Tesis

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
“CONTROL INTERNO EN OBRAS POR

ADMINISTRACIÓN DIRECTA EN LAS
MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA
PROVINCIA DE JAUJA
PRESENTADA POR:
Bach. Norka Miluska, PERALTA MAYTA

Bach. Geraldi Luz, VILCHEZ GASPAR
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO - PERÚ
2016
i
A S E S O R
CPC. ANTONIO FLORES LOAIZA
ii
A mis padres por su apoyo incondicional
en mi formación profesional, a mis
hermanos por su cariño y comprensión,
y a mis abuelos que me iluminan desde
el cielo.
Norka
A mis padres por su constante apoyo
para mi desarrollo profesional, a mis
hermanos por su apoyo incondicional
y a Dios por su infinito amor.
Geraldi
iii
I N D I C E
ASESOR ii
DEDICATORIA iii
ÍNDICE iv
RESUMEN v
INTRODUCCIÓN vi
CAPÍTULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 11
1.2. IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA 12
1.3. OBJETIVOS 13
1.4. JUSTIFICACIÓN 14
1.5. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS 15
1.6. IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE VARIABLES 15
1.6.1. Variables e Indicadores de la Investigación 15
1.6.2. Operacionalización e Indicadores de Variables 15
1.7. METODOLOGÍA Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 15
1.7.1. Tipo y Nivel de Investigación 15
1.7.1.1. Descripción de Tipo de Investigación 15
1.7.1.2. Descripción del Nivel de Investigación 15
1.7.2. Método y Diseño de la Investigación 16
iv
1.7.2.1. Descripción de Método de Investigación 16
1.7.2.2. Descripción del Diseño de Investigación 16
1.7.3. Población y Muestra de la Investigación 17
1.7.3.1. Descripción de la Población 17
1.7.3.2. Descripción de la Muestra 17
1.7.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 18
1.7.5. Técnicas de Procesamientos de Datos 19
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 22
2.2. BASES TEÓRICAS 26
2.2.1. Control Interno 26
2.2.1.1. Normas de Control Interno 38
2.2.1.2. Tipos de Control Interno 58
2.2.2. Obras por Administración Directa 62
2.2.2.1. Ejecución Presupuestal 103
2.2.2.2. Inversión 110
2.3. MARCO CONCEPTUAL 113
v
CAPÍTULO III
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ACOLLA - JAUJA
3.1. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD 118
3.1.1. Norma de creación 118
3.1.2. Naturaleza y finalidad de la Entidad 118
3.1.3. Funciones 119
3.1.4. Síntesis del alcance del plan estratégico 119
3.1.5. Estructura orgánica 121
3.2. Obras por administración directa 122
3.2.1. INFORME N – 412 – 2014 – CG/CRC – EE 123
CAPÍTULO IV
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE
CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS
4.1. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS
DATOS 135
4.2. PROCESO DE CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 157
4.2.1. Contrastación de la primera Hipótesis Específica 157
4.2.2. Contrastación de la segunda Hipótesis Específica 160
CONCLUSIONES 166
RECOMENDACIONES 167
BIBLIOGRAFÍA 168
ANEXOS
vi
RESUMEN
La tesis titulada Control Interno en obras por administración directa en las
Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja, se inició con la
identificación que gran parte de funcionarios, tienen la falta de
conocimiento de control interno aplicado a obras por administración
directa, realizando procesos tradicionales por falta de aplicación de la
legislación peruana sobre control interno. Ante esta situación se formula la
siguiente interrogante: ¿De qué manera el control interno influirá en la
ejecución de obras por administración directa en las Municipalidades
Distritales de la Provincia de Jauja? Ante este problema, se propone la
siguiente hipótesis. El control interno influirá positivamente en la ejecución
de obras por administración directa en las Municipalidades Distritales de
la Provincia de Jauja. Se tiene el siguiente objetivo. Determinar de qué
manera el control interno influirá en la ejecución de obras por
administración directa en las Municipalidades Distritales de la Provincia de
Jauja. El tipo de investigación fue aplicada, el nivel descriptivo, el método
científico, el diseño correlacional; las técnicas fueron: entrevistas,
encuesta, observación directa e indirecta y el instrumento fue el
cuestionario. Finalmente, tal como se aprecia en las conclusiones.
vii
INTRODUCCIÓN
De conformidad al artículo 4° de la Ley N° 28716 – Ley de Control Interno
de las Entidades del Estado – “Las entidades del Estado implantan
obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades,
recursos, operaciones y actos institucionales, orientando su ejecución al
cumplimiento de objetivos, correspondiendo al Titular y a los funcionarios
responsables de los órganos directivos y ejecutivos de la entidad, la
aprobación de las disposiciones y acciones necesarias para la
implantación de dichos sistemas y que éstos sean oportunos, razonables,
integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de las
respectivas entidades”.
Las Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja no cuentan con
un eficiente sistema de Control interno en la ejecución de obras por
administración directa. En tal sentido, el sistema de control interno debe
ser objeto de supervisión que permita valorar la eficacia y calidad de su
funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación, Para ello la
supervisión, identificada también como seguimiento, comprende un
conjunto de actividades de autocontrol incorporadas a los procesos y
operaciones de las entidades, con fines de mejora y evaluación.
Siendo el CONTROL INTERNO un sistema que promueve una actitud
proactiva y de autocontrol de los niveles organizacionales con el fin de
asegurar la apropiada ejecución de los procesos, procedimientos y
operaciones en la ejecución de obras por administración directa.
viii
El proceso de supervisión implica la vigilancia y evaluación, por los niveles
adecuados, del diseño, funcionamiento y modo cómo se adoptan las
medidas de control interno para su correspondiente actualización y
perfeccionamiento. Para ello se requiere de una cultura organizacional
que propicie el autocontrol y la transparencia de las gestiones
municipales, orientada a la cautela y la consecución de los objetivos del
control interno. La supervisión se ejecuta continuamente y debe
modificarse una vez que cambien las condiciones, formando parte del
engranaje de las operaciones de la entidad.
El estudio de investigación se encuentra dividido en cuatro capítulos:
El Capítulo I que trata sobre el marco metodológico de investigación
planteando el problema de investigación, así como los objetivos y la
hipótesis correspondiente; se menciona las variables e indicadores, se da
a conocer la metodología de Investigación, tipo, nivel, método y diseño de
investigación; población y muestra; técnicas e instrumentos de recolección
de datos.
El Capítulo II, trata sobre los antecedentes relacionados con el trabajo de
investigación, los fundamentos teóricos, el control interno, las normas de
control, los tipos de control, las obras por administración directa, ejecución
presupuestal e inversiones. Además de las definiciones conceptuales.
El Capítulo III, da a conocer los aspectos generales de la Municipalidad
Distrital de Acolla – Jauja, sus antecedentes, naturaleza, finalidad,
ix
funciones, misión, estructura orgánica y las obras por administración
directa.
El Capítulo IV, trata sobre la presentación y análisis de los resultados, la
contrastación de la hipótesis general y específica.
El resultado del presente estudio radica en sentar las bases para que
estas entidades en estudio, cambien de una manera proactiva y flexible su
cultura sobre el control interno y emprendan una gestión dinámica.
Los Autores
x
CAPÍTULO I
MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos, criterios,
métodos y disposiciones para la aplicación y regulación del control interno
en las principales áreas de la actividad administrativa u operativa de las
entidades, incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de
personal, de obras, de sistemas de información y de valores éticos, entre
otras. Se dictan con el propósito de promover una administración
adecuada de los recursos públicos de las entidades del Estado.
En las Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja, Región Junín
en cuyo proceso de control interno se ha detectado algunas debilidades.
Las obras ejecutadas por las Municipalidades, bajo la modalidad de
administración directa, durante la gestión 2011 - 2014, revelan una serie
de deficiencias técnicas, administrativas y de procedimiento; por lo cual
11
no cuentan con liquidación técnica y financiera, hechos que han
ocasionado que a la fecha las construcciones realizadas no han sido
transferidas al sector beneficiario de acuerdo al adecuado procedimiento;
además de ello se desconoce la inversión efectuada en cada una de ellas.
A consecuencia de lo planteado se podrían generar posibles actos de
corrupción.
El control al pronóstico de la situación creada por el incremento de
deficiencias técnicas, administrativas y de procedimiento en la ejecución
de las obras por administración directa en la Municipalidades Distritales
de la Provincia de Jauja, determinará la necesidad de: disponer las
acciones pertinentes orientadas a la culminación de las obras que se
encuentran inconclusas, de acuerdo a lo establecido en la normativa
aplicable y disponer bajo responsabilidad las medidas necesarias a fin de
efectuar las liquidaciones técnicas - financieras y su transferencia al sector
beneficiario que corresponde en cada caso.
1.2. IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
Problema General:
¿De qué manera el control interno influirá en la ejecución de obras por
administración directa en las Municipalidades Distritales de la Provincia
de Jauja?
Problema Específico:
1. ¿Cómo las Normas de Control Interno influyen en el logro de objetivos
en la ejecución presupuestal de obras por administración directa en las
Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja?

12
2. ¿De qué manera los Tipos de Control interno inciden en la inversión de
obras por administración directa en las Municipalidades Distritales de
la Provincia de Jauja?
1.3. OBJETIVOS
Objetivo General:
Determinar de qué manera el control interno influirá en la ejecución de
obras por administración directa en las Municipalidades Distritales de la
Provincia de Jauja.
Objetivos Específicos:
1. Demostrar la incidencia de las Normas de Control Interno para el logro
de objetivos en la ejecución presupuestal de obras por administración
directa en las Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja.
2. Determinar cómo los Tipos de Control Interno inciden en la inversión de
obras por administración directa en las Municipalidades Distritales de
la Provincia de Jauja.
1.4. JUSTIFICACIÓN
La investigación propuesta busca explicar, como a partir de las políticas
de control interno establecidos en relación con la normatividad peruana
del Control Interno, se puede hacer realidad ésta investigación de carácter
tecnológico.
Para lograr el cumplimiento de los objetivos del estudio, la investigación
hará uso de su propia metodología, formulando cuestionarios, realizando
entrevistas, obteniendo datos secundarios y tabulando la información

13
relevante hasta presentar resultados finales. Su cobertura está definida
por sus autoridades; con el propósito de que las observaciones,
conclusiones y recomendaciones que se deriven de investigación, se
encuentren debidamente respaldadas y formalizadas a la alta gerencia.
De acuerdo con los objetivos trazados, se encontrará soluciones
concretas al problema de control interno en obras públicas por
administración directa y sus efectos en la comunicación, evaluación y
control; por tanto, los resultados tendrán una utilidad práctica para los
Gobiernos Locales de la Provincia de Jauja.
Desde el punto de vista práctico, el estudio del Control Interno constituye
un aporte para todas las Instituciones Públicas.
1.5. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS.
Hipótesis General:
El control interno influirá positivamente en la ejecución de obras por
administración directa en las Municipalidades Distritales de la Provincia
de Jauja.
Hipótesis Específicos:
1. Las Normas de Control Interno influirán positivamente en el logro de
objetivos en la ejecución presupuestal de obras por administración
directa en las Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja.
2. El uso de los Tipos de Control Interno incidirá directamente en la
eficiente inversión de obras por administración directa en las
Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja.
14
1.6. IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LAS VARIABLES
1.6.1. Variables e Indicadores de la Investigación
Variable Independiente
- Control Interno
Variable Dependiente
- Obras por administración directa
1.6.2. Operacionalización e Indicadores de Variables
Control Interno
Normas de Control Interno
Tipos de Control Interno
Obras por administración directa
Ejecución presupuestal
Inversión
1.7. METODOLOGÍA Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.7.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACIÓN
1.7.1.1. Descripción del Tipo de investigación:
El presente trabajo es una investigación aplicada ya que su
objetivo es resolver problemas prácticos para satisfacer las
necesidades de la sociedad, estudiando hechos y
fenómenos de posible utilidad práctica.
1.7.1.2. Descripción del Nivel de investigación
La Investigación tendrá un nivel descriptivo que identifique
y analice las variables y sus resultados basados en los
objetivos de investigación ya planteados.

15
1.7.2. METODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.7.2.1. Descripción del Método de Investigación
Dentro del método científico se relaciona con el mét odo
descriptivo que nos permite describir los sucesos en las
Entidades Públicas.
1.7.2.2. Descripción del Diseño de Investigación
descriptivo correlacional tiene como objetivo El diseño
describir relaciones entre dos o más variables en un
momento determinado.
Diseño de estudio es correlacional, donde:
Ox
M
r
Oy
M = Muestra (Municipalidades Distritales de la Provincia de
Jauja)
Ox = (Control Interno)
Oy = (Obras por administración directa)
r = Relación entre las variables.
16
1.7.3. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN
1.7.3.1. Descripción de la Población
Para nuestro estudio se considera como población de
estudio las 34 (JAUJA., 2008) Municipalidades Distritales de
la Provincia de Jauja.
1.7.3.2. Descripción de la Muestra
La muestra fue el subgrupo de la población del cual se
recolectaron los datos y fue representativo de dicha
población, Para esta investigación la constituyen las 34
Para definir el tamaño de la muestra existen varias fórmulas
siendo la más eficaz la formula proporcionada por la
Asociación Interamericana de Desarrollo (AID) a través del
Programa de Asistencia Técnica, la fórmula que vamos
aplicar
Simbología:
n= Número de elementos de la muestra
N= Número de elementos del universo
p/q= Probabilidad con las que se presenta el fenómeno
Z= Es la normal estándar y se calcula del nivel de confianza
E= Error estándar (varía entre 0% y 10%)
17
𝑍 2 𝑥𝑝𝑥𝑞𝑥𝑁
𝑛=
𝐸2 (𝑁 − 1) + 𝑍 2 𝑥𝑝𝑥𝑞
N = 34
E = error estándar = 0.05, determinado por nosotros.
Z = 1.96
p = 0.95
q = 0.05
n = tamaño de la muestra
Reemplazando:
N = 1.96x1.96x0.95x0.05x34 = 6.204184 = 23
0.05x0.05 (34-1) +
1.96x1.96x0.95x0.05 0.264976
Para nuestra investigación se realizará con una muestra de
23 Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja.
1.7.4. TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN DE DATOS
Descripción de las técnicas e Instrumentos de investigación
En investigación científica hay gran variedad de técnicas o
instrumentos para la recolección de información en el trabajo de
campo de una determinada investigación a realizar, se utilizan
una u otras técnicas, según Muñoz Giraldo, la investigación
cuantitativa utiliza generalmente los siguientes instrumentos y
técnicas para la recolección de información:
18
• Encuesta
Es la técnica más usada, se fundamenta en un cuestionario
o conjunto de preguntas para obtener información.
• Entrevista
Es la técnica del contacto directo, tiene el propósito de
obtener información más espontánea y abierta.
• Análisis en documentos
Está basado en fichas bibliográficas, se usa en la
elaboración del marco teórico.
• Internet
Principal medio para recabar información como técnica para
obtener información.
• Cuestionario
El cuestionario que se aplicó son las preguntas cerradas y
las preguntas abiertas.
• Guía de observación
Para la observación se utilizó la observación directa.
1.7.5. TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS
Es parte del proceso de investigación consiste en procesar datos
obtenidos de la población objeto de estudio durante el trabajo de
campo, y tiene como finalidad generar resultados, a partir de las
cuales se realizará el análisis según los objetivos y la hipótesis o
preguntas de la investigación realizada, o de ambos.
19
Para efectuar un procesamiento de datos se deben seguir los
siguientes pasos:
1) Obtener la información de la población o muestra objeto
de la investigación.
2) Definir las variables o los criterios para ordenar los datos
obtenidos del trabajo de campo.
3) Definir las herramientas estadísticas y le programa de
computo que va utilizarse para el procesamiento de
datos.
4) Inducir los datos en la computadora y activar el
programa para que procese la información.
5) Imprimir los resultados.
PROCESADOR
Utilización del procesador sistematizado computarizado.
Las aplicaciones de la informática a la investigación son
importantes teniendo en cuenta que cada vez más la cantidad de
datos que se manejan y la variedad de análisis que se realizan
rebasan la capacidad del cálculo simple manual, sin embargo, que
disponer de un buen ordenador y un potente programa informático
no cubre las lagunas que el investigador posea acerca de las
cuestiones metodológicas y estadísticas.
20
PRUEBAS ESTADÍSTICAS
El análisis estadístico es el procedimiento objetivo por medio del
cual se puede aceptar o rechazar un conjunto de datos como
confirmatorio de una hipótesis, conocido el riesgo que se corre en
función a la probabilidad al tomar tal decisión.
21
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Según la tesis: “El control interno de los recursos financieros y su
incidencia en la ejecución de obras públicas en La Municipalidad Distrital
de San Miguel año 2012-Trujillo”, de la Bach. Jaela Lilibet Bartolo
Valencia, en la que menciona que para cumplir con el objetivo, primero se
han observado las dificultades que tiene la Municipalidad en estudio
respecto al control interno de los recursos financieros, para lo cual se parte
de la interrogante de establecer si el Control Interno es la herramienta más
eficaz para evaluar con eficiencia los recursos financieros de la
comunidad de San Miguel, esta información se obtuvo utilizando el
método descriptivo y analítico, también se concluye que el control interno
de los recursos financieros influye en la ejecución de obras, según la
opinión mayoritaria de los trabajadores de la Municipalidad Distrital de San

22
Miguel y que las metas cumplidas por la Municipalidad Distrital de San
Miguel se deben al adecuado control interno que se aplica a los recursos
financieros, los cuales se ven reflejados en la ejecución de las obras
públicas. (Bartolo Valencia)
Según la tesis “Evaluación del sistema de control interno del área de
abastecimiento para detectar riesgos operativos en la Municipalidad
Distrital de Pomalca 2012” – Chiclayo, Zarpan Alegría, Diana Janeth
menciona en la investigación realizada se determinó que sea relevante y
conveniente investigar el sistema de control interno para encontrar riesgos
potenciales en el área de abastecimiento de la Municipalidad de Pomalca.
La hipótesis planteada asumía que si existía un buen sistema de control
interno ayudaría a la eficiencia de los recursos económicos en la
Municipalidad de Pomalca en el año 2012. La investigación se considera
relevante porque la inadecuada implementación de un sistema de control
trae consecuencias graves, como ineficiencia en la satisfacción de las
necesidades de la población e incumplimiento de las metas propuestas.
(ZARPAN ALEGRIA, 2012)
Según la tesis “Control Interno en la Gestión de los Gobiernos Locales del
Callejón de Huaylas-Ancash”, se recomienda que es necesario que la
gerencia municipal, diseñe y aplique los instrumentos de control de control
gestión para la evaluación de los objetivos propuestos en el plan
estratégico, y hacer el seguimiento de las mismas en forma oportuna, para
identificar las debilidades y luego realizar los reajustes pertinentes

