Terceros

Autorizados
Donatarias y donaciones
Contenido
Principales obligaciones fiscales ......................................................................................................... 2
En General: ...................................................................................................................................... 2
En materia de publicidad: ............................................................................................................... 3
Obligaciones adicionales para donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en el
extranjero: ....................................................................................................................................... 4
Por la realización de actividades destinadas a influir en la legislación ........................................... 5
Por Liquidación o cambio de residencia.......................................................................................... 5
Por Revocación, No Renovación o Pérdida de vigencia de la autorización para recibir donativos
deducibles: ...................................................................................................................................... 5
Actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles ...................................... 6
Requisitos para el trámite de autorización ......................................................................................... 9
Documento para acreditar las actividades o fines sociales ................................................................ 9
Patrimonio y liquidación ................................................................................................................... 11
Disposiciones que no pueden contener sus estatutos...................................................................... 12
Vigencia y efectos de la autorización ................................................................................................ 13
VIGENCIA ....................................................................................................................................... 13
EFECTOS ........................................................................................................................................ 13
VENTAJAS PARA LAS DONATARIAS ................................................................................................... 14
VENTAJAS PARA LOS DONANTES ...................................................................................................... 14
Bibliografía ........................................................................................................................................ 16

1
Donatarias y donaciones
Principales obligaciones fiscales
En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles incumplan con alguna de sus obligaciones fiscales, el SAT revocará, no renovará o bien,
perderá la vigencia la autorización respectiva, sin perjuicio de las demás sanciones que, en su caso,
procedan en los términos de las disposiciones legales.

En General:
a) Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no
pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus
integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último caso, de alguna de
las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, o se
trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos. Todo lo anterior con carácter
de irrevocable.
b) De manera irrevocable, al momento de su liquidación o cambio de residencia para efectos
fiscales, deberán destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir
donativos deducibles.
En caso de que la autorización para recibir donativos deducibles otorgada, sea revocada o
cuando su vigencia haya concluido y no se haya obtenido nuevamente o renovado la misma,
dentro de los doce meses siguientes a la fecha en que surtió efectos la notificación
correspondiente, deberá acreditar que los donativos recibidos fueron utilizados para los
fines propios de su objeto social, y respecto de los donativos que no fueron destinados para
esos fines, los transmitirá a otras entidades autorizadas para recibir donativos deducibles,
dentro de los 6 meses siguientes contados a partir de que concluyó el plazo para obtener
nuevamente la autorización cuando fue revocada o la renovación de la misma en el caso de
conclusión de su vigencia.
c) Durante los meses de agosto o septiembre de cada ejercicio fiscal, deberá poner a
disposición del público en general la información relativa a la transparencia, así como al uso
y destino de los donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislación,
correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, a través del programa electrónico que
se encuentra a su disposición en el portal de Internet del SAT, utilizando la e-firma de la
organización civil o fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles.
d) Informar dentro de los diez días siguientes a aquél en el que se presentó ante la autoridad
correspondiente, el aviso del cambio de clave ante el RFC, domicilio fiscal, denominación o
razón social, fusión, extinción, liquidación o disolución, de cambio de residencia de la
organización civil, cambio de representante legal, actualización de datos en términos de la
ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
e) Informar de cualquier modificación en sus estatutos o de cualquier otro requisito que se
hubiere considerado para otorgar esta autorización, en términos de la ficha 16/ISR del
Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente.
Igualmente, en caso de que quede sin efectos la autorización de la institución de
beneficencia o asistencia correspondiente, el registro de que se trate, la autorización o

2
 reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de
Educación, la inscripción ante el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Científicas y
Tecnológicas del CONACYT, el convenio de colaboración o de apoyo económico con la
donataria beneficiaria o cualquier otro documento que haya servido para acreditar el objeto
de la organización civil o fideicomiso, se deberá dar aviso de ello a la autoridad
administradora, en términos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la Resolución Miscelánea
Fiscal vigente y presentar nueva autorización o reconocimiento, inscripción, convenio o
documento que corresponda.
f) Expedir los comprobantes fiscales correspondientes por los donativos que reciban –en
efectivo o en especie– mismos que deberán contener los requisitos establecidos en las
disposiciones de carácter general que emita el SAT, así como en los artículos 29 y 29-A del
Código Fiscal de la Federación.
g) Presentar declaración anual a más tardar el 15 de febrero de cada año, en la que informarán
al SAT de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas.

