivo monitoreo por parte del Comité de Control Interno.
5.- IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS:
Cuentas significativas Al 31/12/2017

Materialidad de la Planeación 3,394,258.00
Error Tolerable 1,697,129.00
A.- Cuentas significativas del estado de situación financiera al 31/12/2017.
CUENTA CUENTA
DENOMINACION IMPORTE
CONTABLE SIGNIFICATIVA
1101 CAJA Y BANCOS 28,100,234.32 Si

1201 CUENTAS POR COBRAR 144,922,752.54 Si
1202 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 17,005,615.49 Si
1204 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades 2,022,189.94 Si
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 5,251,260.09 Si
1206 Recursos - Tesoro Público 1,215,162.92
1209 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) -21,705,633.60 Si
1301 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO 1,845,416.96 Si
1303 BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL 2,347,805.76 Si
1402 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 8,917,000.00 Si
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 451,805,043.51 Si
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 53,268,781.42 Si
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 18,153,374.55 Si
1505 ESTUDIOS Y PROYECTOS 18,857,226.62 Si
1507 OTROS ACTIVOS 1,132,481.87
1508 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) -54,287,150.29 Si
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cuatro suyos
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 44,190,591.81 Si

2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 23,312,747.96 Si
2103 CUENTAS POR PAGAR 24,539,814.72 Si
2302 DEUDA INTERNA - DIRECTAS A LARGO PLAZO 5,265,631.25 Si
2303 DEUDA - CONVENIO POR TRASPASO DE RECURSOS 8,049,713.02 Si
2401 PROVISIONES POR RECLAMACIONES, DEMANDAS Y OTROS 70,950.94
2501 INGRESOS DIFERIDOS 9,165,129.73 Si
3101 HACIENDA NACIONAL 525,101,569.17 Si
3401 RESULTADOS ACUMULADOS 11,961,277.72 Si
RESULTADO DEL EJERCICIO 27,194,135.78 Si
B.- Cuentas significativas del estado de resultados al 31/12/2017 :
CUENTA
CUENTA
DENOMINACION IMPORTE SIGNIFICATIV
CONTABLE
A
4102 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 6,234,361.33 Si
4103 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 1,125,928.85
4105 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 114,387.99
4301 Venta De Bienes 3,626.00
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 1,383,349.46
4303 Venta De Servicios 4,140,063.92 Si
4401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS 49,994.11
4402 TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS 45,641,530.10 Si
4403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL RECIBIDAS 976,139.13
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS 6,704,935.52 Si
4501 Rentas De La Propiedad 7,019,794.87 Si
4502 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS 6,591,548.25 Si
4505 INGRESOS DIVERSOS 1,792,914.10 Si
4605 VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS 123,427.55
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y
5101 COMPLEMENTOS EN EFECTIVO 26,344,736.20 Si
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 963,436.09
5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 324,726.58
5301 CONSUMO DE BIENES 3,606,824.09 Si
5302 CONTRATACION DE SERVICIOS 18,567,851.13 Si
5403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE CAPITAL OTORGADAS 3,000,000.00 Si
5503 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES 1,100.00
PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
5504 GUBERNAMENTALES 265,791.31
5505 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES 3,000.00
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cuatro suyos
5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 34,709.10

