Guía de Trabajos Prácticos. 1º Parte. 2014 PDF

Facultad de Ciencias
Económicas y de
Administración
Universidad Católica de Córdoba
IMPUESTOS I – Cátedra “B”
Guía de Trabajos Prácticos
Profesor Titular: Cr. Hugo Pérego de la Torre

Profesor Adjunto: Cra. Ma. Ximena Gomez Duran
Jefes de Trabajos Prácticos: Cra. Rodriguez Raffo Eleonora
Año 2014
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
UNIDAD 2
MARCO TEÓRICO. REQUISITOS PARA LA GRAVABILIDAD DE LA RENTA
Personas Físicas y Sociedades y Empresas

Concepto
Sucesiones Indivisas Unipersonales
Rendimientos, Rentas, Enriquecimientos SI SI
Susceptibilidad de ser periódico SI NO
Permanencia SI NO
Habilitación SI NO
EJERCICIO Nº 1 - OBJETO DEL IMPUESTO
Indicar si el resultado de las siguientes operaciones, se encuentra comprendido en el ámbito del

IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Fundamentar la respuesta.
1. Un médico cirujano practica una sola intervención quirúrgica en el año, por la cual percibe
honorarios.
Respuesta: Es ganancia gravada porque es un beneficio que proviene de una fuente habilitada y
permanente y susceptible de ser periódica. [art. 2º- punto 1), Ley].-
2. Una persona física obtiene una ganancia por la venta de una (1) unidad de vivienda de
propiedad horizontal. La misma fue adquirida hace 2 años ya construida.
Respuesta: No está alcanzada por el impuesto. No existe permanencia de la fuente -se extingue
con la enajenación- y no hay habitualidad. Se trata de una operación gravada por el impuesto a
la transferencia de inmuebles (Ley Nº 23.905).-
3. Una S.A. obtiene una ganancia por la venta de un inmueble destinado a inversión.
Respuesta: La operación está gravada por el Impuesto a las Ganancias en virtud del art. 2º -
punto 2), Ley.
4. Se efectúa la venta de un vehículo en marzo del 2014, en desuso desde el ejercicio fiscal 2010,
por:
a. una sociedad de responsabilidad limitada.
b. una persona física.
Respuesta:
a. El resultado de la venta se encuentra alcanzado por el Impuesto a las Ganancias [art. 2º-
inciso 2), Ley].-
b. El resultado de la venta no está alcanzado por tratarse de un bien mueble que no estuvo
afectado a la actividad al momento de su enajenación.
5. Una persona física vende una obra de arte y obtiene un beneficio por dicha operación.
a. Operaciones como la indicada las realiza en forma habitual.
b. Esta operación la realizó en forma ocasional (la persona es coleccionista de estas piezas).
2
Respuesta:
a. Resultado alcanzado por el tributo ya que realiza la operación en forma habitual, con
habilitación y permanencia de la fuente.-
b. No Alcanzado. No cumple con los requisitos del art. 2º- punto 1), Ley.-
6. Una sociedad colectiva realiza la venta de una obra de arte y obtiene una utilidad por dicha
operación.
Respuesta: Resultado gravado por tratarse de un sujeto empresa [art. 2º- punto 2) Ley].-
7. El propietario de un inmueble, que le produce rentas en concepto de alquileres, obtiene una

ganancia por la enajenación del mismo al inquilino que lo ocupa como casa habitación desde
2003. ¿Cuál es el tratamiento impositivo que corresponde otorgar a esa utilidad derivada de la
venta, en caso que la operación sea realizada por:
a. Una sociedad anónima?
b. Una persona física?
Respuesta:
a. Gravada. art. 2º, inciso 2) - Ley.-
b. No está alcanzada debido a que no existe permanencia de la fuente (la renta se extingue con
la venta) y no hay habitualidad ganancias [art. 2º, punto 1) Ley]. Esta operación está
gravada por el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles (Ley 23.905).-
8. Un dentista vende su equipo odontológico en Marzo del 2014.
Respuesta: La utilidad generada está alcanzada por el impuesto, debido a que proviene de la
enajenación de un bien mueble amortizable [art. 2º, punto 3) Ley]. Es ganancia gravada a partir
de la reforma incorporada en Septiembre del 2013 por la Ley Nº 26.893.-
9. Un contador público vende la oficina donde funcionaba su estudio profesional.
Respuesta: Utilidad no alcanzada por el impuesto [art. 2º- punto 1, Ley]. Gravada por el
Impuesto a las Transferencia de Inmuebles (Ley 23.905).-
10. Una persona física incurre en los siguientes gastos bancarios por:
a. La gestión de cobranza de los intereses generados por un depósito a plazo fijo.
b. Comisión bancaria por contrato de regalía.
Respuesta:
a. Los intereses forman parte de las rentas alcanzadas [art. 2º- punto 1, Ley]; no obstante no
están sujetos a imposición por disposición expresa de la Ley [art. 20º - inciso h)]. Al respecto,
la ley establece que los gastos incurridos en la obtención de una renta exenta no resultan
deducibles en la liquidación del impuesto (art. 17º, 3º párr.).
b. Las regalías forman parte de las rentas alcanzadas y los gastos incurridos en la obtención de
una renta gravada resultan deducibles en la liquidación del impuesto [art. 2º- punto 1), Ley].
11. En una operación de construcción y venta de un inmueble, bajo el régimen de la Ley N° 13.512,
se obtiene una determinada utilidad. Operación realizada por:
a. una sucesión indivisa.
b. una sociedad anónima.
3
Respuesta:
a. Gravada por el art. 49º- inciso d), Ley.
b. Gravada por el art. 2º- inciso 2), Ley.
12. El propietario de una estación de servicios es indemnizado por el Estado con motivo de la
expropiación del inmueble que ocupaba la explotación. Dicha expropiación ha sido declarada
de utilidad pública por ensanche de una avenida sobre la que estaba situado el inmueble.
Respuesta:
Renta incluida en el ámbito de aplicación del impuesto. En cuanto al tratamiento impositivo que
corresponde otorgar a la indemnización, las Leyes Nros. 21.499 y 21.878 disponen en forma
expresa que los rubros que componen las indemnizaciones correspondientes a expropiaciones
realizadas por el Estado Nacional, las Provincias o sus Municipios, no estarán sujetos al pago de
impuesto o gravamen alguno en el orden nacional.-
EJERCICIO Nº 2 - FUENTE
Determine el Impuesto a las Ganancias que debe pagar el arquitecto Diego López, residente
argentino, que presta servicios profesionales en el país y en EE.UU., el cual obtuvo las siguientes
rentas netas durante el 2014:
- Argentina: $160.000,00
- EE.UU: $55.000,00
En EE.UU. abonó como impuesto a la renta la suma de $10.000,00
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO:
Impuesto de Rentas de Fuente Mundial $

