UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO : AUDITORIA II

DOCENTE : DR. PAREDES TEJADA ,RAFAEL EDUARDO

INTEGRANTES :

 SEGURA MENDOZA ,JEREMY

 TOLEDO BENITES,LESLIE

 URIOL JIMÉNEZ ,ANGELA

 VÁSQUEZ GUEVARA,JUSSET

AÑO : VII-B

TRUJILLO – PERÚ

2018

INTRODUCCIÓN

Elaborar una planificación en la auditoría permite tener a la mano detalles sobre los
procedimientos, la forma de actuar y los resultados probables que se obtendrán con su
aplicación, además de poseer una descripción y análisis de los problemas o resistencias que se
encontrarán durante el proceso. Para la auditoría la planificación toma un papel relevante
puesto que con esta herramienta se puede profundizar y tecnificar los procedimientos,
identificar la disponibilidad y el alcance de cada uno, la creación de un plan estratégico que
permitirá identificar los riesgos de la auditoría.

El planeamiento o planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma

decisiones sobre los objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en
un determinado tiempo. Por lo tanto, es un plan de acción detallado y cuantificado, de tal
manera que es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la entidad, con la
finalidad que éste adquiera la comprensión de la naturaleza operativa del negocio, su
organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su
estructura financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran
ser significativos en la que va auditar.

Debe además conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener en el control
interno, condiciones que puedan requerir una ampliación de las pruebas de auditoría, y en
particular los intereses de la máxima Dirección por lo cual le permite al auditor identificar las
áreas más importantes y los problemas potenciales del examen, evaluar el nivel de riesgo y
programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los distintos componentes de
la entidad auditada. Asimismo, el auditor planifica para determinar de manera efectiva y
eficiente la forma de obtener los datos necesarios e informar acerca de la gestión de la entidad,
la naturaleza y alcance de la planificación puede variar según el tamaño de la entidad, el
volumen de sus operaciones, la experiencia del auditor y el nivel organizacional.

En conclusión, la planificación en la auditoría, debido a su nuevo enfoque, aporta

significativamente a la labor por lo que se convierte en una herramienta de importancia para la
auditoría.

REALIDAD PROBLEMÁTICA

Hoy en día la mayor parte de empresas del país, realizan por sí mismas, o en otros casos,
están obligadas a realizar una Auditoría con el fin de verificar si la empresa y los movimientos
que realiza han cumplido con las normas contables vigentes. Este proceso consta de 3 fases:
Planeación, Ejecución e Informe; de las cuales, una fase muy importante para desarrollar de
manera correcta el proceso de Auditoria es la Planeación, a veces esta muestra algunas series
de deficiencias o imperfecciones en dicho proceso.

Según Janine van Diggelen, el origen de esas situaciones radica en insuficiente supervisión,
limitaciones de tiempo y recursos, bajo escepticismo profesional y pobre conocimiento de
contabilidad y auditoría.

Hay ocasiones en las cuales los “socios” de auditoría están muy recargados y tienen poco
tiempo para supervisar cada trabajo. Y hay “socios” trabajadores flojos que se esfuerzan poco.
En uno y otro caso el “gerente” o “asistente pesado” se queda sin supervisión.

La estrechez de los ingresos y/o las ansias de rentabilidad generan muchas limitaciones de
tiempo y recursos. Es un secreto a voces que los “asistentes” deben trabajar mucho más que la
jornada legal. Se conocen casos en los que el alcance de las pruebas se reduce para disminuir
el consumo de recursos. El uso de expertos es bajo.

A todos los estudiantes se les habla del escepticismo profesional, pero el entrenamiento en
esta actitud es prácticamente inexistente. No desarrollamos en ellos eso que coloquialmente
denominamos “malicia indígena”. Muchos auditores se deslumbran con el discurso de los
administradores, algunos de los cuales gozan de gran prestigio. En más de una ocasión los
auditores caen en la trampa de la información insuficiente.

Gran cantidad de firmas basa sus servicios en el desempeño de estudiantes o recién

egresados. Es evidente que unos y otros tienen mucho por aprender, sobre todo tratándose de
industrias reguladas, como el sector financiero, el asegurador o el de salud. Además, el
conocimiento de las actividades económicas, como el transporte aéreo o los servicios de
telecomunicaciones, brilla por su ausencia. Los asistentes terminan por aprender mientras
trabajan. Consecuencialmente son débiles en asuntos concretos de contabilidad y auditoría.

La observancia de la Norma internacional de control de calidad 1 –Control de calidad en las

firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros
encargos que proporcionan un grado seguridad y servicios relacionados– debería ayudarnos a
superar nuestras deficiencias.

MARCO TEÓRICO

PLANEACIÓN: Planeación es decidir o identificar los objetivos que se van a alcanzar en un

tiempo determinado para lograr un fin específico, luego de esto lo siguiente es cómo
alcanzarlos. En esencia, la palabra planeación es formular un plan o un patrón integrado
predeterminado de las futuras actividades, esto requiere la facultad de prever, de visualizar, del
propósito de ver hacia delante.
Planeamiento implica que el socio y otros miembros principales del equipo del compromiso se
beneficien de su experiencia y conocimientos e incrementen la efectividad y eficiencia del
proceso de planeamiento.
La 1ª Norma de Auditoria Generalmente Aceptada, relativa a la Ejecución del Trabajo
establece: "La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".

NIA 300 PLANEACION: “Planeación” significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea
desempeñar la auditoría de manera eficiente y oportuna. La planeación de la auditoría al igual
que la planeación en el proceso administrativo, está conformada por objetivos, procedimientos,
programas y presupuestos.