5601 INTERESES DE LA DEUDA 219.42
5602 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 5.31
5801 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 378,300.62
5802 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1,199,562.56
5901 GASTOS FINANCIEROS 17,602.99
C.- Partidas significativas del estado de ejecución presupuestaria al 31.DIC.2017:
A Nivel de Ingresos
PARTID
EJECUCIÓN
A
INGRESOS PIA PIM DE %
SIGNIFI
INGRESOS
CATIVA
1,588,757.0 13,112,448.0 8,789,435.6
0. RECURSOS ORDINARIOS 67
0 0 7
1,588,757.0 13,112,448.0 8,789,435.6
00. RECURSOS ORDINARIOS 67
0 0 7
8,257,635.0 19,689,528.0 12,402,979.
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 63
0 0 04
09. RECURSOS DIRECTAMENTE 8,257,635.0 19,689,528.0 12,402,979.
63
RECAUDADOS 0 0 04
1. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
318,917.00 318,917.00 115,197.59 36
OBLIGATORIAS
3. VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y
6,906,959.00 6,906,959.00 5,493,467.96 80 Si
DERECHOS ADMINISTRATIVOS
5. OTROS INGRESOS 904,438.00 6,319,623.00 1,047,349.87 17 Si
6. VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 127,321.00 127,321.00 123,427.55 97
9. SALDOS DE BALANCE 0.00 6,016,708.00 5,623,536.07 93 Si
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES
0.00 4,245,060.00 274,385.00 6
DE CREDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES
0.00 4,245,060.00 274,385.00 6
OFICIALES DE CREDITO
8. ENDEUDAMIENTO 0.00 3,970,675.00 0.00 0
9. SALDOS DE BALANCE 0.00 274,385.00 274,385.00 100
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 0.00 150,201.00 150,200.92 100
9. SALDOS DE BALANCE 0.00 100,206.00 100,206.81 100
51,384,641. 80,251,220.0 74,128,259.
5. RECURSOS DETERMINADOS 92
00 0 88
8,179,789.0 12,026,081.
07. FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 9,718,136.00 124
0 87
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 8,179,789.00 8,179,789.00 7,458,399.47 91 Si
5. OTROS INGRESOS 0.00 0.00 138,204.69
9. SALDOS DE BALANCE 0.00 1,538,347.00 4,429,477.71 288 Si
10,759,072. 12,004,961.0 9,288,521.7
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 77
00 0 7
1. IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
10,759,072.00 11,793,072.00 7,274,449.80 62 Si
OBLIGATORIAS
9. SALDOS DE BALANCE 0.00 211,889.00 2,014,071.97 951 Si
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, 32,445,780. 58,528,123.0 52,813,656.
90
RENTA DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES 00 0 24
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 32,445,780.00 42,091,156.00 36,099,060.48 86 Si
15
cuatro suyos
EJECUCIÓN PARTID
INGRESOS PIA PIM %
5. OTROS INGRESOS 0.00 0.00 DE
482,229.96 A
9. SALDOS DE BALANCE 0.00 INGRESOS 99
16,436,967.00 16,232,365.80 SIGNIFI
Si
61,231,033. 117,448,457. 95,745,260.
TOTAL INGRESOS 82
00 00 51
A Nivel de Egresos:
PARTID
EJECUCIÓN A
GASTOS PIA PIM %
DE GASTOS SIGNIFI
CATIVA
1. RECURSOS ORDINARIOS 1,588,757 13,112,448 8,789,436 67
00. RECURSOS ORDINARIOS 1,588,757 13,112,448 8,789,436 67
2. 2. PENSIONES Y OTRAS PRESTACIONES
1,588,757 1,609,965 1,609,856 100 Si
SOCIALES
2. 3. BIENES Y SERVICIOS 0 493,464 474,644 96
2. 6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 0 11,009,019 6,704,936 61 Si
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 8,257,635 19,689,528 12,402,929 63
09. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 8,257,635 19,689,528 12,402,929 63
2. 1. PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES 7,120,531 7,114,981 4,936,225 69 Si
115,653 228,253 220,242 96
SOCIALES
2. 3. BIENES Y SERVICIOS 711,406 9,929,176 6,318,304 64 Si
2. 5. OTROS GASTOS 310,045 737,267 399,241 54
2. 6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 0 1,679,851 528,916 31
2. 8. SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 0 0 0
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE
0 4,245,060 0 0
CREDITO
19. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES
0 4,245,060 0 0
DE CREDITO
2. 6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 0 4,245,060 0 0
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 0 150,201 47,727 32
13. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 0 150,201 47,727 32
2. 3. BIENES Y SERVICIOS 0 49,995 47,727 95
2. 6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 0 100,206 0 0
5. RECURSOS DETERMINADOS 51,384,641 80,251,220 58,734,483 73
07. FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL 8,179,789 9,718,136 7,226,252 74
1,102,930 1,142,590 1,095,001 96 Si
SOCIALES
2. 3. BIENES Y SERVICIOS 0 1,143,732 859,086 75 Si
2. 5. OTROS GASTOS 2,059,043 558,280 4,050 1
2. 6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 0 1,500,763 0 0
08. IMPUESTOS MUNICIPALES 10,759,072 12,004,961 9,288,522 77
0 0 0
SOCIALES
2. 3. BIENES Y SERVICIOS 943,067 1,146,456 1,111,579 97 Si
2. 5. OTROS GASTOS 900,000 900,000 96,665 11
2. 6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 0 1,042,500 8,500 1
18. CANON Y SOBRECANON, REGALIAS, RENTA
32,445,780 58,528,123 42,219,709 72
DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES
2. 3. BIENES Y SERVICIOS 6,156,245 14,373,145 13,054,375 91 Si
2. 4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 2,500,000 3,000,000 3,000,000 100 Si
2. 5. OTROS GASTOS 0 1,652 1,652 100
2. 6. ADQUISICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 14,263,043 38,211,921 23,226,344 61 Si
2. 8. SERVICIO DE LA DEUDA PUBLICA 7,417,765 62,783 62,781 100
16
cuatro suyos
EJECUCIÓN PARTID
GASTOS PIA PIM %
TOTAL GASTOS 61,231,033 117,448,457 DE GASTOS
79,974,575 68 A
SIGNIFI
MATERIALIDAD PLANIFICACIÓN
79,974,574.7
EJECUCION DE GASTOS
5
(MP) 1% de Ejecución de Gastos 799,745.75
(ET) 50 % de MP 399,872.87 ≤ Cuenta significativa
RDA 5 % de MP 39,987.29
6.- RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS:
De acuerdo a nuestra evaluación preliminar, consideramos como riesgos existentes de aseveración

