Facultad de Ciencias Económicas y Administrativas

Escuela de Auditoría
Profesor: Juan Araya C.
Profesor Ayudante: Boris Maldonado S. – Paula Oñate R.
Fecha: 15 Diciembre 2011
Cátedra: Auditoría III

Nombre: __________________________________________________________________________________Puntaje

I. RESPONDA VERDADERO (V) O FALSO (F) SEGÚN CORRESPONDA, TENGA EN

CONSIDERACIÓN QUE SE DESCONTARÁ UNA REPUESTA CORRECTA POR CADA DOS
ERRÓNEAS.JUSTIFIQUE SUS RESPUESTAS FALSAS ( 20 PUNTOS)

1 Una cuenta por pagar es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su monto o Vencimiento.
2 El Gasto por Vacaciones se agrega a la RLI y genera Impuesto Diferido por Cobrar.
3 El auditor proporciona una opinión absoluta sobre los EEFF.
El auditor interno debe tener conocimiento para identificar los indicadores de fraude, pero no es de
esperar que tenga conocimientos similares a los de aquellas personas cuya responsabilidad principal es
4 la detección e investigación del fraude.
Las pérdidas y ganancias no realizadas en transacciones con asociadas y negocios controlados de forma
5 conjunta se eliminan en un 100% en la entidad en la que se ha invertido.
El ambiente control se refiere a la actitud y las acciones de la compañía respecto a la importancia del
6 control dentro de la organización.
El Patrimonio siempre deberá reconstituirse desde la fecha de inicio de la compañía, sin importar si han
7 sido o no auditadas en años anteriores.
Para probar un control automático debemos asegurarnos del correcto funcionamiento de los controles
8 generales de TI (Tecnología de Información).
El motivo por el cual la compañía establece procedimientos de control es para ayudarse al cumplimiento
9 de sus objetivos.
Al aplicar el método de la participación o la consolidación proporcional, las políticas contables de la
10 entidad asociada o la entidad controlada en forma conjunta deben ser coherentes con las de su inversor.

Justifique en no más de una línea en el espacio siguiente:

II. SEÑALE EL OBJETIVO DE AUDITORÍA INVOLUCRADO EN CADA UNA DE LAS SIGUIENTES
SITUACIONES, TENGA EN CONSIDERACIÓN QUE SE DESCONTARÁ UNA REPUESTA
CORRECTA POR CADA DOS ERRÓNEAS. (20 PUNTOS)

Objetivos de auditoria Exactitud E I V D P C

1. La empresa ha decidido revelar en notas un activo
contingente que es probable que se recibirá.

2. La empresa compra acciones y resulta que esas

acciones están entregadas en garantía con un
Banco y tenían prohibición de venta.

3. Verificar los vencimientos de las obligaciones

bancarias.
4. Confirmación a Bancos y proveedores para validar
el saldo al 31.12.XX

5. Revisar la conversión del tipo de cambio para

aquellas obligaciones en Dólares.

6. Revisión y Lectura de todas las actas de directorios

celebradas en el año hasta el cierre de la auditoria.
7. Revisar los criterios para la determinación de las
provisiones IAS y Vacaciones.
8. Revisión de los comprobantes de egresos emitidos
con posterioridad al cierre al 31.12.XX

9. Revelación de cumplimiento de covenats

10. Reproceso aritmético de los intereses devengados
por obligaciones bancarias.

Nota:Solamente deberá indicar un objetivo, si marca más de uno se considerará la respuesta errónea.
III. PROVISIONES (20 PUNTOS)

Al 31 de diciembre de 2011 la empresa ND S.A ha contratado sus servicios de auditoría y como parte del
trabajo que deberá realizar AUV Consultores Ltda., es la revisión del rubro “Provisiones por beneficios a los
empleados”, para ello la empresa ha proporcionado la siguiente información:

Monto
Detalle M$
Provisión vacaciones 8.000
Gasto Remuneración (Estado de
Resultado), correspondiente al
ejercicio enero – Diciembre de
2011 120.000

Datos adicionales:

i. El gasto por REM corresponde a 5 trabajadores con un sueldo de M$ 2.000 mensual cada uno.

Se pide:

1. Realice una prueba sustantiva analítica para la validación de la provisión vacaciones al

31.12.2011 (Considere los pasos señalados en clases). Si existen diferencia entre el saldo
según auditoría versus contabilidad, realice los supuestos necesarios que puedan justificar
dicha diferencia.
 IV. OBLIGACIONES CON BANCO (40 PUNTOS)

Al 31 de diciembre de 2011 la empresa ND S.A ha contratado sus servicios de auditoría y como parte del
trabajo que deberá realizar AUV Consultores Ltda., es la revisión del rubro “Otros pasivos financieros
corrientes, para ello la empresa ha proporcionado la siguiente información:

Ejercicio
31-12-2011 Referencia
Patrimonio y pasivos M$
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros, corrientes 104.400 (a)
Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, corrientes 30.403.197
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas, corrientes 559.520
Provisiones por beneficios a los empleados, corrientes 1.847.506
Otros pasivos no financieros, corrientes 9.150.140

Pasivos corrientes totales 42.064.763

Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros, no corrientes 94.635.349
Otras cuentas por pagar, no corrientes 38.046
Pasivo por impuestos diferidos 4.901.695
Provisiones por beneficios a los empleados, no corrientes 3.768.475
Otros pasivos no financieros, no corrientes

Total de pasivos no corrientes 103.343.565

Total pasivos 145.408.328

Patrimonio
Capital emitido 106.695.961
Ganancias (pérdidas) acumuladas 19.275.610
Otras reservas 63.786.580

Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora 189.758.151

Participaciones no controladoras 20.200.657

Patrimonio total 209.958.808

Total de patrimonio y pasivos 355.367.136

(a) Corresponde a obligaciones por un crédito con el banco de acuerdo a los siguientes antecedentes:

Monto
Detalle M$
Obligación banco 108.104
Interés diferido (3.704)
Obligación neta 104.400

Datos del préstamo, según contrato con el banco:

30-06-2011 Fecha otorgamiento

4% Trimestral
31-03-2012 Vencimiento
10.000 UF Capital
3.603 UF Valor cuota

Tabla de amortización:

Fecha Cuotas Interés Capital Cuotas Saldo Insoluto

30-06-2011 0 - - - 10.000
30-09-2011 1 400 3.203 3.603 6.797
31-12-2011 2 272 3.332 3.603 3.465
31-03-2012 3 139 3.465 3.603 -
Total 810 10.000 10.810

UF al 30.06.2011 = 10.000
UF al 30.09.2011 = 10.000
UF al 31.12.2011 = 11.000
UF al 01.01.2012 = 11.100

Datos adicionales:

i. El crédito fue usado para la construcción de una de sus instalaciones cuya vida útil asciende a 10 años.
Respecto de los intereses generados la sociedad activó como parte del activo fijo principal todos los
intereses devengados generados durante el período de construcción, lo que resulto muy eficiente en
términos de gestión dado que la construcción se logró en tiempos por sobre lo estimado (3 meses), desde
la obtención del préstamo.

ii. De acuerdo a nuestras indagaciones la sociedad nos aclara que activaron intereses por 3 meses dado que
el activo desde su punto de vista era calificado (NIC 23). Posteriormente por los 3 meses restantes hasta
diciembre no han reconocido el gasto financiero porque todavía no se paga, lo realizarán el primer día
hábil de enero de 2012.

iii. Al 31.12.2011 la sociedad mantiene pendiente el pago las cuotas de la obligación, para ello está
negociando con el Banco y espera tener una resolución final durante la primera quincena de enero de
2012.

Se pide:

Audite el rubro (realice papel de trabajo completo)