Estados financieros: Conceptos

ESTADOS FINANCIEROS

1. Conceptos.

Los estados financieros son de uso general tanto para la administración como para usuarios
en general y se emplean para para evaluar la capacidad de la empresa en la generación de
activo, para conocer y estudiar su estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia
para evaluar la contabilidad de la misma. (balance general, estado de resultados, estado de
cambios en la situación financiera y estado de variación en el capital contable).
Estado financiero (balance general) :
- Aquel que muestra la situación financiera de una entidad económica en una fecha
determinada
- Monto del activo, pasivo y capital en una fecha especifica, muestra los recursos que posee
la empresa, lo que debe y el capital aportado por los accionistas.

Estado financiero (estado de resultados)

Se entiende por estado de resultados aquel estado que muestra la utilidad o perdida obtenida
por una entidad económica durante un periodo determinado, es aquel que muestra los
ingresos y egresos obtenido y erogados por una entidad económica y la diferencia
resultante, valuados en unidades monetarias durante un periodo determinado.

Los Estados Financieros

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las
instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o período determinado[1].

Objetivos de los estados financieros

El objetivo de los EE.FF. es proporcionar la información útil en cuanto a la situación financiera, económica y patrimonial de una
organización con el propósito que sirva de base para la toma de decisiones por parte de los usuarios.

Usuarios de los estados financieros

Entre los usuarios de los EE.FF. se reconocerán a los siguientes:

 Inversionistas: Quienes proveen el capital de riesgo inherente a su inversión = accionistas.
 Entidades Financieras: Les permitirá determinar si serán accesibles a créditos.
 Acreedores Comerciales: Los proveedores podrán establecer su grado de confiabilidad de que sus créditos comerciales
podrán ser cancelados a una fecha determinada.
 Entes Gubernamentales: El gobierno podrá determinar sus políticas tributarias en base a la situación económica y financiera
de las empresas.
 Gerencia: La gerencia de una organización no solo necesita los EE.FF. para establecer programas de planeamiento, de
decisiones y control, sino, que es la encargada de prepararlas y presentarlas.
 Público y clientes: por las relaciones que pueden ser entabladas según el grado de dependencia.

Los estados financieros no satisfacen efectivamente las necesidades de TODOS los usuarios de información, sin embargo si lo hace
con los inversionistas y esto en relación a la orientación que permite reducir los riesgos que pueden tomar los inversores.

Decisiones de los usuario y los EEFF

Las decisiones económicas que toma el usuario de los estados financieros requieren de:
 Evaluación de la capacidad de la empresa para generar efectivo y recursos equivalentes al efectivo.
 Preocupación permanente por la liquidez.

Los usuarios pueden evaluar la capacidad de generar efectivo si se suministra información de la situación financiera, desempeño y
cambios en la posición financiera de la empresa.

Situación financiera de los Estados Financieros: La situación financiera de una organización estará afectada por:
 Los Recursos Económicos que controla.
 Su estructura financiera.
 La liquidez y solvencia.
 La capacidad de adaptarse al entorno.
Rendimientos de los Estados Financieros

La información de los rendimientos (rentabilidad) es requerida con el fin de evaluar los cambios potenciales de los recursos
económicos y para predecir la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo.

Es útil para formar criterios sobre la efectividad con que la empresa podría emplear recursos adicionales.

Notas y Anexos en los estados financieros

Contienen información adicional que es aplicable a las necesidades de los usuarios del balance general y del estado de resultados.

Se deben incluir revelaciones sobre riesgos e incertidumbres que puedan alterar o afectar a la empresa.

HIPÓTESIS FUNDAMENTALES PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Devengo:
 Con el propósito de lograr sus objetivos los estados financieros se preparan sobre la base de la acumulación o del devengo
contable.
 Esta base reconoce los efectos de las transacciones y otros eventos cuando ocurren, no cuando el efectivo o su equivalente
es recibido o pagado, y los registra contablemente y presenta en los estados financieros en los períodos a que se refieren.
 En muchos países esta hipótesis es conocida con el nombre de causación.
Negocio en marcha:
 Los estados financieros se preparan sobre la base de que una empresa está funcionando y continuará sus actividades de
operación dentro del futuro previsible.
 Asume que la empresa no tiene intención ni necesidad de liquidar o cortar de forma importante su escala de operaciones.
 Si tal intención o necesidad existiera, se debe revelar tal información, en tal caso debe de prepararse sobre una base diferente,
y, si así fuera, se revelará información sobre la base utilizada.

ATRIBUTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los atributos de los EE.FF. proporcionan que la información contenida en ellos sea útil para los usuarios. Estas características son:

 Claridad
 Pertinencia
 Materialidad
 Confiabilidad
 Comparatividad

Claridad: Toda la información proporcionada por los EE.FF. debe ser fácilmente comprensible.

Pertinencia: Se refiere a que toda la información debe ser aplicable a las necesidades relativas de tal forma que influya en las decisiones
a fin de evaluar los hechos económicos.

Materialidad: La información es material si su omisión o distorsión puede influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios
basándose en los estados financieros. Este atributo proporciona la razón básica de utilidad que tiene la información.

Confiabilidad: La información tiene la cualidad de confiabilidad cuando está libre de error material y desviación.

Comparatividad: Los EE.FF tenderán a ser comparativos a través del tiempo a fin de establecer las tendencias en la situación financiera
y rendimiento. Esta comparación se podrá realizar con otros EE.FF de otras empresas de preferencia que estén desarrollándose en una
similar actividad económica.

LIMITACIONES A LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Oportunidad: Si hay un retraso en la presentación de la información ésta puede perder su relevancia.
 Es frecuente que para suministrar información a tiempo sea necesario presentarla antes de que todos los aspectos de una
determinada transacción u otro suceso se conozcan y se perjudique su confiabilidad.
 A la inversa, si se demora hasta conocer todos los aspectos, la información puede ser muy confiable, pero de poca utilidad
para la toma de decisiones.
 Lo importante es un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, donde se satisfagan mejor las necesidades de la toma de
decisiones económicas por parte de los usuarios.
Equilibrio entre costo y beneficio:
 Los beneficios derivados de la información deben exceder los costos de suministrarla.
 Sin embargo, la evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicios de valor.
 Además, los costos no son necesariamente soportados por quienes obtienen los beneficios.
 En este sentido se hace difícil aplicar una relación objetiva de costo-beneficio.
Equilibrio entre características cualitativas: El objeto es conseguir un equilibrio apropiado entre las características cualitativas, en
orden a cumplir el objetivo de los estados financieros, la importancia relativa de cada característica en cada caso particular es una
cuestión de juicio profesional.

Imagen fiel / presentación razonable: La aplicación de las principales características cualitativas y de las normas contables apropiadas
llevará a que los estados financieros trasmitan lo que, por lo general, se entiende como una imagen fiel o una presentación razonable
de tal información.

Los estados financieros requieren una lectura en su conjunto, un solo estado financiero no suministra los elementos necesarios y
suficientes para que sus usuarios tengan una comprensión íntegra y correcta de la situación de la entidad.
La liquidez en la empresa[editar]
La liquidez en la empresa requiere una atención especial en las épocas en las que el crédito bancario es escaso. El análisis financiero
proporciona fórmulas sencillas para medir el grado de liquidez de la empresa, que siempre habrá de guardar una estrecha relación con
su cifra de deudas a corto plazo. La razón de “liquidez inmediata”, calculado como Tesorería / Pasivo Circulante es una medida
sencilla de poner en relación el efectivo de la empresa con las deudas cuyo pago habrá de acometer a lo largo del siguiente año. Por
otra parte, el “fondo de maniobra” es una medida de la liquidez general de la empresa, que pone en relación todos los activos líquidos
de ésta (no solamente la tesorería, sino también los créditos concedidos a clientes y las mercancías) con las deudas que ha de pagar
en el próximo año.1

El dinero y la liquidez[editar]
También podemos definir la liquidez como la facilidad de que algo sea intercambiado por productos y servicios, siendo efectivamente
el dinero el elemento con mayor liquidez. Una moneda sólida no debería presentar ningún inconveniente en ser cambiada por
productos y servicios, a pesar de que la moneda en si no tenga valor intrínseco. Sin embargo, la moneda que sufre
de inflación excesiva o incluso peor de una hiperinflación, presentaría cierta falta de liquidez al grado de el cese de la utilización de
dicha moneda por parte de la población, el uso de monedas extranjeras con mayor solidez o bien el uso del trueque, en este caso
vemos como el dinero no siempre es totalmente líquido debido a que no tiene ningún valor intrínseco, su valor se basa totalmente en la
confianza del usuario tanto en la moneda como en el gobierno que la emite así como en el sistema financiero. 2
Muy importante diferenciar liquidez de tesorería. La liquidez en el mundo de las Finanzas Corporativas corresponde al Capital de
Trabajo Neto = Activos corrientes - Pasivos corrientes, es un concepto de causación, es decir se registran las transacciones
correspondientes en el momento de su perfeccionamiento y es la capacidad de cubrir las obligaciones de corto plazo con los activos
corrientes: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, Inventarios e inversiones de corto plazo. La liquidez NO es Tesorería! La Tesorería
comprende: Dinero en Caja, Saldos en Bancos y las inversiones de corto plazo que pueden convertirse en dinero de inmediato.
Muchos bancos centrales han dicho que el tema del crédito no es de liquidez, sino de solvencia. La razón es que el crédito no se guía
por la oferta de dinero, sino por la oportunidad de maximizar las ganancias por préstamos e incentivos para reducir la deuda por el
sector bancario oligopólico
¿Cuáles son las razones financieras de liquidez?