23
orientados al logro de la mayoría de los objetivos propuestos, es
importante que existiendo una amplia normatividad legal en la cual se
sustenta el control interno, es conveniente que sea del alcance del
personal comprometido en estas áreas así como que periódicamente sea
capacitado, con el fin que redunde favorablemente en la transparencia del
manejo fiscal, entre otros. (CRISOLOGO LLALLIHUAMAN, 2003)
Según Ana María Choque Portugal, en la tesis: Análisis de Liquidación
Financiera de Obras Públicas por Modalidad de Administración Directa en
la Municipalidad de El Collao, Ilave-Bolivia: Periodo 2007-2008 menciona:
Las Municipalidades son Órganos de Gobierno Local con autonomía
administrativa, Económica y Normativa. La Municipalidad Provincial de El
Collao al igual que otras Municipalidades adolecen de la correcta
aplicación de las normas legales e instrumentos técnicos; al no cumplir
con la aplicación de las normas legales en la ejecución de las diversas
obras ejecutadas, lo cual dificulta la formulación de la Liquidación
Financiera de obras conforme a Ley - Comprende los gastos de dirección
técnica, ejecución, ampliación o reparación de obras, así como la
supervisión de las mismas, en las modalidades de ejecución por
Administración Directa, Encargo y por Contrata. Directiva Municipal N°
001-99-MPCHJ/A tiene por finalidad de establecer los procedimientos a
seguir para la Liquidación Técnica y Financiera determinando el costo final
de la Obra. Por esta razón los controles internos que adopten las
entidades públicas deben estar dirigidos entre otros, a los aspectos de
24
ejecución, mantenimiento y liquidación de obras públicas. (CHOQUE
PORTUGAL, 2007,2008)
Según la tesis: “Propuesta de implementación de la sección de control
interno previo y concurrente de las operaciones administrativas y
financieras, realizadas en el departamento financiero de la Dirección
Provincial del Ministerio de Transporte y Obras Públicas de Chimborazo.
Realizado el análisis en la Dirección Provincial del Ministerio de
Transporte y Obras Públicas de Chimborazo-Ecuador” de las autoras
María del Carmen Jácome Coro y Diana Liseth Malucín Cárdenas
concluyen en lo referente al control previo y concurrente de las
operaciones administrativas y financieras que procesó la Unidad
Administrativa Financiera, podemos determinar que se han cumplido con
los objetivos planteados en esta tesis, los que a continuación se detallen:
1. Conocer la entidad en forma integral con el fin de verificar su estructura,
misión, visión y objetivos.
2. Realizar un diagnóstico de la situación actual de la entidad para
determinar debilidades en cuanto a control interno.
3. Proponer el nuevo orgánico estructural.
4. Determinar el orgánico funcional de la sección de control interno.
(Jácome Coro & Malucín Cárdenas, 2011)
Según la tesis ”Estándares de Control Interno Administrativo en la
Ejecución de Obras Civiles de los órganos de la Administración Pública
Municipal“ de José Candelario Dugarte Rodríguez, concluye: La situación

25
actual del control interno administrativo de los órganos de administración
pública municipal ubicados en el área metropolitana del estado Mérida, se
encuentra bajo un ambiente operativo que está retirado de la correlación
de funciones y de la jerarquía de cargos bien definidos, los cuales son
mecanismos necesarios para el logro de los objetivos y por ende de la
misión institucional. Igualmente, se puede afirmar que, debido a la
inexistencia en dichos órganos de una unidad técnica especializada con
funciones de control en la ejecución de obras civiles, es síntoma de que
se subestima la división del trabajo como etapa fundamental de la
organización y control como funciones administrativas. Estas
características influyen sustancialmente en la situación de control interno
administrativo, sobre todo cuando el contenido esencial de la actividad
administrativa que le corresponde a las máximas autoridades ejecutivas,
están referidas a las actividades de gestión que desempeñan con la
utilización de los recursos para la satisfacción de las necesidades y
servicios públicos que tienden a su realización en el marco de actos
administrativos emitidos no ajustados a las normas de carácter legal y
técnico. (Dugarte Rodríguez, 2012)
2.2. BASES TEÓRICAS
2.2.1. CONTROL INTERNO
Desde el punto de vista del ciclo gerencial y de sus funciones, el
control se define como “la medición y corrección del desempeño a
fin de garantizar que se han cumplido los objetivos de la entidad y
los planes ideados para alcanzarlos” (Koontz & Weihrich, 1994).

26
Para Robbins/Coulter, el control como función de la administración
consiste en “Vigilar el desempeño actual, compararlo con una
norma y emprender las acciones que hicieran falta”.
Según las Normas de Control Interno, el concepto de control
abarca lo siguiente:
El Control Interno es un “proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseñado para enfrentar
los riesgos y para asegurar que se alcancen los siguientes
objetivos gerenciales:
 Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economía
en las operaciones de la entidad, así como en la calidad de
los servicios públicos que presta.
 Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de pérdida, deterioro, uso indebido de los
mismos y actos ilegales, así como contra todo hecho
irregular o situación que pudiera afectarlos.
 Cumplir con la normatividad aplicable a la entidad y a sus
operaciones.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales.
 Promover que los funcionarios o servidores públicos
cumplan con rendir cuentas sobre la misión u objetivo que
les haya sido encargado, así como sobre los fondos y bienes
públicos que les hayan sido asignados.
27
 LEY Nº 28716 (LEY DE CONTROL INTERNO DE
LAS ENTIDADES DEL ESTADO, 2006)
Artículo 3.- Sistema de control interno
Se denomina sistema de control interno al conjunto
de acciones, actividades, planes, políticas, normas,
registros, organización, procedimientos y métodos,
incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad
del Estado, para la consecución de los objetivos
indicados en el artículo 4 de la presente Ley.
Constituyen sus componentes:
a) El ambiente de control; entendido como el
entorno organizacional favorable al ejercicio de
prácticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del control
interno y una gestión escrupulosa;
b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben
identificarse, analizarse y administrarse los
factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines,
metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales;
28
c) Actividades de control gerencial; son las
políticas y procedimientos de control que
imparte la dirección, gerencia y los niveles
ejecutivos competentes, en relación con las
funciones asignadas al personal, a fin de
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
entidad;
d) Las actividades de prevención y monitoreo;
referidas a las acciones que deben ser
adoptadas en el desempeño de las funciones
asignadas, a fin de cuidar y asegurar
respectivamente, su idoneidad y calidad para
la consecución de los objetivos del control
interno;
e) Los sistemas de información y comunicación; a
través de los cuales el registro, procesamiento,
integración y divulgación de la información, con
bases de datos y soluciones informáticas
accesibles y modernas, sirva efectivamente
para dotar de confiabilidad, transparencia y
eficiencia a los procesos de gestión y control
interno institucional;
f) El seguimiento de resultados; consistente en la
revisión y verificación actualizadas sobre la
atención y logros de las medidas de control

29
interno implantadas, incluyendo la
implementación de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los órganos del
Sistema Nacional de Control;
g) Los compromisos de mejoramiento; por cuyo
mérito los órganos y personal de la
administración institucional efectúan
autoevaluaciones conducentes al mejor
desarrollo del control interno e informan sobre
cualquier desviación o deficiencia susceptible
de corrección, obligándose a dar cumplimiento
a las disposiciones o recomendaciones que se
formulen para la mejora u optimización de sus
labores.
Artículo 4.- Implantación del control interno
Las entidades del Estado implantan
obligatoriamente sistemas de control interno en sus
procesos, actividades, recursos, operaciones y
actos institucionales, orientando su ejecución al
cumplimiento de los objetivos siguientes:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en las operaciones de
30
la entidad, así como la calidad de los servicios
públicos que presta;
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del
Estado contra cualquier forma de pérdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales, así
como, en general, contra todo hecho irregular o
situación perjudicial que pudiera afectarlos;
c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y
sus operaciones;
d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información;
e) Fomentar e impulsar la práctica de valores
institucionales;
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o
servidores públicos de rendir cuenta por los
fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una
misión u objetivo encargado y aceptado.
Corresponde al Titular y a los funcionarios
responsables de los órganos directivos y ejecutivos
de la entidad, la aprobación de las disposiciones y
acciones necesarias para la implantación de dichos
sistemas y que éstos sean oportunos, razonables,
integrados y congruentes con las competencias y
atribuciones de las respectivas entidades.
31
Artículo 5.- Funcionamiento del control interno
El funcionamiento del control interno es continuo,
dinámico y alcanza a la totalidad de la organización
y actividades institucionales, desarrollándose en
forma previa, simultánea o posterior de acuerdo con
lo establecido en el artículo 7 de la Ley Nº 27785,
Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de
la Contraloría General de la República.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión
y análisis permanente por la administración
institucional con la finalidad de garantizar la agilidad,
confiabilidad, actualización y perfeccionamiento del
control interno, correspondiendo al Titular de la
entidad la supervisión de su funcionamiento, bajo
responsabilidad.
 LEY Nº 27972 (LEY ORGANICA DE
MUNICIPALIDADES, 2003)
GOBIERNOS LOCALES
Los gobiernos locales son entidades, básicas de la
organización territorial del Estado y canales
inmediatos de participación vecinal en los asuntos
públicos, que institucionalizan y gestionan con
autonomía los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elementos

32
esenciales del gobierno local, el territorio, la
población y la organización. Las municipalidades
provinciales y distritales son los órganos de gobierno
promotores del desarrollo local, con personería
jurídica de derecho público y plena capacidad para
el cumplimiento de sus fines.
AUTONOMÍA
Los gobiernos locales gozan de autonomía política,
económica y administrativa en los asuntos de su
competencia. La autonomía que la Constitución
Política del Perú establece para las municipalidades
radica en la facultad de ejercer actos de gobierno,
administrativos y de administración, con sujeción al
ordenamiento jurídico.
ARTÍCULO 30.- ÓRGANOS DE AUDITORÍA
INTERNA
El órgano de auditoría interna de los gobiernos
locales está bajo la jefatura de un funcionario que
depende funcional y administrativamente de la
Contraloría General de la República, y designado
previo concurso público de méritos y cesado por la
Contraloría General de la República. Su ámbito de
control abarca a todos los órganos del gobierno local
y a todos los actos y operaciones, conforme a ley. El

33
jefe del órgano de auditoría interna emite informes
anuales al concejo municipal acerca del ejercicio de
sus funciones y del estado del control del uso de los
recursos municipales. Las observaciones,
conclusiones y recomendaciones de cada acción de
control se publican en el portal electrónico del
gobierno local. En el cumplimiento de dichas
funciones, el jefe del órgano de auditoría interna
deberá garantizar el debido cumplimiento de las
normas y disposiciones que rigen el control
gubernamental, establecida por la Contraloría
General como Órgano Rector del Sistema Nacional
de Control.
ARTÍCULO 53.- PRESUPUESTO DE LOS
GOBIERNOS LOCALES
Las municipalidades se rigen por presupuestos
participativos anuales como instrumentos de
administración y gestión, los cuales se formulan,
aprueban y ejecutan conforme a la ley de la materia,
y en concordancia con los planes de desarrollo
concertados de su jurisdicción. El presupuesto
participativo forma parte del sistema de
planificación. Las municipalidades, conforme a las
atribuciones que les confiere el artículo 197 de la

34
Constitución, regulan la participación vecinal en la
formulación de los presupuestos participativos. El
presupuesto municipal debe sustentarse en el
equilibrio real de sus ingresos y egresos y estar
aprobado por el concejo municipal dentro del plazo
que establece la normatividad sobre la materia. Para
efectos de su administración presupuestaria y
financiera, las municipalidades provinciales y
distritales constituyen pliegos presupuestarios cuyo
titular es el alcalde respectivo.
ARTÍCULO 54.- CONTABILIDAD MUNICIPAL
La contabilidad se lleva de acuerdo con las normas
generales de contabilidad pública, a no ser que la ley
imponga otros criterios contables simplificados. Los
registros y libros respectivos deben estar
legalizados. Fenecido el ejercicio presupuestal, bajo
responsabilidad del gerente municipal o quien haga
sus veces, se formula el balance general de ingresos
y egresos y se presenta la memoria anual,
documentos que deben ser aprobados por el
concejo municipal dentro de los plazos establecidos
por el Sistema Nacional de Contabilidad.
35
 LEY N° 27806 (LEY DE TRANSPERENCIA Y
ACCESO A LA INFORMACION PUBLICA, 2002)
Artículo 2°. - Derechos de la Persona-
Constitución Política del Perú.
Inciso 5: A solicitar sin expresión de causa la
información que requiera y a recibirla de cualquier
entidad pública, en el plazo legal, con el costo que
suponga el pedido, se exceptúan las informaciones
que afectan la intimidad personal y las que
expresamente se excluyan por Ley o por razones de
seguridad nacional.
ACCESO A LA INFORMACION PÚBLICA
Artículo 7º.- Legitimación y requerimiento
inmotivado:
- Toda persona tiene derecho a solicitar y recibir
información de cualquier entidad de la
Administración Pública. En ningún caso se exige
expresión de causa para el ejercicio de este
derecho
- Todas las entidades de la Administración Publica
quedan obligadas a cumplir lo estipulado en la
presente norma.
- Los funcionarios o servidores públicos que
incumplieran con las disposiciones a que se

36
refiere esta Ley serán sancionados por la
comisión de una falta grave, pudiendo ser incluso
denunciados penalmente (Artículo 4°).
 Decreto Supremo que aprueba el Reglamento
de la Ley Nº 29622, denominado “Reglamento
de infracciones y sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional
derivada de los informes emitidos por los
órganos del Sistema Nacional de Control”
(DECRETO SUPREMO N° 023-2011-PCM, 2011)
El presente Reglamento establece las
disposiciones para el procesamiento y sanción de
la responsabilidad administrativa funcional,
describiendo y especificando las conductas
constitutivas de infracción que se encuentran en el
ámbito de la potestad reconocida a la Contraloría
General de la República, por la Ley N° 29622 – Ley
que modifica la Ley N° 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, y amplía las facultades en
el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional.
37
2.2.1.1. NORMAS DE CONTROL INTERNO
Las Normas de Control Interno, constituyen
lineamientos, criterios, métodos y disposiciones
para la aplicación y regulación del control interno
en las principales áreas de la actividad
administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestión financiera,
logística, de personal, de obras, de sistemas de
información y de valores éticos, entre otras. Se
dictan con el propósito de promover una
administración adecuada de los recursos públicos
en las entidades del Estado.
Los titulares, funcionarios y servidores de cada
entidad, según su competencia, son responsables
de establecer, mantener, revisar y actualizar la
estructura de control interno en función a la
naturaleza de sus actividades y volumen de
operaciones. Asimismo, es obligación de los
titulares, la emisión de las normas específicas
aplicables a su entidad, de acuerdo con su
naturaleza, estructura, funciones y procesos en
armonía con lo establecido en el presente
documento.
38
CARACTERÍSTICAS
Las Normas de Control Interno tienen como
características principales, ser:
• Concordantes con el marco legal vigente,
directivas y normas emitidas por los sistemas
administrativos, así como con otras
disposiciones relacionadas con el control
interno.
• Compatibles con los principios del control
interno, principios de administración y las
normas de auditoria gubernamental emitidas por
la CGR.
• Sencillas y claras en su redacción y en la
explicación sobre asuntos específicos.
• Flexibles, permitiendo su adecuación
institucional y actualización periódica, según
los avances en la modernización de la
administración gubernamental.
 Normas de Control Interno. (Resolución de
Contraloría General Nº 320-2006-CG , 2006)
Las Normas de Control Interno se aplican a todas
las entidades comprendidas en el ámbito de
competencia del SNC, bajo la supervisión de los
titulares de las entidades y de los jefes

39
responsables de la administración gubernamental
o de los funcionarios que hagan sus veces.
En el supuesto que las Normas de Control
Interno, no resulten aplicables en determinadas
situaciones, corresponderá mencionarse
específicamente en el rubro limitaciones el
alcance de cada norma. La CGR establecerá los
procedimientos para determinar las excepciones
a que hubiere lugar.
Las citadas normas no interfieren con las
disposiciones establecidas por la legislación, ni
limitan las normas dictadas por los sistemas
administrativos, así como otras normas que se
encuentren vigentes. La aplicación de estas
normas contribuye al fortalecimiento de la
estructura de control interno establecida en las
entidades.
1. NORMA GENERAL PARA COMPONENTE EL
AMBIENTE DE CONTROL
El componente ambiente de control define el
establecimiento de un entorno organizacional
favorable al ejercicio de buenas prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas, para
40
sensibilizar a los miembros de la entidad y
generar una cultura de control interno.
1.1. Filosofía de la Dirección
La filosofía y estilo de la Dirección comprende la
conducta y actitudes que deben caracterizar a la
gestión de la entidad con respecto del control
interno. Debe tender a establecer un ambiente de
confianza positivo y de apoyo hacia el control
interno, por medio de una actitud abierta hacia el
aprendizaje y las innovaciones, la transparencia
en la toma de decisiones, una conducta orientada
hacia los valores y la ética, así como una clara
determinación hacia la medición objetiva del
desempeño, entre otros.
1.2. Integridad y valores éticos
La integridad y valores éticos del titular,
funcionarios y servidores determinan sus
preferencias y juicios de valor, los que se
traducen en normas de conducta y estilos de
gestión. El titular o funcionario designado y
demás empleados deben mantener una actitud
de apoyo permanente hacia el control interno con
base en la integridad y valores éticos establecidos
en la entidad.
1.3. Administración estratégica

41
Las entidades del Estado requieren la formulación
sistemática y positivamente correlacionada con
los planes estratégicos y objetivos para su
administración y control efectivo, de los cuales se
derivan la programación de operaciones y sus
metas asociadas, así como su expresión en
unidades monetarias del presupuesto anual.
1.4. Estructura organizacional
El titular o funcionario designado debe
desarrollar, aprobar y actualizar la estructura
organizativa en el marco de eficiencia y eficacia
que mejor contribuya al cumplimiento de sus
objetivos y a la consecución de su misión.
1.5. Administración de los recursos humanos
Es necesario que el titular o funcionario
designado establezca políticas y procedimientos
necesarios para asegurar una apropiada
planificación y administración de los recursos
humanos de la entidad, de manera que se
garantice el desarrollo profesional y asegure la
transparencia, eficacia y vocación de servicio a la
comunidad.
1.6. Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer
como elemento esencial la competencia

42
profesional del personal, acorde con las funciones
y responsabilidades asignadas en las entidades
del Estado.
1.7. Asignación de autoridad y
responsabilidad
Es necesario asignar claramente al personal sus
deberes y responsabilidades, así como
establecer relaciones de información, niveles y
reglas de autorización, así como los límites de su
autoridad.
1.8. Órgano de Control Institucional
La existencia de actividades de control interno a
cargo de la correspondiente unidad orgánica
especializada denominada Órgano de Control
Institucional, que debe estar debidamente
implementada, contribuye de manera significativa
al buen ambiente de control.
2. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE
EVALUACIÓN DE RIESGOS
El componente evaluación de riesgos abarca el
proceso de identificación y análisis de los riesgos
a los que está expuesta la entidad para el logro
de sus objetivos y la elaboración de una
respuesta apropiada a los mismos. La evaluación

43
de riesgos es parte del proceso de administración
de riesgos, e incluye: planeamiento,
identificación, valoración o análisis, manejo o
respuesta y el monitoreo de los riesgos de la
entidad.
2.1. Planeamiento de la administración de
riesgos
Es el proceso de desarrollar y documentar una
estrategia clara, organizada e interactiva para
identificar y valorar los riesgos que puedan
impactar en una entidad impidiendo el logro de los
objetivos. Se deben desarrollar planes, métodos
de respuesta y monitoreo de cambios, así como
un programa para la obtención de los recursos
necesarios para definir acciones en respuesta a
riesgos.
2.2. Identificación de los riesgos
En la identificación de los riesgos se tipifican
todos los riesgos que pueden afectar el logro de
los objetivos de la entidad debido a factores
externos o internos. Los factores externos
incluyen factores económicos,
medioambientales, políticos, sociales y
tecnológicos. Los factores internos reflejan las
selecciones que realiza la administración e

