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La Pericia Contable : Aspectos

de Litigación.

EL PERITO

El perito es la persona que

poseyendo
p y especiales
p
conocimientos teórico
prácticos informa bajo
protesta de decir verdad sobre
puntos litigiosos en cuanto se
relaciona con su especial
saber y experiencia.

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El Contador forense
 Como “Experto”, puede acceder a la
Carpeta Fiscal.
 El Fiscal puede disponer que la
entidad estatal le facilite el acceso a la
información para el cumplimiento de
su encargo.
 Puede sugerirle al Fiscal que solicite
otra información relevante que se
haya omido solicitarla.
 El experto contable, no es un
investigador Criminal. Es un
investigador - “Experto”, por lo tanto
debe poner énfasis, acerca de los
movimientos financieros contables.
 Debe tener en cuenta que conoce
perfectamente las áreas en donde el
investigador criminal no tiene ni la
capacidad ni mucho menos la
experiencia.

Necesidad del conocimiento experto de la

prueba.
Esta constituido por la
necesidad de Contar con
C i i t
Conocimiento t
experto para
poder resolver el asunto
sometido a debate o juicio.
La necesidad de
conocimiento experto se
refiere a que la contribución
central del perito en el juicio
será ayudar al Juez a decidir
algo que está fuera del
ámbito de su experiencia, sus
conocimientos o su
capacidad de comprensión.

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DICTAMEN E INFORME PERICIAL

No es correcto asumir que

los términos “dictamen” e
“informe” resulten
equivalentes, y que cada
uno debe ser utilizado en
la ocasión que
corresponda.
Dictamen para hablar de la
opinión profesional e
informe para referirse el
documento que permite la
comunicación de la
opinión y otras
informaciones de utilidad.

Auditoria y Peritaje Contable

 Se trata de dos funciones
distintas, cada una con
b
bases, bj ti
objetivos y
procedimientos propios.
 Posiblemente la correlación
que suele hacerse, a mi
entender incorrectamente,
entre uno y otro concepto,
está basada
fundamentalmente en que en
los dos casos se trabaja
sobre un material que
consiste en documentación y
registros contables referentes
al patrimonio, la economía y
las finanzas de los entes
físicos o jurídicos

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PRUEBA Y PERICIA

 La prueba es la razón,
argumento, instrumento u
otro medio con que se
pretende mostrar y hacer
patente la verdad o
falsedad de una cosa.

 La pericial es una prueba

legal y conviene advertir
aquí que esta puede
realizarse haya o no
registros contables,
contables basta
que exista material e
información suficientes
que respalden la opinión.

LA PERICIA ARTÍCULO 172º CPP - PROCEDENCIA

La pericia procederá
siempre que, para la
explicación y mejor
comprensión de algún
hecho, se requiera:
Conocimiento especializado
de naturaleza científica,
técnica, artística o de
experiencia calificada.
calificada

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NOMBRAMIENTO DEL PERITO

 El Juez competente, y, durante la

investigación Preparatoria, el Fiscal o
el Juez de la Investigación
Preparatoria en los casos de prueba
anticipada, nombrará un perito.
Escogerá Especialistas donde los
hubiere y, entre éstos, a quienes se
hallen sirviendo al Estado, los que
colaborarán con el sistema de justicia
penal gratuitamente. En su defecto, lo
hará entre los designados o inscritos,
según las normas de la Ley Orgánica
del Poder Judicial. Sin embargo, se
podrá elegir dos o más peritos cuando
resulten imprescindibles por la
p j
considerable complejidad del asunto o
cuando se requiera el concurso de
distintos conocimientos en diferentes
disciplinas. A estos efectos se tendrá
en consideración la propuesta o
sugerencia de las partes.

ARTÍCULO 174º PROCEDIMIENTO DE DESIGNACIÓN Y

OBLIGACIONES DEL PERITO – ASPECTOS FORMALES.

 El perito designado conforme al numeral 1)

del artículo 173º tiene la obligación de
ejercer el cargo, salvo que esté incurso en
impedimento Prestará
alguna causal de impedimento.
juramento o promesa de honor de
desempeñar el cargo con verdad y
diligencia, oportunidad en que expresará si
le asiste algún impedimento. Será advertido
de que incurre en responsabilidad penal, si
falta a la verdad.

 La disposición o resolución de nombramiento

precisará el punto o problema sobre el que
incidirá la pericia, y fijará el plazo para la
entrega del informe pericial, escuchando al
perito y a las partes.

 Los honorarios de los pperitos,, fuera de los

supuestos de gratuidad, se fijarán con
arreglo a la Tabla de Honorarios aprobada
por Decreto Supremo y a propuesta de una
Comisión interinstitucional presidida y
nombrada por el Ministerio de Justicia.