 Los objetivos son los propósitos establecidos con antelación que marcan la directriz
que debe seguir el auditor al realizar el examen y que definen prácticamente las
actividades que realizará el mismo para cumplir con ellos.
 Los procedimientos se constituyen como el conjunto de técnicas organizadas en forma
lógica y secuencial con las cuales se pretende el cumplimiento de los objetivos del
examen, las cuales determinan la extensión y oportunidad de las pruebas a aplicar y
los instrumentos que se utilizarán en la obtención de las mismas.
 Los programas son los planes específicos que sustentados en los objetivos y los
procedimientos determinan el desarrollo de las actividades teniendo en cuenta los
recursos humanos y de tiempo.
 Los presupuestos se refieren a la presentación de los programas de auditoría valorados
en unidades financieras, para determinar sus costos y de esta manera planear los
ingresos que deben estimarse.

PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA: La Planeación de la Auditoría es la fase inicial del examen

y consiste en determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la
extensión de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas, los diferentes
papeles de trabajo en los cuales se resumirán los resultados y los recursos tanto humanos
como físicos que se deberán asignar para lograr los objetivos propuestos de la manera más
eficiente.

EVIDENCIA DE AUDITORÍA:

Concepto NIA 500.- “Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.”
Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el proceso
auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los elementos necesarios
para que el ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente, material, productivo y generador
de valor agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de mejoramiento
y garantía para la empresa y la comunidad.

Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie de
responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la organización frente a los
resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la evidencia la que soporta el actuar
igualmente responsable del grupo auditor. Para que esta información sea valiosa, se requiere
que la evidencia sea competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y
confiabilidad y suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como:
posibilidad de información errónea, importancia y costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:

Relevante - Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos
específicos de auditoría.

Autentica - Cuando es verdadera en todas sus características.

Verificable - Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral - Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe
haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores

como:

Riesgo inherente. Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de
evidencia necesaria.

Riesgos de control; El control interno y su grado de implementación proporciona la

tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:

Pruebas de control. - Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del
sistema de control interno y contabilidad.

Pruebas sustantivas. - Consiste en examinar las transacciones y la información producida por

la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de
validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados
financieros.

CONTENIDO E INVESTIGACIÓN

ASPECTO GENERALES A CONSIDERAR EN LA PLANIFICACION:

 Los asuntos relacionados con el negocio de la entidad y de la industria en que opera.

  Las políticas y procedimientos contables de la entidad.
 Los métodos que usa la entidad para procesar la información contable importante,
incluyendo el empleo de servicios externos.
 Nivel determinado de riesgo de control
 Criterio preliminar sobre niveles de importancia relativa.
 Cuentas de los estados financieros que probablemente requerirán de ajustes.
 Las condiciones que puedan requerir la ampliación o modificación de las pruebas de
auditoría, tales como el riesgo de errores o irregularidades importantes o la existencia
de transacciones con partes relacionadas.
 La naturaleza de los informes que se espera será emitida (por ejemplo, un informe
sobre estados financieros consolidados, informes sobre estados financieros para
organismos reguladores o informes especiales, tales como aquellos emitidos en
cumplimiento de cláusulas contractuales).

OBJETIVO:

El objetivo de planeamiento es el de determinar la oportunidad de la realización del trabajo y la

cantidad de profesionales para llevar a cabo los programas o procedimientos de auditoría. El
planeamiento del proceso de auditoría es un aspecto que se profundiza y tecnifica para lograr
que se llegue a un planeamiento estratégico, en donde se identifique los riesgos de auditoría,
constituyéndose en uno de los mayores aportes en los nuevos enfoques de auditoría. El
planeamiento estratégico en la auditoría, es fundamental para orientar todos los esfuerzos de
auditoría, ya que permite transmitir a todo el equipo de trabajo del personal más
experimentado, prevé situaciones que no menoscaban la eficiencia del examen, y anticipan
dificultades que puedan afectar la conclusión del informe del auditor. El planeamiento de
Auditoría comprende la relación de objetivos, metas, políticas, programas y procedimientos
compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una auditoría eficaz, eficiente y
oportuna.

IMPORTANCIA:

Es importante en los siguientes aspectos:

 Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos
contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y solidez
del sistema de control interno de la entidad.
 Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de la muestra y los
procedimientos de auditoría a emplear.
 Supervisar y controlar el trabajo por realizar en función de los objetivos y plazos
trazados.
 Estimar el tiempo necesario y el número de personas con la que se va trabajar (equipo
de auditoría).
 Cumplir con la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) vigentes y
otras específicas al tipo de entidad a auditar.
UTILIZACIÓN DEL PLANEAMIENTO EN EL TRABAJO DE AUDITORÍA

Esta primera etapa del proceso de auditoría ayuda a asegurar que se presente la atención
pertinente:
 Las áreas importantes de la auditoría, debidamente analizadas.
 Que se identifiquen los problemas potenciales encontrados.
 Que se termine el trabajo definitiva- mente (el planeamiento va a determinar la
conclusión del trabajo en las fechas determinadas).
 En el planeamiento se debe determinar lo que se hará en las visitas interinas generales
y finales del cliente, además de supervisar las labores a los asistentes en coordinación
del trabajo realizado por otros auditores y especialistas.

NUEVOS CLIENTES

Antes de aceptar a un nuevo cliente, la mayoría de firmas de auditoría (SOA), investiga la

compañía para determinar si aceptan el trabajo o no, debe evaluarse la posición del cliente en
el aspecto empresarial, estabilidad financiera y las relaciones con las firmas de auditoría de
vasta experiencia. En el caso de los clientes que se han auditado anteriormente por otra firma
auditora, el nuevo auditor debe comunicarse con el anterior auditor. El pro- pósito tiene como
fin ayudar al auditor sucesor a decidir si debe aceptar o no el compromiso. Esto ayuda al
sucesor a conocer si el cliente no tiene integridad o si ha habido problemas con los principios
de contabilidad en los procesos de auditoría. La responsabilidad de iniciar la comunicación es
del auditor sucesor. Aun cuando el cliente posible haya sido auditado por otra firma auditora, a
menudo se hacen otras investigaciones. Las fuentes de información incluyen abogados,
contadores, bancos y otras empresas.

RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORÍA

La determinación más probable de los estados financieros puede definirse a partir de la

experiencia previa con el cliente y conversación con la gerencia. A lo largo del trabajo, el auditor
obtiene información adicional del porqué se quiere realizar una auditoría y los probables usos
de los estados financieros.

EVIDENCIA DE PLANEAMIENTO

El planeamiento de auditoría debe quedar evidenciado en un memorándum de planeamiento,

dicho documento debe ser dirigido a la gerencia de auditoría, al socio o el supervisor
encargado del trabajo, y al socio responsable de firmar el dictamen.
El memorándum de planeamiento de contener los siguientes aspectos más importantes:
 a. Una descripción de la actividad que realiza la empresa. Es decir, el giro del negocio,
incluyendo el personal de contacto.
b. Una descripción del servicio a desarrollar o ejecutar.
c. Un resumen muy condensado de las cifras más significativas o materialidad en los
estados financieros.
d. Identificación de cifras con los ciclos operativos del negocio indicando un estimado del
número de operaciones que comprenda cada ciclo.
e. Los indicadores financieros más significativos de la empresa.
f. Identificación de los riesgos detectados en las áreas específicas.
g. El tiempo estimado, el número de visitas y el personal involucrado por categoría
asignada.

En Sociedades de Auditoría (SOA), la carrera del auditor se inicia mediante un complejo

sistema de evaluación y selección que ubica al recién incorporado como asistente. Después de
acumular unos tres años de experiencia y denotar condiciones para el trabajo de campo, el
asistente es incorporado a encargado o auditor senior. La madurez alcanzada y el número de
horas de experiencia en sucesivos clientes permiten que el auditor senior pueda ascender a
supervisor o gerente de auditoría. Finalmente, la capacidad demostrada, la honestidad del
gerente, su facilidad para desarrollar trabajo en equipo, el trato con los clientes y la necesidad
de expansión de la sociedad permitirá que la junta, reunión o comité de socios decida
ascenderlos incorporándolos como socio de la sociedad. Este es un proceso que dura
aproximada- mente de quince a veinte años en total, por ello, actualmente, es importante
encontrar socios muy jóvenes en las Sociedades de Auditoría (SOA), ya que gozan de estatus
profesional y económico muy atractivo.

PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA

El propósito de la auditoría es llegar a entender los aspectos financieros y contables de la

empresa cuyos estados financieros van a dictaminar. A fin de llegar a una opinión, el auditor
debe someter a prueba cada uno de sus procedimientos de auditoría. Este procedimiento
incrementa en forma significativa el entendimiento de la situación financiera y los resultados de
las operaciones del cliente; si es así, el auditor tiene la responsabilidad profesional de
aplicarlos; si no, el llevarlos a cabo sería un desperdicio de su tiempo y el de su cliente, a
menos que se haya acordado mutuamente otro objetivo que justifique su aplicación. La
integridad y confiabilidad de lo que presenten los estados financieros dependen
fundamentalmente de dos factores:
a. Efectividad de los sistemas y programas o procedimientos de contabilidad de la
empresa y los controles que ejercen sobre ellos.
b. Razonabilidad de las estimaciones, valuaciones y juicios gerenciales que reflejan los
estados financieros.

En consecuencia, el auditor debe entender no solo el sistema de contabilidad de su cliente,

sino también de sus operaciones, de sus políticas de dirección y de circunstancias económicas
que lo rodean, con el objetivo de estar en posición de juzgar la razonabilidad de esas
estimaciones, valuaciones y otros juicios hechos por la dirección.
Debe tener en cuenta lo siguiente:
 Los sistemas de contabilidad.
 Los sistemas de control interno.
 Los principios de contabilidad aplicada.

La característica particular de la operación de su cliente que pudiera reflejarse en sus finanzas

y en su contabilidad.
Las políticas y prácticas gerenciales que pudieran afectar la confiabilidad en los controles y las
decisiones financieras y contables.
Las características del ambiente empresarial.
Las limitaciones legales, tanto reales como potenciales, dentro de las cuales debe funcionar la
empresa.

EL PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA, LOS FRAUDES E IRREGULARIDADES

El auditor siempre deberá planear la auditoría de modo que exista una expectativa razonable
de detectar anomalías importantes resultantes del fraude o error. Sin embargo, la
responsabilidad por la prevención y detección del fraude y error descansa en la gerencia que
debe implementar y mantener sistemas de contabilidad adecuados. El auditor externo no es y
no puede ser responsable de la prevención del fraude o error; sin embargo, el hecho de que se
lleve a cabo una auditoría anual, puede servir para contrarrestar fraudes u errores. La auditoría
financiera comprende un estudio especializado de los documentos que soportan legal, técnica,
financiera y contablemente las operaciones realizadas por los responsables de la empresa
durante un período determinado. El control interno, normalmente preventivo, tiene por objetivo
las medidas de protección que pone en práctica la empresa para evitar la existencia de fraudes,
errores e irregularidades. Es por ello que antes de iniciar cualquier tipo de auditoría, el auditor
debe evaluar el control interno de la entidad, puesto que, dependiendo de si este es malo o
bueno habrá mayor o menor posibilidad de errores, irregularidades y fraudes. Es por eso que
cuando la empresa carece de un buen sistema de control interno, el auditor tendrá que
extender sus procedimientos de validación generándole una labor mayor. La falta de control
interno le dará pistas e indicios al auditor sobre la posibilidad de que existan errores, fraudes e
irregularidades.

CONCLUSIONES

 La Planeación de Auditoria determina la oportunidad de la realización del trabajo y la

cantidad de Profesionales para llevar a cabo los aludidos procedimientos de Auditoría.
 El Planeamiento en la Auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente
aplicada para llegar al objetivo de la Auditoría programada, y para poder determinar los
procedimientos de Auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.