En materia de publicidad:
a) Mantener a disposición del público en general para su consulta, durante el horario normal
de labores, los originales en el domicilio fiscal y copias en los demás establecimientos que
tuviere la donataria, de la siguiente información:
1. Documentación relacionada con la autorización.
2. Documentación relacionada con el uso y destino que se le haya dado a los donativos
recibidos.
3. Documentación relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales
correspondiente a los últimos tres años.
b) Realizar actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto
social, sin que puedan intervenir en campañas políticas o se involucren en actividades de
propaganda.
c) Destinar los donativos y sus rendimientos –única y exclusivamente– a los fines propios del
objeto social de las donatarias. En ningún caso podrán dichas donatarias destinar más del
5% de los donativos que perciban para cubrir sus gastos de administración. (artículo 138 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta).
d) Tratándose de donativos en bienes, llevar un control de dichos bienes que permita
identificar a los donantes, los bienes recibidos y los entregados y, en su caso, los bienes
destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios, así como un control de las
cuotas de recuperación que obtengan por los bienes recibidos en donación.
e) Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que
señale el SAT mediante reglas de carácter general de los donativos recibidos en efectivo o
en moneda nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea
superior a cien mil pesos, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el
que se hubiere realizado dicha operación, para comprobar la donación de bienes muebles,
deberán expedir y conservar copia del comprobante fiscal con los requisitos a que se
refieren, entre otros, los artículos 29 y 29-A del CFF.
f) Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos electrónicos que
señale el SAT mediante reglas de carácter general de las operaciones que celebren con

3
 partes relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran, de
personas que les hayan otorgado donativos deducibles en términos de la Ley del ISR.
g) Expedir comprobantes CFDI cuando vendan o enajenen bienes, presten servicios o renten
bienes y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales.
h) Tratándose de donativos de las mercancías, materias primas, productos semi terminados o
terminados en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente
hubieran perdido su valor, que reciban las instituciones autorizadas para recibir donativos
deducibles dedicadas a la atención de requerimientos básicos de subsistencia en materia de
alimentación, vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de
escasos recursos, deberán llevar, además, un control de dichos bienes, que les permita
identificar a los donantes, los bienes recibidos y entregados y, en su caso, los bienes
destruidos que no hubieran sido entregados a los beneficiarios de las donatarias. Asimismo,
deberán llevar un control de las cuotas de recuperación que obtengan por los bienes
recibidos en donación.
Se consideran onerosos o remunerativos y, por ende no deducibles, los donativos otorgados
a alguna organización civil o fideicomiso que sean considerados como donatarios
autorizados, para tener acceso o participar en eventos de cualquier índole, así como los que
den derecho a recibir algún bien, servicio o beneficio que éstos presten u otorguen.
Asimismo, no será deducible la donación de servicios.

Obligaciones adicionales para donatarias autorizadas para recibir donativos

deducibles en el extranjero:
Las organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles en el extranjero, aunque sean
instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas conforme a las leyes de la materia, deberán
cumplir además con lo siguiente:

a) Elaborar y mantener a disposición del público en general durante tres años:

1. Un estado de posición financiera.
2. Una relación de los administradores y empleados que hubieren recibido ingresos de
la donataria autorizada, en cantidad superior a $295,000.00 (cifra que se actualiza
semestralmente) por concepto de salarios, honorarios, compensaciones o cualquier
otro (artículo 129 del Reglamento de la Ley del ISR).
b) Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en el
extranjero conforme a los tratados internacionales, no deberán recibir más de una tercera
parte de sus ingresos en cada año de calendario de la suma de los siguientes conceptos:
1. Los ingresos totales obtenidos por concepto del otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes inmuebles, intereses, dividendos o regalías.
2. La utilidad que resulte de las actividades que, en su caso, realicen y que no estén
substancialmente relacionadas con el desarrollo de su objeto social o fines.
c) En cuanto a la estructura de sus ingresos:
1. Recibir una parte sustancial de la Federación, Distrito Federal, estados o municipios,
donativos o actividades relacionadas con su objeto social.
2. No recibir ingresos en cantidades excesivas por concepto de arrendamiento,
intereses, dividendos, regalías o por actividades no relacionadas con su objeto
social.

4
Por la realización de actividades destinadas a influir en la legislación
Siempre que dichas actividades no sean remuneradas y no se realicen en favor de personas o
sectores que les hayan otorgado donativos, deberá proporcionar al SAT la siguiente información:

a) La materia objeto de estudio.

b) La legislación que se pretende promover.
c) Los legisladores con quienes se realice las actividades de promoción.
d) El sector social, industrial o rama de la actividad económica que se beneficiaría con la
propuesta.
e) Los materiales, datos o información que aporten a los órganos legislativos, claramente
identificables en cuanto a su origen y autoría.
f) Las conclusiones.
g) Cualquier otra información relacionada que determine el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.

Por Liquidación o cambio de residencia

Deberá proporcionar al SAT la siguiente información:

El importe y los datos de identificación de los bienes, así como los de identidad de las personas
morales a quienes se destinó la totalidad de su patrimonio, a través de un caso de aclaración en el
Portal del SAT. En caso de no cumplir, el valor de los bienes susceptibles de transmisión se
considerará como ingreso omitido y se deberá pagar el impuesto sobre la renta de conformidad con
lo dispuesto en el Título II de la LISR.

Por Revocación, No Renovación o Pérdida de vigencia de la autorización para recibir

donativos deducibles:
Para los efectos del artículo 82-Bis, primer párrafo en relación el artículo 82 fracción V, tercer párrafo
de la Ley del ISR, en el caso de las organizaciones civiles y fideicomisos que se les haya revocado su
autorización para recibir donativos deducibles del ISR o bien, cuando su vigencia haya concluido y
no se haya obtenido nuevamente o renovado la misma, deberán presentar dentro de los 30 días
naturales siguientes a la fecha en que hayan transcurrido los seis meses que se tienen para la
transmisión de los donativos que no fueron destinados para sus fines, el informe del importe, los
datos de identificación de los bienes y de las donatarias autorizadas para recibir donativos
deducibles a las que se transmitió dicho patrimonio.

Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para apoyar los proyectos de productores
agrícolas y de artesanos, deberán:

a) Integrar por cada uno de los productores agrícolas y artesanos que apoyen, un expediente
con la documentación correspondiente a la identificación oficial vigente, comprobante de
domicilio y cédula de identificación fiscal, misma que se considera como parte de su
contabilidad.
b) Incluir en la información relativa a la transparencia y al uso y destino de los donativos
recibidos, los datos de identidad de cada productor o artesano al que se apoye, tales como
nombre, la clave en el RFC y su domicilio fiscal, así como el monto que se entregó a cada
productor o artesano de manera independiente durante el ejercicio.

5
 c) Recabar del productor agrícola o artesano el CFDI correspondiente por el apoyo otorgado.

Cuando los convenios de apoyo celebrados con los productores y artesanos tengan vigencia por más
de un año, éstos deberán presentar a la donataria, durante los primeros 15 días del mes de mayo
que corresponda, una impresión de su declaración anual como evidencia de que en el ejercicio
inmediato anterior sus ingresos no excedieron el importe de 4 veces el valor anual de la UMA, así
como el acuse de la presentación de la misma, en caso de que sus ingresos hubiesen excedido o
bien no presenten a la donataria la evidencia, la donataria autorizada dejará de apoyarlo a partir del
día siguiente al vencimiento del plazo señalado.

Actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos

deducibles
Al constituir la organización civil o celebrar el contrato de fideicomiso, debe verificar que su objeto
social se ubique en alguna de las actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos
deducibles, así como cumplir con los requisitos que disponen las leyes en la materia.

Para tal efecto, se considera como objeto social (el fin o actividad preponderante que va a llevar a
cabo), el cual debe señalarse en el acta constitutiva y estatutos sociales.