GANANCIA NETA RENTA MUNDIAL $ 215.000,00
Imp. a las Ganancias determinado . Art. 90 L
{(215000 - 120.000) x 0,35} + 28.500,00 $ 61.750,00
Impuesto de Rentas de Fuente Argentina $

GANANCIA NETA RENTA ARGENTINA $ 160.000,00
Imp. a las Ganancias determinado . Art. 90 L
{(160.000 - 120.000) x 0,35} + 28.500,00 $ 42.500,00
Impuesto a las Rentas abonado en EE.UU $ 10.000,00
Incremento del impuesto por el cómputo de ganancias de $ 19.250,00

exterior: (61.750,00 - 42.500,00)
Tope de los dos el menor:

Pago a Cuenta (Art. 1 º, 2 párrafo ley) $ 10.000,00
Impuesto determinado s/ Art.90 $ 61.750,00
Pago a Cuenta Impuesto Análogo pagado en el Exterior $ 10.000,00
Impuesto a Abonar: $ 51.750,00
4
UNIDAD 3
EJERCICIO Nº 1 – SUCESION INDIVISA
Determine las etapas y sujetos que intervienen en los diferentes periodos del juicio sucesorio,
identificando quien debe presentar la DDJJ del Impuesto a las Ganancias del periodo fiscal 2014,
según los siguientes datos:
1. El Sr. Pit Eduardo, arquitecto, fallece el día 12/03/2014 y obtuvo ganancias gravadas durante
todo el período.
2. Herederos: su esposa y un hijo de 26 años.
3. Se dicta la declaratoria de herederos el 31/08/2014.
4. La partición de bienes se realiza el 01/11/2014.
1/01/14 12/03/14 31/08/14 31/10/14 31/12/14

PF SI SI A.INFORMACIÓN CADA HEREDERO
1º ETAPA: Rentas obtenidas hasta el día del fallecimiento

Desde el 01/01 hasta el 12/03/2014 se debe presentar la DDJJ a nombre del Sr. Pit por sus rentas
hasta ese día inclusive.
2º ETAPA: Comienzo del Juicio Sucesorio. Rentas obtenidas después del fallecimiento
Desde el 12/03/2014 y hasta el 31/08/2014 inclusive (Declaratoria de Herederos), se debe
presentar la DDJJ a nombre de la Sucesión Indivisa de Eduardo Pit.
3º ETAPA: Rentas obtenidas después de la Declaratoria de Herederos y hasta la partición de

bienes
Desde el 01/09/2014 y hasta el 31/10/14, la Sucesión Indivisa del contribuyente opera como
“Agente de Información”. Cada heredero, esposa e hijo, es contribuyente del impuesto y en sus
DDJJ personales deben incorporar las rentas de la Sucesión según las disposiciones del Código Civil.
4º ETAPA: Rentas obtenidas desde la Partición de Bienes y hasta el 31/12/2014

Desde el 01/11/14 cada heredero debe incorporar en su DDJJ Anual las rentas distribuidas según la
Partición de Bienes, al valor impositivo que tenía el causante.
5
UNIDAD 4
MARCO TEÓRICO. ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA
PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS.
1. GANANCIAS NETAS DE CADA CATEGORÍA y TOTAL DE LAS MISMAS:
Categoría Ganancia Bruta MenosDeducciones Igual Resultado

(L. 45 al 48; DR. 64 al (L. 80 al 84 y 86; DR. 124 Ganancia Neta de 2°
Segunda - =
67) al 132) categoría
(L. 41 al 44; DR. 56 al (L .80 al 85; DR.. 124 al Ganancia Neta de 1°
Primera - =
63) 131 y 147) categoría
1 (L. 49 a 78; DR. 68 al (L. 80 al 84 y 87; DR. 124 Ganancia Neta de 3°
Tercera - =
109) al 143) categoría
(L. 80 al 82; DR. 124 al Ganancia Neta de 4°
Cuarta (L. 79; DR. 110 al 115) - =
131) categoría
SUMATORIA DE GANANCIAS NETAS DE CADA CATEGORÍA {1} SUBTOTAL
Menos:
2. DEDUCCIONES GENERALES:
2.1. Con Topes Fijos:

• Seguro de Vida (L. 81 b); DR. 122) $ 996,23
• Gastos de Sepelio (L. 22; DR. 46) $ 996,23
• Personal de casas particulares 2 $ 15.552,00
• Intereses por créditos hipotecarios otorgados a partir
del 01/01/2001 (L. 81 a) $ 20.000,00
2.2. Sin Topes:

• Intereses de deudas y actualizaciones (L. 81 a); DR. 120 a 121 y siguientes) 3
• Aportes Jubilatorios (L. 81 d) 4
• Aportes a Obras Sociales (L. 81 g)
SUBTOTAL = {1} – {2.1.} – {2.2.} [antes del cómputo de Donaciones, Gastos por Cobertura
Médico-Asistencial y Honorarios por asistencia médica a los fines de calcular el tope de estas.].
Menos:
2.3. Con Topes Variables 5

• Donaciones (L. 81 c); DR. 123)
1
Sujetos al ajuste por inflación +/- (L. 94 a 98 y DR. 159 a 164)
2
A través del art. 16 de la Ley Nº 26.063 y 26.844 se establece para los dadores de trabajo al personal de casas
particulares (anterior servicio doméstico) la deducción de los importes abonados en el período fiscal en
contraprestación por los servicios prestado y los importes abonados para la cancelación de aportes y contribuciones,
siendo el tope igual al Monto de la Ganancia Mínima No Imponible correspondiente al período que se liquida. La AFIP
mediante RG 2055 (Art. 13) impone como condición mantener y conservar los comprobantes de pago de los conceptos
indicados.
3
Tope variable para sujetos del art. 49 salvo Entidades de la ley 21.526 y préstamos comprendidos en el art. 93.c.2 de la
LIG, contraídos con personas no residentes que los controlen.
4
Efectuados por el desarrollo de actividades comprendidas en distintas categorías de ganancias. Cuando se efectúen por
tareas correspondientes a una sola categoría se consideran deducción especial de esta.
5
Tope: Hasta el 5% de la ganancia indicada en subtotal precedente {1} – {2.1.} – {2.2.}.
6
• Cuotas Médico Asistenciales (L. 81 g); DR. 123.1)

• Honorarios Servicios de Asistencia Sanitaria, Médica y Paramédica (L. 81 h) y DR. 123.1) 6
3. GANANCIA NETA DEL PERÍODO = {1} – {2.1.} – {2.2.} – {2.3.} (al cuadro de JVP)
Menos:
4. QUEBRANTOS DE AÑOS ANTERIORES (L. 19; DR. 31 y 32)
5. RESULTADO NETO DESPUES DE COMPUTO DE QUEBRANTOS = {3} – {4}
Menos:
6. DEDUCCIONES PERSONALES. -Año 2014- (L. 23; DR. 47 a 50.1.)
Concepto Norma Importe ($)

