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COSTOS Y PRESUPUESTOS
AUTOR: Jaime Rafael Castro Hurtado
ÍNDICE
Acceso rápido
GENERALIDADES DESARROLLO
BIBLIOGRAFÍA
ÍNDICE INTRODUCCIÓN
DESARROLLO
DE
CADA
UNIDAD
TEMÁTICA
Operaciones:
uno
de
los
objetivos
fundamentales
de
un
presupuesto,
es
la
determinación
de
los
ingresos
que
se
pretenden
obtener,
así
como
de
los
gastos
que
se
van
a
producir.
Esta
información
debe
elaborarse
en
la
forma
más
detallada
posible.
1. Presupuesto
Recursos:
no
es
suficiente
determinar
los
ingresos
y
gastos
del
futuro;
la
empresa
debe
planear
los
recursos
necesarios
para
realizar
sus
planes
de
operación,
lo
cual
se
logra
básicamente
con
1.1. Etimología
del
presupuesto
la
planeación
financiera,
que
incluye:
presupuesto
de
efectivo
y
presupuesto
de
adiciones
de
activos
(inventario,
cuentas
por
cobrar,
activos
fijos).
La
palabra
presupuesto
viene
del
latín
prae,
que
denota
antelación,
precursor
de
la
palabra
supuesto
que
significa
suponer
por
hipótesis.
En
otras
palabras,
significa
que
con
antelación
se
Dentro
de
un
período
futuro
determinado:
un
presupuesto
tiene
que
estar
en
función
de
supone
lo
que
va
a
suceder
en
un
futuro.
cierto
período.
En
términos
financieros:
indica
la
importancia
que
el
presupuesto
sea
representado
en
la
Total
presupuesto
por
persona
1.700.000
unidad
monetaria
para
que
sirva
como
medio
de
comunicación,
ya
que
de
otra
forma
surgirán
Fuente:
Elaboración
propia
problemas
en
el
análisis
del
plan
maestro.
Por
ejemplo,
al
hacer
el
presupuesto
de
requisición
de
materia
prima,
primero
es
necesario
expresarlo
en
toneladas
o
kilogramos,
después
en
En
este
presupuesto
inicial
se
debe
tener
en
cuenta
las
preguntas
expuestas
anteriormente,
por
pesos;
el
presupuesto
de
mano
de
obra,
primero
en
horas,
después
en
pesos.
ejemplo
las
personas
que
asistirán
al
viaje,
en
este
caso
se
concluyó
que
viajarán
20
personas,
los
sitios
que
se
visitaran
en
la
ciudad
a
vacacionar
tienen
un
costo
por
persona
de
$500.000,
el
costo
de
transporte
por
persona
es
de
$700.000
sin
contar
con
el
transporte
al
interior
de
la
ciudad
vacacional,
el
hotel
tiene
un
costo
de
$500.000
por
las
5
noches
que
no
incluye
la
flexibles
en
la
implementación
de
las
acciones
y
el
desarrollo
de
las
actividades,
teniendo
en
alimentación.
cuenta
que
las
situaciones
económicas
son
dinámicas
y
en
los
planes
es
necesario
adaptarse
a
los
cambios
que
se
puedan
presentar.
En
este
presupuesto
no
se
tienen
en
cuenta
todas
los
costos
que
se
pueden
incurrir
en
el
viaje
por
ejemplo
no
se
tuvo
en
cuenta
la
alimentación
en
el
hotel
y
los
gastos
de
transporte
al
Organizar:
Es
la
etapa
donde
los
funcionarios
de
la
empresa
se
interrelacionan
para
llevar
a
cabo
interior
de
la
ciudad
por
esta
razón
es
necesario
la
planeación
con
los
datos
e
información
las
actividades,
los
departamentos
deben
estar
articulados
con
la
información
suministrada
y
suficiente
del
entorno
en
donde
se
presupuesta,
el
conocimiento
del
proyecto
a
desarrollar.
Por
planes
de
trabajo.
Es
necesario
en
este
paso
establecer
la
dirección
para
organizar
a
las
ejemplo,
al
interior
de
una
empresa
el
conocimiento
de
las
variables
internas
y
externas
que
personas
o
departamentos
en
la
realización
de
las
actividades.
puedan
afectar
la
disposición
y
uso
de
los
recursos
asignados.
Es
importante
la
planeación
de
cada
una
de
las
personas
para
que
se
cumpla
el
presupuesto
y
se
pueda
llevar
a
cabo
el
viaje.