equivoca material algunas transacciones y hechos que podrían tener impacto en los estados
financieros y presupuestarios de la Municipalidad Provincial de los cuatro suyos. Tales como:
Presupuestario :
Riesgos Rubro Procedimientos de auditoria
Existencia del manejo Ingresos - Solicite los planes institucionales,
improvisado de la gestión Gastos estableciendo si se sujetan a las normas
presupuestaria y financiera, al legales vigentes.
no contar con un Plan - Verifique si dichos planes se encuentran
Estratégico Institucional – PEI integrados en el presupuesto institucional.
alineado al Plan Operativo
Institucional – POI.
Por las excesivas modificaciones Estados - Solicite el registro de las notas modificatorias
presupuestarias de aprox. 678, Presupuestaria al presupuesto realizados en el periodo 2017.
existe el riesgo que no cuentan - Verifique selectivamente si cuentan con la
con la documentación documentación sustentatoria que respalde su
sustentatoria que respalden su integridad y legalidad.
integridad y legalidad; así como - Verificar y validar los saldos registrados en el
no se ha efectuado la SIAF por las modificaciones realizadas al
conciliación del Marco Legal del 30.DIC.2017 a efectos de establecer su
Presupuesto estando en integridad y legalidad.
- Obtener respuesta a la conciliación del Marco
situación de omisa.
Legal del Presupuesto del año 2017
Que por el bajo nivel de Estados - Indague las causas por las cuales no fueron
17
cuatro suyos

ejecución de inversiones estos Presupuestarios ejecutadas las inversiones programadas.
recursos destinados a las Estados - Verifique el destino de los recursos por las
inversiones no ejecutadas en el Financieros inversiones no ejecutadas.
periodo 2017, sean orientados a - Verifique si se han efectuado modificaciones
otros fines. y/o anulaciones presupuestarias por las
inversiones no ejecutadas.
Que a la falta de conciliación Estados - Solicite la Conciliación Presupuestaria
presupuestaria financiera al 31 Presupuestarios Financiera.
de Diciembre 2017, las Estados - Efectué una reconciliación de la información
diferencias determinadas en Financieros a través de la Data del SIAF de ingresos y
ingresos por S/ 26,199,440.68 y gastos
gastos corrientes por S/ - Determine de ser el caso diferencias y
17,210,497.84, no sean solicite la justificación debidamente
debidamente justificadas. documentadas
Que la cuenta contable Caja y Caja y Bancos - Solicite el reporte de saldos de fondos
Bancos se encuentre Públicos y valide la información contenida
incrementada por con el rubro caja y bancos del HT-1.
S/.11,488,211.12 al existir - Solicite el saldo de la cuenta única del tesoro
discrepancia con los Saldos de público por los diferentes tipos de recurso y
Fondos Públicos, Saldos de contraste con el saldo de efectivo registrado
Balance y el saldo financiero real en la cuenta Caja y Bancos.
de la cuenta única del Tesoro
Público y carecer de
conciliaciones bancarias.
Financiera:
Que los saldos de las cuentas Caja y Bancos - Efectúe circularización de saldos a las
bancarias registrados en libros, entidades bancarias.
no muestren el saldo realmente - Establezca la cantidad de cuentas bancarias
disponible por falta de existentes y determine la periodicidad con
conciliaciones bancarias que se efectúan las conciliaciones.
oportunas.
Existan contribuyentes deudores Cuentas por - Indague las causas de la existencia de
por tributos municipales cobrar cuentas morosas de marcada antigüedad, así
registrados como cuentas por como las causas de la forma de provisión
cobrar, inexistentes. global sin identificación del contribuyente.
- Evalúe si la administración tributaria
responsable de la cobranza de los tributos
municipales, efectúa acciones efectivas de
cobranza.
- Establezca si las cuentas por cobrar por
tributos municipales se encuentran
18
cuatro suyos