Experto GestioPolis.com

 Contabilidad

 Finanzas

 10.02.2017

 5 minutos de lectura

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Las razones financieras de liquidez indican la capacidad de una empresa para cumplir con las obligaciones que se aproximan a su vencimiento en
el corto plazo. Si una compañía está obteniendo préstamos por un periodo corto o hay algunas cuentas grandes que deba pagar pronto, quien la
analiza querrá cerciorarse de que puede echar mano del efectivo cuando lo necesite. Los bancos y proveedores de la compañía también necesitan
mantener el ojo sobre la liquidez de la empresa, ellos saben que es más probable que las empresas sin liquidez fallen y dejen de cumplir con sus
deudas.

¿Qué es liquidez?

Sepúlveda (p.120) define la liquidez como la facilidad con que un activo puede transformarse en dinero. La liquidez depende de dos factores: el
tiempo requerido para convertir el activo en dinero y la certidumbre de no incurrir en pérdidas al efectuar la transformación, por lo tanto, el dinero
es el más liquido de todos los bienes.

De acuerdo con Durán (p.164), se entiende por liquidez la facilidad con que un activo puede ser transformado en dinero sin sufrir una pérdida
significativa de su valor. Viene determinada, por lo general, por la naturaleza del mercado donde se negocia. Así, el más líquido de los activos es,
lógicamente, la moneda o el papel moneda. Las acciones de una sociedad pueden ser más o menos líquidas según el volumen medio de negocio y
el free float de la compañía (proporción del capital de la empresa que cotiza libremente en el mercado), si bien por lo general se entiende que son
títulos bastante líquidos puesto que cotizan en un mercado organizado (las Bolsas de valores), donde se pueden comprar y vender con relativa
facilidad. Por el contrario, un inmueble sería un ejemplo claro de valor ilíquido, pues su venta requiere de un tiempo considerable y algunas
formalidades legales obligatorias. El término también se puede aplicar a una institución o a un individuo. Así, se entiende que una empresa es
líquida si una gran parte de sus activos está en forma de dinero en efectivo o si se puede convertir rápidamente en dinero efectivo. Esta concepción
de la liquidez ofrece una indicación sobre la capacidad de la compañía de afrontar sus compromisos a corto plazo. Si la falta de liquidez se convierte
en permanente, la situación puede degenerar en la quiebra técnica de la empresa.

Te puede interesar: ¿Cuáles son las razones financieras de rentabilidad?

Razones de liquidez

Debido a que un precursor común de los problemas financieros y la bancarrota es una liquidez baja o decreciente, estas razones dan señales
tempranas de problemas de flujo de efectivo y fracasos empresariales inminentes. Desde luego, es deseable que una compañía pueda pagar sus
cuentas, de modo que es muy importante tener suficiente liquidez para las operaciones diarias. Sin embargo, los activos líquidos, como el efectivo
mantenido en bancos y valores negociables, no tienen una tasa particularmente alta de rendimiento, de manera que los accionistas no querrán que
la empresa haga una sobreinversión en liquidez. Las empresas tienen que equilibrar la necesidad de seguridad que proporciona la liquidez contra
los bajos rendimientos que los activos líquidos generan para los inversionistas.

En el análisis financiero comúnmente se emplean las siguientes medidas básicas de liquidez:

Razón de circulante o liquidez corriente

Medida de liquidez que mide la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones de corto plazo, se calcula al dividir los activos corrientes
(circulantes) de la empresa entre sus pasivos corrientes (circulantes), el mínimo que generalmente es considerado como aceptable es de 2 a 1,
aunque puede variar dependiendo de la industria o sector económico de la firma.

Los activos circulantes incluyen el dinero que una empresa tiene en caja y en el banco, además de cualquier activo que se pueda convertir en
efectivo dentro del periodo “normal” de operaciones de doce meses, como los títulos comercializables que se mantienen como inversiones de
corto plazo, las cuentas por cobrar, los inventarios y los pagos anticipados. El pasivo circulante incluye cualquier obligación financiera cuyo
vencimiento ocurra durante el año siguiente, como cuentas por pagar, obligaciones por pagar, la parte por vencerse de la deuda a largo plazo, otras
cuentas por pagar e impuestos y salarios por pagar acumulados.

Por lo general, cuanto más alta es la liquidez corriente, mayor liquidez tiene la empresa. La cantidad de liquidez que necesita una compañía
depende de varios factores, incluyendo el tamaño de la organización, su acceso a fuentes de financiamiento de corto plazo, como líneas de crédito
bancario, y la volatilidad de su negocio. Por ejemplo, una tienda de comestibles cuyos ingresos son relativamente predecibles tal vez no necesite
tanta liquidez como una empresa de manufactura que enfrenta cambios repentinos e inesperados en la demanda de sus productos. Cuanto más
predecibles son los flujos de efectivo de una empresa, más baja es la liquidez corriente aceptable.

Qué es el activo y el pasivo en contabilidad

Los activos y los pasivos son elementos claves de la contabilidad de una empresa, ya que es a partir de los que se elaboran los balances o informes
sobre la situación patrimonial de la organización. Es indispensable conocer en qué consiste cada uno de ellos para poder realizar la comparación
entre el activo y el pasivo, conociendo así el estado de cuentas de la empresa. Por ello, en unComo te explicamos qué es el activo y el pasivo en
contabilidad.

También te puede interesar: Cómo se clasifican los activos

Índice

1. ¿Para qué se usan los activos y pasivos?

2. ¿Qué es el activo?

3. ¿Qué es el pasivo?

¿Para qué se usan los activos y pasivos?

Activo y pasivo es como se denomina a las dos partes de que está compuesto un balance -también llamado balance general o balance de situación-
el informe financiero que refleja la situación del patrimonio de una empresa en un momento determinado.

Este documento sirve como fotografía de la situación patrimonial y, si disponemos de los conocimientos necesarios, podemos llevarlo a cabo
nosotros mismos o encargarlo a expertos en el sector de la contabilidad. De la misma forma, puede resultar muy útil contar con un gestor de
cuentas online, profesionales a nuestra disposición que de forma rápida y sencilla nos ayudarán a mantener al día las cuentas de nuestro negocio.

¿Qué es el activo?

El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone una empresa, ya sean tangibles o intangibles, de los que es probable
que la empresa obtenga beneficios económicos en el futuro.

Podemos distinguir diversos tipos de activos:

 Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan en la empresa durante más de un año,
que no se han adquirido con fines de venta; como maquinarias y bienes inmuebles.

 Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con intención de que permanezcan menos de un año; como es el caso
de las existencias.

¿Qué es el pasivo?

El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones y representa lo que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios,
proveedores, impuestos...

Para clasificar los pasivos, podemos diferenciarlos entre:

 Pasivo no exigible: fondos propios propiedad de los titulares del Capital.

 Pasivo exigible: las deudas que la empresa posee frente a terceros y deben devolverse a proveedores, bancos u otros acreedores.

¿Qué son activo, pasivo y patrimonio?

Experto GestioPolis.com
  Contabilidad

 14.01.2002

 3 minutos de lectura

contabilidad financieraestados financierosteoría y proceso contable

Activo, pasivo y patrimonio son los componentes del balance general. A continuación, una mirada más profunda a estos elementos básicos de la
contabilidad.

Definiciones

Ávila (p.17) define los tres elementos de la siguiente manera:

Activo

En contabilidad se denomina así al total de recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo sus operaciones; representa todos los bienes y
derechos que son propiedad del negocio.

Pasivo

En contabilidad se le denomina así al total de deudas y obligaciones contraídas por la empresa, o cargo del negocio.

Patrimonio (Capital contable)

Esta expresión es empleada en contabilidad para referirse a la suma de las aportaciones de los propietarios modificada por los resultados de
operación de la empresa; es el capital social más las utilidades o menos las pérdidas.

Los elementos patrimoniales

De acuerdo con Pérez (2008, pp. 13-17) el patrimonio es el objeto de estudio de la contabilidad, éste está constituido por diferentes tipos de
elementos denominados elementos patrimoniales, bienes, derechos y obligaciones, que se agrupan en dos conjuntos de elementos patrimoniales o
grandes masas patrimoniales: Activo y Pasivo.