Las actividades que conforme a la ley pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles son:

 Asistenciales
Son aquellas que tienen por objeto apoyar:
o A personas, sectores y regiones de escasos recursos.
o A comunidades indígenas.
o Grupos vulnerables por edad, sexo o discapacidad.

Lo anterior, siempre que se constituyan y funcionen exclusivamente como entidades que se

dediquen a cualquiera de los siguientes fines:

o La atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación,

vestido o vivienda.
o La asistencia o rehabilitación médica; entre otras, la psicoterapia, la terapia familiar,
el tratamiento o la rehabilitación de personas discapacitadas y la provisión de
medicamentos, prótesis, órtesis e insumos sanitarios, o a la atención en
establecimientos especializados.
o La asistencia jurídica; entre otras, la representación ante autoridades
administrativas o jurisdiccionales (salvo las electorales), el apoyo y la promoción
para la tutela de los derechos de los menores, así como para la readaptación social
de personas que han llevado a cabo conductas ilícitas.
o La rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes.
o La ayuda para servicios funerarios.
o Orientación social en materia de salud, familia, alimentación; entre otras, la
atención o la prevención de la violencia intrafamiliar para la eliminación de la
explotación económica de los niños o del trabajo infantil peligroso, y educación o
capacitación para el trabajo.

6
 o Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas.
o Aportación de servicios para la atención a grupos sociales con discapacidad.
o Fomento de acciones para mejorar la economía popular.
 Educativas

Aquellas que tienen como fin la impartición de enseñanza cuando cuenten con autorización
o reconocimiento de validez oficial de estudios, así como las instituciones creadas por
decreto presidencial o por ley cuyo objeto sea la enseñanza. Para efectos de esta actividad,
debe considerar que sólo serán deducibles las donaciones no onerosas ni remunerativas
que reciban las instituciones de enseñanza autorizadas para recibir donativos del Título III
de esta Ley, siempre y cuando se destinen a la adquisición de bienes de inversión, a la
investigación científica o el desarrollo de tecnología, así como a gastos de administración
hasta por 5% de los donativos y, en su caso, de los rendimientos que perciban; y que dichas
instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o integrantes en los últimos cinco
años.

 Investigación científica o tecnológica

Aquellas tendientes a la investigación científica o tecnológica, siempre y cuando estén

inscritas en el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Científicas y Tecnológicas del
Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.

 Culturales

Dedicadas a las siguientes actividades:

o Promover y difundir música, artes plásticas, artes dramáticas, danza, literatura,

arquitectura y cinematografía, así como al apoyo de las actividades de educación e
investigación artística relacionadas con dichas artes.
o La protección, conservación, restauración y recuperación del patrimonio cultural de la
nación (bienes muebles e inmuebles de carácter arqueológico, artístico e histórico) en
los términos de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos, Artísticos e
Históricos y la Ley General de Bienes Nacionales.
o La protección, conservación, restauración y recuperación del arte de las comunidades
indígenas en todas las manifestaciones —de sus propias lenguas, usos y costumbres,
artesanías y tradiciones— de la composición pluricultural que conforma el país.
o La instauración y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red Nacional
de Bibliotecas Públicas, de conformidad con la Ley General de Bibliotecas.
o El apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes del Consejo Nacional
para la Cultura y las Artes.
o La instauración y establecimiento de museos y bibliotecas que permitan el acceso al
público en general.
 Ecológicas

Dedicadas a las siguientes actividades:

7
 o Investigación o preservación de la flora y fauna silvestres, terrestres o acuáticas, dentro
de las zonas geográficas que determine el SAT, de conformidad con el Anexo 13 de la
Resolución Miscelánea Fiscal.
o Promoción de la prevención y control de la contaminación del agua, del aire y del suelo,
la protección al ambiente y la preservación y restauración del equilibrio ecológico.
o De preservación de especies en peligro de extinción
o Aquellas actividades dedicadas a la reproducción de especies en protección y peligro de
extinción y la conservación de su hábitat, previa opinión de la Secretaría de Medio
Ambiente y Recursos Naturales.
 Becantes

Aquellas dedicadas al otorgamiento de becas, siempre que se cumplan con los siguientes
requisitos:

1. Que las becas se otorguen para realizar estudios en instituciones de enseñanza que
tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos
de la Ley General de Educación o, cuando se trate de instituciones del extranjero,
estén reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.
2. Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al público en general y su
asignación se base en datos objetivos relacionados con la capacidad académica del
candidato.
 De Obras o Servicios Públicos

Aquellas que lleven a cabo obras o servicios públicos que deba efectuar la Federación, las
entidades federativas o los municipios.