44
incluyen la infraestructura, personal, procesos y
tecnología.
2.3. Valoración de los riesgos
El análisis o valoración del riesgo le permite a la
entidad considerar cómo los riesgos potenciales
pueden afectar el logro de sus objetivos. Se inicia
con un estudio detallado de los temas puntuales
sobre riesgos que se hayan decidido evaluar. El
propósito es obtener la suficiente información
acerca de las situaciones de riesgo para estimar
su probabilidad de ocurrencia, tiempo, respuesta
y consecuencias.
2.4. Respuesta al riesgo
La administración identifica las opciones de
respuesta al riesgo considerando la probabilidad
y el impacto en relación con la tolerancia al riesgo
y su relación costo - beneficio.
La consideración del manejo del riesgo y la
selección e implementación de una respuesta son
parte integral de la administración de los riesgos.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
El componente actividades de control gerencial
comprende políticas y procedimientos

45
establecidos para asegurar que se están llevando
a cabo las acciones necesarias en la
administración de los riesgos que pueden afectar
los objetivos de la entidad, contribuyendo a
asegurar el cumplimiento de estos.
3.1. Procedimientos de autorización y
aprobación
La responsabilidad por cada proceso, actividad o
tarea organizacional debe ser claramente
definida, específicamente asignada y
formalmente comunicada al funcionario
respectivo. La ejecución de los procesos,
actividades, o tareas debe contar con la
autorización y aprobación de los funcionarios con
el rango de autoridad respectivo.
3.2. Segregación de funciones
La segregación de funciones en los cargos o
equipos de trabajo debe contribuir a reducir los
riesgos de error o fraude en los procesos,
actividades o tareas. Es decir, un solo cargo o
equipo de trabajo no debe tener el control de
todas las etapas clave en un proceso, actividad o
tarea.
46
3.3. Evaluación costo-beneficio
El diseño e implementación de cualquier actividad
o procedimiento de control deben ser precedidos
por una evaluación de costo-beneficio
considerando como criterios la factibilidad y la
conveniencia en relación con el logro de los
objetivos, entre otros.
3.4. Controles sobre el acceso a los recursos
o archivos
El acceso a los recursos o archivos debe limitarse
al personal autorizado que sea responsable por la
utilización o custodia de los mismos. La
responsabilidad en cuanto a la utilización y
custodia debe evidenciarse a través del registro
en recibos, inventarios o cualquier otro
documento o medio que permita llevar un control
efectivo sobre los recursos o archivos.
3.5. Verificaciones y conciliaciones
Los procesos, actividades o tareas significativos
deben ser verificados antes y después de
realizarse, así como también deben ser
finalmente registrados y clasificados para su
revisión posterior.
3.6. Evaluación de desempeño
47
Se debe efectuar una evaluación permanente de
la gestión tomando como base regular los planes
organizacionales y las disposiciones normativas
vigentes, para prevenir y corregir cualquier
eventual deficiencia o irregularidad que afecte los
principios de eficiencia, eficacia, economía y
legalidad aplicables.
3.7. Rendición de cuentas
La entidad, los titulares, funcionarios y servidores
públicos están obligados a rendir cuentas por el
uso de los recursos y bienes del Estado, el
cumplimiento misional y de los objetivos
institucionales, así como el logro de los resultados
esperados, para cuyo efecto el sistema de control
interno establecido deberá brindar la información
y el apoyo pertinente.
3.8. Documentación de procesos, actividades
y tareas
Los procesos, actividades y tareas deben estar
debidamente documentados para asegurar su
adecuado desarrollo de acuerdo con los
estándares establecidos, facilitar la correcta
revisión de los mismos y garantizar la trazabilidad
de los productos o servicios generados.
48
3.9. Revisión de procesos, actividades y
tareas
Los procesos, actividades y tareas deben ser
periódicamente revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, políticas,
procedimientos vigentes y demás requisitos. Este
tipo de revisión en una entidad debe ser
claramente distinguido del seguimiento del control
interno.
3.10. Controles para las Tecnologías de la
Información y Comunicaciones
La información de la entidad es provista mediante
el uso de Tecnologías de la Información y
Comunicaciones (TIC). Las TIC abarcan datos,
sistemas de información, tecnología asociada,
instalaciones y personal. Las actividades de
control de las TIC incluyen controles que
garantizan el procesamiento de la información
para el cumplimiento misional y de los objetivos
de la entidad, debiendo estar diseñados para
prevenir, detectar y corregir errores e
irregularidades mientras la información fluye a
través de los sistemas.
49
DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Se entiende por el componente de información y
comunicación, los métodos, procesos, canales,
medios y acciones que, con enfoque sistémico y
regular, aseguren el flujo de información en todas
las direcciones con calidad y oportunidad. Esto
permite cumplir con las responsabilidades
individuales y grupales.
4.1. Funciones y características de la
información
La información es resultado de las actividades
operativas, financieras y de control provenientes
del interior o exterior de la entidad. Debe
transmitir una situación existente en un
determinado momento reuniendo las
características de confiabilidad, oportunidad y
utilidad con la finalidad que el usuario disponga
de elementos esenciales en la ejecución de sus
tareas operativas o de gestión.
4.2. Información y responsabilidad
La información debe permitir a los funcionarios y
servidores públicos cumplir con sus obligaciones
y responsabilidades. Los datos pertinentes deben
ser captados, identificados, seleccionados,

50
registrados, estructurados en información y
comunicados en tiempo y forma oportuna.
4.3. Calidad y suficiencia de la información
El titular o funcionario designado debe asegurar
la confiabilidad, calidad, suficiencia, pertinencia y
oportunidad de la información que se genere y
comunique. Para ello se debe diseñar, evaluar e
implementar mecanismos necesarios que
aseguren las características con las que debe
contar toda información útil como parte del
sistema de control interno.
4.4. Sistemas de información
Los sistemas de información diseñados e
implementados por la entidad constituyen un
instrumento para el establecimiento de las
estrategias organizacionales y, por ende, para
logro de los objetivos y las metas. Por ello deberá
ajustarse a las características, necesidades y
naturaleza de la entidad. De este modo, el
sistema de información provee la información
como insumo para la toma de decisiones,
facilitando y garantizando la transparencia en la
rendición de cuentas.
51
4.5. Flexibilidad al cambio
Los sistemas de información deben ser revisados
periódicamente, y de ser necesario, rediseñados
cuando se detecten deficiencias en sus procesos
y productos. Cuando la entidad cambie objetivos
y metas, estrategia, políticas y programas de
trabajo, entre otros, debe considerarse el impacto
en los sistemas de información para adoptar las
acciones necesarias.
4.6. Archivo institucional
El titular o funcionario designado debe establecer
y aplicar políticas y procedimientos de archivo
adecuados para la preservación y conservación
de los documentos e información de acuerdo con
su utilidad o por requerimiento técnico o jurídico,
tales como los informes y registros contables,
administrativos y de gestión, entre otros,
incluyendo las fuentes de sustento.
4.7. Comunicación interna
La comunicación interna es el flujo de mensajes
dentro de una red de relaciones
interdependientes que fluye hacia abajo, a través
de y hacia arriba de la estructura de la entidad,
con la finalidad de obtener un mensaje claro y
52
eficaz. Asimismo, debe servir de control,
motivación y expresión de los usuarios.
4.8. Comunicación externa
La comunicación externa de la entidad debe
orientarse a asegurar que el flujo de mensajes e
intercambio de información con los clientes,
usuarios y ciudadanía en general, se lleve a cabo
de manera segura, correcta y oportuna,
generando confianza e imagen positivas a la
entidad.
4.9. Canales de comunicación
Los canales de comunicación son medios
diseñados de acuerdo con las necesidades de la
entidad y que consideran una mecánica de
distribución formal, informal y multidireccional
para la difusión de la información. Los canales de
comunicación deben asegurar que la información
llegue a cada destinatario en la, cantidad, calidad
y oportunidad requeridas para la mejor ejecución
de los procesos, actividades y tareas.
5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISIÓN
El sistema de control interno debe ser objeto de
supervisión para valorar la eficacia y calidad de
su funcionamiento en el tiempo y permitir su

53
retroalimentación. Para ello la supervisión,
identificada también como seguimiento,
comprende un conjunto de actividades de
autocontrol incorporadas a los procesos y
operaciones de la entidad, con fines de mejora y
evaluación. Dichas actividades se llevan a cabo
mediante la prevención y monitoreo, el
seguimiento de resultados y los compromisos de
mejoramiento.
5.1. NORMAS BÁSICAS PARA LAS
ACTIVIDADES DE PREVENCIÓN Y
MONITOREO
5.1.1. Prevención y monitoreo
El monitoreo de los procesos y operaciones de la
entidad debe permitir conocer oportunamente si
éstos se realizan de forma adecuada para el logro
de sus objetivos y si en el desempeño de las
funciones asignadas se adoptan las acciones de
prevención, cumplimiento y corrección necesarias
para garantizar la idoneidad y calidad de los
mismos.
5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno
La implementación de las medidas de control
interno sobre los procesos y operaciones de la
entidad, debe ser objeto de monitoreo oportuno

54
con el fin de determinar su vigencia, consistencia
y calidad, así como para efectuar las
modificaciones que sean pertinentes para
mantener su eficacia. El monitoreo se realiza
mediante el seguimiento continuo o evaluaciones
puntuales.
5.2. NORMAS BÁSICAS PARA EL
SEGUIMIENTO DE RESULTADOS
5.2.1. Reporte de deficiencias
Las debilidades y deficiencias detectadas como
resultado del proceso de monitoreo deben ser
registradas y puestas a disposición de los
responsables con el fin de que tomen las
acciones necesarias para su corrección.
5.3. NORMAS BÁSICAS PARA LOS
COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
5.3.1. Autoevaluación
Se debe promover y establecer la ejecución
periódica de autoevaluaciones sobre la gestión y
el control interno de la entidad, por cuyo mérito
podrá verificarse el comportamiento institucional
e informarse las oportunidades de mejora
identificadas.
55
Corresponde a sus órganos y personal
competente dar cumplimiento a las disposiciones
o recomendaciones derivadas de la respectiva
autoevaluación, mediante compromisos de
mejoramiento institucional.
5.3.2. Evaluaciones independientes
Se deben realizar evaluaciones independientes a
cargo de los órganos de control competentes para
garantizar la valoración y verificación periódica e
imparcial del comportamiento del sistema de
control interno y del desarrollo de la gestión
institucional, identificando las deficiencias y
formulando las recomendaciones oportunas para
su mejoramiento.
 Resolución de Contraloría General Nº 458-
2008-CG (Guía para la Implementación del
Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado, 2008)
La presente guía tiene como objetivo principal
proveer de lineamientos, herramientas y métodos
a las entidades del Estado para la
implementación de los componentes que
conforman el Sistema de Control Interno (SCI)
56
establecido en las Normas de Control Interno
(NCI).
2.1. IMPLEMENTACIÓN A NIVEL DE ENTIDAD
En esta fase se iniciará con el diseño e
implementación de aquellos controles que están
a nivel entidad o general, estos afectan al mismo
tiempo a toda la entidad es decir a todos los
procesos, actividades y unidades de la
organización.
En esta fase del proceso de implementación, se
establecerá las políticas y normativas de control
necesarias para la salvaguarda de los objetivos
institucionales, bajo el marco de las NCI.
Asimismo, esta fase será previa a la
implementación a nivel de procesos o
actividades, ya que si no se diseñan e
implementan los controles adecuados que
afectan al funcionamiento organizacional de la
entidad no tendrá sentido querer establecer o
diseñar controles que afecten a las actividades de
los procesos ya que los mismos no garantizarán
el cumplimiento de los objetivos institucionales;
por ejemplo:
- Si no se cuenta con un adecuado plan
estratégico que defina claramente los objetivos

57
institucionales en cumplimiento de la misión,
no se podrán establecer procesos y
actividades eficaces que produzcan logros y
metas.
- El no establecer políticas que fomenten y
controlen los actos ética e integridad en el
personal, no se podrá garantizar la disminución
actos de corrupción en las operaciones.
- No se podrá establecer y diseñar controles en
las actividades y tareas si previamente no se
tiene identificado y documentados los procesos
de la institución.
De esta manera el análisis propuesto comienza
con implementar primero el SCI a nivel entidad
para luego descender a implementar los controles
que regulan a los procesos y actividades.
2.2.1.2. TIPOS DE CONTROL INTERNO
Existen tres tipos de Control Interno diferenciados
y complementarios a la vez, que se ejecutan
antes, durante y después de los procesos o
acciones que realiza una municipalidad o entidad
del Estado: En el siguiente cuadro se describen
las similitudes y diferencias entre estos tipos de
control:
58
Tipos de
Control
Control Control Previo Control Posterior
Simultáneo
interno
Es el conjunto de Es el de Es el conjunto de accionistas de
accionistas de acciones de cautela que se realizan después
cautela que se cautela que se de la ejecución de los procesos u
¿Qué es? realizan antes de la realizan durante operaciones.

ejecución de los la ejecución de
procesos u los procesos u
operaciones. operaciones.
El responsable superior, el
¿Quién lo
El alcalde, los funcionarios y los funcionario o servidor ejecutor
aplica?
servidores, sobre la base de las normas
en función del cumplimiento de
que rigen las actividades de la las funciones establecidas. Es
organización, los procedimientos realizado también por el Órgano
establecidos, los reglamentos y los planes
de Control Institucional (OCI)
institucionales. según sus planes y programas
anuales.
¿Cuál es
Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efectúe
su
correcta y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional.
finalidad?
Fuente: Ley N°27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República.
 LEY Nº 27785 (Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República, 2002)
Artículo 6.- CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gubernamental consiste en la
supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública, en atención al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, así como del cumplimiento de
las normas legales y de los lineamientos de
política y planes de acción, evaluando los
sistemas de administración, gerencia y control,

59
con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas
pertinentes.
Artículo 7.- Control Interno
El control interno comprende las acciones de
cautela previa, simultánea y de verificación
posterior que realiza la entidad sujeta a control,
con la finalidad que la gestión de sus recursos,
bienes y operaciones se efectúe correcta y
eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo
y posterior.
El control interno previo y simultáneo compete
exclusivamente a las autoridades, funcionarios y
servidores públicos de las entidades como
responsabilidad propia de las funciones que le
son inherentes, sobre la base de las normas que
rigen las actividades de la organización y los
procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones
institucionales, los que contienen las políticas y
métodos de autorización, registro, verificación,
evaluación, seguridad y protección.
El control interno posterior es ejercido por los
responsables superiores del servidor o
funcionario ejecutor, en función del cumplimiento