L. 23 a) y
GANANCIA NO IMPONIBLE 15.552,00
47 DR
DEDUCCION POR CARGAS DE FAMILIA L. 23 b)
Cónyuge b1. 17.280,00
Hijo, hijastro menor de 24 años o incap. p/ trabajo b2. 8.640,00
Otras cargas b3. 6.480,00
Máximo de entradas netas de familiares a cargo 15.552,00
DEDUCCION ESPECIAL (Tope) L. 23 c)
Ganancias comprendidas en el artículo 49 cuando el
15.552,00
contribuyente trabaje personalmente en la actividad y ganancias
netas incluidas en el artículo 79, incisos d), e), f) y g)
Ganancias comprendidas en el artículo 79, incisos a), b) y c) 74.649,60
7. GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO = {5} – {6}
8. IMPUESTO DETERMINADO (L. Art. 90)
Ganancia Neta Imponible Pagarán

Sobre
De Más de $ a $ $ Mas el %
Excedente de $
0 10.000 — 9 0
10.000 20.000 900 14 10.000
20.000 30.000 2.300 19 20.000
30.000 60.000 4.200 23 30.000
60.000 90.000 11.100 27 60.000
90.000 120.000 19.200 31 90.000
120.000 en adelante 28.500 35 120.000
Menos:
6
Tope del 40%, previo al 5% indicado en la nota precedente.
7
9. CRÉDITOS DE IMPUESTO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

• Anticipos pagados del impuesto y por el período fiscal que se determina
• Otros pagos a cuenta
• Retenciones y Percepciones sufridas
• Saldo a favor de años anteriores
10. IMPUESTO NETO A INGRESAR (8 - 9)
EJERCICIO Nº 1 - ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL I.G. (PERSONAS FÍSICAS Y SUC. INDIVISAS)
Arme el esquema de liquidación y determine el impuesto a las ganancias del ejercicio fiscal 2014
correspondiente al contribuyente (persona física) Manuel Argota, teniendo en cuenta los siguientes
datos:
CONCEPTO $
Rentas de 3º categoría 112.000,00
Deducciones de la 4º Categoría 5.500,00
Total de Deducciones Personales 46.224,00
Total de Deducciones Generales 24.512,23
CONCEPTO $
Renta de Segunda Categoría 20.000,00
Deducciones de la 2º Categoría -3.200,00
Rentas Netas de 2º Categoría 16.800,00
Renta de Primera Categoría 48.000,00

Renta de Tercera Categoría 112.000,00

Renta de Cuarta Categoría 50.000,00

Total de Rentas Gravadas 190.200,00
Deducciones Generales -24.512,23
8
RESULTADO DEL EJERCICIO 165.687,77

Deducciones Personales -46.224,00
Ganancia Neta Imponible 119.463,77

Impuesto determinado {(119.463,77 - 90.000) x 28.333,77
0,31} + 19.200,00
IMPUESTO A INGRESAR 28.333,77
EJERCICIO Nº 2 - JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES
Determine en cada caso que conceptos corresponde a ganancia gravada, no gravada, ganancia
exenta, incremento de justificación de variación patrimonial y disminución de justificación de
variación patrimonial. Obs: Puede que corresponda a mas de una opción.
No Incr. Dism.
Nº CONCEPTO Gravado Exento
Gravado JVP JVP
1 Ganancia por la venta de una máquina de chopp de uso x x

personal realizada por una persona física
2 Una persona física cobra intereses de un plazo fijo x x
3 Juan recibe honorarios por su profesión de veterinario x
4 Mariela presta su departamento a una amiga por un año x x
5 Jorge vende el juego de living de su estudio x
Una empresa dedicada a la venta de forrajes vende una
6 máquina de escribir que se tenía en desuso. Se obtiene una x
ganancia por dicha venta.
7 Una sucesión indivisa alquila a una empresa una casa x
Ernesto cobra una indemnización laboral del rubro
8 antigüedad
x x
Ignacio vende a una empresa una moto que tenia para uso
9 personal
x x
10 El Estado Provincial expropia terrenos a una SRL x
11 Daniela vende un terreno a un particular en 10 cuotas sin x x
intereses. Cuál es el tratamiento de la venta a plazo?
12 Joaquín percibió asignaciones familiares por matrimonio x x
Gravado: 3, 4, 5, 6, 7, 11
No Gravado: 1, 9, 10, 12.
Exento: 2, 8.
Incremento Justif. Var. Patrimonial: 1, 2, 8, 9, 12.
Disminución Justif. Var. Patrimonial: 4, 11.
9
UNIDAD 5
EJERCICIO Nº 1 - ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN
Determinar el Impuesto a las Ganancias del año 2014 del Sr. Luis Romero, que obtuvo durante el
2014 los siguientes ingresos:
1. Tiene una pequeña empresa unipersonal que durante el ejercicio 2014 tuvo una utilidad
impositiva de $ 9.000.
2. Fue despedido en 09/2014 de un empleo que tenía en relación de dependencia desde hacía
varios años, cobrando en concepto de sueldos netos (incluye SAC 2 cuota 2013) de 01/2014 a
09/2014 la suma de $ 72.000 y por todo concepto indemnizatorio la suma de $ 58.800
DATOS COMPLEMENTARIOS:
• El Sr. Romero tiene a su cargo a su esposa desde el 2012, que no puede trabajar por problemas
en la columna, también tiene a su cargo una hija de 26 años que estudia y una nieta de 2 años.
• Pago por autónomos de 01/2014 a 12/2014 un importe total de $ 4.200, que corresponde a
una categoría menor a la denunciada por él al Fisco.
• El impuesto determinado del Sr. Romero del ejercicio 2013 fue de $ 2.000.
Al respecto, se solicita:
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar el Sr. Luis Romero
para el ejercicio 2014.
b. Determinar la justificación de las variaciones patrimoniales.
a. Determinación del impuesto a ingresar:
Conceptos Importes
Rentas Gravadas
Tercera Categoría
Resultado impositivo Unipersonal 9.000,00
9.000,00
Resultado Neto 3º Categoría
Cuarta Categoría
Sueldos cobrados 72.000,00
Resultado Neto 4º Categoría 72.000,00
SUBTOTAL DE CATEGORIAS 81.000,00
Deducciones Generales
Autónomos -4.200,00
Subtotal 76.800,00
10
Deducciones Personales
Ganancia No Imponible -15.552,00
Ded. Especial 3ª * y 4ª categoría -72.000,00
Cónyuge -17.280,00
Nieta -6.480,00
Total Deducciones Personales -
111.312,00
Ganancia Neta Imponible 0,00