Suministro
de
personal:
Este
paso
se
refiere
a
la
idoneidad
de
los
empleados
seleccionados
para
elaborar
las
actividades.
Al
interior
de
una
empresa
es
similar
la
planeación
y
parte
del
mismo
principio
que
se
puede
expresar
en
la
figura
siguiente
Motivación
y
dirección
de
personas:
En
este
paso
es
importante
la
motivación
de
los
actores
del
proceso
que
incluye
la
dirección
y
guía
de
los
empleados.
Controlar:
En
esta
etapa
se
revisa
el
logro
de
los
objetivos
y
se
cuantifica
los
resultados.
Todo
esto
con
miras
a
retroalimentar
la
planeación
Planear Estos
pasos
ayudan
a
retroalimentar
la
planeación
en
una
empresa,
ayudan
a
tomar
medidas
e
incorporar
posibles
cambios
para
el
logro
real
de
los
objetivos.
Variables
endógenas:
Son
aquellas
que
se
suceden
dentro
de
la
empresa
y
pueden
ser
planificadas
y
controladas
por
la
administración.
Ejemplo:
la
economía
del
negocio,
el
nivel
de
producción,
el
tamaño
de
la
planta,
de
las
ventas,
etc.
Motivación
y
Suministro
de
dirección
de
Variables
exógenas:
Son
aquellas
que
se
suceden
fuera
de
la
empresa
y
no
pueden
ser
personal
personas controladas
por
la
administración.
Ejemplo:
la
economía
nacional
e
internacional,
la
competencia,
la
fijación
de
precios
por
parte
del
estado,
la
celebración
de
tratados
Figura
1.
Funciones
de
la
administración
Fuente:
Elaboración
propia
internacionales
de
libre
comercio,
etc.
En
este
proceso
es
importante
la
retroalimentación
del
proceso
administrativo
con
el
planear.
En
estas
variables
podemos
encontrar
las
controlables
y
las
no
controlables.
Las
funciones
administrativas
están
interconectadas
y
se
articulan
una
con
otra.
A
continuación
se
describen
cada
una
de
ellas.
Planear:
Se
plantean
objetivos
y
se
decide
el
curso
de
las
acciones
para
lograrlo,
para
esto
se
establecen
los
objetivos
teniendo
en
cuenta
el
entorno
donde
se
plantean,
se
deciden
las
acciones
a
implementar
y
se
inician
las
actividades;
en
esta
clase
de
planes
es
importante
ser
Identificar
los
Reconocer
un
Identificar
nichos
de
problema alternativas
incertidumbre
Controlables
No
controlables
Escoger
el
Considerar
el
Evaluar
criterio riego alternativas
Calidad
del
producto.
Comportamiento
de
la
economia.
Canales
de
distribucción.
Gusto
del
consumidor
.
Campañas
publicitarias.
Ingresos
del
consumidor. se
elige
la
implantación
Objetivos.
mejor
de
la
acción
alternativa seleccionada
Figura
2.
Variables
controlables
y
no
controlables
Fuente:
Elaboración
propia
Figura
3.
Toma
de
decisiones
Fuente:
Elaboración
propia
La
figura
2
muestra
los
pasos
a
seguir
para
la
toma
de
decisiones,
se
debe
reconocer
el
Las
variables
controladas
son
las
endógenas
y
las
variables
no
controladas
son
las
exógenas,
las
problema,
se
identifican
las
alternativas
para
resolver
el
problema,
se
identifican
y
analizan
los
variables
exógenas
influyen
de
manera
significativa
en
el
desarrollo
del
presupuesto
y
el
sucesos
que
pueden
ocurrir,
se
escoge
el
criterio
a
utilizar
para
evaluar
la
alternativa,
se
cumplimiento
de
las
metas
establecidas;
por
ejemplo,
una
coyuntura
política
puede
cambiar
el
considera
la
alternativa
de
acuerdo
al
riesgo
y
si
la
solución
del
problema
lo
justifica.
Se
evalúan
comportamiento
económico
de
un
país
o
una
región,
que
puede
cambiar
las
prioridades
de
las
alternativas,
se
escoge
la
mejor
alternativa
y
se
implanta
la
acción
que
debe
ser
eficiente
y
decisión
de
los
consumidores,
estas
variables
por
lo
general
no
se
pueden
controlar,
es
eficaz.
necesario
ser
flexibles
en
estos
presupuestos
por
la
naturaleza
de
la
economía.
La
toma
de
decisiones
se
elabora
con
los
recursos
de
la
empresa
incluyendo
la
información.
A
continuación
se
muestran
los
pasos
en
el
proceso
de
toma
de
decisiones.
1.5. Planificación
y
control
de
actividades
Es
un
enfoque
sistemático
diseñado
para
el
control
de
las
responsabilidades
de
la
administración,
comprende
lo
siguiente
aspectos:
• Procedimientos
de
seguimiento.
• Ejecución.
Es
la
puesta
en
marcha
del
presupuesto
para
alcanzar
los
objetivos
propuestos.
Con
estos
pasos
se
logran
la
planificación
y
control
de
utilidades
que
es
el
desarrollo
y
la
aceptación
de
los
objetivos
y
metas
que
se
lograron
con
los
recursos
y
acciones
eficientes
de
la
• Evaluación.
Consiste
en
comparar
lo
realmente
ejecutado
con
lo
presupuestado,
para
organización
para
alcanzar
los
objetivos
y
metas.
establecer
las
variaciones
que
se
tuvo
en
su
ejecución.
• Control.
Consiste
en
establecer
los
correctivos
necesarios,
con
el
fin
de
lograr
los
objetivos.
OBJETIVOS
DE
LA
EMPRESA
GENERALES
Y
LARGO
PLAZO
1.7. Clases
de
presupuesto
Economicos. Los
presupuestos
se
clasifican
desde
diferentes
puntos
de
vista
y
pueden
ser:
Productos
.
Empleqdos
Según
la
clase
de
empresa
Presupuesto
público:
Es
aquel
elaborado
por
las
entidades
que
tienen
el
carácter
público.
Su
objetivo
es
prestar
servicios
para
un
mejorar
el
nivel
socio
económico
y
cultural
de
la
comunidad
ESPECIFICOS
Y
A
CORTO
PLAZO
(Beneficio
social).
Presupuesto
privado.
Es
aquel
que
es
elaborado
por
las
entidades
que
tienen
carácter
privado.
lineas
del
prpoducto
Su
objetivo
es
el
de
obtener
utilidades
de
carácter
económico.
lineas
del
servicio
Según
el
procedimiento
de
elaboración
Porción
del
mercado
Presupuesto
histórico.
Es
aquel
que
para
su
elaboración,
tiene
en
cuenta
el
comportamiento
PLANES
DE
UTILIDADES estadístico
de
un
período
determinado.
Estrategico
y
tactico
de
la
empresa
Presupuesto
base
cero.
Se
define
como
aquel
que
es
elaborado
sin
tener
en
cuenta
datos
estadísticos,
realizando
un
análisis
de
las
actividades
que
se
van
a
proyectar
para
un
período
Figura
4.
Niveles
de
planificación
determinado.
Fuente:
Elaboración
propia
Presupuesto
flexible.
Es
aquel
que
se
puede
elaborar
teniendo
en
cuenta
el
volumen
de
• Dar
al
accionista
rendimiento
en
sus
acciones.
producción
y
se
puede
ir
ajustando
de
acuerdo
con
los
diferentes
niveles
de
producción.
• Crear
y
mantener
un
ambiente
en
la
empresa
que
permita
cumplir
con
los
objetivos
propuestos.
Según
el
campo
de
aplicación
Operacional.
Es
el
que
se
elabora
teniendo
en
cuenta
las
diferentes
cuentas
que
integran
el
Objetivos
específicos
estado
de
resultados,
con
el
objetivo
de
calcular
la
posible
utilidad
o
pérdida
del
período
• La
empresa
debe
crecer
en
las
ventas
en
un
x%
en
el
mercado.
proyectado.
• La
utilidad
marginal
debe
aumentar
de
un
año
a
otro
en
x%.
Financiero.
Es
el
que
se
elabora
teniendo
en
cuenta
las
diferentes
cuentas
del
balance
general,
con
el
objetivo
de
establecer
la
situación
económica
y
financiera,
en
un
período
proyectado.
• Se
deben
ganar
x
número
de
estudiantes
en
el
transcurso
de
1
año.
• El
presupuesto
debe
generar
rendimientos
a
los
accionistas
en
un
x%
en
un
periodo
de
Según
el
período
que
cubre
un
año.
A
largo
plazo.
Es
aquel
que
para
su
elaboración
considera
períodos
superiores
a
un
año
(1
a
5
• Los
diferentes
departamentos
de
la
empresa.
años).
Los
objetivos
deben
estar
articulados
con
las
estrategias
fijadas,
por
ejemplo,
en
el
incremento
A
corto
plazo.
Es
aquel
que
se
elabora
para
cubrir
un
período
de
un
año.