 De Desarrollo Social

Son aquellas actividades dedicadas a:

a) La promoción de la participación organizada de la población en las acciones que

mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad o en
la promoción de acciones en materia de seguridad ciudadana.
b) Apoyo en la defensa y promoción de los derechos humanos.
c) Cívicas, enfocadas a promover la participación ciudadana en asuntos de interés
público.
d) Promoción de la equidad de género.
e) Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del ambiente,
la flora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio ecológico, así como
la promoción del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas
urbanas y rurales.
f) Promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científico y tecnológico.
g) Participación en acciones de protección civil.
h) Prestación de servicios de apoyo a la creación y fortalecimiento de organizaciones
que realicen actividades objeto de fomento en términos de la Ley Federal de
Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil.
i) Promoción y defensa de los derechos de los consumidores.

8
 j) Apoyo a proyectos de productores agrícolas y de artesanos, con ingresos en el
ejercicio inmediato anterior de hasta 4 veces el valor anual de la Unidad de Medida
y Actualización, que se ubiquen en las zonas con mayor rezago del país de acuerdo
con el Consejo Nacional de Población y que cumplan con las reglas de carácter
general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
 De apoyo económico

Aquellas que aportan recursos económicos a personas morales autorizadas para recibir
donativos deducibles.

 Museos y Bibliotecas Privados

Aquellas que se dediquen a la instauración y establecimiento de bibliotecas y/o museos que

se encuentren abiertos al público en general.

 Escuela-empresa

Aquellas que ejecuten programas escuela-empresa que sean parte del plan de estudios u
objeto de organizaciones que obtengan la autorización para recibir donativos deducibles.

Requisitos para el trámite de autorización

Para que las organizaciones civiles o fideicomisos puedan ser autorizados para recibir donativos
deducibles, se debe seleccionar la opción Trámites: Mi Portal: Donatarias Diversas Solicitudes,
seleccionar la solicitud correspondiente, pueden ingresar con la contraseña o la firma electrónica
del promovente y adjuntar la siguiente documentación:

1. Escritura constitutiva y estatutos vigentes, mismos que deben contener los datos de
inscripción en el Registro Público de la Propiedad correspondiente; en caso de que la
escritura pública se encuentre en trámite de inscripción, bastará con que se anexe carta del
notario público que otorgó la escritura, en la que señale dicha circunstancia.
2. Modificaciones a la escritura constitutiva y estatutos sociales debidamente inscritos en el
Registro Público de la Propiedad correspondiente.
3. Contrato de fideicomiso y sus modificaciones.
4. Documento que acredite o compruebe las actividades o fines sociales de la organización
civil o fideicomiso.

Los documentos deben digitalizarse en formato .pdf y posteriormente comprimirse en formato de

almacenamiento .zip, sin que cada archivo exceda los 500 kb, si el peso del archivo es mayo debe
ajustarlo dividiéndolo en varios archivos que cumplan con el tamaño y especificaciones señaladas y
adjuntarlos en cualquiera de los diversos campos de la solicitud de que se trate.

Documento para acreditar las actividades o fines sociales

Las organizaciones civiles o fideicomisos al momento de solicitar la autorización para recibir
donativos deducibles, deben presentar un documento mediante el cual se acrediten las actividades
que realiza y por las que solicita la autorización.

9
Este acreditamiento de conformidad con la regla 3.10.6., fracción V, inciso b) de la Resolución
Miscelánea Fiscal vigente, debe ser un oficio expedido por una autoridad federal, estatal o municipal
que conforme a sus atribuciones y competencia, tenga encomendada la aplicación de las
disposiciones legales que regulan las materias dentro de las cuales se ubiquen las citadas
actividades, en el que se indicará expresamente que le consta que desarrollan las actividades por la
cuales solicitaron la autorización.