Impuesto determinado 0,00
IMPUESTO A INGRESAR 0,00
* No se considera la deducción especial de 3° Categoría por no cumplir con la condición

del Art. 47 DR de ingresar la categoría de autónomo denunciada por el contribuyente
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+) 58.800,00

- Indemnización por despido (exento art. 20 inc. i ) 58.800,00
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (-) 2.000,00

- Impuesto a las ganancias ejercicio 2013 2.000,00
Determinar el Impuesto a las Ganancias del año 2014 de la Sra. Angélica Torres, con los siguientes
ingresos:
1. Posee 5 máquinas de coser que las alquila mensualmente a cada una en $ 1.000. Fueron
adquiridas en el 2004 y se encuentran totalmente amortizadas. Cobró todos los meses de
alquiler.
2. Es empleada Municipal y cobró en concepto de haberes brutos $ 200.000 y le descontaron por
aportes al SIJP $34.000, la segunda cuota del SAC $ 8.000 la cobro el 05/01/2015.
• La Sra. Torres tiene a su cargo a su padre desde el 2010 que cobra una jubilación de $ 2.000
mensuales, y una hija de 16 años que se fue a EEUU de intercambio el 01/05/2014 y regresó
30/11/2014.
• La Sra. Torres tuvo retenciones de ganancias en el ejercicio 2014 por $ 32.000. El impuesto
determinado de la Sra. Torres del ejercicio 2013 fue de $ 34.000.
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar la Sra. Torres para el
ejercicio 2014.
11
Conceptos Importes
Rentas Gravadas
Segunda Categoría
Alquiler Bienes Muebles (1) 60.000,00
Cuarta Categoría
Sueldos Netos cobrados 200.000,00
Aportes SIJP -34.000,00
SUBTOTAL DE CATEGORIAS 226.000,00
Subtotal 226.000,00
Ded. Especial 4ª categoría -74.649,60
Padre * 0,00
Hija ** 0,00
Total Deducciones Personales -90.201,60

Impuesto determinado {(135.798,60 - 120.000) x 0,35} + 34.029,44
28.500,00
Retenciones Ganancias Sufridas -32.000,00
* No se considera carga de familia por tener ingresos superiores a la ganancia no

imponible.
** No se considera carga de familia por no ser residente en el ejercicio 2014.
(1) Ingreso por Alquiler Máquinas de Coser 2014:

5 máquinas x $ 1.000 x 12 meses 60.000,00
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+) 0,00

12
Determinar el Impuesto a las Ganancias para el ejercicio fiscal 2014 de la Sra. María López,
actualmente jubilada del Poder Judicial (magistrada), que presenta los siguientes ingresos:
1. Cobró durante todo el año 2014 jubilaciones brutas por un importe de $ 253.500, reteniéndole
en concepto de aportes al sistema único de la seguridad social un total de $ 43.095 por el
mismo período.
2. Percibió en concepto de sueldo neto como docente universitaria durante el 2014 la suma de
$ 48.000.
3. Con fecha 02/01/2014 efectuó un contrato de alquiler de una casa adquirida el 15/08/2009 en
barrio Jardín de la ciudad de Córdoba por $ 170.000, por el término de dos años, obteniendo
ingresos por alquiler por la suma de $ 3.500 mensuales, el contrato prevé que el pago se realice
por mes adelantado y que el inquilino se haga cargo de los impuestos correspondientes al
inmueble, que para el año 2014 ascendieron a $ 4.300. En Abril de 2014 se habilitaron mejoras
al inmueble, incorporándole una galería con asador por un valor de $ 40.000, de los cuales la
Sra. María López solo se hace cargo de $ 30.000 y el resto corrió por cuenta el inquilino. Desde
el año 2009 la Sra. López ejerce la opción de gastos presuntos.
• La contribuyente es soltera, tiene a su cargo a su madre que no posee ingresos propios desde
el año 2002.
• Paga un seguro de vida (cubre riesgo de muerte) anualmente por $1.300.
• Por la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del período fiscal 2013 la Sra. María
López ingresó al fisco la suma $ 1.100.
• No efectuó durante el año 2014 el ingreso de los anticipos de Ganancias 2014 que le había
correspondido.
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar la Sra. María López para
el ejercicio 2014.
a. Determinación del impuesto a ingresar
Conceptos Importes
Cuarta Categoría
Sueldos docencia 48.000,00
Primera Categoría
Alquiler casa 42.000,00
Impuestos a cargo del inquilino 4.300,00
Mejora a cargo del inquilino 4.285,71
Ganancia Bruta de 1° Categoría 50.585,71
13
Impuestos -4.300,00
Gastos de mantenimiento presunto -2.529,29
Amortización inmueble -2.278,00
Amortización mejora -662,98
RENTAS NETAS DE LAS CATEGORIAS 88.815,45
Seguro de Vida -996,23
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 87.819,22
Ded. Especial 3ª y 4ª categoría -48.000,00
Madre -6.480,00

Impuesto determinado {(17.787,22 - 10.000,00) x 0,14} + 900,00 1.990,21
b. Justificación de Variaciones Patrimoniales

209.905,0
- Jubilación de magistrada 0
- Amortización Inmueble 2.278,00
- Amortización Inmueble mejora 662,98

- Seguro de vida -parte no computable- 303,77
Determinar el Impuesto a las Ganancias para el año 2014 del Sr. Walter Sarlanga (Licenciado en
Administración de Empresas), que presenta los siguientes datos:
1. Desde el 01/01/2014 es socio (en un 20%) de una sociedad colectiva que cierra ejercicio el
31/12/2014. Las utilidades impositivas de la sociedad correspondiente al ejercicio 2014
ascendieron a la suma de $ 400.000.
14
2. Intereses por sumas colocadas a plazo fijo en el Banco de la Nación Argentina durante los meses
de Noviembre y Diciembre de 2014 $ 2.700,00 según el siguiente detalle:
Importe Cobrado
Noviembre $ 1.300,00 01/11/2014
Diciembre $ 1.400,00 02/01/2015
3. Percibió $ 45.000 el día 31/03/2014 en concepto de honorarios netos por trabajos profesionales
efectuados a una S.A. El servicio profesional fue prestado durante los meses de Noviembre y
Diciembre de 2013 y se le practicó una retención del Impuesto a las Ganancias por $ 11.100.
4. El día 30/07/2014 vendió su automóvil en $ 58.500, habiéndolo adquirido el 01/01/2009 en la