Se
elabora
por
de
las
ventas,
en
aspectos
como
distribución,
precios
competitivos,
distribución
eficiente,
trimestre
y
el
primer
trimestre
por
meses.
calidad
del
producto
y
los
vendedores.
Debe
haber
un
estudio
de
mercado
y
conocimiento
de
los
competidores.
También
deben
estar
articulados
con
los
planes
tácticos
de
todos
los
Etapas
a
seguir
en
la
preparación
del
presupuesto
departamentos
que
intervienen
en
la
estrategia,
la
comunicación
debe
ser
fluida
y
los
informes
deben
ser
claros
y
autorizados
para
el
cumplimiento
de
los
objetivos
generales.
Las
etapas
a
utilizar
para
la
preparación
del
presupuesto
son
las
siguientes:
Elaboración
• Pre
iniciación
La
elaboración
del
presupuesto
inicia
mes
y
medio
antes
de
empezar
el
año,
con
el
informe
de
la
• Elaboración
del
presupuesto
gerencia
donde
los
directores
de
departamento
preparan
su
informe
y
lo
dirigen
al
director
de
• Ejecución
presupuesto
de
la
empresa,
es
importante
que
los
informes
se
vean
reflejados
en
los
estados
• Control
financieros.
• Evaluación Ejemplos de algunos departamentos y los informes que deben presentar.
Ejemplo:
Pre-‐iniciación:
Se
analiza
el
comportamiento
de
la
empresa
Andamios
Ltda
teniendo
• El
tesorero:
el
presupuesto
de
efectivo
en
un
estado
de
flujo
de
caja,
la
necesidad
de
en
cuenta
las
variables
internas
y
externas,
con
el
propósito
de
fijar
los
objetivos
y
metas
que
endeudamiento
y
los
pagos
que
se
puedan
presentar.
pretende
alcanzar
la
empresa,
en
consecuencia
se
enumera
los
objetivos
generales
a
alcanzar.
• El
director
de
compras:
debe
elaborar
el
presupuesto
de
compras
según
las
cotizaciones
y
condiciones
ofrecidas.
Objetivos
generales
• El
director
de
producción:
debe
presupuestar
la
cantidad
a
producir
según
las
ventas
La
producción
de
los
artículos
deben
tener
buena
demanda
en
el
mercado
y
los
precios
deben
presupuestadas
y
considerar
la
disposición
de
almacenamiento
ser
competitivos
con
una
buena
utilidad
marginal.
• El
director
de
personal:
debe
presupuestar
los
empleados
a
contratar
según
información
de
los
demás
departamentos.
• Aumentar
zonas
de
distribución
de
los
productos.
• Ganar
número
de
clientes.
Estos
son
algunos
aspectos
importantes
que
deben
tener
en
cuenta
los
departamentos,
para
el
REFERENCIAS
cumplimiento
de
los
objetivos
de
la
empresa
tanto
generales
como
específicos.
Se
establecen
los
valores
por
cada
departamento
y
se
consolida
la
información
en
los
estados
financieros
presupuestados.
• Ruiz,
J.
E.
(1989).
Presupuestos.
Enfoque
moderno
de
planeación
y
control
de
recursos.
Bogotá
D.
C.,
Colombia:
McGraw
Hill.
Ejecución
•
Rincón,
S.
C.
(2011).
Presupuesto
empresarial.
Bogotá
D.
C.,
Colombia:
Ecoe
ediciones.
Se
pone
en
marcha
los
planes
y
se
materializan
los
objetivos,
teniendo
en
cuenta
las
responsabilidades
adquiridas
por
los
departamentos,
es
importante
la
dirección
en
este
paso
para
llevar
a
cabo
el
plan
de
trabajo.
Control
El
control
sirve
para
comparar
las
actividades
desarrolladas
por
cada
uno
de
los
departamentos,
con
el
presupuesto
que
expresan
las
metas
que
se
propusieron.
Para
esto
es
importante
los
informes
intermedios
de
las
metas
alcanzadas
y
en
qué
porcentaje
van
los
objetivos
propuestos,
para
la
toma
de
medidas
y
correctivos.
Evaluación
Terminado
el
periodo
presupuestado
se
elabora
un
informe
global
de
los
resultados
obtenidos,
donde
se
analizan
las
funciones
y
actividades
de
cada
uno
de
los
departamentos
de
la
empresa.
Se
analizan
las
fallas
y
aciertos
en
grupo
y
en
forma
individual.
Estas
experiencias
se
deben
utilizar
para
implementarlas
en
el
próximo
año.