En ese sentido, a continuación, se enlistan las autoridades a las que puede acudir para la emisión
del acreditamiento respectivo de acuerdo a las actividades que realice la organización civil o
fideicomiso:

Tipo de Actividad Documento

Asociaciones, sociedades civiles o fideicomisos (A.C. o S.C.), constancia

expedida preferentemente por la SEDESOL, INDESOL, o DIF estatal o
municipal.
Asistencial
Tratándose de instituciones de asistencia privada (A.B.P., I.A.P., I.A.S.P., I.B.P.
o F.B.P.), presentarán la constancia de inscripción o el oficio que contenga el
registro ante la Junta de Asistencia Privada u órgano análogo.

Reconocimiento o autorización de validez oficial de estudios en los términos

Educativa de la Ley General de Educación, por cada nivel educativo que se imparta y
del que se solicite autorización.

Investigación Constancia de inscripción ante el Registro Nacional de Instituciones y

científica o Empresas Científicas y Tecnológicas del Consejo Nacional de Ciencia y
tecnológica Tecnología.

Constancia expedida preferentemente por la Secretaría de Cultura, el

Cultural Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, el Instituto Nacional de
Antropología e Historia o los organismos estatales competentes.

Estatutos sociales o reglamento de becas firmado por el órgano directivo de

la organización o fideicomiso, en el que se señale expresamente:

 Que las becas se otorguen para realizar estudios en instituciones de

enseñanza que tengan autorización o reconocimiento de validez
oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación o,
Becante
cuando se trate de instituciones del extranjero, éstas estén
reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología.

 Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al público en

general y su asignación se base en datos objetivos relacionados con
la capacidad académica del candidato.

Ecológica Constancia expedida por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos

(investigación o Naturales u organismos estatales o municipales que acredite que realizan sus

10
preservación actividades dentro de alguna de las áreas geográficas a que se refiere el
ecológica) Anexo 13 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Ecológica (prevención Constancia expedida por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos

y control ecológicos) Naturales u organismos estatales o municipales en esta materia.

Reproducción de
especies en Constancia expedida por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos
protección y peligro Naturales.
de extinción

Convenio celebrado con la entidad autorizada para recibir donativos

Apoyo económico
deducibles a la que se va a apoyar (beneficiaria).

Programa escuela- Constancia que acredite que el programa escuela-empresa de que se trate
empresa se encuentra autorizado.

Convenio celebrado con el órgano de gobierno donde se establezca la obra

Obras o servicios
o servicio público que prestará o realizará la organización en apoyo a la
públicos
autoridad competente.

Constancia que acredite que el museo o biblioteca se encuentra abierto al

Bibliotecas y museos
público en general, expedida preferentemente por la Secretaría de Cultura u
privados
organismo estatal en la materia, y su reglamento de operación.

Constancia expedida preferentemente por la SEDESOL, INDESOL, o DIF

estatal o municipal.

Tratándose de actividades de apoyo a proyectos de productores agrícolas y

de artesanos, convenio celebrado al efecto con el productor agrícola o
Desarrollo Social artesano en el que se describa el proyecto, la forma y tiempos de
implementación, que cuente con los siguientes anexos:

a) Identificación oficial vigente del productor agrícola o artesano.

b) Comprobante de domicilio del productor agrícola o artesano.

c) Cédula de Identificación Fiscal del productor agrícola o artesano.

Patrimonio y liquidación
De conformidad con el artículo 82, segundo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
relacionado con las fracciones IV y V del mismo precepto, en la escritura constitutiva o el contrato
de fideicomiso de las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles se deberá
señalar expresamente lo siguiente:

11
 Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no
pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus
integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate, en este último caso, de alguna de las
personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, o se trate de la
remuneración de servicios efectivamente recibidos. Esta disposición es de carácter irrevocable.
 Que al momento de su liquidación o cambio de residencia para efectos fiscales, destinará la
totalidad de su patrimonio a personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles del
Impuesto sobre la Renta.
En caso de que la autorización para recibir donativos deducibles otorgada a la Asociación, sea
revocada o cuando su vigencia haya concluido y no se haya obtenido nuevamente o renovado
la misma, dentro de los doce meses siguientes a la fecha en que surtió efectos la notificación
correspondiente, deberá acreditar que los donativos recibidos fueron utilizados para los fines
propios de su objeto social, y respecto de los donativos que no fueron destinados para esos
fines, los transmitirá a otras entidades autorizadas para recibir donativos deducibles, dentro de
los 6 meses siguientes contados a partir de que concluyó el plazo para obtener nuevamente la
autorización cuando fue revocada o la renovación de la misma en el caso de conclusión de su
vigencia.
Esta disposición es de carácter irrevocable.

Asimismo, de conformidad con los párrafos sexto, incisos a) y b) y séptimo del artículo 82 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, en la escritura constitutiva o el contrato de fideicomiso de las personas
morales autorizadas para recibir donativos deducibles cuyo objeto social sea el apoyo económico,
o bien, la realización de obras o servicios públicos, se deberá señalar expresamente lo siguiente:

 Que destinen la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron creadas. Esta
disposición es de carácter irrevocable.
 Que al momento de su liquidación destinen la totalidad de su patrimonio a entidades
autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposición es de carácter irrevocable.

Por otra parte, es importante mencionar que cuando las cláusulas de patrimonio y liquidación se
modifiquen para ajustarse a lo previsto por la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas
por las Organizaciones de la Sociedad Civil, no se considera que se contraponen a lo previsto en las
disposiciones antes citadas, siempre y cuando contemplen en forma conjunta los requisitos
previstos en las fracciones IV y V del referido artículo 82.

Disposiciones que no pueden contener sus estatutos

Los estatutos sociales de las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles, no deben contener cláusulas con actos o actividades contrarias a las disposiciones
fiscales aplicables al régimen de las donatarias autorizadas, tales como:

 Perseguir lucro alguno.

 Ir encaminados a intervenir en campañas políticas ni a realizar propaganda a favor o en
contra de partidos políticos o doctrinas religiosas.
 No deben realizar actividades remuneradas que influyan en la legislación o pretender la
modificación de alguna ley u ordenamiento jurídico.

12
  Incluir actividades deportivas.
 No deben incluir actividades de carácter económico o comercial, exportación, franquicias o
proyectos productivos.
 Actividades de creación, fundación, administración, fomento, apoyo, adquisición o posesión
de otros organismos mercantiles, empresariales o comerciales.
 Dar en comodato, mutuo y fideicomiso los bienes de la organización, avalar títulos u
operaciones de crédito, garantizar obligaciones a favor de terceros u otorgar patrocinios,
subvenciones o sostener a otros organismos o personas físicas.
 Contener beneficios o derechos económicos, tales como, utilidades, remanentes,
préstamos, reducción de capital, proyectos de partición o reembolso de aportaciones o
partes sociales; o de disposición y disfrute de los bienes de la organización para los
integrantes de la misma.
 Fusión o escisión con otros organismos.
 Otorgar donaciones, beneficios sobre el patrimonio o apoyo económico, salvo que sea a
favor de entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
 Actividades de edición, publicación, distribución, impresión o promoción de material
impreso o medios electrónicos, explotación y disposición de marcas, patentes, derechos de
autor y propiedad industrial, a menos que se establezca que únicamente es para
cumplimiento de los fines sociales.
 Prestación o asesoría de servicios profesionales, gestoría o consultoría ni facultar a los
representantes o apoderados legales para ser mandatarios de otras personas físicas o
morales.

Vigencia y efectos de la autorización

VIGENCIA
En términos del artículo 36-Bis del CFF, la autorización para recibir donativos deducibles es de
vigencia anual, por lo que, a efecto de que dicha autorización mantenga su vigencia para el ejercicio
fiscal siguiente se deberá cumplir con las obligaciones y requisitos a que se refiere la regla 3.10.2.,
fracción II de la Resolución Miscelánea Fiscal.

No será necesario que el SAT emita un nuevo oficio constancia de autorización o de rechazo de la
misma.

EFECTOS
La autorización es de vigencia anual, es decir, surte sus efectos en el ejercicio fiscal en el que se
solicite y otorgue.