suma de $ 40.500. Se aclara que el automóvil se encontraba afectado el 100% para su uso
particular.
5. Percibió durante el año 2014 (retribuciones brutas por el ejercicio de la docencia en relación de
dependencia), la suma de $ 9.800. El sueldo anual complementario 2ª cuota 2014 lo percibió el
05/01/2015 y asciende a $ 392. Le retuvieron durante el 2014 en concepto de aportes a sistema
único de la seguridad social la suma de $ 1.665. Además percibió durante este período $ 3.520
correspondiente a asignaciones familiares.
• El contribuyente es viudo, tiene dos hijas menores de 24 años a su cargo, sin ingresos propios.
Una de ellas se casó el día 10/09/2014 y la otra estudia en EE.UU. desde el 31/07/2014,
inclusive.
• El contribuyente aportó al Régimen Previsional Autónomo por la actividad empresaria $ 7.445

por el año 2014. Por la actividad profesional pagó matrícula profesional al CPCE por $ 950
mensuales.
• Al Sr. Sarlanga se le practicó una intervención quirúrgica de urgencia el 11/11/2014, por la

misma se abonan honorarios profesionales y gastos de internación al Sanatorio Córdoba por
$ 9.500. Posee la factura correspondiente y no se encuentra sujeta a reintegro por parte de su
obra social.
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar el Sr. José Sarlanga.
a. Determinación del impuesto a ingresar
Conceptos Importes
Cuarta Categoría:
Honorarios Profesionales 45.000,00
Sueldos docencia 9.800,00
Total Rentas Brutas de 4º Categoría 54.800,00
Matrícula Profesional (950x12) -11.400,00
15
Aportes al SUSS -1.665,00

Total de deducciones de 4º Categoria -13.065,00
RENTAS NETAS DE 4º CATEGORÍA 41.735,00
Tercera Categoría:
Sociedad Colectiva 80.000,00
Total Rentas Brutas de 3º Categoría 80.000,00
Aportes Jubilatorios de Autónomos -7.445,00

Total de deducciones de 3º Categoria -7.445,00
RENTAS NETAS DE 3º CATEGORÍA 72.555,00
Total de Rentas Gravadas 114.290,00
Honorarios Médicos y Asistencia Sanitaria (1) -3.800,00
GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 110.490,00
Ded. Especial 3ª y 4ª categoría -15.552,00
Hija casada (hasta Septiembre /2014) -6.480,00
Hija en EEUU (todo el año) -8.640,00

Impuesto determinado {(64.266,00 - 60.000) x 0,27} + 11.100,00 12.251,82
Retenciones -11.100,00
CÁLCULOS AUXILIARES:
(1) Honorarios médicos. El menor de:
Tope 1: 5% de $114.290 5.714,50
Tope 2: 40% de $9.500 3.800,00
b. Justificación de Variaciones Patrimoniales

- Intereses PF 1.300,00
- Resultado Venta Auto 18.000,00
- Asignaciones Familiares (exento por la Ley Nº 24.714) 3.520,00

- Honorarios médicos -parte no computable- 5.700,00
16
QUEBRANTOS IMPOSITIVOS - MARCO TEÓRICO
QUEBRANTOS
Fuente Argentina Fuente Extranjera
GANANCIAS Venta de Venta de
Ordinarias Derivados * Ordinarias Derivados*
Acciones Acciones
Común SI NO NO NO NO NO
Fuente
Acciones SI SI NO NO NO NO
Argentina
Derivados SI NO SI NO NO NO
Común SI NO NO SI NO NO
Fuente
Acciones SI NO NO SI SI NO
Extranjera
Derivados SI NO SI SI NO SI
* No cobertura – Especulativos
EJERCICIO Nº 5 - QUEBRANTOS IMPOSITIVOS
Un contribuyente individual, dedicado a la actividad comercial y profesional, ha obtenido los

siguientes ingresos durante el ejercicio fiscal 2014:
a) Participación en los resultados (ganancia) de una sociedad colectiva, de la cual es socio, según
balance cerrado el 31/08/2014 $ 15.000.
b) Por el ejercicio de la profesión de abogado, percibió $ 45.000.
c) Los resultados devengados por arrendamientos de campos de su propiedad, fueron los

siguientes:
Campo A $ 4.000 (beneficio)
Campo B $ 56.000 (quebranto)
d) Cobró intereses por préstamos efectuados a particulares por $ 3.500.
e) La participación que le correspondió como socio de una sociedad de hecho, en el quebranto del
ejercicio cerrado el 30/06/2014, fue de $ 1.600.
Se solicita que determine la ganancia neta del contribuyente.
1. Determinación de la ganancia dentro de cada categoría:
CATEGORIA SUBTOTAL TOTAL

1ª Categoría
Campo A 4.000,00
Campo B (56.000,00) (52.000,00)
2ª Categoría
Intereses 3.500,00 3.500,00
3ª Categoría
Sociedad Colectiva 15.000,00
Sociedad de Hecho (1.600,00) 13.400,00
17
4ª Categoría
Honorarios 45.000,00 45.000,00
2. Compensación entre categorías
CATEGORIA TOTAL
Resultado de 1ª Categoría (52.000,00)

Resultado de 2ª Categoría 3.500,00
Subtotal (48.500,00)
Subtotal (35.100,00)
Resultado del Ejercicio 9.900,00
El resultado final es ganancia neta correspondiente a la Cuarta Categoría.
UNIDAD 6
EJERCICIO Nº 1 - PRIMERA CATEGORÍA
Se solicita calcular el Impuesto a las Ganancias para el ejercicio fiscal 2014 de la Sra. Susana Car,
dueña de un campo, el cual alquila mediante un contrato de arrendamiento a la empresa Agrol SRL.
El contrato de arrendamiento con Agrol SRL, prevé que la Sra. Susana Car indicará el momento en
que Agrol SRL le deberá liquidar las toneladas que le corresponde según contrato, que para el año
2014 fue: la cantidad de 670 Toneladas de Maíz y 320 Toneladas de Soja, de las cuales mando a
liquidar:
Grano Toneladas Precio

Soja 300 1.890,00
Maíz 550 755,00
• La contribuyente no posee otro ingreso que el proveniente de la Aparcería.
• La empresa Agrol SRL cierra su balance comercial el 30/06/2014 y no le adeudaba nada en
concepto de alquiler a la Sra. Susana Car.
• Se detalla las cotizaciones a tener en cuenta para la liquidación del impuesto:
Grano Fecha Precio

Soja 30/06/2014 1.530,00
Soja 31/12/2014 2.000,00
Maíz 30/06/2014 750,00
Maíz 31/12/2014 765,00
• Pagó en concepto de Impuesto Inmobiliario Rural Anual 2014 la suma de $ 30.300.