identificadas como sustento del monto
registrado en los estados financieros.
Que el rubro Propiedad Planta y Propiedad Planta - Solicite los inventarios físicos valorizados,
Equipo revelado en los EE.FF. y Equipo registros auxiliares de control de los bienes
no sea razonable, al no contar muebles e inmuebles, obras y construcciones
con registros de control, en curso.
inventarios físico valorizados, y - Indague las causas de la falta de inventarios.
culminados entre otros que - Efectúe procedimientos alternativos para la
respalden la integridad del saldo. verificación selectiva de bienes muebles e
inmuebles.
- Solicite la relación de obras que están
registradas como construcciones en curso
(Cta. Ctble. 1501.07 y 1501.08) y establezca
que obras se encuentran liquidadas,
paralizados, culminadas y en proceso de
ejecución.
- Efectúe revisión a una muestra selectiva de
obras, y realice inspecciones a las mismas,
formulando actas de verificación.
Incumplimiento de normatividad Servicios y otros - Solicite la relación del personal que tienen
relacionado a viáticos y contratados por pendiente de rendir sus viáticos otorgados y
encargos internos. anticipado encargos internos al 30.DIC.2017.
- Validar dicha relación con los datos
registrados en el SIAF.
- Indagar las acciones efectuadas para la
recuperación de los viáticos otorgados.
Que el rubro Propiedad Planta y Propiedad Planta - Solicite la depreciación del activo fijo y de
Equipo revelado en los EE.FF, y Equipo intangibles del periodo 2017
no se muestre su valor real, al - De no haberse efectuado la depreciación
no existir registros de indague las causas de la falta de
depreciación y amortización en depreciación.
el periodo 2017, así como en
periodos anteriores.
Que los Estudios y proyectos Estudios y - Solicite la relación y /o inventario de estudios
reflejados en los estados Proyectos y proyectos
financieros no tengan un detalle - Verifique los asientos contables, efectuados
de su composición de los estudios y proyectos.
Se presenten los EE.FF. a los Estados - Obtenga los estados financieros presentados
órganos competentes, Financieros a la DNCP y verifique el contenido de las
aseverando la utilización de notas 1 y 2, respecto a sus principales
principios de contabilidad no prácticas contables.
aplicados; así como que las - Evalúe si las notas a los EE.FF. están
notas a los EE.FF. no se hayan explicativas de los conceptos que lo
expresado con comprensibilidad componen; y comprensibles para los
19
cuatro suyos

y fiabilidad para los usuarios usuarios de la información financiera, y
externos. órganos de control.
Que existan deudas por Remuneraciones, - Solicite los fraccionamientos existentes por
fraccionamiento de Pensiones y todo tipo de deuda ante SUNAT, y verifique
contribuciones con SUNAT sin Beneficios. su registro en libros contables y su
ser reflejadas en su totalidad en cumplimiento de pago.
los EE.FF. Así como por la falta - Verifique si se viene cumpliendo
de pago se generen mayores oportunamente con los pagos a las AFP.
gastos por multas e intereses
moratorios.
Que se utilicen recursos del Gastos de - Solicite todas las planillas físicas de
Canon y Sobre canon personal trabajadores administrativos y verifique la
destinados a gastos de capital, fuente de financiamiento con la cual se ha
en gasto corriente. cancelado.
- Mediante una muestra selectiva de planillas
verifique no se haya cancelado con recursos
provenientes del canon.
Sobredimensión de personal, al Gastos de - Solicite a Logística la relación de personal
contratar personal por locación personal contratado bajo la modalidad de locación de
de servicios para que realicen servicios.
funciones administrativas. - Verifique el tipo de funciones que realiza el
personal contratado bajo la modalidad de
locación de servicios.
- Establezca si este personal contratado ha
realizado demandas judiciales a la
Municipalidad, reclamando derechos de
reposición.
Falta de control en el accionar Provisiones por - Solicite al procurador municipal el universo de
oportuno en las diligencias que reclamaciones, los procesos judiciales por todo tipo que
realizan los abogados de la demandas y enfrenta la municipalidad.
Municipalidad en los actuados otros. - Evalúe si existe un control administrativo
de los procesos judiciales. Así eficiente para el accionar oportuno de cada
como información incorrecta en proceso.
el formato OA2. - Establezca una muestra selectiva de procesos
judiciales, y verifique si se vienen llevando
eficientemente
7.- IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE LA PLANEACIÓN (MP) DETERMINADA:
7.1.- Estados Financieros:
A.- Materialidad de la Planeación: 31/12/2017
20
cuatro suyos
Base seleccionada
TOTAL INGRESOS 81,902,001
TOTAL GASTOS 54,707,865
RESULTADO DEL EJERCICIO 27,194,136
TOTAL ACTIVO 678,851,562 678,851,562.10
TOTAL PATRIMONIO 525,101,569
Porcentaje o rango sugerido 0.5%
Materialidad de la Planeación 3,394,258
7.2.- Estados Presupuestarios:

Base seleccionada
SUPERAVIT / DEFICIT 15,770,685.76
EJECUCION DE INGRESOS 95,745,260.51
EJECUCION DE GASTOS 79,974,574.75 79,974,574.75
Porcentaje o rango sugerido 1%
Materialidad de la Planeación 799,745.75
8.- IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS DE

AUDITORIA, RDA).
Al haberse tomado el ET al 50% de la MP

se multiplica por el 5%
Importe nominal
para el RDA
Umbral para el RDA se multiplica la MP
por el 5% 3,394,258 169,713
Al haberse tomado el ET al 50% de la MP se

multiplica por el 5%
Importe nominal para
el RDA
Umbral para el RDA se multiplica la MP por el 5% 799,745.75 39,987.29
9.- IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE (ET)
21
cuatro suyos
Error Tolerable
(ET)
Materialidad de la Planeación 3,394,258
Para determinar el ET se multiplica la MP por el 50% 50% 1,697,129
Error Tolerable (ET)

Materialidad de la Planeación 799,745.75
Para determinar el ET se multiplica la MP por el 50% 50% 399,872.87
10.- CONSIDERACIONES PARA DETERMINAR LA MP, ET Y EL IMPORTE NOMINAL DEL RDA

DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
Las consideraciones que hemos tenido para determinar la materialidad a nivel general o de la
Planeación (MP), el Error tolerable a nivel de cuenta individual y el importe nominal para el
Resumen de Diferencias de Auditoría - RDA, han sido discutidas dentro de los aspectos diversos
durante el evento de Planificación de auditoría, al obtener los resultados del análisis preliminar de
los estados financieros y presupuestarios, se advirtió situaciones como carencia de análisis de las
cuentas contables, falta de conciliación marco y financiera Presupuestal por la cual la comisión de
Auditoría determinó importantes diferencias de ingresos y gastos, falta de inventarios físicos
valorizados de Activos Fijos confiables, desconocimiento de los tipos de dictámenes del periodo
anterior, toda vez que el ejercicio 2016 no ha sido auditado, incidente de que el alcalde de la
municipalidad fue vacado en el mes de noviembre de 2017, asumiendo el cargo un regidor
designado por el Jurado Nacional de Elecciones ; así como la falta de informes de auditoría interna
de acciones de control a las principales áreas como son Obras, Contabilidad, Logística y Tesorería,
en el periodo bajo examen 2017, al no contar con expertos y cantidad de auditores suficientes, para
realizar sus acciones de Control.
Por consiguiente según las bases de medición, los porcentajes de medida razonable y el punto
apropiado dentro del rango, descritos en el Manual de Auditoría Financiera Gubernamental –MAF;
se ha tomado como base de medición apropiada para los estados financieros del total de Activos y
el porcentaje apropiado a ser aplicado del 0.5% para determinar la materialidad de Planificación,
sugerido en el MAF para entidades del estado.
22
cuatro suyos
Asimismo, para los estados presupuestarios se ha tenido en cuenta el porcentaje apropiado para la
materialidad y a la revisión de los saldos a los estados presupuestarios, se seleccionó la base de
medición la ejecución total de gastos, considerando el rango del 1% debido a que el proceso de
ejecución de gastos se sujeta a controles previos; sin embargo estos controles a la información
presupuestal consideramos que son débiles e improvisados, por cuanto se ha realizado múltiples
modificaciones presupuestarias a razón de dos por día y se han realizado excesivas certificaciones
presupuestarias sin considerar el principios de anualidad.
Para reducir a un nivel apropiadamente bajo, la posibilidad de que el conjunto de aseveraciones

equivocas no corregidas y no detectadas exceda la MP, para el Error Tolerable-ET, se ha
determinado el 50% y 5% de la materialidad de la Planeación en la expectativa de obtener las
aseveraciones equivocas suficientes basados en nuestro juicio profesional y riesgo de auditoría,
considerando la comprensión de la Entidad y las situaciones encontradas como estrategia de no
confiar en controles entre otras consideraciones.
11.- ESTRATEGIA DE AUDITORIA CON RELACIÓN AL CONTROL INTERNO (NO CONFIANZA