En el caso de presentar su solicitud de autorización para recibir donativos deducibles durante el

último trimestre del ejercicio, el promovente podrá solicitar expresamente el ejercicio en el que
desea se le otorgue la citada autorización, si por el ejercicio en el que presentó su solicitud o por el
inmediato posterior. Lo anterior en términos del artículo 36-Bis del Código Fiscal de la Federación y
sujeto a los tiempos de atención por parte de la Autoridad competente.

El ejercicio para el cual se autoriza a la organización para recibir donativos deducibles se especifica
en el oficio constancia de autorización, en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal, así como

13
en el Directorio de donatarias que se publica en el portal de Internet del SAT, por lo que se sugiere
verifique el ejercicio a partir del cual se encuentra autorizado para el debido cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.

VENTAJAS PARA LAS DONATARIAS

 Tributa para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos. (Título III de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.)
 Puede recibir donativos sin límite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el país
o en el extranjero, debiendo expedir los comprobantes respectivos.
 Publicación en el Anexo 14 de la Resolución Miscelánea Fiscal (DOF) y en la página de
Internet del Servicio de Administración Tributaria.
 De manera general no es contribuyente del ISR.
 Con previa autorización del SAT puede aplicar los donativos deducibles que reciba a otras
actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva o estatutos o contrato de
fideicomiso respectivo, siempre que se ubiquen en los supuestos de los artículos 79,
fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX, XX y XXV, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, así como 36, segundo párrafo y 134 de su Reglamento, sin que sea necesario una
nueva publicación en el Diario Oficial de la Federación o se dé a conocer ello en el Portal de
internet del SAT.
 Con previa autorización, no paga impuestos al comercio exterior por la entrada al país de
mercancías que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseñanza, de
investigación, de salud pública o de servicio social, y que pasen a formar parte de su
patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero.

VENTAJAS PARA LOS DONANTES

 Las personas físicas pueden deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que den a
las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se
otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carácter de organismos
públicos autónomos y que tributen conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, siempre y cuando el monto total de dichos donativos no exceda del 7% de los
ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo
del contribuyente, persona física, en el ejercicio anterior a aquel en el que se efectúe la
deducción.
 Las personas morales pueden deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que den
a las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se
otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carácter de organismos
públicos autónomos y que tributen conforme al Título III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida en el
ejercicio anterior a aquel en el que se efectúe la deducción.
 Cuando se realicen únicamente donativos a favor de la Federación, de las entidades
federativas, de los municipios o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no
podrá exceder del 4% de los ingresos acumulables, o bien, de la utilidad fiscal según
corresponda.

14
  En el caso de donativos en especie, pueden deducir el importe que corresponda de
conformidad con las disposiciones fiscales.

El trámite es gratuito y el tiempo máximo de atención a su solicitud es de 3 meses de

conformidad con el artículo 37 del Código Fiscal de Federación.
Fundamento Legal: Artículos 27, fracción I, 79, fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX, XX y XXV,
80, 81, 82, 83, 84, 86 y 151, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta; 36, 37, 38,
126, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140 y 141 de su
Reglamento; Reglas 3.10.2., 3.10.3., 3.10.4., 3.10.6., 3.10.8., 3.10.10., 3.10.11., 3.10.12.,
3.10.13., 3.10.14., 3.10.15., 3.10.16., 3.10.17., 3.10.18., 3.10.19., 3.10.20., 3.10.21.,
3.10.22., 3.10.23., 3.10.24., 3.10.25. y 3.10.26. de la Resolución Miscelánea Fiscal para
2017 y sus fichas de trámite 15/ISR, 16/ISR, 17/ISR, 18/ISR, 19/ISR, 20/ISR y 21/ISR del
Anexo 1-A.

15
Bibliografía
SAT. (02 de marzo de 2017). Servicio de Administración Tributaria. Obtenido de Servicio de
Administración Tributaria:
http://www.sat.gob.mx/terceros_autorizados/donatarias_donaciones/Paginas/autorizacio
n_donativos.aspx

SAT. (02 de marzo de 2017). Servicio de Administración Tributaria. Obtenido de Servicio de

Administración Tributaria:
http://www.sat.gob.mx/terceros_autorizados/donatarias_donaciones/Paginas/default.as
px

16