60
de las disposiciones establecidas, así como por el
órgano de control institucional según sus planes y
programas anuales, evaluando y verificando los
aspectos administrativos del uso de los recursos
y bienes del Estado, así como la gestión y
ejecución llevadas a cabo, en relación con las
metas trazadas y resultados obtenidos. Existen
tres tipos de Control Interno diferenciados y
complementarios a la vez, que se ejecutan antes,
durante y después de los procesos o acciones
que realiza una municipalidad o entidad del
Estado.
Artículo 14.- Regulación del control
El ejercicio del control gubernamental por el
Sistema en las entidades, se efectúa bajo la
autoridad normativa y funcional de la Contraloría
General, la que establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos técnicos
correspondientes a su proceso, en función a la
naturaleza y/o especialización de dichas
entidades, las modalidades de control aplicables
y los objetivos trazados para su ejecución.
Dicha regulación permitirá la evaluación, por los
órganos de control, de la gestión de las entidades
y sus resultados.
61
La Contraloría General, en su calidad de ente
técnico rector, organiza y desarrolla el control
gubernamental en forma descentralizada y
permanente, el cual se expresa con la presencia
y accionar de los órganos a que se refiere el literal
b) del artículo precedente en cada una de las
entidades públicas de los niveles central, regional
y local, que ejercen su función con independencia
técnica.
2.2.2. OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA
Se entiende obras por administración directa aquellas
ejecutadas directamente por la entidad que emplea:
Dirección técnica, personal técnico, mano de obra directa e
indirecta, personal administrativo y maquinaria y equipo y
otros elementos necesarios para llevar a cabo la
construcción y puesta en marcha de las obras públicas, por
tanto, las entidades públicas podrán realizar obras por
administración directa, siempre que posean la capacidad
técnica y los elementos necesarios para tal efecto: personal
de obra, maquinara y equipo necesario de construcción,
personal técnica, dirección técnica y materiales de
construcción que se requieran para el desarrollo de los
trabajos respectivos y podrán según el caso.
62
Requisitos mínimos para ejecutar una obra por
administración directa
• Utilizar la mano de obra local complementaria que se
requiera, lo que invariablemente deberá llevarse a cabo
por cada obra determinada.
• Alquilar el equipo y maquinaria de construcción
complementaria.
• Utilizar los materiales de la zona o la región.
• Contratar los servicios de instalación, montaje,
colocación de sanitarios, aplicaciones y elementos
prefabricados terminados y materiales que se requieran.
• Utilizar de preferencia los servicios de fletes y acarreos
complementarios de la zona que se requieren.
• En la ejecución de obras por administración directa, bajo
ninguna circunstancia podrán participar terceros como
contratistas, sean cuales fueran las condiciones
particulares, naturaleza jurídica o modalidades que
estos adopten.
• En los carteles de obras por administración directa,
deberá figurar como mínimo, la mención de los datos
relativos a la autorización de la inversión respectiva, el
63
importe total de la obra y al monto a disponer para el
ejercicio correspondiente, fuente de financiamiento,
mencionar si es por administración directa o por contrato
y las fechas de iniciación y terminación de la obra.
• La ejecución de la obra, utilización de recursos
humanos, utilización de maquinaria y equipo de
construcción, de cada una de las obras que se ejecuten
por administración directa deberán programarse
previamente.
• El gasto de la obra pública se sujetará, en su caso a lo
previsto en el presupuesto aprobado
• Las obras públicas se sujetarán a los calendarios fiscos
y financieros para la ejecución de la misma, así como
considerar las inversiones necesarias para operarlos.
Así como las acciones a realizar previas, durante y
posteriores a su ejecución.
En la ejecución de obras por administración directa, es
necesario contar con la aprobación de la documentación
técnica y administrativa que ordene la ejecución de la obra y
autorización del gasto.
La documentación técnica se integrará como mínimo de lo
64
siguiente, por planos generales y de detalle, metrados,
presupuesto deducido de análisis de precios, memoria
descriptiva, plazos de ejecución y programas de trabajos.
Cuando se disponga la ejecución de una obra por
administración directa, el órgano ejecutor estará facultado
para:
a) Celebrar contratos de trabajo, limitados a su duración
al tiempo de ejecución de la obra.
b) Contratar la ejecución de partes de la obra, provisión
de materiales e insumos necesarios para la obra, así
como contratar los servicios y elementos necesarios.
c) Adquirir o arrendar los equipos imprescindibles para la
ejecución de la obra en las condiciones exigidas en el
presupuesto de obra.
d) Realizar todos los actos necesarios hasta la
culminación de las obras.
e) Asignar una caja chica cuyo monto se establecerá en
la directiva correspondiente y será administrada por el
responsable o encargado de la caja chica, quien
rendirá cuentas de sus aplicaciones, por lo menos cada
treinta días.
En toda obra por administración directa, la ejecución de la
misma estará a cargo de la responsable de obra, el cual
65
deberá ser profesional, debidamente habilitado para la
Gerencia de infraestructura pública.
El responsable de la obra deberá:
a) Adoptar las medidas y procedimientos necesarios para
que los trabajos se cumplan en tiempo y forma, de
acuerdo al plan aprobado.
b) Administrar los fondos que se les asignen para gastos
menores, rindiendo cuenta de su inversión, de acuerdo
a las normas vigentes en la administración.
c) Controlar la correcta ejecución de los trabajos.
d) Presentar los informes pertinentes.
Asignación Presupuestaria de Obra:
 Concepto: Son los Recursos Públicos contenidos en
el presupuesto institucional aprobado y designados a
determinado proyecto, obra o actividad. Dichos Recursos
deben permitir lograr los objetivos institucionales de la
entidad, debiendo consignarse necesariamente en el
Presupuesto Institucional como condición necesaria para su
utilización.
Por tanto, cada obra por ejecutarse debe contar
necesariamente con la asignación presupuestaria
correspondiente, de acuerdo al presupuesto aprobado, los
66
mismos que señalan los créditos presupuestarios aprobados
anuales por cada partida genérica y específica, no
pudiéndose comprometer gastos de ejercicios pasados o
futuros, todos los gastos y desembolsos deben pertenecer
al ejercicio vigente.
 Crédito Presupuestario: La asignación presupuestal
debe contener los créditos presupuestarios aprobados para
cada partida de la obra a ejecutarse, definiendo al crédito
presupuestario como el monto límite de las asignaciones
presupuestarias aprobadas a nivel de partidas genéricas y
específicas por actividades y proyectos u obras públicas, con
cargo a la ejecución de las mismas.
 Ejecución Presupuestaria: La Ejecución
Presupuestaria de gastos consiste en el registro de los
Compromisos (Compra de materiales de construcción, pago
de planillas, uso de servicios diversos utilizados, y otros
gastos comprometidos o gasto comprometido, devengado,
girado y pagado; por otro lado, la Ejecución Presupuestaria
de los proyectos y obras se verifica cuando se registra los
desembolsos efectuados al ejecutar las obras públicas).
67
¿Cómo se aprueba una Obra por Administración
Directa?
La ejecución de obras públicas se aprueba mediante
resoluciones a nivel competente (G.L. aprobarán mediante
resolución de alcaldía, G.R. aprobarán mediante resolución
presidencial, el G.N. aprobarán mediante resolución
ministerial, etc.), para ello se requiere contar con: Los
estudios completos a nivel de construcción debidamente
revisados y aprobados por la entidad ejecutora; expediente
técnico aprobado, y tratándose de proyectos
multisectoriales, por los sectores interesados en la parte que
les compete, sujetándose en ambos casos a las
disposiciones y excepciones contenidas en las Normas
Técnicas del Sistema Nacional de Control y su
implementación.
- El presupuesto asignado y aprobado.
- La declaratoria de viabilidad del proyecto.
- La indicación de la modalidad de ejecución de la obra.
- El financiamiento del proyecto.
Las obras deben efectuarse de acuerdo a las características
y especificaciones técnicas aprobadas, o con las
modificaciones que se hubieren introducido en el proceso de
68
construcción, previa su aprobación por el Órgano
competente.
Requisitos para la Ejecución de Obras Públicas por
Administración Directa
a. Las Entidades que programen la ejecución de obras
bajo esta modalidad:
Una vez que se cuenten con los estudios completos y
documentación sustentatoria, se deberá obtener la
certificación de disponibilidad de fondos otorgada por la
Oficina de presupuesto, acreditando la existencia de los
recursos presupuestarios (crédito presupuestario)
suficientes y la disponibilidad de fondos, de conformidad
con el “Artículo 77° de la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto N° 28411 que señala que la
Certificación de Crédito Presupuestario en gastos de
bienes y servicios, gastos de capital y personal para la
etapa de compromiso debe estar precedida de la
emisión del documento que lo autorice. Dicho
documento debe acompañar la certificación emitida por
la Oficina de Presupuesto, o la que haga sus veces,
sobre la existencia del crédito presupuestario suficiente,
orientado a la atención del gasto en el año fiscal
respectivo.
69
Entendiendo como asignación presupuestal, los
recursos financieros contenidos en el presupuesto
institucional aprobado de una entidad, los mismos que
están asignados a determinado proyecto, actividad u
obra, dichos recursos permitirán lograr los objetivos
institucionales, debiendo consignarse necesariamente
su monto o crédito presupuestario, sin éste requisito no
se puede ejecutar la obra.
El crédito presupuestario comprenderá el presupuesto
de la obra más un porcentaje adecuado para atender
eventuales variaciones de precios, ampliaciones
modificaciones, ítems nuevos o imprevistos, gastos de
inspección, movilidad, instrumental, publicaciones y
demás fines que incluirá la suma que deba destinarse a
la atención de los desembolsos que sean consecuencia
de su ejecución.
b. Es requisito indispensable para la ejecución de
estas obras, contar con el expediente técnico
aprobado por el nivel competente:
Para la construcción de una obra bajo la modalidad de
Administración de Directa, la Entidad deberá contar con
los estudios y el expediente de obra completos, por lo
que, para iniciar el procedimiento es requisito previo que
70
la entidad cuente con los correspondientes, diseños,
planos, cálculos, especificaciones generales y técnicas,
debidamente elaborados por la Gerencia de
Infraestructura pública, los mismos que deben estar
aprobados y programados y además se incluirá los
documentos que se consideren necesarios, según la
naturaleza del proyecto.
El expediente técnico; es el conjunto de documentos,
planos, especificaciones técnicas, cálculos,
presupuestos y otros documentos técnicos, que
establecen las características y dimensiones y otros
aspectos, de una obra pública, para su valoración,
contratación y ejecución, el mismo que comprenderá
básicamente lo siguiente: memoria descriptiva,
especificaciones técnicas, planos, metrados,
presupuesto base con su análisis de costos y
cronograma de adquisición de materiales y de ejecución
de obra.
En los casos que existan normas especificaciones
referidas a la obra, se recabará el pronunciamiento del
sector y/o Entidad que corresponda.
71
c. La entidad debe demostrar que el costo total de la
obra a ejecutarse por administración directa resulte
igual o menor al presupuesto base deducida la
utilidad de una obra por contrata, situación que
deberá reflejarse en la liquidación de la obra.
El estudio comparativo entre la obra ejecutada por
administración directa o por contrata, analizará la
capacidad de la entidad para ejecutar las obras, la
experiencia de la institución, el plazo de construcción, el
costo/beneficio, el personal y maquinaria disponibles,
que no afecten al cumplimiento de otras
responsabilidades, así como deberá registrar los montos
totales que ascienden por la construcción de la obra por
administración directa y comparar con las estimaciones
realizadas para la ejecución de obras si fuera por
contrata, todo ello se realizará en la liquidación técnico
financiera de la obra y concluirá con una recomendación
razonada de la modalidad de ejecución. Si la entidad
resuelve realizar el proyecto por administración directa,
la entidad emitirá la resolución correspondiente para que
se inicien los trabajos. En caso contrario, se dispondrá
que se sigan los procedimientos necesarios para
incluirlos en el plan anual de contrataciones, así como
en el proceso de selección correspondiente.
72
d. Financiamiento:
Se estudiarán detalladamente todos los aspectos
financieros que el proyecto implique, con definición de
las fuentes de financiamiento internas y externas y
determinación con suficiente base documental, de la
seguridad del flujo de fondos se deberán cubrir las
siguientes actividades:
- Estimación del costo del proyecto;
- Estudio de alternativas de financiamiento y;
- Recomendación razonada de una alternativa, con
indicación de ventajas y desventajas (mejor
alternativa en beneficio/costo).
Las fuentes de financiamiento son: Recursos Ordinarios,
Recursos Directamente Recaudados, Recursos por
operaciones oficiales de crédito, Donaciones y
transferencias y Recursos Determinados que a su vez
se subdivide en:
- Contribución a fondos, Fondo de compensación
municipal, Impuestos municipales, Canon y
sobrecanon, Regalías, Rentas de aduana y
participaciones.
73
Partes que componen el Expediente Técnico
Es el conjunto de documentos técnicos requeridos
oficialmente para definir una determinada obra pública.
Comprende; memoria descriptiva, planos, especificaciones
técnicas, metrados, precios unitarios y presupuesto de obra,
estudios de suelos, fórmulas polinómicas, etc.
En el expediente técnico se define y sustenta el objeto,
costo, plazo, características y otras condiciones necesarias
para adecuada ejecución de la obra en particular por
ejecutar, por lo que su elaboración debe contar con el
respaldo técnico necesario, verificando que corresponda a
su naturaleza y condiciones especiales de la ley. Por tanto,
la documentación que deberá presentar al contratista en la
liquidación de obra deberá contener lo siguiente:
a) Memoria Descriptiva
Es la descripción detallada del Proyecto, comprende
aspectos relacionados con: Introducción,
antecedentes, estado actual de la obra, vías de
acceso, estrategia para desarrollo de los trabajos,
medidas de seguridad, tolerancias, entre otros.
Señala la justificación técnica de acuerdo a la
evaluación del estado de la obra, debiendo precisarse
74
las diversas consideraciones técnicas, cuya índole
depende del tipo de obra a ejecutar y que exigen el
desarrollo de un conjunto de trabajos señalados en el
expediente técnico. De igual manera se señala en
forma precisa los objetivos al alcanzar con el
desarrollo de la obra o trabajaos planteados.
Otros aspectos a considerar son: Situación geográfica
del proyecto, condiciones ambientales, hidrológicas,
geológicas, viales, altitud, topografía, sistemas de
comunicaciones en obra, control sanitario,
almacenamiento de materiales, de cantares,
suministro de agua, energía eléctrica, entre otros.
b) Especificaciones Técnicas
Constituyen un conjunto de reglas y documentos
vinculados a la descripción de los trabajos, método de
construcción, calidad de los materiales, sistemas de
control de calidad (según el trabajo a ejecutar),
métodos de medición y condiciones de pago
requeridas en la ejecución de obra. Cada una de las
partidas que conforman el presupuesto de obra debe
contener sus respectivas especificaciones técnicas,
detallando las reglas que definen las prestaciones
específicas.
75
c) Planos de ejecución de obra
Serán elaborados de tal forma que reflejen
exactamente cada uno de los componentes físicos de
la obra, pueden ser en dos o tres dimensiones.
Comprenderá planos en planta, perfil, cortes, detalles,
etc.
d) Metrados
Los metrados constituyen la expresión cuantificada
por partidas obtenidas de la lectura acotada a escala
de los trabajos de construcción que se han
programado para ejecutar en un plazo determinado;
asimismo son necesarios, para determinar el
presupuesto de la obra, por cuanto representan el
volumen de trabajo por cada partida (Obras
provisionales, trabajos preliminares, moviendo de
tierras, concreto simple, concreto armado, etc). Los
metrados deben estar adecuadamente sustentados
(mediante planillas de cálculo), permitiendo con ello
reducir los errores y omisiones que pudiera incurrirse
en la presentación de las partidas integrantes del
presupuesto base.
76
i) Objetivo de los metrados
Los metrados se realizan con el objeto de calcular la
cantidad de obra a ejecutar que se muestran por
partidas y determinar el presupuesto de obra, por
cuanto representan el volumen de trabajos a ejecutar
en la obra por cada partida
e) Valor Referencial (Presupuesto de Obra)
El valor referencial constituye el monto de la obra a
ejecutar determinado a partir de la elaboración del
presupuesto, que está compuesto por el costo directo,
gastos generales, utilidad e impuestos. Está
comprendida en el Expediente Técnico de la Obra,
salvo en la modalidad “Concurso Oferta”, donde el
postor ganador es el que elabora el expediente
técnico de la obra.
El costo directo se formula previa cuantificación de los
metrados de obra y análisis de precios unitarios. Por
su parte, los gastos generales incluyen los gastos de
personal técnico, administrativo, empleados, gastos
de oficina, seguros, materiales, servicio de vehículos,
entre otros; el costo total de los gastos generales se
presenta mediante un porcentaje del costo directo.
77
f) Análisis de precios unitarios
Cada partida del presupuesto constituye un costo
parcial, la determinación de cada uno de los costos
requiere de su correspondiente análisis de precios
unitarios; es decir, la cuantificación técnica de la
cantidad de recursos (mano de obra, materiales,
equipo, maquinaria, herramienta, entre otros), que se
requieren para ejecutar cada unidad de la partida y su
costo.
g) Calendario Valorizado de Avance de Obra
Documento en el que se consta la programación
valorizada de la ejecución de la obra objeto de la
prestación, por periodos determinados en las Bases o
en el Contrato; contemplará la distribución del costo
de la obra por partidas a ejecutar en el periodo de
ejecución de obra, concordante con la programación
detallada en documentos como; PERT, CPM,
Diagrama de Gantt.
De acuerdo a la concepción adoptada para ejecutar
la obra se establecerá la secuencia de ejecución de
las partidas correspondientes, quedando establecida
la ruta crítica de la obra.
78
h) Fórmulas Polinómicas
Es la representación matemática de la estructura de
costos de un presupuesto, y es elaborado de acuerdo
al DS 011-79-VC complementado con los dispositivos
vigentes, de tal forma que permita actualizar los
costos aplicando los índices del INEI de acuerdo al
área geográfica correspondiente. El número máximo
de fórmulas polinómicas por obra es de 4 y como
mínimo 1. En caso que en un contrato existan obras
de diversa naturaleza, podrá emplearse hasta un
máximo de ocho (8) fórmulas polinómicas.
i) Estudio de Suelos
Son los análisis o pruebas de las propiedades físicas,
mecánicas y de resistencia que se realizan en el
terreno donde se van a construir las edificaciones,
recogiendo los datos fundamentales que se necesitan
para calcular un sistema de fundación de la Tensión
admisible del terreno (kg/cm2) a la profundidad de la
cota estimada. En toda obra de ingeniería y
arquitectura, ya sea viviendas o edificios u otro tipo de
construcciones a menudo es necesario conocer la
propiedades físicas y mecánicas del suelo, y su
composición estratigráfica, es decir las capas o
79
estratos de diferentes características que lo
componen en profundidad, y por cierto ubicación de
napas de agua (freáticas), si las hubiere.
j) Estudio Geológico
Son los análisis o pruebas que se realizan de la
estructura interior del terreno asignado para la
construcción, de la materia que la compone, su
mecanismo de formación, las alteraciones que ésta
pudo haber experimentado desde su origen, y la
textura y estructura que tiene en el actual estado,
incluye a todos los procesos y elementos
relacionados a las fuerzas tectónicas presentes en la
corteza terrestre se analiza estructuras geológicas
especialmente tectónicas para aclarar las
deformaciones y desplazamiento que han ocurrido, se
analiza también el estudio de “calidad” de la roca.
Significa la manera de su rompimiento o el
comportamiento de las fracturas de la roca.
Especialmente en la minería hay que estudiar muy si
la roca soporta las obras o se quede inestable.
80
k) Estudios de Impacto Ambiental
En este estudio debe evaluarse el impacto ambiental,
consignando sus respectivos costos, por las medidas
de mitigación a ser implementadas durante la
ejecución de la obra y deben ser elaborados de
acuerdo a la normativa vigente en la materia.
l) Estudios Básicos de Ingeniería
De acuerdo a la naturaleza de la obra se ejecutarán
Estudios Básicos (Topografía, mecánica de suelos,
mecánica de rocas, entre otros) y Específicos
(Canteras, estabilidad de taludes, partículas en
suspensión en el agua, hidrología, precipitaciones,
arcillas expansivas, acuíferos, calidad de agua,
estudios sanitarios, entre otros), los que deben ser
llevados a cabo por organismos competentes y
debidamente acreditados.
Aspectos generales
i. Los proyectos y obras estén incluidas en el programa de
inversiones autorizadas y aprobados en el respectivo
presupuesto anual.
ii. Se cuente con los estudios correspondientes, la declaratoria
de la viabilidad, el expediente técnico, las normas y
81
especificaciones de construcción, el presupuesto asignado,
la programación de ejecución.
iii. Se cumplan los trámites y gestiones complementarios que
se relacionen con la ejecución de obras, entrega de terreno,
autorización y licencia de construcción de obras;
iv. Que exista el financiamiento que garantice la ejecución de
la obra y provea el normal flujo de recursos;
v. Que el proyecto se ejecute en conformidad con los
documentos diseñados; planos y especificaciones técnicas;
vi. Que la ejecución de la obra se cumpla de acuerdo con los
cronogramas y previsiones de tiempo, costo y gasto.
vii. Que se presenten y estudien, en forma regular y suficiente,
los informes de avance de la obra;
viii. Que se determinen las causas; y de ser el caso, las
responsabilidades en las desviaciones de la obra.
ix. Para la elaboración de planillas por la mano de obra
utilizada el residente y supervisor de la obra pública darán la
conformidad de los trabajos realizados debiendo verificar el
avance de la obra.
x. La forma y términos en que se llevará a cabo la
administración y el mantenimiento de la obra.
Actividades durante la ejecución de la obra – Control Técnico
 Control topográfico
82
 Control de calidad de materiales
 Control de procesos constructivos
 Control de calidad de trabajos ejecutados
 Control de la maquinaria
 Control del personal idóneo
 Control de ensayos y pruebas de laboratorio
 Presentación de informes quincenales, mensuales,
de control de calidad por adicionales, por
amplificaciones de plazo, etc.
Control de Calidad
 Es función del supervisor verificar que el proyecto
cumpla adecuadamente el fin para el que fue
diseñado y tenga el factor de seguridad con el que se
calcule.
 Como no es posible esperar hasta la terminación de
la construcción para verificarlo, es necesario revisar
continua y sistemáticamente durante la etapa de
construcción que se cumplan los objetivos, esto se
realiza mediante la comparación de la obra con los
planos y especificaciones técnicas y recibe el nombre
de control de calidad.
83
 Para llevar a cabo el control de calidad es necesario
realizar previamente la revisión del proyecto y de las
especificaciones, pues en la medida que se tengan
dudas, deficiencias o confusiones en el proyecto y en
las especificaciones, es más difícil llevar a cabo el
control de calidad y hay más probabilidades de que
se tengan deficiencias, trabajos que rehacer y
elevación de costos.
UNIDAD EJECUTORA DE OBRA
En las entidades públicas que suelen construir
permanentemente obras por administración directa debe
existir una entidad responsable de la elaboración de obras,
para que a nombre y en representación de la entidad
empiece la construcción de obras por Administración Directa
que deberá servir para los siguientes niveles. De dirección,
operativo y de control de calidad y también el archivo físico
y magnético de todos los documentos relacionados a las
fases de los proyectos, así como los que resulten de la etapa
de control dela construcción.
Nivel de dirección: representado por el jefe o encargado de
los responsables de las distintas obras el mismo que
coordinara cada obra, así como el supervisor
correspondiente de las funciones del mismo:
84
i. Determinar las políticas, estrategias y plan de actividades
y operaciones para la administración de la ejecución del
proyecto.
ii. Selección y contratación del personal que se encargara
de la operación técnica, control de calidad y demás
personal técnico, administrativo y obreros.
iii. Conocer, analizar y aprobar las recomendaciones del
responsable y supervisor de obra.
iv. Conocer los informes de avance de ora y pronunciarse
sobre ellos.
v. Evaluar mensualmente o cuando lo considere
conveniente el estado de ejecución de obra y el
desempeño administrativo del mismo.
vi. Conocer analizar y aprobar los informes de avance de
obras presentados.
vii. Evaluar y aprobar las ampliaciones y modificaciones al
diseño del proyecto, propuestos por el responsable y
supervisor de obra.
viii. Controlar de forma permanente los recursos invertidos en
el proyecto y el cumplimiento de los objetivos.
ix. Autorizar y contratar al personal técnico, administrativo y
trabajadores alquilar equipos y maquinarias, celebrar
contratos para la ejecución de trabajos específicos y
adquirir materiales e insumos.
85
x. Dictarlas instrucciones necesarias que se requieran para
la correcta aplicación de los procedimientos técnicos de
obra.
Nivel operativo: de acuerdo con la magnitud y complejidad
de la obra, se establecerá un nivel operativo que estará
integrado por el responsable de obras, el ingeniero residente
y por todo el nivel operativo, construcciones, programación
y costos).
Nivel de control de calidad: la ejecución de un proyecto por
administración directa debe contar con el control de calidad
correspondientes sobre el avance físico de las obras con el
objeto de asegurar el cumplimiento de las especificaciones
técnicas y ambientales, términos de referencia, diseños,
obligaciones preestablecidas y todo el marco de
disposiciones que procuren el cabal cumplimiento de los
objetivos previstos.
CUADERNO DE OBRA
Se entiende como cuaderno de obra al documento técnico
en que se anotara y registrara cronológicamente todas las
incidencias y ocurrencias que se consideren convenientes
como el avance de los trabajos, las modificaciones que se
produzcan, las consultas, órdenes y todo lo relacionado con
la permanencia del personal, ingreso de materiales y horas
86
de uso de equipos que intervienen en la obra. En el solo
pueden efectuar anotaciones el Residente, el Inspector o
Supervisor.
El cuaderno de obra es una memoria escrita de la
construcción, que debe contener una reseña cronológica y
descriptiva de la marcha de los trabajos y sus pormenores
de la ejecución de obra, sirve para controlar el avance físico
de obra y facilitar la supervisión de la misma.
En el cuaderno de obra debe registrase:
- Fechas de apertura del cuaderno
- Trascripción del acta de entrega de terreno
- Día de inicio de los trabajos
- Día de entrega del adelanto directo (de haber sido
solicitado)
- Día de inicio y término del plazo
- Avances de obra
- Consultas
- Absolución de consultas
- Solicitudes de avance u autorizaciones de trabajo.
- Aprobaciones de avance u órdenes de trabajo
- Ingreso de materiales, equipo, etc.
- Toma de muestras para ensayos de materiales, etc.
- Metrados de avance para valorizaciones
- Generación de adicionales
- Causales y pedido de ampliación de plazo

87
- Termino de obra
- Recepción de obra y pliego de observaciones (de ser
el caso)
- Trabajos y fin de levantamiento de observaciones
- Cierre del cuaderno
Además, debe contener los siguientes aspectos:
- El cuaderno de obra, deberá estar además sellado y
foliado en todas sus hojas se anotará en original y tres
copias (03), (original archivo del Residente, 1ra copia
archivo del Supervisor, 2da. Copia archivo de la
Entidad u Órgano Ejecutor y 3ra. Copia para adjuntar
a algún informe caso contrario al archivo del
Residente. La primera y segunda copia del cuaderno
de obra será desglosada mensualmente para
acompañar el informe mensual del residente y/o
supervisor.
- El cuaderno de obra debe ser firmado en todas sus
páginas (no visado como señalada antes el
Reglamento). La norma no señala la obligación de ser
sellado por los profesionales responsables.
- El original del cuaderno de obra al concluir la obra
será entregado a la Comisión de Recepción y
Liquidación.
88
- El ejecutor responsable de la construcción deberá
mantener permanentemente en el sitio de la obra y
bajo custodia inmediata del residente de obra un
cuaderno debidamente autorizado, empastado y
prenumerado, en el que se anoten las instrucciones
que el supervisor o el inspector emitan sobre la
ejecución de los trabajos.
- Solo en las Obras por Ejecución Presupuestaria
Directa, Resolución N°19588-CG, se establece que el
cuaderno de obra si debe ser legalizado.
- Solo el residente y el inspector o supervisor están
autorizados para hacer anotaciones otro funcionario
(por ejemplo, el Director de Obras, el Director
Ejecutivo, etc.) desea anotar en el cuaderno alguna
observación sobre la ejecución de la obra puede
hacerlo, sin embargo, esta anotación no es
administrativamente valida.
- Para que esta anotación dado el caso se pueda
implementar sería necesario que la ratifique el
inspector o el supervisor.
a) Anotación de ocurrencias
Se anotan en el cuaderno los hechos relevantes que
ocurran durante la ejecución de la obra. El artículo no
89
precisa como es la anotación, cuales son relevantes,
periodo de anotaciones, etc.
Se estima que se deben efectuar asientos diarios aún
se trate de trabajos de rutina. Las anotaciones no
deben tener enmendaduras ni borraduras.
LIQUIDACIÓN DE OBRA (OSCE, 2014)
La liquidación final de una obra se puede definir como un
cálculo técnico, efectuado dentro de las condiciones
contractuales (penalidades, intereses, gastos generales,
etc.), cuya finalidad es determinar el costo total de la obra,
el mismo que al compararlo con los montos pagados por la
Entidad, podrá determinar el saldo económico, ya sea a
favor del contratista o de la Entidad, según corresponda.
SALDO DE LIQUIDACIÓN = COSTO FINAL – PAGOS EJECUTADOS

(Liquidación) (Valorizaciones)
 Resolución de Contraloría Nº 195-88-CG del 18 de julio
de 1988.
"Artículo 1º.- APROBAR las siguientes normas que regulan
la ejecución de Obras Públicas por Administración Directa.
1. Las Entidades que programen la ejecución de obras bajo
esta modalidad, deben contar con la asignación
presupuestal correspondiente, el personal técnico
administrativo y los equipos necesarios.
90
2. Los Convenios que celebren las Entidades para
encargar la ejecución de Obras por Administración
Directa, deben precisar la capacidad operativa que
dispone la Entidad Ejecutora a fin de asegurar el
cumplimiento de las metas previstas.
3. Es requisito indispensable para la ejecución de estas
obras, contar con el Expediente Técnico aprobado por el
nivel competente, el mismo que comprenderá
básicamente lo siguiente: memoria descriptiva,
especificaciones técnicas, planos, metrados,
presupuesto base con su análisis de costos y
cronograma de adquisición de materiales y de ejecución
de obra.
4. En los casos que existan normas específicas referidas a
la obra, se recabará el pronunciamiento del sector y/o
Entidad que corresponda.
5. La Entidad debe demostrar que el costo total de la obra
a ejecutarse por administración directa resulte igual o
menos al presupuesto base deducida la utilidad,
situación que deberá reflejarse en la liquidación de la
obra.
6. En la etapa de construcción, la Entidad dispondrá de un
"Cuaderno de Obra" debidamente foliado y legalizado en
el que se anotará la fecha de inicio y término de los
trabajos, las modificaciones autorizadas los avances

91
mensuales, los controles diarios de ingreso y salida de
materiales y personal, las horas de trabajo de los
equipos, así como los problemas que viene afectando el
cumplimiento de los cronogramas establecidos y las
constancias de la supervisión de la obra.
7. La Entidad contará con una "Unidad Orgánica"
responsable de cautelar la Supervisión de las Obras
Programadas.
8. La Entidad designará al Ingeniero Residente
responsable de la ejecución de la obra, en aquellos
casos cuyo costo total de la misma sea igual o mayor al
monto previsto en la Ley Anual de Presupuesto para la
contratación mediante Concurso Público de Precios; o al
Ingeniero Inspector, cuando se trate de obras cuyo costo
total sea inferior a lo señalado precedentemente.
9. El Ingeniero Residente y/o Inspector presentará
mensualmente un informe detallado al nivel
correspondiente sobre el avance físico valorizado de la
obra, precisando los aspectos limitantes y las
recomendaciones para superarlos, debiendo la Entidad
disponer las medidas respectivas.
10. Durante la ejecución de las obras se realizarán las
pruebas de control de calidad de los trabajos, materiales,
así como el funcionamiento de las instalaciones,
92
conforme a las Especificaciones Técnicas
correspondientes.
11. Los egresos que se efectúen en estas obras deben ser
concordantes con el Presupuesto Analítico aprobado por
la Entidad de acuerdo a la normatividad vigente,
anotándose los gastos de jornales, materiales, equipos
y otros, en Registros Auxiliares por cada obra que
comprenda el proyecto.
12. Concluida la obra, la Entidad designará una comisión
para que formule el Acta de Recepción de los trabajos y
se encargue de la liquidación técnica y financiera, en un
plazo de 30 días de suscrita le referida acta. La misma
Comisión revisará la Memoria Descriptiva elaborada por
el Ingeniero Residente y/o Inspector de la Obra, que
servirá de Bases para la tramitación de la Declaratoria
de Fábrica por parte de la Entidad, de ser el caso.
13. Posteriormente a la liquidación se procederá a la entrega
de la obra a la Entidad respectiva o Unidad Orgánica
especializada la cual se encargará de su operación y
mantenimiento, asegurando el adecuado
funcionamiento de las instalaciones.
93
 SISTEMA NACIONAL DE PROGRAMACIÓN
MULTIANUAL Y GESTIÓN DE INVERSIONES Y DEROGA
LA LEY Nº 27293, LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
INVERSIÓN PÚBLICA (DECRETO LEGISLATIVO Nº 1252,
2016)
Artículo 1.- Objeto
Créase el Sistema Nacional de Programación Multianual y
Gestión de Inversiones como sistema administrativo del
Estado, con la finalidad de orientar el uso de los recursos
públicos destinados a la inversión para la efectiva prestación
de servicios y la provisión de la infraestructura necesaria
para el desarrollo del país y derógase la Ley N° 27293, Ley
del Sistema Nacional de Inversión Pública.
Artículo 2.- Ámbito de aplicación
El presente Decreto Legislativo y sus normas reglamentarias
y complementarias son de aplicación obligatoria a las
entidades del Sector Público No Financiero a que se refiere
la Ley N° 30099, Ley de Fortalecimiento de la
Responsabilidad y Transparencia Fiscal. Dichas entidades
son agrupadas por sectores solo para efectos del Sistema
Nacional de Programación Multianual y Gestión de
Inversiones y en el caso de los Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales se agrupan según su nivel de gobierno
94
respectivo, conforme lo establezca el Reglamento del
presente Decreto Legislativo.
Artículo 3.- Principios rectores
La programación multianual de inversiones y la ejecución de
los proyectos de inversión respectivos se sujetan a los
principios rectores siguientes:
a) La programación multianual de la inversión debe ser
realizada considerando como principal objetivo el cierre
de brechas de infraestructura o de acceso a servicios
públicos para la población.
b) La programación multianual de la inversión vincula los
objetivos nacionales, planes sectoriales nacionales, así
como los planes de desarrollo concertado regionales y
locales, respectivamente, con la identificación de la
cartera de proyectos a ejecutarse y debe realizarse en
concordancia con las proyecciones del Marco
Macroeconómico Multianual.
c) La programación multianual de inversiones debe partir de
un diagnóstico detallado de la situación de las brechas de
infraestructura o de acceso a servicios públicos, para
luego plantear los objetivos a alcanzarse respecto a
dichas brechas. La programación multianual debe
establecer los indicadores de resultado a obtenerse.

95
d) Los recursos destinados a la inversión deben procurar el
mayor impacto en la sociedad.
e) La inversión debe programarse teniendo en cuenta la
previsión de recursos para su ejecución y su adecuada
operación y mantenimiento, mediante la aplicación del
ciclo de inversión.
f) La gestión de la inversión debe realizarse aplicando
mecanismos que promuevan la mayor transparencia y
calidad a través de la competencia.
Artículo 4.- Fases del Ciclo de Inversión
4.1. El Ciclo de Inversión tiene las fases siguientes:
a) Programación Multianual: Comprende la elaboración
del diagnóstico de la situación de las brechas de
infraestructura o de acceso a servicios públicos, y la
definición de los objetivos a alcanzarse respecto a
dichas brechas, mediante el establecimiento de metas
de producto específicas, así como los indicadores de
resultado en un horizonte mínimo de 3 años, en el
marco de los planes sectoriales nacionales.
Comprende además, los planes de desarrollo
concertado regionales y locales y constituye el marco
de referencia orientador de la formulación
presupuestaria anual de las inversiones. Incluye a los

96
proyectos de inversión a ser ejecutados mediante
asociaciones público privadas cofinanciadas.
Esta fase se realiza a través de un proceso de
coordinación y articulación interinstitucional e
intergubernamental que toma en cuenta los recursos
de inversión proyectados en el Marco Macroeconómico
Multianual, estando dicho proceso a cargo de los
Sectores, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
Los sectores lideran, en los tres niveles de gobierno,
sus objetivos, metas e indicadores. Cada Sector,
Gobierno Regional o Gobierno Local, determinará las
brechas, así como sus criterios de priorización, en el
marco de la política sectorial.
b) Formulación y Evaluación: Comprende la formulación
del proyecto, de aquellas propuestas de inversión
consideradas en la programación multianual, y la
evaluación respectiva sobre la pertinencia de su
ejecución, debiendo considerarse los recursos para la
operación y mantenimiento del proyecto y las formas
de financiamiento. La formulación se realiza a través
de una ficha técnica y solo en caso de proyectos que
tengan alta complejidad, se requerirá el nivel de estudio
que sustente la concepción técnica y el
dimensionamiento del proyecto. En esta fase, las
97
entidades registran y aprueban las inversiones en el
Banco de Inversiones.
c) Ejecución: Comprende la elaboración del expediente
técnico o equivalente y la ejecución física y financiera
respectiva. El seguimiento de la inversión se realiza a
través del Sistema de Seguimiento de Inversiones,
herramienta del Sistema Nacional de Programación
Multianual y Gestión de Inversiones que vincula el
Banco de Inversiones con el Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAF-SP) y similares
aplicativos informáticos.
d) Funcionamiento: Comprende la operación y
mantenimiento de los activos generados con la
ejecución de la inversión pública y la provisión de los
servicios implementados con dicha inversión. En esta
etapa, las inversiones pueden ser objeto de
evaluaciones ex post, con el fin de obtener lecciones
aprendidas que permitan mejoras en futuras
inversiones.
4.2. Las inversiones de optimización, de ampliación
marginal, de reposición y de rehabilitación no
constituyen un proyecto de inversión, por lo que no les

98
resulta aplicable la fase prevista en los literales a) y b)
del numeral 4.1 del presente Decreto Legislativo. Para
dichas inversiones, la forma de registro se definirá en el
Reglamento del presente Decreto Legislativo.
4.3. Únicamente podrá asignarse recursos e iniciarse la fase
de Ejecución de las inversiones consideradas en el
programa multianual de inversiones correspondiente.
4.4. Las decisiones de inversión no basadas en lo dispuesto
en la presente norma, deben ser autorizadas mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector
correspondiente y el Ministro de Economía y Finanzas.
Artículo 5.- Órganos y funciones del Sistema Nacional
de Programación Multianual y Gestión de Inversiones
5.1. Son órganos del Sistema Nacional de Programación
Multianual y Gestión de Inversiones: la Dirección
General de Programación Multianual de Inversiones
del Ministerio de Economía y Finanzas, así como los
Órganos Resolutivos, las Oficinas de Programación
Multianual de Inversiones, las Unidades Formuladoras
y las Unidades Ejecutoras de Inversiones del Sector,
Gobierno Regional o Gobierno Local.
99
5.2. El Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la
Dirección General de Programación Multianual de
Inversiones, es el ente rector del Sistema Nacional de
Programación Multianual y Gestión de Inversiones y
en su calidad de más alta autoridad técnico normativa
administra el Banco de Inversiones; dicta los
procedimientos y los lineamientos para la
programación multianual de inversiones y el ciclo de
inversión, supervisando su calidad; elabora el
Programa Multianual de Inversiones del Estado;
aprueba las metodologías generales teniendo en
cuenta el nivel de complejidad de los proyectos;
brinda capacitación y asistencia técnica a las
entidades sujetas al Sistema Nacional de
Programación Multianual y Gestión de Inversiones y
emite opinión vinculante exclusiva y excluyente sobre
la aplicación del ciclo de inversión y sus
disposiciones, en relación a los temas de su
competencia. Los Sectores elaboran y aprueban las
metodologías específicas de acuerdo a sus
competencias.
Para el caso de las inversiones a ser financiadas con
recursos provenientes de operaciones de
endeudamiento público mayores a un (01) año, que

100
cuenten con aval o garantía del Estado, el Ministerio
de Economía y Finanzas dará la conformidad
respectiva para su consideración en el Programa
Multianual de Inversiones que corresponda.
5.3. El Ministro o la más alta autoridad ejecutiva del Sector,
Gobierno Regional o Gobierno Local, en su calidad de
Órgano Resolutivo, presenta al Ministerio de
Economía y Finanzas el Programa Multianual de
Inversiones Sectorial, Regional o Local según
corresponda, antes del 30 de marzo de cada año, y lo
aprueba conforme a los procedimientos del Sistema
Nacional de Programación Multianual y Gestión de
Inversiones, establecido en el Reglamento del
presente Decreto Legislativo y sus normas
complementarias. En caso de modificaciones al
referido Programa Multianual de Inversiones
Sectorial, Regional o Local, se seguirá el mismo
procedimiento establecido para su aprobación.
5.4. Las Oficinas de Programación Multianual de
Inversiones del Sector, Gobierno Regional o Gobierno
Local tienen a su cargo la fase de Programación
Multianual del Ciclo de Inversiones; verifican que la
inversión se enmarque en el Programa Multianual de

101
Inversiones; realizan el seguimiento de las metas e
indicadores previstos en el Programa Multianual de
Inversiones y monitorean el avance de la ejecución de
los proyectos de inversión.
5.5. Las Unidades Formuladoras acreditadas del Sector,
Gobierno Regional o Gobierno Local para la fase de
Formulación y Evaluación son responsables de
aplicar los contenidos, las metodologías y los
parámetros de formulación; elaborar las fichas
técnicas y los estudios de preinversión requeridos
teniendo en cuenta los objetivos, metas e indicadores
previstos en la fase de Programación Multianual y de
su aprobación o viabilidad, cuando corresponda.
5.6. El Responsable de la Oficina de Programación
Multianual de Inversiones y de la Unidad
Formuladora, deberá tener el perfil profesional
establecido por la Dirección General de Programación
Multianual de Inversiones.
5.7. Las Unidades Ejecutoras de Inversiones son los
órganos responsables de la ejecución de las
inversiones y se sujetan al diseño de las inversiones
aprobado en el Banco de Inversiones. En el caso de

102
los proyectos a ser ejecutados mediante asociaciones
público privadas cofinanciadas, el planteamiento
técnico contenido en los estudios de preinversión es
referencial y se sujetan a lo establecido en la
normatividad del Sistema Nacional de Promoción de
Inversión Privada.
5.8. El Reglamento del presente Decreto Legislativo podrá
establecer funciones complementarias a las antes
indicadas, sujetándose a lo dispuesto en la presente
norma.
2.2.2.1. EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
La Ejecución Presupuestaria de gastos consiste en el
registro de los Compromisos (Compra de materiales
de construcción, pago de planillas, uso de servicios
diversos utilizados, y otros gastos comprometidos o
gasto comprometido, devengado, girado y pagado;
por otro lado, la Ejecución Presupuestaria de los
proyectos y obras se verifica cuando se registra los
desembolsos efectuados al ejecutar las obras
públicas).
 Compromiso: El compromiso es el acto
mediante el cual se acuerda ejecutar un gasto o
103
desembolso en la etapa de construcción de una
obra pública, luego del cumplimiento de los
trámites legalmente establecidos, el mismo que
están previamente aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o
parcialmente los créditos presupuestarios, en el
marco de Presupuesto aprobado y las
modificaciones presupuestarias realizadas. El
compromiso se efectúa con posterioridad a la
generación de la obligación nacida de acuerdo a
Ley, Contrato o Convenio. El compromiso debe
afectarse preventivamente a la correspondiente
cadena de gasto, reduciendo su importe del saldo
disponible del crédito presupuestario, a través del
respectivo documento oficial.
 Documentación de compromiso: Los
documentos de compromiso constituyen un
mecanismo utilizado para materializar la
obligación del estado de reservar parte o la
totalidad de la asignación presupuestaria, cada
compromiso se operativiza a través de
documentación administrativos tales como: orden
de compra, orden de compromiso, contratos,
convenios, planilla de viáticos, sentencia judicial
104
con calidad de cosa juzgada, resolución
administrativa y norma legal que autoriza el gasto
y desembolso.
 Calendario de compromisos: Se llama así al
documento que establece la autorización máximo
mensual trimestralizada para la ejecución de
egresos o gastos en la ejecución de una obra, que
se sujeta a la disponibilidad efectiva de los
recursos Públicos y establece el monto máximo
para comprometer mensualmente, dentro del
marco de las Asignaciones Presupuestarias
aprobados en el Presupuesto Institucional del
Pliego y de acuerdo a la disponibilidad financiera
de la Caja Fiscal; es aprobado por la Dirección
Nacional del Presupuesto Público teniendo en
cuenta la asignación Presupuestaria Trimestral y
la Programación Mensual del Gasto, a nivel de
Unidad Gestora, Unidad Ejecutora, Función,
Programa y Fuente de Financiamiento.
 Gasto Devengado: El devengado en el gasto
es la obligación de pago que asume un pliego
presupuestario como consecuencia del
respectivo Compromiso contraído. Comprende la
liquidación, la identificación del acreedor y la
105
determinación del monto, a través del respectivo
documento oficial.
 Avance físico presupuestario: Estado que
permite conocer la evolución de la ejecución
presupuestal de los Ingresos y Gastos en un
periodo determinado.
 Balance de ejecución de presupuesto en las
obras públicas: Es el estado que muestra en el
lado izquierdo la ejecución de Ingreso asignado a
la obra, por fuente de financiamiento y por el lado
derecho la ejecución del gasto (compromisos y
pagos presupuestarios). Por partida genérica y
específica.
 Uso de los clasificadores del Gasto Público:
Nos muestra a través de códigos como se
estructura el nivel de gastos públicos, expresando
en Categoría de Gastos.
2.6.2.3.2 Infraestructura Viral
2.6.2.3.2.4 Costo de Construcción por Administración Directa – Personal
2.6.2.3.2.5 Costo de Construcción por Administración Directa - Bienes
2.6.2.3.2.6 Costo de Construcción por Administración Directa - Servicios
2.6.2.3.2.7 Costo de Construcción por Administración Directa - Otros
106
 Ley Nº 30225 (Ley de Contrataciones del Estado,
2014)
Artículo 5.- Formulación del Plan Anual de
Contrataciones.
En el primer semestre del año fiscal en curso,
durante la fase de programación y formulación
presupuestaria las áreas usuarias de las
Entidades deben programar en el Cuadro de
Necesidades sus requerimientos de bienes,
servicios en general, consultorías y obras
necesarios, a ser convocados durante el año
fiscal siguiente, para cumplir los objetivos y
resultados que se buscan alcanzar, sobre la base
del proyecto de Plan Operativo Institucional
respectivo, adjuntando para tal efecto las
especificaciones técnicas de bienes y los
términos de referencia de servicios en general y
consultorías. En el caso de obras, las áreas
usuarias remiten la descripción general de los
proyectos a ejecutarse.
Para elaborar el cuadro consolidado de
necesidades, el órgano encargado de las

107
contrataciones, en coordinación con el área
usuaria, consolida y valoriza las contrataciones
de bienes, servicios en general, consultorías y
obras.
Antes de la aprobación del proyecto de
presupuesto de la Entidad, las áreas usuarias
deben efectuar los ajustes necesarios a sus
requerimientos programados en el Cuadro
Consolidado de Necesidades en armonía con las
prioridades institucionales, actividades y metas
presupuestarias previstas, remitiendo sus
requerimientos priorizados al órgano encargado
de las contrataciones, con base a lo cual se
elabora el proyecto de Plan Anual de
Contrataciones.
Para elaborar el proyecto de Plan Anual de
Contrataciones, el órgano encargado de las
contrataciones, en coordinación con el área
usuaria, debe determinar el valor estimado de las
contrataciones de bienes y servicios en general y
consultorías en general, así como el costo
programado, en el caso de consultoría de obras y
ejecución de obras.
Una vez aprobado el Presupuesto Institucional
de, el órgano encargado de las contrataciones, en

108
coordinación con las áreas usuarias de la
Entidad, ajusta el proyecto del Plan Anual de
Contrataciones.
Mediante directiva el OSCE establece las
disposiciones relativas al contenido, el registro de
información y otros aspectos referidos al Plan
Anual de Contrataciones.
Artículo 6.- Aprobación y modificación del
Plan Anual de Contrataciones
El Plan Anual de Contrataciones es aprobado por
el Titular de la Entidad o por el funcionario a quien
se hubiera delegado dicha facultad, dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes a la
aprobación del Presupuesto Institucional de
Apertura, y publicado por cada Entidad en el
SEACE en un plazo no mayor de cinco (5) días
hábiles de aprobado, incluyendo el documento de
aprobación.
Una vez aprobado el Plan Anual de
Contrataciones, éste debe ser modificado cuando
se tenga que incluir o excluir contrataciones y
cuando se modifique el tipo de procedimiento de
109
selección, conforme a los lineamientos
establecidos por OSCE mediante Directiva.
Es requisito para la convocatoria de los
procedimientos de selección, salvo para la
comparación de precios, que estén incluidos en el
Plan Anual de Contrataciones, bajo sanción de
nulidad.
2.2.2.2. INVERSIÓN
Una vez que un proyecto ha cumplido
satisfactoriamente la fase de preinversión, es decir,
cuenta con los estudios de pre inversión (perfil, pre
factibilidad y factibilidad) y ha sido declarado viable por
la OPI correspondiente, se encuentra habilitado para
ingresar a la Fase de Inversión.
En esta fase se puede distinguir las etapas de: Diseño
(el desarrollo del estudio definitivo, expediente técnico
u otro documento equivalente) y la ejecución misma del
proyecto, que debe ceñirse a los parámetros técnicos,

110
económicos y ambientales con los cuales fue
declarado viable:
• Diseño: Se elabora el estudio de detalle (o
equivalente) del proyecto, incluyendo la planificación
de la ejecución, el presupuesto, las metas físicas
proyectadas, las especificaciones técnicas, el
programa de conservación y reposición de equipos y
los requerimientos estimados de personal para la
operación y mantenimiento.
• Ejecución: Se realiza la implementación de las
actividades programas y, según caso, el desarrollo de
la obra física. En esta etapa se realizan las acciones
del proyecto, la licitación de los bienes, servicios u
obras a adquirir e implementar, el seguimiento y control
de los contratos, así como la revisión periódica de los
avances de la ejecución del proyecto. El cierre de la
ejecución del proyecto marca el fin de la Fase de
Inversión.
La Unidad Ejecutora (UE) es responsable de la
elaboración del estudio de detalle (o equivalente), de la
ejecución, cierre y transferencia del proyecto a la
Entidad responsable de la operación y mantenimiento,
cuando corresponda.
111
 Ley Nº 27293 (LEY QUE CREA EL SISTEMA
NACIONAL DE INVERSION PUBLICA, 2000)
La presente Ley crea el Sistema Nacional de
Inversión Pública, con la finalidad de optimizar el
uso de los Recursos Públicos destinados a la
inversión, mediante el establecimiento de
principios, procesos, metodologías y normas
técnicas relacionados con las diversas fases de
los proyectos de inversión.
Artículo 6.- Fases de los Proyectos de
Inversión Pública
6.1 Los Proyectos de Inversión Pública se sujetan
a las siguientes fases:
a. Pre inversión: Comprende la elaboración del
perfil, del estudio de pre-factibilidad y del estudio
de factibilidad.
b. Inversión: Comprende la elaboración del
expediente técnico detallado y la ejecución del
proyecto.
c. Post inversión: Comprende los procesos de
control y evaluación ex post.
112
2.3. MARCO CONCEPTUAL
Control Gubernamental
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados
de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción evaluando los sistemas de
administración, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a través
de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
(REPÚBLICA, 2002)
Eficiencia
Capacidad de producir el máximo de resultado con el mínimo de recursos.
Eficacia
Capacidad de alcanzar las metas y/o resultados propuestos.
Actividades de control
113
Aquellas medidas y procedimientos que ayudan a asegurar que las
directrices marcadas por la dirección se llevan a cabo. Las actividades de
control son un componente del control interno. (Cuentas, s.f.)
Entorno de control
Comprende las funciones del gobierno y dirección de la empresa, así como
las actitudes, compromisos y acciones de los responsables del gobierno de
la entidad y de la dirección de la empresa, sobre el control interno de la
entidad y su importancia. El entorno de control es un componente del
control interno.
Obras por Administración Directa
La Entidad, con sus propios recursos y personal, elabora de manera directa
sus expedientes técnicos. Tal acción se realizará a través de sus áreas de
estudios o de proyectos, siendo necesario que la Entidad cuente con los
profesionales especializados, la infraestructura, recursos humanos y
logística que lo permita. En este caso la responsabilidad sobre la
elaboración del mismo recae en el funcionario designado para tal labor.
(Desarrollo-OSCE, 2011)
Ley de Contratación Pública
Disposición legal vigente en el país, que reglamenta los procesos de
contratación de obras, adquisición de bienes y prestación de servicios no
regulados por la Ley de Consultoría.
Expediente técnico
Es el conjunto de documentos de carácter técnico y/o económico que
permiten la adecuada ejecución de una obra, el cual comprende la memoria
descriptiva, especificaciones técnicas, planos de ejecución de obra,

114
metrados, presupuesto de obra, valor referencial, fecha del presupuesto,
análisis de precios, calendario de avance de obra valorizado, fórmulas
polinómicas y, si el caso lo requiere, estudio de suelos, estudio geológico,
de impacto ambiental u otros complementarios.
Materiales
Cualesquiera sustancias simples y/o compuestas que estén especificadas
para uso en la construcción de una obra.
Almacenamiento
El almacenamiento es una actividad del servicio de abastecimiento que,
con mucho tecnicismo, asegura la disponibilidad de los abastecimientos en
el lugar adecuado y en cantidades suficientes, a fin de apoyar las
operaciones.
Impacto
El resultado o efecto de un evento puede existir una gama de posibilidades
impactadas asociadas a un evento. El impacto de un evento puede ser
positivo o negativo sobre los objetivos relacionados de la entidad.
Logística
Proceso de proyectar, implementar y controlar un flujo de materia prima,
inventario en proceso, productos terminados e información relacionada
desde el punto de origen hasta el punto de consumo de una forma eficiente
y lo más económica posible con el propósito de cumplir con los
requerimientos del cliente final.
Plan Anual de Contrataciones
Es el instrumento de gestión logística que sirve para programar, difundir y
evaluar la atención de las necesidades de bienes, servicios y obras que una

115
entidad requiere para el cumplimiento de sus fines, cuyos procesos de
selección se encuentran financiados y serán convocados durante el año
fiscal.
Asignación presupuestaria
Son los Recursos Públicos contenidos en la Ley Anual de Presupuesto,
aprobados por una determinada Entidad del Sector Público. Dichos
recursos deben permitir lograr los Objetivos Institucionales del Pliego,
debiendo consignarse -necesariamente- en el Presupuesto Institucional
como condición necesaria para su utilización por parte de la Entidad.
Calendario del proceso de selección
El documento elaborado por la Entidad que convoca a un proceso de
selección, en el cual se fijan los plazos para cada una de sus etapas.
Supervisión o fiscalización de la obra
Deberá establecerse una supervisión o inspección permanente, para
asegurar el cumplimiento del diseño, y las especificaciones, así como el
estricto cumplimiento de los documentos contractuales que sustentan el
proyecto, detectar oportunamente errores u omisiones de los diseñadores,
así como imprevisiones técnicas que requieran correcciones inmediatas
para solucionar problemas y comprobar que el plantel profesional y técnico
sea competente en las aéreas específicas de la construcción y suficiente
número.
Otorgamiento de la Buena Pro
El otorgamiento de la Buena Pro se realizará en acto público para todos los
procesos de selección. No obstante, tratándose de Adjudicaciones Directas
Selectivas y Adjudicaciones de Menor Cuantía, el otorgamiento de la Buena

116
Pro podrá ser realizado en acto privado. En la fecha señalada en las Bases,
el Comité Especial procederá a otorgar la Buena Pro a la propuesta
ganadora, dando a conocer los resultados del proceso de selección a través
de un cuadro comparativo, en el que se consignará el orden de prelación y
el puntaje técnico, económico y total obtenidos por cada uno de los
postores.
Acción de Control
La acción de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el
personal técnico de sus órganos confortantes, mediante la aplicación de las
normas, procedimientos y principios que regulan el control gubernamental,
efectúa la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y
resultados producidos por la entidad en la gestión y ejecución de los
recursos, bienes y operaciones institucionales.
117
CAPÍTULO III
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ACOLLA - JAUJA
3.1 DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
3.1.1. Norma de Creación
El Distrito de Acolla fue creado mediante Ley N° 1090 de 26 de
octubre de 1886.
3.1.2. Naturaleza y Finalidad de la Entidad
La Entidad, es un órgano de gobierno local en la jurisdicción de la
provincia de Jauja, región Junín, cuenta con personería jurídica de
derecho público con autonomía económica y administrativa en los
asuntos de competencia, le son aplicables las leyes y disposiciones
que de manera general y de conformidad con la Constitución Política
regulan sus actividades.
118
3.1.3. Funciones
Concordante con lo establecido en el artículo 4° de la Ley N° 27972,
Ley Orgánica de Municipalidades, la Entidad, representa al
vecindario, promueve la adecuada prestación de los servicios
públicos locales y el desarrollo integral, sostenible y armónico de su
circunscripción; y de acuerdo a lo señalado en su artículo 73°, las
municipalidades, tomando en cuenta su condición de municipalidad
distrital, sumen las competencias y ejercen las funciones específicas
señaladas en el Capítulo II del Título V, con carácter exclusivo o
compartido, en las materias siguientes:
• Organización del espacio físico – Uso del Suelo.
• Servicios públicos locales.
• Protección y conservación del ambiente.
• En materia de desarrollo y economía local.
• En materia de participación vecinal.
• En materia de servicios sociales locales.
• Prevención, rehabilitación y lucha contra el consumo de drogas.
3.1.4. Síntesis del alcance del Plan Estratégico
- Misión:
“Acolla, Cuna de Músicos e intelectuales”
- Objetivos Estratégicos:
Objetivos Estratégicos 01: Ambiental Territorial
(…)
Proteger el ecosistema y biodiversidad de Acolla, utilizando técnicas
tradicionales de preservación, mitigando el cambio climático y la

119
contaminación; contando con suficiente infraestructura preventiva de
desastres y de sistemas de riego con acceso vial a suelos
productivos.
Objetivos Estratégicos 02: Social Cultural
(…)
Disponer de agua potable y saneamiento continuo para promover
hábitos de higiene y entornos saludables de las familias con equidad,
con identidad y práctica costumbrista de folklor acollino, con servicio
de calidad en educación, salud y nutrición infantil adecuada y
cuidado del adulto mayor.
Objetivos Estratégicos 03: Económico financiero
(…)
Articular un sistema adecuado para fortalecer las actividades
productivas agrícolas y pecuarias dinamizando su productividad con
cadenas productivas orientado al mercado nacional e internacional,
asimismo fortalecer y promocionar la cuna de músicos e
intelectuales de Acolla.
Objetivos Estratégicos 04: Político Institucional
(…)
Mejorar la capacidad de gestión mediante la modernización de la
administración pública de acuerdo a las Políticas del Gobierno Local
que implementa mecanismos de transparencia y concertación con

120
participación responsable de la sociedad civil hacia la equidad e
inclusión.
3.1.5. Estructura Orgánica
Mediante Ordenanza Municipal N° 006-2011-MDA/A de 8 de abril de
2011, se aprobó la estructura orgánica de la Entidad, la misma que
se presenta a continuación:
121
FUENTE: Ordenanza Municipal N° 006-2011-MDA/A de 8 de abril de 2011, que aprueba la estructura orgánica
de la Entidad.
3.2. Obras por Administración Directa
De la revisión efectuada a la documentación que sustenta la ejecución de las
obras realizadas por la Municipalidad Distrital de Acolla, bajo la modalidad
de administración directa durante los años 2011, 2012, 2013 y 2014 se ha
determinado que las mismas presentan una serie de deficiencias de orden
122
técnico y administrativo y no cuentan con liquidación técnica y financiera de
las obras culminadas, hechos que han ocasionado que a la fecha las
construcciones realizadas en las instituciones educativas no han sido
transferidas, además de ello, se desconoce la inversión efectuada en cada
una de ellas. El detalle de la falta de documentos administrativos, se muestra
en el siguiente cuadro:
Obras concluidas, por Administración Directa (Deficiencias detectadas)
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
Resolució Exp. Informe Cuadern Pruebas Acta Pre Resoluci
Denominación de obras n de Tec. s o de de de Liquidació ón
Aprob. Obra Valoriza Obra Control Rece n Tec. Aprobati
Exp. Tec. ción de de pción Finan. va Tec.
Obras Calidad Finan.
a) Construcción del local de Pronoi Cory Coyllor
SI SI SI NO SI NO SI NO
– Champahuasi
b) Construcción de SS.HH. Centro poblado de
NO NO NO NO NO NO NO NO
Chuquishuari
c) Construcción de la sala de innovación de I.E.
SI NO SI NO NO SI SI NO
N°30409
d) Construcción de Aula y SS.HH. para
SI NO NO NO NO NO SI NO
profesores de la I.E. N°30406
e) Construcción de SS.HH. y del parque

SI SI NO NO NO NO NO NO
ecológico de Pachascucho.
f) Construcción del patio de honor

multifuncional- Jardín de Niños N°150 “Santa NO SI NO NO NO NO NO NO
Clara de Asís”
g) Construcción del Puente Yanamarca y
NO SI NO NO NO NO SI NO
mejoramiento de la Av. Circunvalación
h) Construcción del SS.HH. de la plaza principal
NO SI NO SI NO NO SI NO
de Acolla
i) Mejoramiento de la producción de ganado
NO NO SI SI NO NO SI SI
vacuno en la localidad de Acolla
j) Construcción de SS.HH. de la I.E.
SI SI SI SI NO NO SI NO
Agroindustrial de Yanamarca
(SI) : La obra cuenta con la información
(NO) : La obra no cuenta con la información
Fuente: Información alcanzada por la entidad edil
3.2.1. INFORME N° 412 – 2014 – CG/CRC – EE; EXAMEN ESPECIAL A
LA MUNICIPALIDAD DISRITAL DE ACOLLA, PROVINCIA DE
JAUJA, JUNÍN.
a. Del cuadro anterior se advierten deficiencias administrativas,
las que se exponen a continuación:

123
(1) Y (2) Respecto a los expedientes técnicos, no se evidenció la
aprobación correspondiente a través del documento emitido por el
despacho de Alcaldía. Por otro lado, los expedientes técnicos
aprobados por la Entidad, omitieron incluir información relacionada
a los cronogramas de ejecución Gantt y cronograma valorizado.
(3) Informes técnico y valorizaciones de obras, algunas de ellas
no cuentan con los citados documentos, situación que, se
desconoce el control del avance físico mensual de acuerdo al
cronograma calendarizado establecido en los expedientes
técnicos; aspectos constructivos que debieron revelarse con las
respetivas recomendaciones para superarlos.
(4) Cuaderno de Obra, a falta de dicho documento se
desconoce las secuencias u ocurrencias significativas en las obras
durante los procedimientos técnicos y administrativos de ingeniería
en el día a día, anotaciones referidas a: rendimiento del personal
obrero, controles diarios de ingreso, y salida de materiales,
rendimiento de horas máquina, consultas y absolución del
residente – supervisor de las obras de las autorizaciones
consentidas o denegadas de los trabajos en ejecución. En lo que
se refiere a los cuadernos de obra alcanzados, se advierte que no
se encuentran legalizados y los asientos registrados no consignan
las ocurrencias suscitadas durante la ejecución de las obras, dado
que no describen el control diario del ingreso y salida de materiales,
número de personal, horas máquina de los equipos utilizados,
metrado de las partidas ejecutadas.