• La Sra. Susana Car tiene una sola hija que nació el 15/05/2014, su marido la incorporó como
18
carga de familia en la empresa que trabaja.
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar la Sra. Susana Car para
el ejercicio 2014.
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: Determinación del impuesto a ingresar:
Conceptos Importes
Rentas Gravadas
Primera Categoría
Alquileres cobrados (granos liquidados) 982.250,00
Alquileres devengados ( stock de granos ) 131.800,00
Ganancia Bruta de 1º Categoría 1.114.050,00
Impuestos (Inmobiliario rural) -30.300,00
Resultado Neto 1º Categoría 1.083.750,00
Renta Neta de las Categorías 1.083.750,00
RESULTADO DEL EJERCICIO 1.083.750,00

Hija ($8.640 x 8 meses / 12meses) -5.760,00
Ganancia Neta Imponible 1.062.438,00

Impuesto determinado {(1.062.438,00 - 120.000) x 0,35} + 358.353,30
28.500,00
Ingreso por Alquiler de granos liquidados 2014: 982.250,00
Soja 300 Ton x $ 1.890 : 567.000,00
Maíz 550 Ton x $ 755 : 415.250,00
Ingreso por Alquiler de granos en Stock al 31/12/2014: 131.800,00

Soja ( 320Ton - 300 Ton) x $ 2.000 : 40.000,00
Maíz (670 Ton - 550 Ton) x $ 765 : 91.800,00
Determinar el Impuesto a las Ganancias del año 2014 de la Sra. Clara Rex, con los siguientes
ingresos y gastos:
19
1. Obtuvo ingresos por alquileres de enero a diciembre de dos departamentos y un dúplex que se
detallan a continuación:
Inmueble Alquiler mensual

Departamento A 1.800,00
Departamento B 2.700,00
Dúplex 3.500,00
2. Durante el 2014 se realizaron cambios de cañerías del baño por un importe de $ 3.600 en el
departamento A, a cargo del propietario.
3. Realizó en 08/2014 una reforma en el Dúplex agregándole un garaje cerrado que consistió en
una inversión de $ 40.000.
4. El departamento B lo administra una inmobiliaria que por todo concepto de gastos y comisión
del 2014 asciende a $ 330 mensual.
5. Por el resto de los inmuebles ha optado por gastos presuntos.
6. Los impuestos inmobiliarios anuales del 2014 de los departamentos A $ 2.400, B $ 3.000 y por
el dúplex $ 3.600.
7. Los datos de los inmuebles para el cálculo de las amortizaciones son:
Fecha
Inmueble Adquisición Valor Origen
Departamento A 01/02/2010 70.000,00
Departamento B 13/04/2010 160.000,00
Dúplex 30/06/2010 150.000,00
• La Sra. Rex es soltera y no tiene ninguna persona a cargo.
• Paga mensualmente un servicio de medicina pre paga por $ 550, ingresando en el período
fiscal 2014 todos los pagos.
Conceptos Importes
Primera Categoría
Alquiler Departamento A 21.600,00
Alquiler Departamento B 32.400,00
Alquiler Dúplex 42.000,00
Renta Bruta de 1° Categoría 96.000,00
Amortización Dpto A -1.120,00

Amortización Dpto B -2.560,00
Amortización Dúplex -2.010,00
Amortización Mejora -437,16
Impuestos Dpto A -2.400,00
Impuestos Dpto B -3.000,00
Impuestos Dúplex -3.600,00
Gastos Presuntos Dpto A -1.080,00
Gastos Presuntos Dúplex -2.100,00
Gastos Reales Dpto B -3.960,00
20
GANANCIA NETA DE LAS CATEGORÍAS 73.732,84

Prepaga (1) -3.686,64

Impuesto determinado {(54.494,20 - 30.000) x 0,23} 9.833,67
+ 4.200,00
Inmueble Fecha Adquisición Valor Origen Amort. Ejerc.
Departamento A 01/02/2010 70.000,00 1.120,00

Departamento B 13/04/2010 160.000,00 2.560,00
Dúplex 30/06/2010 150.000,00 2.010,00
Mejora Dúplex 15/08/2014 40.000,00 437,16
Departamento A Amortiz. Del Ejercicio: (V.O x 0,80) x 4t

Departamento B Amortiz. Del Ejercicio: (V.O x 0,80) x 4t
Dúplex Amortiz. Del Ejercicio: (V.O x 0,67) x 4t
Mejora Dúplex Amortiz. Del Ejercicio: V.O. x 2t / 183t
TRIM.
AÑO
CUADRO DE TRIMESTRES TRANSCURRIDOS: TRANSCURR.
2010 3
2011 4
2012 4
2013 4
2014 2
17
VIDA UTIL RESTANTE DUPLEX AL MOMENTO HABILITACIÓN MEJORA 183
(1) Medicina Pre paga

Real (550 x 12) $ 6.600,00
Tope (73.732,84 x 0,05) $ 3.686,64 el menor
21
Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias a ingresar para el ejercicio fiscal 2014 del Sr. José
Cuervo, cuyos ingresos provienen del alquiler de los siguientes inmuebles:
1. Una casa ubicada en calle Catamarca 1000 Barrio General Paz adquirida en Octubre 2012 por la
suma de $ 550.000 (el precio incluye $40.000 de interés de financiación). La misma se
encuentra alquilada al Sr. Mario López por el período 01/10/2012 a 30/09/2015 quien se
compromete a pagar por el primer año $ 3.600 mensual y por el tiempo restante $ 4.800
mensual. El contrato prevé que el inquilino deberá hacerse cargo de los impuestos del
inmueble. Al 31/12/2014 el Sr. López adeudaba el alquiler de diciembre.
Impuesto Anual Inmobiliario Provincial:
Valuación Fiscal Valuación Fiscal

Año Impuesto
Terreno Construcción
2012 30.000,00 90.000,00 1.700,00
2013 36.000,00 100.000,00 2.100,00
2014 40.000,00 120.000,00 3.400,00
Tasa Anual sobre inmuebles. Municipalidad de Córdoba:
Valuación Fiscal Valuación Fiscal

Año Impuesto
Terreno Construcción
2012 43.000,00 110.000,00 2.000,00
2013 50.000,00 160.000,00 3.100,00
2014 56.000,00 183.000,00 3.600,00
2. Posee un local comercial ubicado debajo de un edificio en la calle 9 de Julio al 300, recibido
como anticipo de herencia de su madre el 20/03/2014 por un valor de $400.000. El mismo se
alquiló al Sr. Julio Gómez por 3 años a partir del 01/04/2014 cobrando el 1° año $ 18.000
mensual, 2° año $ 22.500 mensual y el 3° año $ 28.125 mensual. Adicionalmente se
incorporaron al alquiler bienes muebles que fueron adquiridos en abril del 2014 por un valor
total de $ 20.000 con una vida útil de 10 años, cobrando por estos $ 1.200 mensuales por la
duración del contrato de alquiler. El impuesto provincial 2014 de $ 3.500 y el Municipal 2014
de $ 4.600 fueron cancelado por el Sr. Cuervo, siendo a cargo del inquilino. El Sr. Gómez realizó
gastos de pintura y adecuación del local por un valor de $ 5.000 a su cargo.
3. Con fecha 02/01/2013 efectuó un contrato de aparcería de unas 150 hectáreas ubicadas en la
ciudad de Río Segundo por el cual acordó recibir por el 1° año 180 Toneladas de Soja, por el 2°
año 200 Toneladas de Soja y en el 3° año 220 Toneladas de Soja, las cuales se liquidaran al
momento que el Sr. Cuervo decida, que para el año 2014 fue lo siguiente:
- Con fecha 13/01/2014 se liquidaron las últimas 30 toneladas de soja del año (campaña)
2013.
- Con fecha 15/05/2014 se liquidaron 100 toneladas de soja.
Las cotizaciones para el cereal fueron las siguientes:
22
Fecha Cotización en Toneladas