 El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,

programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar
una Auditoría eficaz.

 El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera
eficiente y oportuna.

 El trabajo del Auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de asegurar la

realización de una Auditoría de alta calidad y debe estar basada en el conocimiento de
la actividad que desarrolla la Entidad o Empresa a examinar.

 Recabar evidencia significativa y suficiente de acuerdo con las circunstancias.

 Mantener los costos de la auditoría dentro de los límites establecidos por la empresa
auditora.

 Evitar malentendidos con respecto a los servicios que se prestarán, los honorarios y las
fechas de entrega.

RECOMENDACIONES
  Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar
planificaciones y programas de auditoría de gestión que permitan evaluar los
procedimientos de cada departamento, áreas y unidades, con la finalidad de establecer
estrategias y mejoras en la calidad.

 Conocer el giro o las actividades a la cual se dedica la empresa, de tal manera que se
logre una buena planificación de auditoria.

 Determinar las áreas de la empresa en las cuales se hará auditoria prioritariamente.

 Enfocar los programas adaptados a las circunstancias.

 Determinar el alcance y profundidad de la auditoria en cada área.

 Establecer cronogramas. Definir cedulas y papeles de trabajo a desarrollar.

 Establecer los integrantes del equipo de trabajo que llevaran a cabo la auditoria;
además del tiempo que durara todo el proceso de auditoría.

CASOS PRACTICOS
CASO PRÁCTICO N° 1
 Tabla de Contenido Descripción de la Empresa

- Historia

- Misión

- Visión

- Organigrama de la Empresa Alma Master C.A

- Descripción De las Sedes

- Descripción detallada de la plataforma hardware y software

Planificación de una Auditoria Ergonómica

 Identificación del Origen de la Auditoria

 Visita preliminar al área que será evaluada

 Objetivos de la Auditoria

- General

- Específicos

 Puntos a Evaluar en la Auditoria (Ejemplo de puntos a evaluar en la auditoria

ergonómica)
- Sistema Visual

- Sistema muscular-esquelético

- Ergonomía Del Puesto De Trabajo Adaptado Y Entorno De Trabajo

 Elaborar planes, programas y presupuestos para realizar la auditoria
- Programa de Trabajo

- Grupo de Auditores

- Tabla Presupuesto

 Métodos, Procedimiento, instrumentos y herramientas

necesarias para la auditoría

- Cuestionarios

- Evaluación

 Asignación de Recursos y sistemas computacionales

Ejemplo: Descripción detallada de la plataforma hardware y software

Hardware:
La empresa cuenta con un total de 60 Computadora Distribuidas en ambas Sedes,
dichas computadoras poseen las siguientes características:

 PC de Escritorio

- 60 computadores Pentium 4

- 160GB Disco Duro

- 1GB RAM,

- S.O. Windows XP Professional

 Switches Allied Telesyn AT-FS724i de 24 puntos.

 2 Patch panel Cat.Se Quest de 24 puntos.

 Dos Servidor de (servidor de datos). Con las siguientes
características
- Servidor Pentium 4,
- 2GB RAM, DD Sata de 250Gb.

- S.O. Windows 2003 Server

Software con que cuenta ambas sedes es: Sistema operativo

 Windows XP Professional.
Paquete Ofimática:

 Microsoft Office 2003

Lenguajes De desarrollo
 Borland C++ Builder 5.0.
 Java 6.0

 Microsoft Visual Studio 2005.

 Star UML.

 Borland Developer Studio 2006.

 Mind Manager 5.5.

 PHP

 Microsoft SLQ Server 2000/2005.

 C Sahrp
Otros:
 Adobe Acrobat 8.0.
 Antivirus Kaspersky 7.0

Ejemplo de Plan
Elaborar planes, programas y presupuestos para realizar
la auditoria
Actividades a realizar
PROGRAMA DE AUDITORIA
Grupo de Auditores – Ejemplo
 Jennellys Sánchez
 Luisana González
  Jesús Mata

 Jacobo Alonso

Auditor Nivel Académico Cargo

Jennellys Sánchez Especialista en Líder de Auditoria
Ergonomía
Informática
Luisana González Ingeniero en Auditora

informática
Jesús Mata Ingeniero en Auditor

Computación

Jacobo Alonso Analista de Auditor

Ergonomía
Informática

EJEMPLO DE PRESUPUESTO:
Tabla Presupuesto a utilizar para la Ejecución de la auditoria Ergonómica realizada a la
Empresa Alma Máster C.A. por el grupo de Auditores de AuditSystem:

Descripción Costo Total

Equipo de Auditores 8000BsF Cada 32000BsF

Auditor
4 portátiles 3500BsF Cada 14000BsF

Portátil
Materiales 1000BsF 1000BsF

Consumibles

Video Cámara 2000BsF 2000BsF

Cámara Fotográfica 1000BsF 1000BsF

Viáticos 10000BsF 10000

Total 60000BsF

EJEMPLO ORIENTADO A AUDITORIA ERGONOMICA

Métodos, Procedimiento, instrumentos y herramientas necesarias para la auditoria
Las técnicas de recopilación de información a ser utilizadas son:

1. Entrevistas: las cuales constituyen uno de los medios más importantes mediante el cual
el auditor puede obtener del personal del área auditada la información requerida para
realizar la evaluación ergonómica del centro de cómputo de la empresa. El tipo de
entrevistas que se realizaran son las siguientes:

- Entrevistas de Exploración.

- Entrevistas Dirigidas.

- Entrevistas de Comprobación.

2. Observación, representa una técnica muy útil para el auditor ya que le permite percibir y
 analizar el comportamiento de la situación en el área a ser auditada.
Cuestionarios

Sistema Visual SI NO N/A

¿Considera adecuado el tamaño de los caracteres?

¿Los diferencia todos con facilidad?

Sistema Muscular-Esquelético SI NO N/A

¿Las dimensiones de la superficie de trabajo son suficientes para

situar todos los elementos (pantallas, teclado, documentos, material
accesorio) cómodamente?

