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INSTITUTO POLITÉCNICO
NACIONAL
CENTRO DE ESTUDIOS CIENTÍFICOS Y TECNOLÓGICOS
NO.14
LUIS ENRIQUE ERRO SOLER
Junio 2003
INTRODUCCIÓN:
ÍNDICE
Concepto de contabilidad
Finalidad e importancia de la contabilidad
Principales usuarios de la contabilidad
Ciclo económico de una empresa comercial
Bienes y derechos, obligaciones y patrimonio
Estados financieros
La cuenta
Método de inventarios perpetuos
Método Analítico o pormenorizado
Depreciación y amortización
Créditos mercantiles
Asientos de actualización
Fondo fijo de caja
Sistemas tabulares
Conciliaciones bancarias
Presupuestos
Punto de equilibrio
Estado de origen y aplicación de los recursos
Flujos operativos, de inversión y de financiamiento
Aspel COI
Aspel SAE
Aspel NOI
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Bienes y derechos:
Obligaciones:
Patrimonio:
ESTADOS FINANCIEROS
Son los documentos contables de una empresa que nos muestran su situación
financiera, la capacidad de pago a una fecha determinada, pasada, presente o futura;
o bien el resultado de las operaciones obtenidas en un periodo determinado; en
situaciones normales o especiales. Para ello se debe realizar un análisis con el cual
puedan interpretarse las cifras que cada estado muestra.
La fuente de información para elaborar los estados financieros viene del saldo que
arrojan las cuentas de mayor del balance general y de resultados.
Por su importancia
Básicos
o Balance general
o Estado de perdidas y ganancias
o Estado de origen y aplicación de recursos
Secundarios
o Estado de movimientos de cuentas de superávit
o Estado de movimientos de cuentas de déficit
o Estado de movimientos de cuentas de capital contable
o Estado detallado de cuentas por cobrar
Por su información
Normales
Especiales
o Estado de liquidación
o Estado de fusión
o Estado de transformación
Por su fecha o periodo
Estáticos
o Balance general
o Estado detallado de cuentas por cobrar
o Estado detallado del activo fijo tangible
Dinámicos
o Estado de perdidas y ganancias
o Estado del costo de ventas neto
o Estado del costo de producción
o Estado analítico de costo de ventas
Estáticos – dinámicos
o Estado comparativo de cuentas por cobrar y ventas
o Estado comparativo de cuentas por pagar y compras
Dinámico – estático
o Estado comparativo de ingreso y activo fijo
o Estado comparativo de utilidades y capital contable
Por su grado de información
Sintéticos
Detallados
Por su presentación
Simples
Comparativos
Por su formalidad
Descriptivos
Numéricos
Por la naturaleza de sus cifras
Históricos o reales
Actuales
Proyectados
Una que se tiene ya definido lo que son los estado financieros y una clasificación en
la cual se ubica el estado de situación financiera; entonces podemos decir que el
Estado de Situación Financiera o Balance General es aquel documento contable que
muestra la situación financiera de una empresa a una fecha determinada. Se
compone de tres elementos:
A= P+ CC ó P=A– CC ó C C =A-P
El total del activo debe ser, invariablemente, igual a la suma del pasivo mas el
capital contable; consecuentemente, en toda operación que realice la empresa deben
identificarse efectos d aumento y disminución compensados sobre los términos de
igualdad. Estas compensaciones pueden representarse entre conceptos de diferentes
elementos del balance o entre concepto de un mismo elemento, pero manteniéndose
siempre la igualdad entre el importe del primer termino y del segundo.
2. Estado de resultados
Es el documento contable que muestra los ingresos y egresos, así como la utilidad o
perdida alcanzada en un periodo determinado su estructura tradicional es la
siguiente:
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas
(-) Costo de ventas
(=) Utilidad bruta
(-) Gastos de administración
(-) Gastos de venta
(=) Utilidad o perdida de operación
(+) Otros productos
(-) Otros gastos
(=) Utilidad neta
Este estado nos permite apreciar el resultado final del ejercicio y conocer en
condiciones generales como se llego al mismo aprovechando dicha información en
la toma de decisiones.