31/12/2013 $ 1.300,00
13/01/2014 $ 1.208,00
15/05/2014 $ 1.540,50
30/06/2014 $ 1.530,00
24/08/2014 $ 1.923,00
31/12/2014 $ 2.000,00
El impuesto inmobiliario rural ascendió a $16.500 para 2014.
Datos Adicionales:
• El Sr. José Cuervo es soltero y no tiene hijos, solo tiene a cargo desde 02/2014 un sobrino de 20
años que estudia medicina.
• El contribuyente opto por deducir gastos presuntos.
• Durante el año 2014, sufrió retenciones del impuesto a las ganancias por $ 20.000 e ingreso
anticipos a cuenta del impuesto por $ 54.000.
Conceptos Importes
Primera Categoría
Alquileres casa calle Catamarca (1) 57.600,00
Impuesto casa calle Catamarca a cargo del inquilino (2) 7.000,00
Alquileres Local Comercial calle 9 de Julio (4) 162.000,00
Alquiler Bienes Muebles Local Comercial (5) 10.800,00
Impuestos local comercial (6) 8.100,00
Gastos de pintura y adecuación del Local Comercial 5.000,00
Arrendamiento Campo (9) 358.470,00
Ganancia Bruta de 1º Categoría 608.970,00
Impuesto casa calle Catamarca -7.000,00

Amortización casa calle Catamarca (3) -7.650,00
Impuestos Local Comercial -8.100,00
Amortización Local Comercial (7) -6.400,00
Amortización Bienes Muebles Local Comercial (8) -2.000,00
Impuestos inmueble rural -16.500,00
Gastos Presuntos (10) -12.525,00
Total deducciones de 1º Categoría -60.175,00
RESULTADO NETO DE LAS CATEGORÍAS 548.795,00

23
Impuesto determinado {(525848,00 - 120.000) x 0,35} +

173.135,05
28.500,00
Anticipos -54.000,00
(1). Ingreso por Alquiler de Casa calle Catamarca año 2014:

Devengado 01/01/2014 al 31/12/2014 57.600,00
(2). Impuestos a cargo Inquilino casa calle Catamarca 7.000,00

Impuesto Provincial 2014 3.400,00
Tasa Inmobiliaria Anual Municipal 2014 3.600,00
(3). Amortización Inmueble calle Catamarca 7.650,00

Valor Impositivo Inmueble: 550.000 - 40.000 : 510.000,00
Valor Fiscal Terreno 2012: 30.000,00
Valor Fiscal Construcción 2012: 90.000,00
Amortización del Ejercicio 2014:(510.000x0,75) x (4t/200t) 7.650,00
(4). Ingreso por Alquiler Local Comercial 9 de Julio Año 2014:

Devengado 01/04/2014 al 31/12/2014 162.000,00
(5). Devengado Bienes Muebles 01/04/2014 al 31/12/2014 10.800,00
(6). Impuestos local comercial 8.100,00

Impuesto Provincial 2014 3.500,00
Tasa Inmobiliaria Anual Municipal 2014 4.600,00
(7). Amortización Inmueble Local Comercial 6.400,00

Valor Impositivo Inmueble: 400.000,00
Amortización del Ejercicio 2014:(400.000x0,80) x (4t/200t) 6.400,00
(8). Amortización Bienes Muebles Local Comercial 2.000,00

Valor Impositivo : 20.000,00
Vida Util : 10 años
Amortización del Ejercicio 2014:($20.000/10) 2.000,00
(9). Ingreso por Alquiler de granos liquidados 2014: 358.470,00

30 Toneladas ($1.208,00 -1.300,00): -2.760,00
100 Toneladas a $ 1.540,50 154.050,00
60 Toneladas a $ 1.530 91.800,00
40 Toneladas a $ 1.923 115.380,00
(10). Gastos Presunto 5% (Ingresos Inmuebles Urbanos) 12.525,00
24
UNIDAD 7
EJERCICIO Nº 1 - SEGUNDA CATEGORÍA
Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias y las Justificaciones de Variaciones Patrimoniales

del año 2014 del Sr. Antonio Sans, quien poseía una cosechadora adquirida en 2011 por un importe
de $ 105.000, la cual mantuvo en su patrimonio hasta enero de 2012, donde la transfirió
definitivamente a una empresa agropecuaria, pactando recibir en concepto de regalías, el 10% del
total facturado por el término de 4 años, las cuales deben ser abonados al Sr. Sans dentro de los 30
días de cerrado el ejercicio económico de la empresa (fecha de cierre 30/09). La facturación de la
empresa por servicio de cosecha para el año 2012 fue de $ 770.000; año 2013 ascendió $ 860.000 y
para el año 2014 $1.100.000.
• Se encuentra pagado un crédito hipotecario de su única casa (donde habita) desde hace dos
años por el que en el 2014 pago en concepto de intereses del crédito la suma de $ 15.000.
• Ingreso los anticipos correspondientes a la declaración jurada de ganancias 2014 por un
importe de $ 4.200. El impuesto determinado en la declaración jurada del 2013 ascendió a
$ 4.800.
• El importe total de las retenciones de ganancias en el año 2014 fue de $ 2.000.
A. Determinación del impuesto a ingresar:
Conceptos Importes
Segunda Categoría
Regalías 110.000,00
Ganancia Bruta de 2° Categoría 110.000,00
Deducción regalías -27.500,00

Deducción de la 2º Categoría -27.500,00
Intereses préstamo Hipotecario casa habitación -15.000,00
Total de Deducciones Generales -15.000,00

Impuesto determinado {(51.948,00 - 30000) *0,23} +
9.248,04
4.200,00
Anticipos -4.200,00
25
Facturado por Ingreso Anual Parte Anual Inversión Deducciones Saldo de
Años
Empresa Regalía Deducible Inicial Acumuladas inversión
2011 105.000,00
2012 770.000,00 77.000,00 -19.250,00 -19.250,00 85.750,00
2013 860.000,00 86.000,00 -21.500,00 -40.750,00 64.250,00
2014 1.100.000,00 110.000,00 -27.500,00 -68.250,00 36.750,00
B. Justificación de Variaciones Patrimoniales:

- Deducción Regalías 27.500,00

UNIDAD 8
EJERCICIO Nº 1 - CUARTA CATEGORÍA
Determinar la renta neta de Cuarta Categoría y el monto computable en concepto de deducción de

Tercera y Cuarta Categoría para el ejercicio 2014 del Sr. Juan Carlos Raspa, de profesión ingeniero,
que presenta la siguiente información:
1. Es docente de la Universidad Católica en San Juan y percibió durante el año 2014 los siguientes
sueldos:
Sueldos Brutos Univ. Católica 39.000,00

Aportes Jubilatorios Univ. Católica -5.460,00
Obra Social Univ. Católica -1.170,00
Neto Percibido 32.370,00
2. Como profesional independiente cobró la suma de $ 124.500 en concepto de honorarios.