EN CONTROLES).
El equipo de auditoría, ha discutido y considerado el desarrollo de la presente auditoría usando la

estrategia de no confianza en controles, para lo cual se estableció el alcance, oportunidad y dirección de
la auditoría con participación del socio supervisor y jefe de equipo; así como en determinadas ocasiones
con participación de algunos funcionarios de la administración de la Municipalidad respecto a determinados
aspectos puntuales, discutiéndose temas durante el evento de Planificación de Auditoría, que se describen
en el Punto 10 entre otros puntos. Así mismo en la evaluación del control interno, la comisión de auditoria
efectuó cuestionarios y entrevistas a las principales áreas sobre sus procesos como son presupuestos
contabilidad, tesorería, administración tributaria, logística, patrimonio y personal, efectuándose una
evaluación preliminar de los componentes de control interno a nivel entidad, determinándose diversos
aspectos no favorables a un sistema de control interno efectivo; resaltando la falta de sensibilización y
capacitación al personal no obstante haberse diseñado e implementado diversas normas internas.
12.- ESTRATEGIA DE AUDITORIA EN RELACION A LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN (NO

CONFIANZA EN CONTROLES).
Respecto a los sistemas de información, consistente en los procedimientos y registros establecidos

para iniciar, registrar, procesar, y reportar las transacciones de la entidad, así como para mantener
responsabilidad por los activos, pasivos, y patrimonio relacionados, al efectuar la evaluación
preliminar de los controles que incluyó el proceso contable; se determina que Municipalidad
Provincial de los cuatro suyos al ser una entidad de Gobierno Local, utiliza el sistema informático
denominado Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF SP y su versión en Web – SIAF
- Módulo Contable - Información Financiera y Presupuestaria. Es de indicar que actualmente el SIAF
SP, cuenta con los siguientes módulos:
 Modulo Administrador del Sistema

23
cuatro suyos
 Módulo de Conciliación de Operaciones SIAF

 Modulo Contable
 Módulo de Deuda Publica
 Módulo de Control de Pago de Planillas
 Módulo de Proceso Presupuestario
 Modulo Administrativo
Luego al verificar los accesos autorizados a los responsables del manejo de la información, como
son principalmente las Áreas de Presupuesto, Logística, Personal, Contabilidad y Tesorería; se
determina que se han creado demasiados usuarios con un total de 62 para los accesos
independientes al registro de las operaciones sin embargo de ellos solo están activos 24 por lo que
los usuarios inactivos deben darse de baja, por otro lado se verifico en la data que el registro de las
operaciones los realizan distintos usuarios en todas las fases de ejecución de ingresos
(Determinado y Recaudado) y gastos (Certificado, Compromiso, Devengado, Girado, Pagado y/o
Rendido). Sin embargo, advertimos que los registros realizados través de los expedientes SIAF en
algunos casos lo realiza un usuario distinto a su fase como por ejemplo los Usuarios de
Contabilidad han realizado diversos compromisos, giros incluso pagos función que le compete al
Área de Logística y Tesorería y los Usuarios de Tesorería ha realizado múltiples compromisos como
devengados función que le corresponde al área de Logística y Contabilidad; así mismo se verifica
que únicamente los usuarios de Logística realizan los registros de sus operaciones para su fase
correspondiente; por lo que consideramos en esta etapa preliminar de nuestra evaluación, en
relación a los sistemas de información es NO CONFIANZA EN CONTROLES. Esta situación se
expone a continuación:
Perfil Usuarios Asignados
24
cuatro suyos
25
cuatro suyos
Verificación a los Accesos y registros de operaciones por Usuarios:

26
cuatro suyos
INGRESO
SUMA T17 GASTOS Total Total
Total G S
I general
USUARIO AREA C D G P R D R
RCEVALLOS CONTABILIDAD 1221 6006 139 7366 21 27 48 7414
JSILVA TESORERÍA 74 112 9840 4613 14639 77 233 310 14949
RARCELA TESORIERIA 56 111 7714 4452 12333 427 1025 1452 13785
ALOPEZ CONTABILIDAD 250 1416 38 1704 1704
LCARRASCO CONTABILIDAD 153 399 552 552
FCASTRO LOGISTICA 3109 3109 3109
AALAYO CONTABILIDAD 2 2 2
JHERNANDE
CONTABILIDAD 379 2395 32 6 2812 3 3 2815
Z
AHUAMAN SOPORTE SIAF 10 1 17 28 1 2 3 31
LCALDERON CONTABILIDAD - T 15 127 3 1 146 7 5 12 158
ECISNEROS CONTABILIDAD-T 45 45 2413 743 3246 260 588 848 4094
DCANALES TESORERÍA 1 587 565 1153 24 24 1177
MMARCHENA PRESUPUESTO - T 56 31 51 48 186 186
BLAZO CONTABILIDAD 361 1427 22 1 1811 1 1 1812
YGARCIA PRESUPUESTO - T 33 17 50 50
SHUAMAN LOGISTICA 70 70 70
PMENDOZA LOGISTICA 469 469 469
(en blanco) 248 248 248 124 868 868
LSAAVEDRA TESORERÍA- T 25 24 127 50 226 30 113 143 369
JCHIROQUE TESORERÍA- T 1 3 4 5 5 9
FMENDOZA UCO 31 31 31
ACAMPOS OPP 2 1 3 3
UTC -
JANCAJIMA 5 2 7 7
TRANSMISIÓN
WBENITES ULO 11 11 11
659 1239 2123 1047 12 82
Total general 50824 2026 2851 53675
3 4 4 9 4 5
Según la data para el registro de las operaciones del Módulo Administrativo al 31.DIC.2017, se
registró a nivel expedientes SIAF del 0001 al 5480, con un total de 104499 operaciones registrando
53675 operaciones de ingresos y en gastos se realizaron 50824 registros. Como se aprecia las
operaciones fueron registrados por distintos usuarios, sin embargo como se mencionó en el párrafo
anterior existen usuarios que vienen registrando operaciones que no les corresponde; así como se
advierte que aún están activos 28 usuarios que no tienen activadad y que deben ser depurados a
fin de evitar contingencias por lo demás consideramos que no existe un control independiente
en el registro de algunas operaciones.
13.- INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA:
De acuerdo a lo establecido en las Bases del Concurso Público de Méritos Nº 05-2017-CG y al

Contrato suscrito con la Municipalidad Provincial de los cuatro suyos la fecha de inicio del examen,
según cronograma y acta de instalación del equipo de auditoría se efectuó el 12.MAR.2018, así
como de acuerdo a los informes a emitir que figuran en las bases del concurso para auditar a la
Municipalidad Provincial de los cuatro suyos por el período económico 2017, se indican los
siguientes ejemplares de informes:
27
cuatro suyos
Informes de Auditoría, reportes y otros Cant. Cant. Fecha

entregables CGR Entidad Entrega
Memorando de Planificación de Auditoría 1 31/05/2018
Reporte de Alerta Temprana 1 1 31/05/2018
Reporte de Asuntos de Fraude 1 31/05/2018
Resumen de Diferencias de Auditoría 1 1 31/05/2018
Reporte de Deficiencias Significativas 1 1 31/05/2018
Informe de auditoría que incluye el dictamen de los 31/05/2018
1 5
estados presupuestarios
Informe de auditoría que incluye el dictamen de los 31/05/2018
1 5
estados financieros
Carta de Control Interno 1 5 31/05/2018
14.- CRONOGRAMA Y RELACIÓN DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN AUDITORA.
 Relación de integrantes de la Comisión Auditora.
Nombres y Apellidos Categoría

C.PC. Edilberto Jiménez Domínguez. Supervisor
C.P.C. Corina Leonor Matos Salvador. Jefe de Comisión
CPC. Amparo Raquel Jiménez Duval Auditor
CPC. Alexander Joel Ticlia Vásquez Asistente
CPC. Giovana Angelino Baca Asistente
Abg. Juan Carlos Conde Vásquez Especialista
Ing. Civil. Juan Talledo Pacheco Especialista
 Cronograma:
28
cuatro suyos
29
Memorando de Planificación de auditoría - Municipalidad Provincial de los cuatro suyos
30
cuatro suyos

Memo Planificacion MP Los Cuatro Suyos

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JIMÉNEZ & ASOCIADOS SOCIEDAD CIVIL