124
(5) Pruebas de control de calidad, a falta de dichas pruebas,
realizadas durante el proceso de ejecución, se desconoce el
empleo de los materiales de las obras según especificaciones
técnicas establecidas en los planos de los expedientes técnicos,
acciones que debieron efectuarse por el profesional a cargo de la
supervisión a fin de garantizar la calidad de las obras.
(6) Acta de recepción de obra, en algunas de las obras, la
administración edil no acreditó que el Titular haya designado a la
comisión de recepción de obra.
(7) Pre – Liquidaciones Técnicas – Financieras, a la culminación
de las obras los profesionales responsables de la ejecución de la
obra tanto residente y supervisor, no exigieron la elaboración o
entrega de los documentos técnicos y administrativos que permita
formular la pre liquidación para efectos de la recepción de la obra.
(8) Resolución de liquidaciones técnicas financieras, las 10
obras revisadas no cuentan con sus respectivas resoluciones que
aprueban la liquidación de obra exigidas por la normativa legal
vigente; consecuentemente la administración Municipal tiene
limitaciones para la transferencia de obras al sector beneficiario
(Resolución de Contraloría N° 195-88-CG).
125
b. Deficiencias técnicas como resultado de la inspección física
efectuada a las obras:
b.1. Obra: Construcción de Local de Pronoi Cory Coyllor –
Champahuasi
De la inspección física, se advierten los siguientes aspectos:
- Módulo del Pronoi y tablero de distribución de electricidad:
Los fierros de construcción en la proyección del segundo piso
y que forman parte de las columnas del primer piso,
proyectado para otro nivel, se encuentran en la interperie sin
la debida protección o recubrimiento y por la presencia de
humedad están expuestos a oxidarse. De igual manera el
tablero de energía eléctrica se encuentra inoperativo por
encontrarse dañado y en proceso de deterioro y que no
cuenta con la conexión puesta a tierra.
- Muro exterior y columna del local de Pronoi: Se ha
evidenciado deficiencias en el tarrajeo de muros denotándose
cuarteaduras, y desmoronamiento en los diversos puntos de
muros.
- Servicios higiénicos del módulo Pronoi: En la visita de las
instalaciones de los servicios higiénicos se aprecia que no
existe conexión para el abastecimiento del agua y en la
actualidad viene operando con el abastecimiento manual o
traslado de agua por los padres de familia, utilizando
recipientes u otros.
126
b.2. Obra: Construcción de SS.HH. del Centro Poblado de
Chuquishuari:
- Lado frontal de los servicios higiénicos: Se observa la parte
frontal de los servicios higiénicos, donde se aprecia que las
puertas metálicas con chapa se encuentran cerradas, por
tanto, no vienen siendo utilizadas por los beneficiarios.
- Lado izquierdo y posterior de los servicios higiénicos: Se
observa la parte lateral izquierda y posterior de los servicios
higiénicos, donde además se evidencia la existencia de agua
en los exteriores proveniente de las lluvias, dicho aspecto ha
generado que el nivel freático se haya elevado a la superficie
del terreno natural debido a la falta de sistemas de drenaje
superficial por deficiencias en el expediente técnico.
- Tanque séptico – percolador: La descarga de aguas servidas
de los servicios higiénicos es evacuada al tanque séptico –
percolador, pese que éste fue construido como parte de la
edificación del Puesto de salud de Chuquishuari, dicho
aspecto, genera el riesgo que la capacidad del tanque séptico
– percolador no responda a los requerimientos de los
servicios higiénicos, por cuanto el diseño del tanque séptico y
pozo percolador tienen sus particularidades en el
funcionamiento. El tanque séptico – percolador se encuentra
a máxima capacidad, donde se acumula la materia fecal y

127
existe el riesgo de generar un foco infeccioso por inadecuada
percolación de aguas servidas, en perjuicio de la salubridad
de los beneficiarios.
b.3. Obra: Construcción de la sala de innovación de la I.E. N°
30409:
- Lado Frontal y veredas de la sala de innovación: Se observa
la existencia de aberturas en el encuentro de las veredas con
los muros de la sala de cómputo, generados por inadecuada
compactación del material de base y falta de ejecución de
juntas de dilatación y de contracción.
- Techo de sala de innovación – columna central entre
ventanas de fachada: Se observa en el techo de la sala de
innovación evidencias con signos de infiltración de agua
pluvial indicativo de acumulación de agua en ésta área,
además hay fisuras menores entre luminarias, las mismas
que por las lluvias pueden acentuarse deteriorando la
estructura.
- Puesta a tierra: Se observa que el pase para la puesta a tierra
desde la vereda no tiene la profundidad adecuada,
exponiendo a posibles daños a la integridad física de las
personas, asimismo, la caja de inspección al pozo a tierra no
está adecuadamente instalada, pues la varilla no está
instalada dentro de una caja de concreto que permita utilizar

128
la tapa como protección de la puesta a tierra, a ello se suma
que no dispone de una adecuada señalización.
b.4. Obra: Construcción de un aula y SS. HH de la I.E. 30406 –
Acolla:
- Tablero general de energía eléctrica sin conexión: Se aprecia
el tablero general de energía eléctrica sin la conexión del
suministro.
- Lado Frontal derecho del aula: Se aprecia que la montante de
desagüe pluvial ha sido dañado o desconectado al muro de
evacuación.
- Lado posterior derecho del aula: De igual forma se aprecia
que la montante de desagüe pluvial ha sido dañado o
desconectado al muro de evacuación.
- Muro lateral derecho del aula: Se advierte el desprendimiento
de la pintura exterior en vigas, columnas y muros
- Tanque séptico percolador: Se evidenció que la evacuación
de aguas residuales de los servicios higiénicos, se realizan en
un probable tanque séptico – percolador (el cual no cuenta
con tapa de inspección), dado que, en la visita realizada, no
se encontró un pozo percolador.
129
b.5. Obra: Construcción de SS. HH de la I.E. 30406 y
construcción del parque ecológico de Pachascucho:
De la inspección física, se advierten que se ha evidenciado que la
obra se encuentra inconclusa, además de ello presentó diversas
deficiencias:
- Interior de los servicios higiénicos damas y varones: Se
evidenció que los servicios higiénicos no se encuentran
culminados conforme establecidos en el expediente técnico,
asimismo no están operativos debido a la falta de conexión de
suministro de agua.
- Puertas de acceso a los servicios higiénicos damas y varones:
Se evidenció en el ingreso a los servicios higiénicos la
existencia de desperdicios y presencia de agua estancada
proveniente de las lluvias, así también la reja de la puerta de
los servicios higiénicos se encuentra desoldada.
- Tubería de luz al ingreso de los servicios higiénicos: Se
advierte la existencia de tubería de luz que se encuentra
visible y expuesta a la interperie, lo que implica un riesgo para
las personas que circulan por dichos ambientes.
- Tubería de luz en viga circular de glorieta: Se advierte que la
tubería de luz no se encuentra empotrada en la viga circular
que forma parte del techo de la glorieta.
- Armadura de madera en techo y cobertura de teja andina de
glorieta: Se observa que el techo de la glorieta se encuentra
apoyado en viga circular de concreto armado. Al respecto se

130
evidenció que los clavos que fijan las maderas en la viga
circular por el eso propio de la estructura del techo está
cediendo, existen maderas que no están conectadas a las
correas, en el techo de la cúpula está ejecutado con madera
de segundo uso y el barnizado no presenta un buen acabado.
- Bloques de concretos vacíos en el parque: Se advierte la
colocación de bloque de concreto vacío en áreas de
circulación del parque, con presencia de malezas e la
superficie.
- Tanques sépticos: Se advierte la existencia del tanque
séptico, el cual no se encuentra operativo, en cuyo interior se
encontraron desperdicios de materiales de construcción.
b.6. Obra: Construcción de Patio de Honor – Multifuncional
Jardín de Niños N° 150 – Santa Clara de Asís.
- Losa deportiva en el patio de honor multifuncional: Se
evidencia la existencia de fisura en un paño de la losa que no
afecta la funcionalidad del mismo, pero por la infiltración de
agua al material de base podría generar deformaciones por
cambio de volumen y dañar la losa con el paso del tiempo y
en las juntas se aprecia presencia de malezas.
131
b.7. Obra: Construcción del puente Yanamarca y mejoramiento
de la Av. Circunvalación:
De la inspección física, se evidenció que la obra se encuentra
inconclusa, además de ello presenta diversas deficiencias:
- Puente Yanamarca: Se evidencia la construcción del Puente
Yanamarca y por debajo discurre agua del riachuelo, en
época de estiaje, además se evidencia la existencia de
material de arrastre sólido encima de la cara superior de la
zapata, en el estribo derecho el flujo de agua tiende a socavar
la base de la estructura.
- Superficie de rodadura de la Av. Circunvalación: Se evidenció
el desgaste de la superficie de rodadura en la Av.
Circunvalación, el cual sería consecuencia del tráfico
vehicular en la vía.
b.8. Obra: Construcción de SS. HH de la Plaza principal de
Acolla:
- Encuentro área adoquinado con muro de servicios higiénicos:
Se aprecia que no existen adoquines en el borde de
cimentación de los muros en los servicios higiénicos.
- Tablero general de energía eléctrica: Se aprecia que el tablero
general no cuenta con los interruptores respectivos.
132
b.9. Obra: Mejoramiento de la producción de ganado vacuna
en la localidad de Acolla
De la inspección física, se evidenció la construcción de cobertizo,
existencia de vaquillonas, construcción de guardianía, terrenos con
sembrío de forrajes:
- Muro de soga en cobertizo de ganado: En la inspección física
se evidenció la existencia de fisura en muro de soga en el
cobertizo del ganado vacuno que no compromete la
estructura de la pared, sin embargo, en el futuro podría
deteriorarse.
- Terreno con siembra de forraje y ganado pastando: Se
aprecia al ganado pastando en la extensión del terreno, el
césped no tiene un tamaño mayor a 10 cm y su crecimiento
depende de las precipitaciones pluviales en temporada de
invierno, dado que no cuenta con un sistema de riego.
b.10. Obra: Construcción de SS. HH de la I.E. Agroindustrial
de Yanamarca:
- Lavadero de los servicios higiénicos: Se evidenció que en los
lavaderos del servicio higiénico no se han instalado
adecuadamente las trampas de desagüe; asimismo, dichas
trampas no responden a la calidad de los accesorios para
instalaciones sanitarias.
133
- Caja de medidor de la conexión de agua: Se observó que en
la caja del medidor de la conexión de agua se ha colocado
una madera que hace las veces de tapa, sobre la cual se ha
colocado una piedra, denotándose que no se encuentra
debidamente protegida con una tapa metálica y/o de concreto.
Las deficiencias técnicas señaladas, fueron comunicadas al
Titular de la entidad a través del oficio N° 064-2014-
CG/CRC.CMDA de fecha 06 de mayo de 2014.
134
CAPÍTULO IV
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA
HIPÓTESIS
4.1. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS
La actividad práctica de la presente investigación se concentra en la
confección de un cuestionario (primera etapa) y su posterior aplicación
(segunda etapa) a un grupo de municipalidades distritales de la provincia
de Jauja con el objetivo de determinar de qué manera el control interno
influirá en la ejecución de obras por administración directa en las
Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja.; percepción deducida
y mediatizada por un conjunto de preguntas a partir de las respuestas
obtenidas.
Presentación de los Resultados
Se presenta el cuestionario, que se divide en 21 preguntas.
A continuación, se exponen, las preguntas y respuestas:
135
1. ¿Se emiten instructivos, directivas y procedimientos para
implementar el sistema de control interno?
CUADRO Nº 1
NORMAS DE CONTROL INTERNO
Tabla de Frecuencia
Frecuencia Frecuencia Porcentaje
Descripción
Absoluta Relativa
DEFINITIVAMENTE NO 9 0.39 39.13%
PROBABLEMENTE NO 12 0.52 52.17%
INDECISO 0 - 0.00%
PROBABLEMENTE SI 2 0.09 8.70%
DEFINITIVAMENTE SI 0 - 0.00%
23 1.00 100.00%
Fuente: Responsables de la Investigación Año: 2016
GRÁFICO Nº 1
Porcentaje
0% 9% 0%
DEFINITIVAMENTE NO
39% PROBABLEMENTE NO
INDECISO
52%
PROBABLEMENTE SI
DEFINITIVAMENTE SI
Fuente: Responsables de la Investigación Año: 2016
INTERPRETACIÓN
Los encuestados de las municipalidades distritales de la provincia de Jauja,
respondieron en un 39% que definitivamente No se emiten instructivos,
directivas y procedimientos para implementar el sistema de control
interno, el 52% respondió que probablemente No y el 9% respondió que
probablemente Sí. De acuerdo a las normas de control interno el titular es el
responsable de implementar el sistema de control interno, sin embargo, los
titulares desconocen de esta función inherente a su cargo.
136
2. ¿Se elaboran directivas o lineamientos que establezca el
procedimiento de control en las obras por administración directa?
CUADRO Nº 2
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 1 0.04 4.35%
23 1.00 100.00%
Fuente: Responsable de la Investigación Año: 2016
GRÁFICO Nº 2
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 39% que definitivamente No se elaboran directivas o
lineamientos que establezca el procedimiento de control en las obras
por administración directa interno, el 52% respondió que probablemente
No, el 5% respondió que está INDECISO y el 4% respondió que
probablemente Sí. Es importante que se elaboren directivas y lineamiento
para un buen control en el área de obras.
137
3. ¿Se aplican las normas de control interno en el ejercicio de las
buenas prácticas y reglas apropiadas para la correcta ejecución de
obas por administración directa?
CUADRO Nº 3
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 4 0.17 17.39%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 3
INTERPRETACIÓN
Los encuestados de las municipalidades distritales de la provincia de
Jauja, respondieron en un 30% que definitivamente No se aplican las
normas de control interno en el ejercicio de las buenas prácticas y
reglas apropiadas para la correcta ejecución de obas por
administración directa, el 44% respondió que probablemente No, el 17%
respondió que está INDECISO, el 9% respondió que probablemente Sí.
Las normas de control interno deberían ser aplicadas, ya que direccionan
la conducta haca las buenas prácticas.
138
4. ¿Existen medios y acciones que aseguren el conocimiento de las
normas de control interno en todas las áreas de la entidad?
CUADRO Nº 4
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 0 - 0.00%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 4
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 52% que definitivamente No existen medios y acciones
que aseguren el conocimiento de las normas de control interno en
todas las áreas de la entidad, el 31% respondió que probablemente No y
el 17% respondió que probablemente Sí. Deben aplicarse controles efectivos
para la comunicación y difusión de las Normas de Control interno en todas
las áreas de la Entidad.
139
5. ¿Se implantan directivas o procedimientos para los procesos de
selección convocados por la Entidad, contemplando aspectos desde
requerimientos, contratación y ejecución contractual, en
concordancia con la normativa de contrataciones del estado?
CUADRO Nº 5
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 0 - 0.00%
PROBABLEMENTE SI 0 - 0.00%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 5
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 35% que definitivamente No se implantan directivas o
procedimientos para los procesos de selección convocados por la
Entidad, contemplando aspectos desde requerimientos, contratación y
ejecución contractual, en concordancia con la normativa de
contrataciones del estado, y el 35% respondió que probablemente No.
Todos los procesos de selección deben regirse a lo establecido en los
reglamentos, políticas para asegurar la calidad de los productos y servicios.
140
6. ¿Existe un control adecuado en el otorgamiento de la buena pro, en
los procesos de selección convocados por la Entidad para la compra
de materiales para las obras por administración directa?
CUADRO Nº 6
TIPOS DE CONTROL INTERNO
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 0 - 0.00%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 6
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 43% que definitivamente No existe un control
adecuado en el otorgamiento de la buena pro, en los procesos de
selección convocados por la Entidad para la compra de materiales para
las obras por administración directa, y el 57% respondió que
probablemente No. El proceso de selección de debe regirse a los principios
que rigen las contrataciones para llevar a cabo procesos transparentes.
141
7. ¿Existe un control adecuado de los ingresos y salidas de los
materiales de obra al almacén?
CUADRO Nº 7
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 0 - 0.00%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 7
INTERPRETACIÓN
adecuado de los ingresos y salidas de los materiales de obra al
almacén, y el 57% respondió que probablemente No. El control del almacén
es un muy importante para custodiar los materiales de las obras, ya que ello
mide el avance de las obras por administración directa.
142
8. ¿Existe un control adecuado en el uso diario del cuaderno de obra?
CUADRO Nº 8
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 0 - 0.00%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 8
INTERPRETACIÓN
adecuado en el uso diario del cuaderno de obra, y el 35% respondió que
probablemente No. El cuaderno de obra es muy importante, ya que gracias
a este documento se conoce la secuencia u ocurrencias significativas en las
obras como el rendimiento del personal, controles diarios de ingresos y
salidas de materiales, rendimiento de horas máquina y otros.
143
9. ¿Existe una delegación de regidores que se encarguen de la
supervisión de la ejecución de obras por administración directa?
CUADRO Nº 9
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 0 - 0.00%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 9
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 87% que definitivamente No existe una delegación de
regidores que se encarguen de la supervisión de la ejecución de obras
por administración directa, y el 13% respondió que probablemente No.
Según la Ley Orgánica de Municipalidades precisa que son atribuciones y
obligaciones de los Regidores, desempeñar funciones de fiscalización de la
gestión municipal.
144
10. ¿Existe un control en la elaboración de las liquidaciones financieras
– técnicas?
CUADRO Nº 10
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 4 0.17 17.39%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 10
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 39% que definitivamente No existe un control en la
elaboración de las liquidaciones financieras – técnicas, el 35%
respondió que probablemente No, el 17% respondió que está INDECISO y
el 9% respondió que probablemente Sí. Las liquidaciones financieras –
técnicas permiten conocer en qué estado culminó la obra y así transferirla al
sector beneficiario.
145
11. ¿Se administra eficientemente los gastos de acuerdo al presupuesto
de obra por administración directa?
CUADRO Nº 11
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 3 0.13 13.04%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 11
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 31% que definitivamente No se administra
eficientemente los gastos de acuerdo al presupuesto de obra por
respondió que está INDECISO y el 17% respondió que probablemente Sí.
Los gastos de las obras por administración directa deben ser controlados
con los informes de avance de obra del ingeniero residente, para que el
presupuesto alcance hasta la culminación total de la obra.
146
12. ¿Se verifica que la salida de los fondos sea de acuerdo al avance
físico de la obra por administración directa?
CUADRO Nº 12
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 3 0.13 13.04%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 12
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 48% que definitivamente No se verifica que la salida
de los fondos sea de acuerdo al avance físico de la obra por
respondió que está INDECISO y el 4% respondió que probablemente Sí. La
salida de fondos debe contar con la documentación correspondiente, las
tareas realizadas en las obras deben ser supervisadas para garantizar
transparentemente el gasto.
147
13. ¿Existe una adecuada supervisión del uso de los materiales de las
obras?
CUADRO Nº 13
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 1 0.04 4.35%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 13
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 65% que definitivamente No existe una adecuada
supervisión del uso de los materiales de las obras, el 31% respondió que
probablemente No y el 4% está INDECISO. Los materiales que serán
utilizados en las obras deben supervisados de acuerdo al avance de la obra.
148
14. ¿Existen documentos que sustenten los gastos de caja chica en
obras por administración directa?
CUADRO Nº 14
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 2 0.09 8.70%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 14
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 52% que definitivamente No existen documentos que
sustenten los gastos de caja chica en obras por administración directa,
el 39% respondió que probablemente No y el 9% respondió que está
INDECISO. Todos los gastos realizados por caja chica deberían tener un
comprobante o declaración jurada que acredite de manera fidedigna el gasto
empleado.
149
15. ¿Existe un control adecuado del ingreso y salida del personal en la
ejecución de obra por administración directa?
CUADRO Nº 15
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 4 0.17 17.39%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 15
INTERPRETACIÓN
adecuado del ingreso y salida del personal en la ejecución de obra por
respondió que está INDECISO y el 9% respondió que probablemente Sí. Las
tareas del personal de obra deben ser constantemente supervisadas para
que el pago de planilla de obra sea claramente real.
150
16. ¿Se elaboran correctamente los expedientes técnicos de las obras
que contengan todos los requerimientos necesarios para una obra
socialmente rentable?
CUADRO Nº 16
INVERSIÓN
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 1 0.04 4.35%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 16
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 57% que definitivamente No se elaboran
correctamente los expedientes técnicos de las obras que contengan
todos los requerimientos necesarios para una obra socialmente
rentable, el 30% respondió que probablemente No, el 4% respondió que
está INDECISO y el 9% respondió que probablemente Sí. Los expedientes
técnicos elaborados deben de satisfacer la necesidad de los ciudadanos.
151
17. ¿Existen informes mensuales del ingeniero residente sobre el
avance de determinada obra, precisando los aspectos limitantes y
las recomendaciones para superarlos?
CUADRO Nº 17
INVERSIÓN
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 1 0.04 4.35%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 17
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 48% que definitivamente No existen informes
mensuales del ingeniero residente sobre el avance de determinada
obra, precisando los aspectos limitantes y las recomendaciones para
superarlos, el 35% respondió que probablemente No, el 4% respondió que
está indeciso y el 13% respondió que probablemente Sí. Cada obra por
administración directa debería tener un archivo de todos los informes
emitidos por el ingeniero residente para un control de obra eficiente.
152
18. ¿Existen cuadernos de obra por administración directa, legalizados
y actualizados?
CUADRO Nº 18
INVERSIÓN
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 0 - 0.00%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 18
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 78% que definitivamente No existen cuadernos de obra
por administración directa, legalizados y actualizados, y el 22%
respondió que probablemente No. Es importante que cada obra por
administración directa tenga un cuaderno de obra de acuerdo a Ley.
153
19. ¿Se realizan las pruebas de control de calidad durante el proceso de
ejecución de las obras por administración directa?
CUADRO Nº 19
INVERSIÓN
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 2 0.09 8.70%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 19
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 65% que definitivamente No se realizan las pruebas de
control de calidad durante el proceso de ejecución de las obras por
administración directa, el 26% respondió que probablemente No y el 9%
respondió que está INDECISO. El concepto de calidad de la construcción
identifica que cada una de las etapas del proyecto esté correctamente
ejecutado.
154
20. ¿Existen todos los documentos sustentatorios de gasto en las
liquidaciones financieras de las obras por administración directa?
CUADRO Nº 20
INVERSIÓN
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 2 0.09 8.70%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 20
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 39% que definitivamente No existen todos los
documentos sustentatorios de gasto en las liquidaciones financieras
de las obras por administración directa, el 52% respondió que
probablemente No y el 9% respondió que probablemente Sí. Las
Liquidaciones financiera de cada obra deben tener todas sus comprobantes
sustentatorios para culminar correctamente con el proceso de obra.
155
21. ¿Se considera dentro de las liquidaciones técnicas, las condiciones
y responsabilidades que competen a cada una de los involucrados
respecto a la ejecución de obra?
CUADRO Nº 21
INVERSIÓN
Tabla de Frecuencia
Descripción
Absoluta Relativa
INDECISO 2 0.09 8.70%
23 1.00 100.00%
GRÁFICO Nº 21
INTERPRETACIÓN
respondieron en un 56% que definitivamente No se considera dentro de las
liquidaciones técnicas, las condiciones y responsabilidades que
competen a cada una de los involucrados respecto a la ejecución de
obra, el 35% respondió que probablemente No y el 9% respondió que está
INDECISO. Es importantes que las liquidaciones de obra contengan las
recomendaciones y de ser el caso las responsabilidades de los involucrados.
156
4.2 CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
4.2.1. Contrastación de la primera hipótesis especifica
HIPOTESIS ALTERNA 1(Ha1):
Las Normas de Control Interno influirán positivamente en el logro
de objetivos en la ejecución presupuestal de obras por
administración directa en las Municipalidades Distritales de la
Provincia de Jauja.
HIPOTESIS NULA (Ho):
Las Normas de Control Interno NO influirán positivamente en el
logro de objetivos en la ejecución presupuestal de obras por
Provincia de Jauja.
Para la contrastación de la primera hipótesis se ha empleado la
función estadística de la r de Pearson, tomando como referencia
los datos obtenidos entre los primeros indicadores de las
variables control interno y obras por administración directa.
157
TABLA Nro. 1
Correlación entre las Normas de control y Ejecución
presupuestal
Obras por
Control interno Administración
Directa
Normas de
control Ejecución
presupuestal
X1 Y1
0.915582536
Fuente: Municipalidades distritales de la Provincia de Jauja
Para interpretar el coeficiente de correlación utilizamos la

