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Benedetto Cotrugli Rangeo en el año 1458 establece la identidad de la partida doble, además señala el uso de
tres libros: “Cuaderno” (Mayor), “Giornale” (Diario) y “Memoriale” (Borrador), Su principal mérito en haber
sentado las bases para que años más tarde Fray Luca Pacioli desarrollara y perfeccionara el método contable
gráfico.
En 1494 Fray Luca Pacioli, edita su primera obra “Summa de Arithmetica, Geometría, Proportioni et
Proportionalitá” (impresa en Venecia), donde enuncia los principios fundamentales relativo a las cuentas y
libros. Explicó todo lo de la partida doble y trata también lo relacionado con los registros contables de los
comerciantes. Fue considerado el padre de la contabilidad moderna. A lo largo del siglo XVI se produjo en
toda Europa la progresiva difusión contable de la partida doble.
La Edad Media: Desde el siglo VI hasta el IX el “Solidus” fue admitida la moneda de oro como unidad
monetaria, principal medio de transacciones internacionales y se permitió mediante esta medida homogénea la
registración contable, logrando un notable progreso.
La edad moderna: A comienzos del siglo XIX, nace el más grande autor de su época Fray Lucas Pacioli,
escribe “Tractus XI” donde no únicamente se refiere al sistema de registración por partida doble basado en el
axioma: “No hay deudor sin acreedor”, sino también a las prácticas comerciales concernientes a sociedades,
ventas intereses, letras de cambio, etc. Con gran detalle, ingresa en el aspecto contable explicando el
inventario, como una lista de activos y pasivos preparado por el propietario de la empresa antes que comience
a operar. Habla del “memoriale” un libro donde se anota las transacciones en orden cronológico y
detalladamente. Explica del “Gionale” a través de exposición sumaria al respecto: Toda operación será
registrada por sus efectos de crédito y débito, toda transacción en moneda extranjera será convertida a moneda
veneciana. Describe el “Cuaderno” denominación que recibe el libro mayor.
La edad contemporánea: Se inicia con la Revolución Francesa en el año de 1779 hasta nuestros días, aquí
suceden muchos cambios debido a la industrialización y el intercambio comercial de los países europeos. Otro
país que a partir del siglo XIX contribuyó de manera predominante al perfeccionamiento de la contabilidad
fue Estados Unidos.