¿El tablero de trabajo soporta sin moverse el peso del equipo?

Ambiente Laboral SI NO N/A

¿Se dispone de espacio suficiente en torno a su puesto para acceder a él?

¿La luz disponible en su puesto de trabajo le resulta suficiente para leer sin
dificultad los documentos?

CASO PRÁCTICO N° 2

PROGRAMA DE AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ZAÑA

EJERCICIO ECONOMICO 2016

El programa de Auditoria se ha elaborado de acuerdo a la evaluación preliminar de la información

Financiera y Administrativa proporcionada por la Municipalidad Distrital de Zaña, en el cual se
describen los procedimientos de Auditoria para cada objetivo establecido, considerando las siguientes
normas vigentes:

 Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

 Normas Generales de Control Gubernamental

 Manual de Auditoria Financiera Gubernamental

I.- OBJETIVOS DEL EXAMEN

Objetivos generales

A. Emitir opinión sobre la razonabilidad y legalidad de los Estados Presupuestales preparados

por la Municipalidad Distrital de Zaña, al 31 de diciembre de 2016, de acuerdo con la
normativa presupuestal y las Disposiciones legales vigentes.

B. Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados de Situación Financiera preparados por la
Municipalidad Distrital de Zaña al 31 de diciembre de 2016, de conformidad con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados y Disposiciones legales vigentes.

Objetivos específicos de la auditoria a los estados presupuestales

 a) Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programación,
formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto institucional teniendo en cuenta
las medidas complementarias de austeridad o restricción del gasto público.

b) Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstas en el presupuesto institucional,

concordante con las disposiciones legales vigentes.

Objetivos específicos de la auditoria a los estados financieros:

a) Determinar si los Estados Financieros preparados por la Municipalidad presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo, de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

II.- ALCANCE DEL EXAMEN.

El alcance del examen comprenderá la evaluación y análisis de las operaciones financieras,

presupuestarias y de otros aspectos de importancia realizadas por la Municipalidad Distrital de
Zaña por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, aplicando
para el efecto las Normas Internacionales de Auditoria (NIA), Normas Generales de Control
Gubernamental, criterios, metodología y orientaciones contenidas en el Manual de Auditoría
Financiera Gubernamental; así como Normas complementarias emitidas por la Contraloría
General de la Republica. Dicho examen se realizará en los ambientes de la Entidad ubicada en
la calle Real N° 435-450 - Zaña.

III.- PRECEDIMIENTOS A SER APLICADOS

Los Procedimientos para cada objetivo a ser aplicado en la Auditoria Financiera Gubernamental
y los puntos de atención considerados como parte de la auditoría financiera de la Municipalidad
Distrital de Zaña, se presentan a continuación:

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ZAÑA

AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL DEL EJERCICIO ECONOMICO 2016

PROGRAMA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

REF. A HECHO
PROCEDIMIENTOS FECHA
P/T POR

OBJETIVOS ESPECIFICOS Nº 1:

1. Determinar si los estados financieros preparados por el ente auditado presentan

razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus
flujos de efectivo, de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.

2. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir al

fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa y contable.

Los procedimientos serán desarrollados teniendo en cuenta el periodo a examinar, en los

que las operaciones han sido registradas de acuerdo a lo establecido por el Ministerio de
Economía y Finanzas – MEF en el Sistema Integrado de Administración Financiera para
Gobiernos Locales – SIAF-GL.

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO:

Objetivo:
Determinar el grado de consistencia de los fondos en Caja – Bancos, estableciendo
su correcta valuación y presentación en los Estados Financieros de acuerdo a lo
normado en el Plan Contable Gubernamental.
Riesgos:
Los activos contabilizados no corresponden a derechos existentes. Que los activos
de la caja y bancos no representen dinero en efectivo propiedad de la entidad.
Aseveración:
 Existencia.
Procedimientos:
a. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende la
cuenta Caja y Bancos, de acuerdo a la clasificación del plan contable
gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
b. Circularizar a los bancos y/u otras Instituciones Financieras nacionales,
para obtener la conformidad de saldos de las cuentas bancarias, debiendo
establecer la veracidad de los mismos a través de la comparación en una
cédula de trabajo del saldo según Balance, según libro auxiliar de bancos,
según extractos bancarios y saldo confirmado por los Bancos; así como
establecer las diferencias y conformidad de los mismos.
c. Revise y evalúe las conciliaciones Bancarias, determinando que si al
31.DIC.2016 existen cheques y/o entregas pendientes de registro,
debiendo efectuar el seguimiento de su cancelación y/o depósito en el
periodo siguiente según los extractos bancarios
d. Verifique la correcta valuación y presentación de la cuenta Caja Bancos en
los Estados Financieros, determinando que los documentos provisionales
que certifiquen la entrega de dinero, no se encuentren como componentes
del saldo de caja, ni el fondo para pagos en efectivo.
e. Solicite la Resolución de Aprobación de los fondos de Caja Chica, evalúe el
monto máximo del fondo y el monto máximo de cada pago, así como las
autorizaciones para efectuar gastos y los registros de control de los fondos.
f. Arqueos de fondo fijo (caja chica)
g. Verificar que depósitos a plazos correspondan a corto y largo plazo
h. Verificar si existen restricciones por el disponible.
i. Verificar la veracidad de los tipos de registración.
j. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