LA CUENTA
Este sistema es el mas completo por cuanto se refiere al control de las operaciones
practicadas con mercancías, y presenta como ventaja fundamental sobre el sistema
analítico que en virtud de registrarse en cada venta que se realiza el costo a que
fueron adquiridas las mercancías entregadas en venta y la correlativa disminución de
las existentes en la empresa, es posible conocer en todo momento:
Las cuentas que integran al método de inventarios perpetuos son únicamente tres:
almacén, costo de ventas y ventas.
METODOS DE VALUACIÓN
Este método consiste en considerar como costo de las mercancías vendidas, el costo
de la adquisición del lote menos reciente hasta agotarlo y solo después el costo del
lote mas reciente. Este método es identificado comúnmente por las siglas PEPS.
3. PRECIOS PROMEDIOS
Este método consiste en considerar como costo de la mercancía vendida, el importe
que resulte como promedio de los costos de adquisición de los lotes comprados a
diferentes costos. Este método es identificado comúnmente con las siglas PP.
Se basa en el análisis de las operaciones efectuadas con las mercancías. Por lo que la
identificación y separación de los conceptos afectados por las operaciones
practicadas con mercancías, constituye la base del sistema analítico o
pormenorizado. El sistema consiste ene l establecimiento de una de las cuentas por
cada concepto afectado por las operaciones realizadas directamente con mercancías,
para llevar a cabo el control de sus aumentos y disminuciones.
De ahí que el sistema se integra con tantas cuentas como conceptos se afecten en la
realización de estas operaciones:
Inventarios Ventas
Compras Devoluciones sobre ventas
Gastos sobre compras Rebajas sobre ventas
Devoluciones sobre compras Bonificaciones sobre ventas
Rebajas sobre compras Descuentos sobre ventas
Bonificaciones sobre compras
Descuentas sobre compras
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
Debido al uso y al transcurso del tiempo, algunos bienes sufren una disminución en
su valor o precio, a esta disminución se le llama depreciación y debe ser
contabilizada mediante asientos de actualización.
La amortización se causa por el transcurso del tiempo y se computa sobre la base del
tiempo o de las unidades de producción. Por ejemplo: la perdida de una posesión o
del uso de ciertas cosas, tale como la amortización de un patente, de los descuentos
y gastos en emisiones de bonos, los guantes pagados por un traspaso, el importe de
las instalaciones y mejoras que queden a beneficio del arrendador de un local a la
terminación del contrato respectivo, el costo de cierta maquinaria empleada en la
minería, cuya vida probable es superior al tiempo en que se producirán los minerales
y por lo tanto tiene que abandonarse al terminar las operaciones productivas, etc.
CRÉDITO MERCANTIL
Es la cantidad que se paga por el traspaso de una empresa, además del capital
liquido que arroje el balance general formado n la fecha de la operación, y la cual se
entrega en la compensación de la reputación o del crédito adquiridos por ella, ya sea
en atención al lugar que ocupa, a su clientela, a la cantidad de sus productos, a sus
marcas de fabrica, a su nombre comercial, a la importancia de sus negocios, a la de
sus utilidades o a cualquier otra razón análoga.
ASIENTOS DE ACTUALIZACIÓN
Son asientos de actualización los que se hacen con el fin de ajustar algunas cuentas
que no muestran saldos exactos o actuales en la fecha en que se vayan a formular el
estado de perdidas y ganancias y el balance general.
También se utilizan estos asientos para efectuar algunos traspasos de los saldos que
arrojan ciertas cuentas usadas para el registro de las mercancías en el sistema
Analítico, así como para saldar algunas de estas cuentas.
Caja
La cuenta de caja arroja un saldo pero este debe de ser comprobado mediante un
arqueo de caja, que consiste en el recuento del dinero que existe en caja, y cuyo
resultado debe ser igual a la cantidad que dicha cuenta muestra en su saldo en los
libros de contabilidad.
En el caso de que la cantidad de dinero fuera mayor que lo que el saldo de caja
marca habrá un sobrante y entonces, la cantidad que sobra en efectivo se cargará en
caja y se abonará en otros productos mediante un asiento de ajuste o de actualización
Clientes
Algunos clientes no pueden pagar sus adeudos y representa una perdida para la
empresa, por tal motivo esta cuenta debe ajustarse para que su saldo muestre la
cantidad que realmente es cobrable.
Por lo que se corre el siguiente asiento: se carga gastos de venta con abono a reserva
de cuentas incobrables.
El fondo fijo de caja consiste en dotar al cajero de una determinada cantidad que
deberá utilizar para efectuar pagos menores durante el periodo establecido.
SISTEMAS TABULARES
CONCILIACIONES BANCARIAS
Estado de cuenta
Con el objeto de verificar el correcto manejo de estas cuentas, el banco envía a la
empresa, por lo general, mensualmente, un “estado de cuenta”, es decir, un
documento en el cual se indica el saldo inicial, los aumentos, las disminuciones y el
saldo a favor de la empresa al final de cada mes.
CONCILIACIÓN ARITMÉTICA.
CONCILIACIÓN CONTABLE
CONCEPTO
Rama de la Contabilidad General que tiene por función el registro ordenado,
pormenorizado y sistematizado de las operaciones realizadas por la fase productiva
de una industria de transformación, con el objeto de proporcionar elementos de
información y de control que permitan determinar los costos unitarios; así como
medir la eficiencia de la producción en todos sus aspectos.
OBJETIVO
Facilita una adecuada coordinada entre las políticas de compra, producción y venta.
Características Generales
Sus saldo representa el costos acumulado del valor de factura mas gastos
de compra nacionales y/o extranjeros, tales como: seguros, fletes,
impuestos de importación, gastos y comisiones de frontera, acarreo y
entrega; y en algunos casos como licores y tabacos ciertos añejamientos
previos a su disponibilidad de los materiales adquiridos de proveedores
foráneos que aun no estén disponibles para su utilización, aunque se
encuentren dentro del almacén de materias primas.
M AT E R I A S P R I M A S E N T R Á N S I T O
SALDO INICIAL Costo acumulado de Costo Acumulado de los materiales en
los materiales en transito al iniciarse el transito recibidos.
periodo.
Valor neto de facturas expedidas por
los proveedores extranjero o del
interior de las republica.
Fletes de Compra.
Seguros de Materiales en Transito.
Impuestos de Importación
Comisiones al agente aduanal y
erogaciones de frontera.
Esta Constituido por hojas de costos numeradas progresivamente, debe abrirse una
por cada embarque efectuado por los proveedores. Esta forma prevé el caso de
materiales de importación.
El saldo original de esta cuenta representa el costo del inventario inicial de los
materiales que se encuentran en el almacén de materias primas, comprendiendo a los
proveedores locales y a los proveedores foráneos. En el periodo, la cuenta que nos
ocupa recibe los cargos provenientes de dos fuentes principales:
Características Generales
A L M A C É N D E M AT E R I A S P R I M A S
SALDO INICIAL Inventario Inicial. Materias Primas directas utilizadas
Costo de los materiales en transito, Materias Primas indirectas utilizadas
recibidos. (Materiales devueltos por la fabrica)
Costo de los materiales locales Faltantes Normales
recibidos.
Faltantes Extraordinarios
(Costo de materiales devueltos a los
proveedores)
(Rebajas y bonificaciones en precios
sobre los materiales que ya se
encuentran en el almacén)
Sobrantes
SALDO FINAL Inventario Final.
Mayor Auxiliar
Esta constituido por las tarjetas de almacén de materias primas que maneja el
departamento de costos, tanto en especie como en valores.
Al finalizar cada periodo, los totales de cada una de las subcuentas del mayor
auxiliar de almacén de materias primas deben sumarse para cotejarse con el saldo de
la cuenta de control en el mayor.
M A NO DE O BR A
Características Generales.
Carece de Saldo.
M A N O D E O B R A D I R E C TA
(Salarios fabriles devengados por Aplicación de mano de obra directa de
pagar al iniciarse el periodo.) los centros de costos de producción.
Nominas semanales fabriles. Aplicación de mano de obra directa de
Nominas quincenales, confidenciales, los centros de producción.
fabriles. Aplicación de la mano de obra de los
Nominas quincenales fabriles. centro de costos de servicio,
-íntegramente directa-.
Salarios fabriles devengados por pagar
al finalizar periodo.
Mayores Auxiliares
Esta cuenta tiene dos mayores auxiliares, el deudor, el acreedor. La mano de obra
recibe cargos por todos los sueldos y salarios fabriles devengados durante el
periodo. Estos sueldos y salarios quedan consignado en las nominas semanales y
quincenales. Completados por los cálculos de los salarios fabriles devengados, no
pagados en el ultimo o en los últimos días del mes. Las contra cuentas de estas
erogaciones están representadas por las cuentas de bancos, cuentas por pagar,
salarios por pagar, etc.
Los cargos por la mano de obra directa a producción en proceso y por la mano de
obra indirecta a cargos indirectos se traducirán en registros individuales en los
mayores auxiliares de estas cuentas
Aplicación de gastos fabriles pagados por anticipado que implican créditos a las
cuentas representativas de dichos gastos.
Características Generales
Carece de saldo.
CARGOS INDIRECTOS
Materias Primas indirectas Traspaso, aplicación o prorrateo a
consumidas. producción en proceso.
Mayores Auxiliares
Sus mecanismos son los mismos que en las cuantas de gastos de operación
- Combustibles y Lubricantes.
- Reparación de Maquinaria.
- Servicio de Comedor.
- Artículos de Aseo.
- Ropa de Trabajo.
- Depreciación de Moldes y Envases.
- Fuerza, Alumbrado y Renta de Fabrica.
- Depreciaciones Fabriles.
- Amortizaciones Fabriles.
- Materia Prima Indirecta.
- Mano de Obra Indirecta.
- Horas Extras en la Planta.
- Servicio de Agua.
- Teléfono de Planta.
P R ODUCCIÓN E N P ROCE SO
Características Generales
PRODUCCIÓN EN PROCESO
SALDO INICIALCosto acumulado de Costo de la producción terminada.
producción correspondiente al inventario
inicial de artículos en proceso de
elaboración.
Materia prima directa utilizada.
Mano de obra aplicada
Traspaso o prorrateo de cargos
indirectos
(Materias primas directas devueltas al
almacén)
SALDO FINAL Costos acumulados de
producción, correspondientes el
inventario final de artículos en proceso de
elaboración.
Mayor Auxiliar
Dentro del sistema de ordenes de producción que nos ocupa, el mayor auxiliar de
esta cuenta esta constituido por las mismas ordenes de producción, que constituyen
el engranaje central de todo el sistema de costos.
Es el momento en que los artículos terminados llegan al almacén final, del que
posteriormente salen al efectuarse la venta, concluyen la función de producción, de
la industria manufacturera y se entra a la ultima fase:
Características Generales
Todos los cargos y créditos recibidos por esta cuenta y su auxiliar, se originan y
operan en el departamento de costos: Los débitos, por concepto de la producción y
en rojo por el costo de los artículos devueltos por los clientes. En relación con el
costo de la producción vendida y devuelta por los clientes será necesario que la
sección respectiva del departamento de costos maneje un diario auxiliar de salidas
del almacén, de artículos terminados, cuya forma se ilustra a continuación, en el que
se detallarán las facturas y notas de crédito por devoluciones, valuadas al costo,
correspondientes a los artículos terminados o devueltos.
V E NTA S
Y ventas es el contrato por el cual se transfiere al dominio ajeno una cosa propia por
el precio pactado.
Registra el importe de todas las ventas de productos terminados que efectúe la negociación
o empresa al inicio o durante el ejercicio, así como el del traspaso de su saldo al finalizar el
ejercicio a la cuenta liquidadora y/o los diferentes saldos de las cuentas que se traspasen
para la obtención de la utilidad o pérdida bruta.
C OSTO DE V E NTA S
Características Generales
C O S T O D E V E N TA S
Costo de producción de artículos Traspasos a perdidas y ganancias..
terminados, vendidos (netos).
Mayor auxiliar
Esta constituido por el mismo diario de salidas del almacén de artículos terminados,
que es el que refleja analíticamente el costo de cada una de las ventas y
devoluciones efectuadas por los clientes durante el periodo.
El contenido del Estado de Costo de Producción y Ventas, puede ser más o menos
amplio, según se prefiera el análisis completo del costo de ventas en una empresa
industrial o de transformación, o se limite al análisis del costo de la producción
terminada exclusivamente.
Formato
Encabezado
Nombre de la Empresa
Periodo
Cuerpo
+ Amortizaciones Fabriles
= Costo de Producción Procesado Disponible
+ Inventario Inicial de Producto en Proceso
= Cuenta de Producción en Proceso Disponible
- Inventario Final de Producto en Proceso
= Costo de Producción Terminado
Firma
Al final se encuentra la firma que da fe del estado, puede ser la firma del
contador de costos y l a del dueño o el contador general.
CONCEPTO 1 2 3
Inventario Inicial de las Materias Primas
+ Costo de Materias Primas Recibidas
= Materias Primas en Disposición
- Inventario Final de Materias Primas
= Costo Total de Materias Primas Utilizadas
- Costo de Materias Primas Indirectas Utilizadas
= Costo de Materias Primas Directas Utilizadas en la Producción.
+ Mano de Obra Directa
= Total de Mano de Obra
- Mano de obra Indirecta
= Costo Primo de Productos en Proceso
+ Cargos Indirectos
+ Mano de Obra Indirecta
+ Materiales indirectos
+ Gastos Fabriles
+ Depreciaciones Fabriles
+ Amortizaciones Fabriles
= Costo de Producción Procesado Disponible
+ Inventario Inicial de Producto en Proceso
= Cuenta de Producción en Proceso Disponible
- Inventario Final de Producto en Proceso
= Costo de Producción Terminado
+ Inventario Inicial de Producción Terminada
= Costo de Producción Terminada en Disponibilidad
- Inventario Final de Producción Terminada
= Costo de la Producción Vendida
Firma
Materia Prima
Mano de Obra
FACTURAS
DE
PROVEEDOR
ES
FORÁNEOS
EROGACIONE PRODUCCIÓN
S DE DE PROCESO
FACTURAS
COMPRA
DE
COSTO DE
PROVEEDOR
VENTA
ES
D IAGRAMA
SUELDOS Y DE F LUJO DE C UE NTAS
SALARIOS
FABRILES
CARGOS
INDIRECTOS
ROSA MARTHA
EROGACIONES VELÁZQUEZ HERNÁNDEZ 32
INDIRECTAS
DEPRECIACIO
NES
AMORTIZACIO
S
TESINA DE CONTABILIDAD
Salarios devengados por operarios que llevan a formación de los productos, que tienen
MANO DE OBRA intervención directa en el producto.
Renta
Alumbrado
Fuerza
Calefacción
Erogaciones de Herramientas
Erogaciones indirectas Conservación y Mantenimiento
fabriles Reparaciones Exteriores
Edificio de la Fabrica
Maquinaria y Equipo
Depreciaciones de
Equipo de Transporte Interno
CARGOS activos fijos
Mobiliario de las Oficinas de la Fabrica.
INDIRECTOS
COSTO PRIMO
Materia prima
ROSA MARTHA VELÁZQUEZ HERNÁNDEZ 34
TESINA DE CONTABILIDAD
COSTO PRIMO
COSTO DE PRODUCCION Mano de obra
Cargos indirectos
CARGOS INDIRECTOS
Los cargos indirectos están constituidos por el conjunto de costos fabriles aplicables
al periodo, que no son materia prima directa ni mano de obra directa. En los cargos
indirectos se agrupa un conjunto de conceptos de naturaleza e índole distintos,
heterogéneos, cuyo único común denominador esta representado por su mismo
carácter indirecto, significativo de su falta de identificación con productos, ordenes,
procesos u operaciones, correspondientes a un periodo determinado.
- Renta fabril
- Alumbrado fabril
- Fuerza
- Calefacción fabril
- Agua
- Reparaciones externas
- Combustibles
- Lubricantes
- Consumo de herramienta
- Conservación y mantenimiento del equipo de oficina fabril
- Teléfonos
- Telefax
- Gastos de transporte del personal fabril
- Otras erogaciones fabriles de menor cuantía
CARGOS INDIRECTOS
Materias Primas indirectas Traspaso, aplicación o prorrateo a
consumidas. producción en proceso.
Mano de obra indirecta aplicada.
Erogaciones fabriles indirectas
pagadas y devengadas por pagar.
Depreciación de activos fijos
Amortización de cargos diferidos
Aplicación de gastos fabriles pagados
por anticipado.
Faltantes normales en el almacén de
materias primas
P RORRAT E O P RIMARIO
Esta etapa del mecanismo de los cargos indirectos consiste en la derrama del costo
indirecto acumulado en la cuenta general de control de cuentas o subcuentas de
cargos indirectos de cada centro de costos.
Esta fase del mecanismo contable puede subdividirse en dos operaciones:
Antes de señalar algunas de las bases mas adecuadas, o menos arbitrarias que
pueden observarse para llevar a cabo el prorrateo primario de los cargos indirectos,
es necesario enunciar un principio: "Cada departamento, orden, proceso u operación,
debe absorber cierta parte del total de una erogación determinada, proporcional al
grado es que allá originado o la magnitud en que se allá beneficiado con la misma".
TÉCNICA…
P R OR R AT E O I N T E R D E PA RTA M E NTAL O R E C I PR OC O
TÉCNICA….
Concluido el prorrateo reciproco los nuevos saldos de cada uno de estos centros de
costos se prorratearan entre los centros subsecuentes, en forma habitual.
Consiste en partir de las cifras previas al prorrateo reciproco, las que se adicione de
las cantidades resultantes de aplicar escalonadamente los por cientos del servicio
recibido por cada centro a las perdida parciales integrantes del costo indirecto del
otro centro, y viceversa, hasta llegar a adiciones insignificantes
P RORRAT E O S E CUNDARIO
Etapa necesaria para acumular el costo indirecto en los centros de producción, como
paso previo a la integración del costo de los productos elaborados.
Control del costo indirecto de cada centro de costos para definir responsabilidades
en cada uno.
TÉCNICA…
columnas destinadas a cada uno de los centros que reciben su servicio, los importes
que les correspondan, de manera que la suma de las cifras en negro coincida siempre
con el respectivo total en rojo.
P RORRAT E O F INAL
Nos resta dar el ultimo paso, consistente en derramar el costo indirecto de los
centros de producción entre las ordenes , procesos u operaciones correspondientes a
os artículos elaborados en cada uno. Esta ultima etapa recibe el nombre de prorrateo
final.
En el estudio del prorrateo final habrá necesidad de seleccionar una o dos bases de
aplicación general, de entre un conjunto variado de posibles bases; se seleccionaran
aquellas cuyos fundamentos y ventajas resulten mayores de acuerdo a las
peculiaridades de la industria de que se trate; en el prorrateo final las bases
propuestas son mas bien alternativas complementarias, es decir, tendremos que
decidirnos por seleccionar una o, a lo sumo, dos de ellas y a descartar las restantes.
Para efectuar el prorrateo final deben formularse tantas cédulas como centros de
producción existentes en una industria determinada o bien una sola cédula conjunto,
si los centros fabriles de producción no son muy numerosos. En las cédulas de
prorrateo se determinan, el primer termino, el factor o cuota de cargos indirectos
por cada unidad base del prorrateo, mediante una simple división del costo indirecto
total del centro respectivo entre el total de unidades base correspondiente al
periodo. Determinado el factor o cuota, se multiplicara por él numero de unidades
base correspondientes cada orden de producción formando una lista que permita
efectuar las aplicaciones a las ordenes respectivas.
La cuenta de cargos indirectos queda saldada al finalizar cada periodo, al igual que
la cuenta de mano de obra, ya que no pueden existir conceptos de cargos indirectos
aplicables al periodo que no sean íntegramente absorbidos por el costo de
producción; de otra manera éste resultaría incompleto.
REGÍMENES DE PRODUCCIÓN
Como su nombre lo sugiere, en este tipo de industrias, una o varias materias primas
principales se someten a uno o varios procesos consecutivos de transformación,
hasta la obtención del o de los productos elaborados.
La producción, en estas condiciones, asume la forma de una o varias líneas rectas,
de principio a fin. Podríamos citar como ejemplo de este tipo de industrias la
TIPOS DE AUDITORIA
NORMAS DE AUDITORIA
NORMAS GENERALES.
1. El examen se llevara a cabo por una persona o personas que posean una
preparación técnica adecuada, y experiencia o capacidad como auditores.
2. En todos los asuntos relacionados con la revisión, el auditor o auditores
deben mantener una actitud de independencia mental.
3. Debe aplicarse el debido cuidado y diligencias profesionales al practicar el
examen y preparar el informe.
NORMAS DE INFORMACIÓN.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el
Contador Publico utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para
poder emitir su opinión profesional.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Los procedimientos necesarios para apegarse a las Normas de Ejecución del trabajo
son: arquear el efectivo disponible, obtener la confirmación bancaria y conciliar el
saldo del estado de cuenta del banco con el saldo de la cuenta de cja y bancos del
mayor; y para los inventaros, comparar los precios de factura del proveedor con los
precios usados para el calculo del inventario y compararlos con el precio del
mercado corriente, observar la toma del inventario, comprobar el recuento del
inventario, verificar la exactitud de las extensiones y sumas del cliente.
CONTROL INTERNO
El control interno los constituyen los metodos que siguen a una empresa para
proteger sus activos, para protegerse contra erogaciones impropias de sus activos,
para protegerse contra la incurrencia de obligaciones inadecuadas, para asegurar la
exactitud y confiablidad en toda la información financiera y de operación, para
juzgar la eficacia de las operaciones, para medir la adhesión a las políticas
establecidas por la compañía.
Cedulas principales
Las cedulas se preparan con el objeto de desarrollar la información deseada y llegar,
por lo tanto, a las desiciones de la auditoria. La cedula principal, tambien conocida
como cedula sumaria, esla que hace el resuman o compendio de conceptos similares
o relacionados. Los totales que aparecen en una cedula principal corresponden a la
clase de totales que se presentan en los estados financieros.
Cedulas de apoyo
Las cedulas de apoyo o analítica apoyan, o llevan el detalle de cada renglón que
aparece en la cedula sumaria relativa. En cada cedula de apoyo debera registrarse:
DICTAMEN
ASPEL COI
*Introducción
COI es un sistema diseñado para capturar, procesar y mantener actualizada la
información contable y fiscal de la empresa en forma segura y confiable; ademas
permite calcular la depreciación y reevaluación de los activos fijos, asi como obtener
los reportes y graficas de alto nivel, pudiendo interactuar con los demas sistemas de
aspel para lograr la administración automatizada.
Con el paquete se pude tener el control de los activos fijos de la empresa, y para
todos los movimientos comunes en la empresa para automatizar la captura y
contabilización de los movimientos mediante pólizas modelo.
Catalogo de cuentas
Activos fijos
Dentro del catalogo de activos, podrá dar de alta activos, modificar a algunos
de los datos, realizar la baja contable de los mismos o bien eliminar
completamente alguno que por error aya sido capturado.
Para facilitar la consulta de información, COI permite asignar selecciones de
la información o las diferentes pestañas, mediante la definición de los filtros
personalizados.
Para poder definir de manera clara y rápida las características propias de los
activos, las cuales se utilizaran para los cálculos relacionados con la
depreciación contable y fiscal, reevaluación de activos , entre otros.
Cada vez que se realice el alta o baja contable de algún activo; el sistema
calcula y sugiere automáticamente la poliza relacionada al movimiento, de
tal forma que COI facilita el registro contable y actualiza la información.
Desde la consulta de activos podrán visualizarse las consultas de
depreciación y reevaluación con la finalidad de tener concentrada toda la
información referente a los activos.
Polizas
Es posible modificar los movimientos de una póliza, aun después del cierre
de mes, basta con seleccionar del catalogo de polizas y dar doble clic o enter
para efectuar los cambios.
COI cuenta con filtros contables personalizados en los que queda gravada de
manera permanente la selección de datos que se definan, pudiendo indicar
inclusive el color y la leyenda de la pestaña que se este configurando.
Consultas
Graficas
Procesos
periodo asimismo se podrá contar con un periodo de ajuste que excluya los
movimientos contables de los meses ordinarios.
COI permite modificar meses anteriores o periodos cerrados actualizando la
información a través del traspaso de saldos
COI permite acumular información de hasta 99 empresas con la posibilidad
de realizar ajustes sobre la contabilidad de la empresa corporativa a través de
la opción consolidación. Y pensando en los periodos de cierre, la generación
de póliza de cierre del ejercicio, así como la balanza anual son procesos muy
sencillos de realizar
Utilerías y configuración
ASPEL NOI
*Introducción
NOI es un sistema flexible y poderoso que facilita la automatización del control de
percepciones, deducciones y declaraciones de los trabajadores de la empresa; para
ello toma en cuenta la necesidades de la pequeña y mediana empresa, asi como los
requisitos de la legislación fiscal y laboral mexicana.
Al igual que en todos los sietmas de la linea Aspel, NOI permite controlar el accesos
a los usuarios de las diferentes opciones a traves de perfiles del usuario. Cuenta con
una barra de herramientas, que se pueden personalizar de acurdo a las operaciones
cotidianas realizadas en la empresa. NOI cuenta con una gama de reportes detallados
y generales, mismas que pueden ser personalizados de acuerdo a las características
de la empresa, sin dejar de lado que ademas podra agregar el logotipo corporativo.
INTEGRACIÓN DE NOI
Departamento y Percepciones y
puestos Trabajadores deducciones
Emisión de recibos
Reportes y declaraciones
NOI considera las reformas de la Ley del Seguro Social referentes a : Cuotas
obrero-patronales, formas del calculo al SDI, topes de la integración, asimismo
realiza el enlace con el SUA del IMSS, automatizado por completo el envio de la
información de los trabajadores y movimientos: altas, bajas, faltas, modificaciones
de salario, etc.
*Características
Existen 3 modalidades para la adquisición de NOI:
NOI 1 usuario y 4 empresas
NOI 3 usuarios y 8empresas
NOI 10 usuarios y 8 empresas
*Requerimientos
Computadora PC, 386 o superior
8 MB de memoria RAM
9 MB de espacio libre en disco duro para el sistema, ademas del espacio para
la información.
Monitor VGA o superior
Windows 3.1 o superior
Mouse para interactuar con el sistema
Cualquier impresora de matriz de puntos, lasser o inyección de tinta.
*Módulos
Trabajadores
Departamento y puestos
Percepciones y deducciones
Movimientos a la nomina
Consultas
Reportes
Procesos
Utilerías y configuración