3. El 15/12/2014 fueron asignados y puestos a disposición por la asamblea de Robust S.A. sus
honorarios por su cargo de director, siendo los mismos totalmente computables en el
Impuesto a las Ganancias.
4. Un cliente el 03/10/2013 le entregó una computadora en concepto de $ 6.000,00 por
honorarios adeudados . El 03/04/2014 el Sr. Raspa vende la misma a un colega en $ 8.500,00.
5. Aportó en el año al Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos por su cargo de director de
la sociedad anónima la suma de $ 8.000,00.
6. El único gasto vinculado a su profesión informado es que aportó a su Caja Profesional
$6.200,00 anuales.
26
SOLUCION DEL EJERCICIO:
A. Determinación de la Ganancia de Cuarta Categoría:
Art.79 Otras rentas

CONCEPTOS TOTAL
inc. a, b y c 3º y 4º Cat.
RENTAS DE LA 4º CATEGORÍA
- Sueldos Brutos Univ. Católica 39.000,00 39.000,00
- Honorarios Particulares 124.500,00 124.500,00
- Honorarios Director de S.A. 30.000,00 30.000,00
- Honorarios en especie* 2.500,00 2.500,00
DEDUCIONES DE LA 4º CATEGORÍA
- Aportes Jubilatorios Univ. Católica -5.460,00 -5.460,00
- Obra Social Univ. Católica -1.170,00 -1.170,00
- Aportes Caja Profesional -6.200,00 -6.200,00
- Aportes Autónomos -8.000,00 -8.000,00
RENTA NETA 4º CATEGORÍA 32.370,00 142.800,00 175.170,00
*Art. 114 y 115 DR. Rentas indirectas. Al venderse la computadora dentro de los 2 años desde su
adquisición, es renta gravada de 4º Categoría.
Precio de Venta 8.500,00

Valor costo computable -6.000,00
Resultado 2.500,00
B. Determinación del monto a computar en concepto de Deducción de Tercera y Cuarta Categoría:
Al tener renta del art. 79 inc. a, b y c de la LIG, se analiza la misma, llegándose a la conclusión que el
monto real es menor al incremental establecido por ley para este tipo de rentas (Tope de
$74.649,60) pero superior al establecido para las otras rentas (Tope $ 15.552,00), por lo que se
toma el valor real neto cobrado por este tipo de ganancias. En este caso, corresponderá computar
$ 32.370,00.
27

Guía de Trabajos Prácticos. 1º Parte. 2014 PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Guía de Trabajos Prácticos. 1º Parte. 2014 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Facultad de Ciencias

Universidad Católica de Córdoba

IMPUESTOS I – Cátedra “B”

Guía de Trabajos Prácticos

Profesor Titular: Cr. Hugo Pérego de la Torre

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

MARCO TEÓRICO. REQUISITOS PARA LA GRAVABILIDAD DE LA RENTA

Personas Físicas y Sociedades y Empresas

EJERCICIO Nº 1 - OBJETO DEL IMPUESTO

Indicar si el resultado de las siguientes operaciones, se encuentra comprendido en el ámbito del

7. El propietario de un inmueble, que le produce rentas en concepto de alquileres, obtiene una

8. Un dentista vende su equipo odontológico en Marzo del 2014.

9. Un contador público vende la oficina donde funcionaba su estudio profesional.

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO:

Impuesto de Rentas de Fuente Mundial $

Impuesto de Rentas de Fuente Argentina $

Impuesto a las Rentas abonado en EE.UU $ 10.000,00

Incremento del impuesto por el cómputo de ganancias de $ 19.250,00

Tope de los dos el menor:

EJERCICIO Nº 1 – SUCESION INDIVISA

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO:

1/01/14 12/03/14 31/08/14 31/10/14 31/12/14

1º ETAPA: Rentas obtenidas hasta el día del fallecimiento

3º ETAPA: Rentas obtenidas después de la Declaratoria de Herederos y hasta la partición de

4º ETAPA: Rentas obtenidas desde la Partición de Bienes y hasta el 31/12/2014

1. GANANCIAS NETAS DE CADA CATEGORÍA y TOTAL DE LAS MISMAS:

Categoría Ganancia Bruta MenosDeducciones Igual Resultado

2.1. Con Topes Fijos:

2.2. Sin Topes:

2.3. Con Topes Variables 5

• Cuotas Médico Asistenciales (L. 81 g); DR. 123.1)

4. QUEBRANTOS DE AÑOS ANTERIORES (L. 19; DR. 31 y 32)

5. RESULTADO NETO DESPUES DE COMPUTO DE QUEBRANTOS = {3} – {4}

6. DEDUCCIONES PERSONALES. -Año 2014- (L. 23; DR. 47 a 50.1.)

Concepto Norma Importe ($)

7. GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO = {5} – {6}

8. IMPUESTO DETERMINADO (L. Art. 90)

Ganancia Neta Imponible Pagarán

9. CRÉDITOS DE IMPUESTO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

10. IMPUESTO NETO A INGRESAR (8 - 9)

EJERCICIO Nº 1 - ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL I.G. (PERSONAS FÍSICAS Y SUC. INDIVISAS)

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO:

Renta de Primera Categoría 48.000,00

Renta de Tercera Categoría 112.000,00

Renta de Cuarta Categoría 50.000,00

Total de Rentas Gravadas 190.200,00

Deducciones Generales -24.512,23

RESULTADO DEL EJERCICIO 165.687,77

Ganancia Neta Imponible 119.463,77

EJERCICIO Nº 2 - JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES

1 Ganancia por la venta de una máquina de chopp de uso x x

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO:

EJERCICIO Nº 1 - ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO:

a. Determinación del impuesto a ingresar:

Resultado Neto 4º Categoría 72.000,00

SUBTOTAL DE CATEGORIAS 81.000,00

Ganancia Neta Imponible 0,00

* No se considera la deducción especial de 3° Categoría por no cumplir con la condición

JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+) 58.800,00

JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (-) 2.000,00

EJERCICIO Nº 2 - ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: