CURSO DE ETICA

PROFESIONAL

RESUMEN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA

CONTADORES PROFESIONALES

Elaborado por: Bruno Díaz Valdivieso

RESUMEN DEL CÓDIGO DE ÉTICA PARA CONTADORES
PROFESIONALES

El Código de Ética elaborado por el comité de

ética de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) establece que solamente se
podrán aplicar normas más estrictas que las que
se indican en este Código.
Consta de tres partes:
A) Aplicación a todos los profesionales contadores
B) Aplicación a los contadores en la actividad pública
C) Aplicación a contadores profesionales empleados
 PARTE A:
APLICACIÓN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Introducción y Principios Fundamentales

Un contador profesional debe cumplir con los requerimientos éticos de
este Código.
Los principios fundamentales de ética profesional para los contadores
públicos necesitan de un marco conceptual para ser aplicados, ya que
éste proporciona las guías para poder identificar los riesgos y aplicar
los procedimientos necesarios para eliminarlos o reducirlos.

Principios Fundamentales:
ü Integridad (actuar correctamente y ser honesto)
ü Objetividad (no tener influencia alguna que conlleve a ignorar criterios
profesionales).
ü Competencia Profesional y el Debido Cuidado (Tener adecuados
conocimientos y habilidades profesionales actuando acuciosamente).
ü Confidencialidad (No revelar información del cliente, salvo mandato
legal).
ü Conducta Profesional (El Contador debe actuar de manera consistente
cuidando la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier
comportamiento que pudiera desacreditar a la profesión).
 PARTE A:
APLICACIÓN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Enfoque del Marco Conceptual

Básicamente se refiere a que el código de ética profesional
proporciona un marco conceptual con el objetivo de ayudar al
contador a identificar, evaluar y responder a las amenazas que
atentan contra los principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Por las amenazas identificadas se deben aplicar procedimientos

para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
 PARTE A:
APLICACIÓN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Las amenazas a los principios éticos

Se dividen en las siguientes categorías:
a) Amenazas de interés propio.
b) Amenazas de auto-evaluación
c) Defensa de amenaza, cuando un contador profesional fomenta
una opinión al punto que puede comprometer la objetividad.
d) Amenazas del conocimiento, por ejemplo cuando el contador
profesional es demasiado compasivo respecto a los intereses de
otros.
e) Amenazas de insinuación, cuando un contador profesional
impide actuar de manera objetiva ante las amenazas.
 PARTE A:
APLICACIÓN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Las defensas que pueden eliminar o reducir estas amenazas se

dividen en dos categorías:
(a) Defensas creadas por la profesión, legislación o norma;
(Requerimientos educacionales, capacitación continua y
experiencia para el ingreso a la profesión.
(b) Defensas en el ambiente laboral.

Las partes B y C de este Código respectivamente, consideran

las defensas en el ambiente laboral para los contadores
profesionales en la práctica y a aquellos contadores empleados
 PARTE A:
APLICACIÓN A TODOS LOS PROFESIONALES CONTADORES

Resolución del conflicto ético

Cuando existan conflictos éticos se debe considerar lo siguiente:
ü Hechos importantes;
ü Asuntos éticos implicados;
ü Principios fundamentales relacionados al asunto en cuestión;
ü Procedimientos internos establecidos; y
ü Alternativas de acción.

En el caso de no resolverse el conflicto se necesitará la asesoría de un

profesional de la especialidad pertinente.
Si no se resuelve el conflicto es conveniente retirarse del compromiso
 PARTE B:
APLICACIÓN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA
Los temas que se incluyen son:
Las decisiones sobre la aceptación, retención y retiro de clientes están a
cargo de los Socios y Gerentes y se hace tomando en consideración la
independencia y capacidad de rea para prestarles servicios apropiadamente,
así como la integridad de los directivos del cliente.
Para todo trabajo solicitado a la firma y sobre la base del resultado de la
evaluación del riesgo de su ejecución los socios y gerentes son quienes
deciden finalmente si se acepta o no el trabajo.
Para decidir si se continúa una relación con un cliente se consideran asuntos
importantes que deben ser detallados, tales como: Información Financiera,
Indagación sobre la reputación del prospecto y de sus Directivos
Se deben investigar antecedentes sobre posibles clientes confrontándola con
la información de terceros.
También se debe solicitar al posible cliente la memoria del período a
examinar y de períodos previos, coordina con los Auditores anteriores y
realiza indagaciones sobre la integridad y reputación de la entidad
(abogados, entidades gremiales y otros)
Si la evaluación del riesgo resulta ser de un nivel en que la firma se
encuentra dispuesta a asumir se efectúa el trabajo, caso contrario no se debe
realiza.
 PARTE B:
APLICACIÓN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA

Conflictos de Interés
Significa que en donde se presume una amenaza de conflicto de
intereses a uno o más de los principios fundamentales, incluyendo la
objetividad, confidencialidad o comportamiento profesional, que no se
pueden eliminar o reducir a un nivel aceptable, el contador público se
debe rechazar el compromiso.
Segundas Opiniones
Cuando ocurran situaciones en la que se solicita una segunda opinión
a un contador público en la práctica sobre la aplicación de algún tema
contable o legal sobre una entidad que no es un cliente actual puede
originar amenazas ya que la segunda opinión no está basada en el
mismo conjunto de hechos que fueron disponibles al contador actual.
Honorarios y Otros Tipos de Remuneración
Un profesional de contabilidad debe cobrar lo justo y no debería pagar
o recibir un pago o comisión por obtener un cliente.
Servicios Profesionales de Marketing
El contador público en la práctica debe ser honesto y veraz y no debe
marketearse con publicidad que no es cierta.
 PARTE B:
APLICACIÓN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA
Regalos y Hospitalidad
• El contador público en la práctica no debe recibir regalos del cliente ser honesto y veraz y no
debe marketearse con publicidad que no es cierta.
Custodia de los Activos de los Clientes
• Un contador público en la práctica no debería asumir la custodia del dinero del cliente u otros
haberes. (Conflicto de interés propio).
Objetividad- Todos los Servicios
La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio profesional
depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que está efectuando.
Un contador público en la práctica debe evaluar la importancia de las amenazas identificadas
y, si no son de importancia, se deben eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. Esta
salvaguarda generalmente se efectúan con las siguientes acciones:
- El retiro del equipo de compromiso.
- Procedimientos de supervisión.
- El término de la relación financiera o de negocio que da origen a la amenaza.
- El discutir el tema con niveles más altos de administración dentro de la firma.
- El discutir el tema con autoridad del cliente.
Independencia
El contador debe tener Independencia mental que viene a ser el estado de la mente que
permite la expresión de una conclusión sin dejarse afectar por las influencias que compromete
el criterio profesional, permitiendo a un individuo actuar con integridad, y emplear su
objetividad y escepticismo profesional.
El contador debe ser Independiente y también parecerlo.
 PARTE C:
APLICACIÓN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

Conflictos Potenciales

Un contador profesional debe oponerse cuando tiene

presiones como:
ü Actuar en contra de la ley o reglamento.
ü Actuar en contra de las normas técnicas o profesionales.
ü Facilitar las estrategias no éticas o estrategias de
administración de ganancias ilegales.
ü Mentir a los auditores de la organización o auditores
externos.
ü Falsear información financiera
 PARTE C:
APLICACIÓN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

Preparación y Reporte de la Información

Un contador profesional es responsable al emitir

información contable de la empresa que:
a) Describa claramente la verdadera naturaleza de las
transacciones de negocio, activos o pasivos; y
b) Clasifica y registra la información en una manera
oportuna y apropiada; y
c) Representa los hechos de manera precisa y completa
en todos los aspectos importantes.
 PARTE C:
APLICACIÓN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

Actuando con la suficiente experiencia

Se refiere principalmente a que el contador no debe
comprometerse a efectuar un trabajo en el que:
ü El tiempo es insuficiente para llevarlo a cabo.
ü Cuando no se le proporciona Información incompleta,
restringida o por otro lado inadecuada para llevar a
cabo los deberes de manera apropiada.
ü Cuando no posee experiencia suficiente, capacitación
y/o educación.
ü Cuando no cuenta con los recursos inadecuados para el
rendimiento apropiado de los deberes.
Intereses Financieros
En general, significa que un contador profesional no
debería manipular la información ni usar la información
confidencial para obtener intereses financieros propios
 PARTE C:
APLICACIÓN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS

Incentivos
ü Donde se hayan hecho incentivos debe inmediatamente
informarse a los niveles más altos de la administración o a
aquellos encargados de la forma de gobierno corporativo
de la organización de empleo.
ü Se debe informar a terceros del ofrecimiento.
ü Se debe asesorar a los miembros familiares cercanos de las
amenazas y defensas relevantes donde están en situaciones
potenciales que pueden resultar en ofrecimientos de
incentivos.
ü Informar a los altos niveles de administración o a aquellos
encargados de la forma de gobierno corporativo de la
organización de empleo donde los miembros familiares
cercanos son empleados por los competidores o
proveedores potenciales de esta organización.