2. CUENTAS POR COBRAR (NETO)

Objetivo:
Determinar el grado de consistencia de los saldos de las cuentas por cobrar,
estableciendo su correcta valuación y presentación en los Estados Financieros de
acuerdo a lo normado en el Plan Contable Gubernamental.
Riesgos:
Las cuentas por cobrar no corresponden a derechos reales y no se encuentran
debidamente valuados.
Aseveración:
Integridad, Valuación y Existencia.
Procedimientos:
a. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende la
cuenta Cuentas por cobrar, de acuerdo a la clasificación del plan contable
gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
b. Establezca si se han contabilizado correctamente los contribuyentes que
adeudan a la Municipalidad y determine una muestra selectiva para evaluar
el tratamiento contable y control que se lleva sobre los mismos.
c. Evalúe los criterios utilizados para provisiones por concepto de deudas
incobrables, con incidencia en los conceptos de tributos municipales de
conformidad a las normas contables vigentes, estableciendo si son acordes
con los criterios establecidos en el Instructivo Nº 03 sobre provisiones y
castigos de las cuentas incobrables.
d. Verifique los registros auxiliares sobre el control del impuesto predial,
licencias de funcionamiento, relleno sanitario y otros si están acorde con el
Padrón de Contribuyentes.
e. Determine si existen identificados los saldos deudores de cada
contribuyente que permita circularizar una muestra selectiva de cuentas
por cobrar para establecer la conformidad de los saldos, registrados por la
Municipalidad.
f. Establezca selectivamente si se cuenta con la documentación fuente que
sustentan las deudas del contribuyente y determine, si están correctamente
 clasificados y tienen valor para exigir su recuperabilidad, con incidencia en
los siguientes conceptos:

Impuesto Predial.
Relleno Sanitario.
Limpieza Pública.
Parques y Jardines.
Préstamos a Terceros.
Intereses por Cobrar.
Multas.
Cobranza Dudosa.
Otros.
g. Seleccione algunas amortizaciones, fraccionamientos o amnistías de
documentos por cobrar para asegurarse que:
Han sido debidamente autorizadas.
Los intereses respectivos se contabilizan correctamente.
Se consideran contablemente de acuerdo a la autorización.
h. Examine selectivamente los saldos de los funcionarios y empleados y
asegúrese que las partidas que los componen han sido aprobadas de
conformidad con los procedimientos de la Municipalidad y que no han
estado pendientes por un periodo largo de tiempo.
i. Evaluar la eficacia y eficiencia del procedimiento de recuperación y castigo
de las cuentas por cobrar implantado por la Alta Dirección.
j. Aplique otros procedimientos según las circunstancias.

3. OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO)

4. INVENTARIOS (NETO)
Objetivo:
Determinar si los bienes adquiridos por la Municipalidad que se encuentran en stock
en el almacén para ser destinados al consumo y/o producción al mantenimiento de sus
servicios, han sido valuados siguiendo el método PEPS o Promedio, y si al cierre del
ejercicio se ha tomado como base el costo de adquisición o mercado el más bajo.
Riesgos:
Los bienes de la Municipalidad carecen de pólizas de seguros y no se encuentran
debidamente valuados.
Aseveración:
Integridad, Valuación y Existencia.
Procedimientos:
a. Solicite el inventario físico de existencias al 31.DIC.2016 y verifique si están
correctamente valorizados, así como si el monto total de bienes inventariados es
concordante con el valor en libros y el monto consignado en los Estados Financieros.
b. Compare los totales valorizados de inventarios con los totales según los registros
auxiliares y cuentas de control del mayor.
c. De existir bajas de existencias, dañadas, obsoletas o de poco movimiento, verifique
que éstas estuvieron debidamente autorizadas.
d. Determine si las existencias de poca rotación, obsoletas, rezagadas o deterioradas
han sido identificadas mediante revisión de registros detallados de inventario Binkard
y/o remisión de informes periódicos a las unidades con respecto a las existencias de
lenta rotación.
e. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

5. SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO:

Objetivo:
Determinar que las erogaciones que representan gastos futuros que van a ser
absorbidas en el ejercicio, tales como: alquileres, seguros y otros gastos; así
como los anticipos concedidos por viáticos, comisión de servicios con cargo a
regularizar están correctamente valuados y presentados en los Estados
 Financieros.
Riesgos:
Las entregas a rendir cuenta no son rendidas dentro de los plazos establecidos y
carece de documentación sustentatoria.
Aseveración:
Integridad, Valuación y Existencia.
Procedimientos:

a. Examine los documentos de los conceptos pagados por adelantado a efecto de

determinar su autenticidad y vencimientos, así como el valor de los mismos.
b. Solicite la relación detallada de las entregas a rendir cuenta y gastos
anticipados y establezca su grado de antigüedad, tratamiento contable,
gestiones de recuperaciones.
c. Determine la antigüedad de los anticipos concedidos o encargos otorgados y
cargas diversas.
d. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

6. OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO

Objetivo:
Determinar el grado de consistencia de los saldos de otras cuentas del activo,
estableciendo su correcta valuación y presentación en los Estados Financieros de
acuerdo a lo normado en el Plan Contable Gubernamental.
Riesgos:
El saldo expresado no corresponde a derechos reales de la institución y no se
encuentran debidamente valuados.
Aseveración:
Integridad, Valuación y Existencia.
Procedimientos:
a. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende
Otras Cuentas del Activo, de acuerdo a la clasificación del plan contable
gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
b. Examine los documentos de los conceptos pagados por adelantado a
efecto de determinar su autenticidad y vencimientos, así como el valor de
los mismos.
c. Solicite la relación detallada de las entregas a rendir cuenta y gastos
anticipados y establezca su grado de antigüedad, tratamiento contable,
gestiones de recuperaciones.
d. Determine la antigüedad de los anticipos concedidos o encargos otorgados
y cargas diversas.
e. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

7. ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA:

Objetivo:
Determinar el correcto tratamiento de las estimaciones de cuentas de cobranza
dudosa, su valuación y presentación en los Estados Financieros.
Riesgos:
Las valuaciones de las estimaciones no se ajusten a la realidad y a la normatividad
legal.
Aseveración:
Valuación y Existencia.
Procedimientos:
a. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa, de acuerdo a la clasificación
del plan contable gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
b. Determine en cédula de trabajo los conceptos que han originado cargos y
abonos a la cuenta estimaciones de cuentas de cobranza dudosa.
c. Determine los montos registrados por las provisiones del ejercicio y
establezca su correcto registro y presentación.
 d. Verifique selectivamente el castigo de cuentas de cobranza dudosa que
devienen en incobrables jurídicamente demostradas.
e. Verifique si el recupero de una cuenta de cobranza dudosa, ha sido
ajustada la provisión correspondiente y su correcta contabilización.
f. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

8. INVERSIONES :
Objetivo:
Determinar si los conceptos contabilizados como inversiones, están debidamente
sustentados y tiene un tratamiento adecuado de acuerdo a la NIC 38 “Intangibles” y a
los Instructivos Contables.
Riesgos:
Las inversiones no se ajusten a la realidad y a la normatividad legal.
Aseveración:
Valuación y Existencia.
Procedimientos:
a. Verifique si se cuenta con una relación por los conceptos contabilizados como
inversiones intangibles, y si se viene amortizando de acuerdo a normas contables.
b. Determine si las inversiones intangibles se exponen en el Estado de Situación
Financiera, formando parte del concepto “Otras Cuentas del Activo”, de tal forma
que muestre el valor de desembolso o ingreso al patrimonio.
c. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

9. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NETO

Objetivo:
Determine si los edificios, estructuras y construcciones están debidamente
sustentados con documentación válida y si se han utilizado criterios de valuación de
los bienes del activo fijo, método y porcentaje de depreciación y amortización de los
mismos, contenidos en el Instructivo Contable Nº 02.
Determinar si los conceptos contabilizados como inversiones intangibles, están
debidamente sustentados y tiene un tratamiento adecuado de acuerdo a la NIC 38
“Intangibles” y a los Instructivos Contables.
Determinar si las cuentas divisionarias que acumulan la depreciación por el uso,
acción del tiempo u obsolescencia de los bienes de activo fijo (excepto terrenos),
están debidamente sustentadas y presentadas en el Balance General.
Riesgos:
Los importes registrados como costos de activos fijos no correspondan a activos
existentes y no se encuentren debidamente valuados
Los importes registrados como activos se encuentren totalmente depreciados
financieramente cuando sigan operando
Las tasas de depreciación utilizadas no sean uniformes
La estimación del valor recuperable de los activos fijos y por ende la provisión por
deterioro no se encuentre bien calculados.
Errores en el valor de las adquisiciones del período
No se reconocen las salidas por retiro.
Aseveración:
Valuación, Existencia, Integridad.
Procedimientos:
a. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende
Propiedad, Planta y equipo (neto), de acuerdo a la clasificación del plan
contable gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
b. Ejecutar cruce de saldos contables con el Inventario físico realizado.
c. Verificar las actas de recepción y de altas y de bajas de activo fijo.
d. Inspecciones físicas – Cruce con registros.
e. Verificar las fechas de alta de los activos, depreciación acumulada.
f. Verificar el cálculo de la depreciación – Recalculo.
g. Evalúe si las cuentas 150107 “construcción de edificios no residenciales” y
150108 “construcción de estructuras” efectivamente están en proceso de
ejecución (construcciones en curso) o si han sido concluidas y no
 liquidadas técnica y financieramente.
h. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

10. CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

Objetivo:
Determinar si las cuentas divisionarias que representan las obligaciones contraídas
por la compra de bienes, servicios, ejecución de estudios y obras y otros gastos
incurridos por la Municipalidad; están debidamente sustentadas y presentadas en
los Estados Financieros.

Riesgos:
Los pasivos comerciales no correspondan a operaciones efectivamente realizadas y
se encuentren debidamente valuados

Aseveración:
Valuación, Integridad.
Procedimientos:
a. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende
Cuentas por pagar a Proveedores, de acuerdo a la clasificación del plan
contable gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
b. Determine los saldos por pagar a corto plazo y a largo plazo de bienes,
servicios, estudios, obras, reclamos por terceros, depósitos en garantía y
diversos.
c. Determine el grado de endeudamiento de la Entidad en relación a esta
cuenta.
d. Revise los Libros Principales y Auxiliares que sustentan las Cuentas del
Balance.
e. Circularizar de ser el caso a los Acreedores más importantes para
conformidad de saldos.
f. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

11. IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS:

Objetivo:
Determinar si las cuentas divisionarias que representan las obligaciones para con los
trabajadores, están calculadas de acuerdo a las disposiciones legales y
reglamentarias pertinentes.
Riesgos:
Las leyes sociales de los trabajadores, no se estén depositando dentro de los plazos
establecidos, que las operaciones efectivamente realizadas y se encuentren
debidamente contabilizados.

Aseveración:
Valuación, Integridad.
Procedimientos:
a. Revise las Declaraciones Juradas de los Funcionarios responsables de la entidad,
en la cual no debe tener relación alguna de parentesco con funcionarios o
servidores de la entidad, no incurriendo en actos de nepotismo.
b. Verifique la existencia de los registros contables de acuerdo a Ley; tales como
Libro de Planillas, Registro de Retenciones de 4ta., entre otros.
c. Verifique la presentación del PDT y coteje los montos que figuran en las planillas
de remuneraciones y pago de aportes a las AFPs.
d. Aperture cédulas analíticas para el análisis de la CTS y selectivamente confirme el
cálculo de la Compensación por Tiempo de Servicio de los trabajadores cesados,
durante el período examinado; así como compruebe los cálculos de CTS del
personal en actividad.
e. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