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE LOS CUATRO SUYOS

AUDITORIA EXTERNA FINANCIERA – PRESUPUESTAL

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

1.- ANTECEDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIÓN

La presente auditoría a la Municipalidad Provincial de los cuatro suyos de acuerdo a nuestro

1.a.- En relación a la Información Presupuestaria:

La Municipalidad Provincial de los cuatro suyos al 31.DIC.2017, realizó modificaciones

1.b.- En relación a la información Financiera:

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO

COMPONENTE Y RUBRO AL 31/12/2017 31/12/2016 VARIACIONES

COMPONENTE Y RUBRO AL 31/12/2017 31/12/2016 VARIACIONES

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO

COMENTARIOS DE LAS PRINCIPALES VARIACIONES DEL ESTADO DE SITUACIÓN

 Los Bienes y Suministros de Funcionamiento por S/ 1, 845,416.96 representa el 0.27% en

 Resultados Acumulados, muestra un saldo de S/.39,155,413.50 el cual

COMENTARIOS DE LAS PRINCIPALES VARIACIONES DEL ESTADO DE RESULTADOS

Variaciones entre los periodos enero-diciembre 2017 vs enero-diciembre 2016:

 Venta de Servicios, asciende a S7. 4, 140,063.92 ha tenido un incremento de saldo de S/.

2.- PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES:

PRINCIPALES PRÁCTICAS PRESUPUESTARIAS

a) La Municipalidad Provincial de los cuatro suyos, realiza sus operaciones presupuestarias de

b) Para el registro de las operaciones presupuestales, la entidad utiliza el módulo Sistema

c) La formulación de los Estados Presupuestarios se elabora siguiendo los lineamientos

- Resolución Directoral Nº 014-2017-EF/51.01, se aprobó el Texto Ordenado de la Directiva

- La Directiva N° 004-2015-EF/51.01, en el numeral 4.2, inciso d) establece la elaboración y

d) La elaboración del Estado Presupuestario Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y

De acuerdo a la información financiera al 31 de diciembre de 2017, en su nota2. Indica las

a. La elaboración de la información financiera, presupuestaria y complementaria de cierre se ha

Estado para la elaboración de la Cuenta General de la República, Publicada el 30 de Noviembre de

b. El proceso contable de las operaciones se ha realizado de acuerdo a las Normas y Dispositivos

c. El método de contabilización de los Recursos Ordinarios, Directamente Recaudados, Donaciones y

d. La contabilización de las operaciones se efectúan de acuerdo a los principios de contabilidad

3.- NORMATIVIDAD APLICABLE A LA ENTIDAD:

- Constitución Política del Perú.

- Decreto Legislativo N° 776 Ley de Tributación Municipal y Normas Modificatorias.

4.- HECHOS SIGNIFICATIVOS Y TRANSACCIONES INUSUALES:

4.1.- En relación a la información presupuestaria:

4.2.- En relación a la información financiera:

26.- La municipalidad enfrenta diversidad de procesos judiciales, mayormente laborales y

5.- IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS:

Cuentas significativas Al 31/12/2017

A.- Cuentas significativas del estado de situación financiera al 31/12/2017.

1101 CAJA Y BANCOS 28,100,234.32 Si

2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 44,190,591.81 Si

B.- Cuentas significativas del estado de resultados al 31/12/2017 :

5506 OTROS GASTOS DIVERSOS 34,709.10

C.- Partidas significativas del estado de ejecución presupuestaria al 31.DIC.2017:

6.- RIESGOS SIGNIFICATIVOS IDENTIFICADOS Y PROCEDIMIENTOS PLANIFICADOS:

De acuerdo a nuestra evaluación preliminar, consideramos como riesgos existentes de aseveración

Riesgos Rubro Procedimientos de auditoria

Riesgos Rubro Procedimientos de auditoria

Riesgos Rubro Procedimientos de auditoria

7.- IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE LA PLANEACIÓN (MP) DETERMINADA:

7.1.- Estados Financieros:

A.- Materialidad de la Planeación: 31/12/2017

7.2.- Estados Presupuestarios:

8.- IMPORTE NOMINAL PARA ACUMULAR ERRORES (RESUMEN DE DIFERENCIAS DE

8.1.- Estados Financieros:

Al haberse tomado el ET al 50% de la MP

8.2.- Estados Presupuestarios:

Al haberse tomado el ET al 50% de la MP se

9.- IMPORTE DEL ERROR TOLERABLE (ET)