Activo

Elementos patrimoniales que signifiquen bienes y derechos de cobro de la empresa. Se distinguen dos tipos de activo:

1. Activo corriente: elementos que se espera vender, consumir o realizar a lo largo de un ejercicio económico, como la cantidad de dinero
en caja, las facturas pendientes de cobro, etc. A su vez se divide en:

a. Disponible: efectivo metálico, como el dineo depositado en las cajas de la empresa, las cuentas bancarias a su nombre, etc.

b. Realizable: bienes capaces de ser convertidos en disponibilidades mediante un proceso distinto del que constituye el objeto de
la empresa. Podrían ser acciones de otras empresas y derechos de cobro, como facturas por venta de algún producto, efectos
comerciales a cobrar, etc.

c. Existencias: elementos o bienes que, siendo el objeto-actividad de la empresa, se necesitan para generar disponibilidades,
como productos terminados, mercaderías de almacén, etc.

2. Activo no corriente o inmovilizado: elementos que por su uso permanecen en la empresa a lo largo de varios ejercicios, como mobiliario,
construcciones, ordenadores, maquinaria, herramientas, etc. Se subdivide en:

a. Material: elementos como locales, mobiliario, medios de transporte, ordenadores, etc.

b. Intangible: elementos como aplicaciones informáticas, patentes, etc.

Pasivo

Elementos patrimoniales que signifiquen obligaciones o deudas de la empresa. Dentro del pasivo se pueden diferenciar:

1. Pasivo exigible: son los recursos ajenos a la empresa, o las deudas y las obligaciones con el exterior; como, por ejemplo, un préstamo
concedido por un banco. Se divide en:

a. Corriente: obligaciones de la empresa a corto plazo (hasta un año).

b. No corriente: obligaciones de la empresa a largo plazo (más de un año).

 2. Pasivo no exigible o Patrimonio Neto: recursos propios de la empresa, o deudas y obligaciones internas; como, por ejemplo, el capital
aportado por el propietario y los beneficios no distribuidos. Se subdivide en:

a. Capital: patrimonio del empresario individual o aportaciones realizadas a la empresa por los socios que la constituyen (Capital o
Capital Social).

b. Reservas: beneficios de la empresa no distribuidos entre sus propietarios que constituyen un fondo económico hasta su reparto
posterior.

Relación entre activo, pasivo y patrimonio neto

Pérez (p.18) explica la relación entre estos elementos

El Activo es lo que se posee, es decir, los bienes poseídos y los derechos que se convertirán en cosas poseídas en un futuro.

El Pasivo y el Patrimonio Neto suponen cómo financiar aquello que se desea poseer, mediante deudas, préstamos, aportaciones de los
propietarios, etc.

Por tanto:

Activo = Destino de los medios financieros

Pasivo + Patrimonio Neto = Origen de los medios financieros

Pasivo + Patrimonio Neto:

 Es la estructura financiera de la empresa.

 Está constituido por las fuentes de financiación de. la empresa, tanto propias: (Patrimonio Neto), como ajenas: (Pasivo exigible).

Activo:

 Es la estructura económica de la empresa.

 Constituye el uso dado a los recursos financieros de la empresa.

Fuente: Pérez, p.18

Equilibrio patrimonial: El equilibrio patrimonial de una empresa es el que resulta de comparar la estructura económica (Activo) con la estructura
financiera (Pasivo + Patrimonio Neto).

De esta forma, se expresa numéricamente el valor de cada uno de ellos, siendo el Patrimonio Neto la diferencia entre la suma de todos los
elementos positivos o Activo y la suma de todos los negativos o Pasivo.

Según esto, podemos establecer las siguientes relaciones fundamentales entre Activo y Pasivo:

Activo = Pasivo
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

Patrimonio Neto = Activo – Pasivo

A través del siguiente video-tutorial (5 videos, 40 minutos), de Academia JAF, tendrás la oportunidad de familiarizarte con los conceptos y aprender
más acerca del activo, el pasivo y el patrimonio.

https://youtu.be/Fg6fAIZMLks?list=PLelUqgJo6lCS4X37uZTBdQXASr-MoSYY5

Bibliografía

 Ávila Macedo, Juan José. Introducción a la Contabilidad. Umbral Editorial, 2007.

 Pérez, Rosario. Contabilidad General y Tesorería. Editex, 2008