siguiente escala:
VALOR SIGNIFICADO
-1 Correlación negativa grande y perfecta.
-0,9 a -0,99 Correlación negativa muy alta.
-0,7 a -0,89 Correlación negativa alta.
-0,4 a -0,69 Correlación negativa moderada.
-0,2 a -0,39 Correlación negativa baja.
-0,01 a -0,19 Correlación negativa muy baja.
0 Correlación nula.
0,01 a 0,19 Correlación positiva muy baja.
0,2 a 0,39 Correlación positiva baja.
0,4 a 0,69 Correlación positiva moderada.
0,7 a 0,89 Correlación positiva alta.
0,9 a 0,99 Correlación positiva muy alta.
1 Correlación positiva grande y perfecta.
SUAREZ M. (2013) Correlación de Pearson
Este resultado de coeficiente de correlación = 0.915582536, según
la tabla interpretamos que existe una correlación positiva muy alta
entre los indicadores normas de control y ejecución presupuestal
en las municipalidades distritales de la provincia de Jauja.
158
Nivel de significancia o riesgo:
&: 0,05
Gl: 23-1
Valor crítico = 2.074 Para una prueba a dos colas.
Cálculo del estadístico de prueba:
N = 23
r = 0.915582536
r N 2
t
1 r 2
- 2,074 +2,074
tc = 10.43
Aceptar la Ho: si tc 10.43 es menor que la tt = 2.074
Rechazar la Ho: si tc 10.43 mayor o igual a la tt =2.074
Decisión estadística: Puesto que la t calculada es mayor que la t
teórica (tc=10.43 > tt=2.074) es mayor que la t de la tabla, en
consecuencia, se rechaza la hipótesis nula (Ho) y se acepta la
hipótesis alterna (Ha1). En el sentido que existe relación directa y
positiva muy alta entre normas de control y ejecución presupuestal
en las Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja.

159
4.2.2. Contrastación de la segunda hipótesis especifica.
HIPOTESIS ALTERNA 2 (Ha2):
El uso de los Tipos de Control Interno incidirá directamente en la
El uso de los Tipos de Control Interno NO incidirá directamente en la
Para la contrastación de la primera hipótesis se ha empleado la
función estadística de la r de Pearson, tomando como referencia los
datos obtenidos entre los primeros indicadores de las variables
control interno y obras por administración directa.
TABLA Nro. 2
Correlación entre los indicadores tipos de control interno e
inversión
Obras por
Directa
Tipos de
control
interno Inversión
X2 Y2
0.991353278
160
Para interpretar el coeficiente de correlación
utilizamos la siguiente escala:
VALOR SIGNIFICADO
Este resultado de coeficiente de correlación r de Pearson =
0.991353278, nos muestra que existe una correlación positiva muy
alta, entre los indicadores: tipos de control e inversión en las
municipalidades distritales de la provincia de Jauja.
&: 0,05
Gl: 23-1
Valor crítico = 2.074 Para una prueba a dos colas.
161
N = 23
r = 0.991353278
r N 2
t
1 r 2 - 2,074 +2,074
tc = 34.62
Aceptar la Ho: si tc 34.62 es menor que la tt =2.074

Rechazar la Ho: si tc 34.62 mayor o igual a la tt =2.074
Decisión Estadística
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (tc= 34.62> tt
=2,074) es mayor que la t de la tabla, en consecuencia, se rechaza
la Hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alterna (Ha2). En el
sentido de que existe relación directa y positiva entre los tipos de
control e inversión en las Municipalidades Distritales de la Provincia
de Jauja.
Contrastación de la HIPÓTESIS GENERAL.
HIPOTESIS GENERAL ALTERNA (Ha):
El control interno influirá positivamente en la ejecución de obras por
Provincia de Jauja.
162
El control interno NO influirá positivamente en la ejecución de obras
por administración directa en las Municipalidades Distritales de la
Provincia de Jauja.
Para la contrastación de la hipótesis general se ha empleado la
función estadística de la r de Pearson, tomando como referencia
los datos obtenidos de las dimensiones de las variables: control
interno y las obras por administración directa.
TABLA Nro. 3
Correlación entre las variables: Control Interno y Obra por
Administración Directa
Obras por
Directa
X Y
0.966684131
R de Pearson = 0.966684131, la que nos muestra que hay una
correlación positiva muy alta entre el control interno y las obras por
administración directa en las municipalidades distritales de la
provincia de Jauja.
163
Para interpretar el coeficiente de correlación
utilizamos la siguiente escala:
VALOR SIGNIFICADO
&: 0,05
Gl: 23-1
Valor crítico = 2.074
Para una prueba a dos colas.

N = 23
r = 0.966684131
r N 2
t
1 r 2
- 2,074 +2,074
tc = 17.31
164
Aceptar la Ho: si tc= 17.31 es menor que la tt= 2,074
Rechazar la Ho: si tc= 17.31 es mayor o igual a la tt= 2,074
Decisión Estadística
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (tc= 17.31 > tt
=2,074) es mayor que la t de la tabla, en consecuencia, se rechaza
la Hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alterna (Ha). En el
sentido que existe correlación positiva muy alta entre el control
interno y las obras por administración directa en las
municipalidades distritales de la provincia de Jauja.
165
CONCLUSIONES
1. Como resultado del trabajo de investigación, se ha determinado que las
Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja no cuentan con
directivas y procedimientos necesarios para implementar el sistema de
Control Interno, además no existen directivas o lineamientos que
establezcan el procedimiento de control en la ejecución de obras por
administración directa.
2. Se contempló que no existe un control en la ejecución presupuestal de
obras por administración directa, además se determinó que no existen
directivas o procedimientos para los procesos de selección convocados
por la Entidad, contemplando aspectos desde el requerimiento,
contratación y ejecución contractual, en concordancia con la normativa
de contrataciones del Estado.
3. Se ha determinado que no existe directivas o procedimientos que regulen
el proceso de inversión en las obras por administración directa, en efecto
dichas obras no cuentan con las liquidaciones técnicas – financieras y su
transferencia al sector beneficiario, además no existen directivas en las
que se determine las responsabilidades que contemplan a cada una de
las dependencias.
166
RECOMENDACIONES
1. Es necesario que las Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja
emitan directivas y procedimientos necesarios para implementar el
sistema de Control Interno, asimismo, realizar el seguimiento de la
funcionabilidad de las mismas a fin de aplicar los correctivos necesarios
de manera oportuna, además se debe implementar directivas o
lineamientos que establezcan el procedimiento de control en la ejecución
de obras por administración directa.
2. Se recomienda implementar directivas que regulen el control en la
ejecución presupuestal de obras por administración directa, además
implementar directivas o procedimientos para los procesos de selección
convocados por la Entidad, contemplando aspectos desde el
requerimiento, contratación y ejecución contractual, en concordancia con
la normativa de contrataciones del Estado.
3. Es necesario implementar directivas o procedimientos que regulen el
proceso de inversión en las obras por administración directa, en efecto
disponer de acciones pertinentes orientadas a la eficiente culminación de
obras por administración directa a fin de efectuar las liquidaciones
técnicas – financieras y su transferencia al sector beneficiario.
167
BIBLIOGRAFÍA
(02 de AGOSTO de 2002). LEY DE TRANSPERENCIA Y ACCESO A LA

INFORMACION PUBLICA. LIMA, PERU.
Cuentas, I. d. (s.f.). GLOSARIO DE TÉRMINOS. Recuperado el 02 de 08 de 2015, de
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OSCE. (2014). PORTAL OSCE. Recuperado el 02 de 06 de 2016, de OBRAS
PUBLICAS: http://portal.osce.gob.pe/osce/
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Contraloría General de la República. PERÚ.
Resolución de Contraloría General Nº 320-2006-CG . (03 de 11 de 2006). LIMA,
PERU.
168
MATRIZ DE CONSISTENCIA
““CONTROL INTERNO EN OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA EN LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA PROVINCIA DE JAUJA””
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES MÉTODOLOGÍA

PROBLEMA GENERAL: OBJETIVO GENERAL: HIPÓTESIS GENERAL:
VARIABLE “X” Control Interno
¿De qué manera el control Determinar de qué manera el El control interno influirá INDEPENDIENTE: (X) NIVEL: Descriptivo
interno influirá en la ejecución control interno influirá en la positivamente en la ejecución Control Interno - Normas de
de obras por administración ejecución de obras por de obras por administración Control TIPO: Tecnológico
directa en las Municipalidades administración directa en las directa en las Municipalidades VARIABLE Interno o Aplicativo
Distritales de la Provincia de Municipalidades Distritales de Distritales de la Provincia de DEPENDIENTE: (Y) - Tipos de
Jauja? la Provincia de Jauja. Jauja. control METODO DE
Obras por interno INVESTIGACION:
Administración Directa. Método científico
PROBLEMA ESPECÍFICO 1: OBJETIVO ESPECIFICO 1: HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1:
VARIABLE “Y” Obras por MÉTODOS
¿Cómo las Normas de Control Demostrar la incidencia de las Las Normas de Control INTERVIENTE (Z) Administración ESPECÍFICOS
Interno influyen en el logro de Normas de Control Interno para Interno influirán positivamente Directa Inductivo y el
objetivos en la ejecución el logro de objetivos en la en el logro de objetivos en la Municipalidades Comparativo.
presupuestal de obras por ejecución presupuestal de ejecución presupuestal de Distritales de la Provincia
administración directa en las obras por administración obras por administración de Jauja. - Ejecución
Municipalidades Distritales de directa en las Municipalidades directa en las Municipalidades presupuestal
la Provincia de Jauja? Distritales de la Provincia de Distritales de la Provincia de - Inversión
Jauja. Jauja.
PROBLEMA ESPECÍFICO 2: HIPÓTESIS ESPECÍFICA 2:

OBJETIVO ESPECIFICO 2:
¿De qué manera los Tipos de El uso de los Tipos de Control
Control Interno inciden en la Determinar cómo los Tipos de Interno incidirá directamente
inversión de obras por Control Interno inciden en la en la eficiente inversión de
administración directa en las inversión de obras por obras por administración
Municipalidades Distritales de administración directa en las directa en las Municipalidades
la Provincia de Jauja? Municipalidades Distritales de Distritales de la Provincia de
la Provincia de Jauja. Jauja.

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

“CONTROL INTERNO EN OBRAS POR

Bach. Norka Miluska, PERALTA MAYTA

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

CPC. ANTONIO FLORES LOAIZA

en mi formación profesional, a mis

hermanos por su cariño y comprensión,

y a mis abuelos que me iluminan desde

A mis padres por su constante apoyo

para mi desarrollo profesional, a mis

hermanos por su apoyo incondicional

y a Dios por su infinito amor.

MARCO METODOLÓGICO DE LA INVESTIGACIÓN

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 11

1.2. IDENTIFICACIÓN DEL PROBLEMA 12

1.5. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS 15

1.6. IDENTIFICACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE VARIABLES 15

1.6.1. Variables e Indicadores de la Investigación 15

1.6.2. Operacionalización e Indicadores de Variables 15

1.7. METODOLOGÍA Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN 15

1.7.1. Tipo y Nivel de Investigación 15

1.7.1.1. Descripción de Tipo de Investigación 15

1.7.1.2. Descripción del Nivel de Investigación 15

1.7.2. Método y Diseño de la Investigación 16

1.7.2.2. Descripción del Diseño de Investigación 16

1.7.3. Población y Muestra de la Investigación 17

1.7.3.1. Descripción de la Población 17

1.7.3.2. Descripción de la Muestra 17

1.7.4. Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 18

1.7.5. Técnicas de Procesamientos de Datos 19

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN 22

2.2. BASES TEÓRICAS 26

2.2.1. Control Interno 26

2.2.1.1. Normas de Control Interno 38

2.2.1.2. Tipos de Control Interno 58

2.2.2. Obras por Administración Directa 62

2.2.2.1. Ejecución Presupuestal 103

2.2.2.2. Inversión 110

2.3. MARCO CONCEPTUAL 113

MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ACOLLA - JAUJA

3.1. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD 118

3.1.1. Norma de creación 118

3.1.2. Naturaleza y finalidad de la Entidad 118

3.1.3. Funciones 119

3.1.4. Síntesis del alcance del plan estratégico 119

3.1.5. Estructura orgánica 121

3.2. Obras por administración directa 122

3.2.1. INFORME N – 412 – 2014 – CG/CRC – EE 123

TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE

4.1. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS

4.2. PROCESO DE CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS 157

4.2.1. Contrastación de la primera Hipótesis Específica 157

4.2.2. Contrastación de la segunda Hipótesis Específica 160

La tesis titulada Control Interno en obras por administración directa en las

Municipalidades Distritales de la Provincia de Jauja, se inició con la

identificación que gran parte de funcionarios, tienen la falta de

conocimiento de control interno aplicado a obras por administración

directa, realizando procesos tradicionales por falta de aplicación de la

legislación peruana sobre control interno. Ante esta situación se formula la

siguiente interrogante: ¿De qué manera el control interno influirá en la

ejecución de obras por administración directa en las Municipalidades

Distritales de la Provincia de Jauja? Ante este problema, se propone la

siguiente hipótesis. El control interno influirá positivamente en la ejecución

de obras por administración directa en las Municipalidades Distritales de