12. REMUNERACIONES Y BENEFICIOS SOCIALES

 Objetivo:
Determinar el grado de consistencia de los saldos de otras cuentas del pasivo,
estableciendo su correcta valuación y presentación en los Estados Financieros de
acuerdo a lo normado en el Plan Contable Gubernamental.
Riesgos:
El saldo expresado no corresponde a obligaciones reales de la institución y no se
encuentran debidamente valuados.
Aseveración:
Integridad, Valuación y Existencia.
Procedimientos:
a. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende
Remuneraciones y Beneficios Sociales, de acuerdo a la clasificación del
plan contable gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
b. Solicite la relación de Directores, Funcionarios y Jefes de Áreas, desde la
fecha de ingreso a la Municipalidad, que laboraron durante el año 2016,
con indicación de datos que se indica a continuación:
Apellidos y Nombres.
Cargo.
Fecha de inicio y termino en cada uno de los cargos desempeñados.
Tipo de Vínculo Contractual (Número de Resolución del nombramiento,
tipo de contrato laboral, servicios no personales)
DNI
Dirección Domiciliaria.
Teléfono.
c. De la relación obtenida del punto anterior, examine minuciosamente si
existe personal bajo la modalidad de servicios no personales responsables
de la gestión de la Municipalidad.
d. Evalúe el cumplimiento del Reglamento Interno de Trabajo y el Cuadro de
Asignación de Personal, debiendo obtener de la Municipalidad la
distribución de trabajadores por categorías de acuerdo a la siguiente
descripción:
Categorías: Gerentes, Ejecutivos, Profesionales, Técnicos y Auxiliares,
separando los trabajadores que están en planilla de los
trabajadores que están por locación de servicios o CAS).
e. Verifique selectivamente el control de asistencias y determine si se
efectúan los descuentos por faltas y tardanzas no justificadas.
f. Verifique la existencia de los registros contables de acuerdo a Ley; tales
como Libro de Planillas, Registro de Retenciones de 4ta. y 5ta. categoría,
entre otros.
g. Verifique la presentación del PDT y coteje los montos que figuran en las
planillas de remuneraciones y pago de aportes a las AFPs.
h. Evalúe la aplicación de la normatividad vigente sobre Compensación por
Tiempo de Servicio.
i. Solicitar y evaluar el cronograma de vacaciones de personal, incidiendo en
su ejecución y respectivo pago.
j. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

13. OBLIGACIONES PREVISIONALES:

Objetivo:
Establecer si la Municipalidad, muestra en los Estados Financieros las obligaciones
que representan riesgos, de acuerdo a su estado situacional debidamente sustentado.
Riesgos:
El saldo expresado no corresponde a obligaciones reales de la institución y no se
encuentran debidamente valuados.
Aseveración:
Integridad, Valuación y Existencia.
Procedimientos:
 a- Indague con la Jefatura de Contabilidad sobre las políticas establecidas para la
aplicación de la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos
Contingentes.
a. Verifique que las provisiones se hayan reconocido en los estados financieros,
presenta las siguientes características:
- La entidad tiene una obligación actual (legal o implícita) como resultado
de un hecho pasado.
- Es probable que para cancelar la obligación, la Entidad requiera un flujo
de salida de recursos que involucre beneficios económicos.
- La Entidad haya podido hacer una estimación confiable del monto de la
obligación.
b. Solicite una relación pormenorizada del estado situacional de los procesos
legales, y si se vienen controlando en cuentas de orden, hasta antes de la
sentencia del proceso, así como si son provisionados los procesos que han sido
ya sentenciados.
c. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

14. OTRAS CUENTAS DEL PASIVO:

Objetivo:
Determinar si las cuentas divisionarias que representan Otras Cuentas del Pasivo
respecto a las obligaciones contraídas por la compra de bienes, servicios, ejecución de
estudios y obras y otros gastos incurridos por la Municipalidad; así como las
obligaciones por devoluciones de tributos, están debidamente sustentadas y
presentadas en los Estados Financieros.
Riesgos:
El saldo expresado no corresponde a obligaciones reales contraídas por la
institución y no se encuentran debidamente valuados.
Aseveración:
Integridad, Valuación y Existencia.
Procedimientos:

a. Determine los saldos por pagar a corto plazo y a largo plazo de bienes, servicios,
estudios, obras, reclamos por terceros, depósitos en garantía y diversos.
b. Determine el grado de endeudamiento de la Entidad en relación a esta cuenta.
c. Revise los Libros Principales y Auxiliares que sustentan las Cuentas del Balance.
d. Circularice de ser el caso a los Acreedores más importantes para conformidad de
saldos.
e. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

15. HACIENDA NACIONAL:

Objetivo:
Determine si las cuentas divisionarias que acumula el patrimonio de la Entidad, están
correctamente contabilizadas y sustentadas, de acuerdo a Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.

Riesgos:
El saldo de las cuentas de Patrimonio de la institución no se encuentra debidamente
valuados de acuerdo a normativa vigente.
Aseveración:
Integridad, Valuación y Existencia.
Procedimientos:

a. Examine los importes que representan el patrimonio de la entidad.

b. Establezca los procedimientos de capitalización de Hacienda Nacional Adicional,
Reservas y Resultados Acumulados.
c. Revise y examine mediante cédulas sumarias y analíticas las demás cuentas
 patrimoniales-
d. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.

16. INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADO DE GESTION

Objetivo:
Determinar si los Ingresos y Gastos han sido contabilizados de acuerdo a principios
contables y si están documentados y autorizados por las instancias pertinentes.
Riesgos:
Los Ingresos y Gastos no estén registrados en su totalidad y su realización no se
haya reflejado en su verdadera dimensión.
Aseveración:
Integridad y Valuación.
Procedimientos:
a. Aperture cédulas sumarias para las cuentas analíticas que comprende Los
Ingresos y Gastos, de acuerdo a la clasificación del plan contable
gubernamental vigente para el ejercicio a examinar.
b. Revise y evalúe selectivamente los registros principales y analíticos de los
diferentes rubros de ingresos y gastos.
c. Establezca mediante cédulas auxiliares la cantidad de traspasos y remesas,
donaciones y transferencias recibidas durante el período 2016, contrastando
con las cuentas bancarias receptoras de dichos fondos.
d. Aplique otros procedimientos de auditoría, según las circunstancias.