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CONTENIDO DEL INFORME PERICIAL OFICIAL Articulo

178º del C.P.P.

 El nombre, apellido, domicilio  La indicación de los criterios

y Documento Nacional de científicos o técnicos,
Id tid d del
Identidad d l perito,
it asíí como médicos
édi y las
l reglas
l d los
de l
el número de su registro que se sirvieron para hacer el
profesional en caso de examen.
colegiación obligatoria.  Conclusiones, las mismas
 La descripción de la situación que deberán ser claras,
o estado de hechos, sea detalladas y fundamentadas
persona o cosa, sobre los en la interpretación de los
que se hizo el peritaje. hallazgos obtenidos,
 La
L exposición
i ió detallada
d t ll d de
d lo
l teniendo la precaución de
que se ha comprobado en no presentar
relación al encargo. ambigüedades que den
 La motivación o lugar a diversas
fundamentación del interpretaciones.
examen técnico  La fecha, sello y firma.

RELEVANCIA DE LA PERICIA CONTABLE

 RELEVANCIA LÓGICA  RELEVANCIA LEGAL

Se entiende que ella será El segundo nivel es

pertinente en la medida que denominado “relevancia
exista vinculación del legal”, que tiene que ver con
contenido de dicha prueba un análisis costo beneficio. A
con los hechos a debatir en el mérito de ello el Juez debe
juicio. sopesar los aspectos
favorables que la introducción
de dicha p prueba p puede
producir en el juicio oral con
los potenciales perjuicios que
pudiera generar su
incorporación a la misma.

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Idoneidad del Perito

 Constituido por la necesidad

de acreditar que quien se
presentat como experto t sea
tal, es decir, alguien calificado
en la ciencia, arte u oficio
sobre el cual prestará su
declaración en juicio oral.
Además debemos resaltar
que la idoneidad del perito
debe ser acreditada en el
área de la experiencia en que
se pretende que declare, esto
es, debe tratarse de una
idoneidad relevante para el
caso.

Confiabilidad del peritaje

 Es decir, por su misma

formación se asume que el
t
experto t
aporta i f ió
información
considerada como razonable
dentro de la comunidad
científica a la que pertenece o
a la disciplina en la cual
desarrolla su arte u oficio.
La información que aporta el
perito debe ser seria y
profesional basándose en los
profesional,
principios que rigen la
respectiva ciencia o disciplina

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Confiabilidad del peritaje
 Establecer si realmente el
peritaje explica
especializadamente el
problema.
 Determinar cual es el aporte
de la pericia para el mejor
conocimiento del caso.
 Analizar que la pericia sea
pertinente, conducente y útil.
 Tener en claro cuales son los
punto que será materia de
interrogatorio al perito.
Examen de los peritos.
REGLA GENERAL:
 Los peritos contables concurren
al juicio oral personalmente a
explicar su informe. El informe no
es la prueba.
 Su declaración personal no
puede ser sustituida por la lectura
de los registros en que constare
su informe. Su declaración es la
prueba.
 Importa en el juicio oral la
declaración actual del perito de
manera que pueda explicar sus
conclusiones en lenguaje común
que todos puedan comprender
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EXCEPCIONES:
 Lectura
L t d los
de l informes
i f o dictámenes
di tá
periciales, así como las actas de
examen y debate pericial actuadas
con la concurrencia o el debido
emplazamiento de las partes, siempre
que el perito no hubiese podido
concurrir al juicio por fallecimiento,
enfermedad, ausencia del lugar de su
residencia, desconocimiento de su
paradero o por causas independientes
de la voluntad de las partes.
 También se darán lectura a los
dictámenes producidos por comisión,
exhorto o informe.
 Las actas conteniendo la prueba
anticipada
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CONTRA EXAMEN AL PERITO CONTABLE PARTE.

 Escuchar atentamente sus

respuestas.

 Identificar contradicciones entre

lo que dice en el juicio oral y lo
que aparece escrito en su
informe.

 Probar que no es un experto.

 Atacar el procedimiento
empleado que lo arribó a la
conclusión.

PAUTAS PARA LA DESTRUCCION DE UNA TEORÍA DEL

CASO - PUNTO DE VISTA DE LA DEFENSA.

ELEMENTO FACTICO ELEMENTO JURÍDICO ELEMENTO PROBATORIO

1.Conocer y entender los hechos. 1.Verificar si la Fiscalía ha realizado una 1.Identificar la debilidad y fortaleza de los
correcta tipificación de los hechos.
hechos elementos de convicción,
con icción medios y órganos
2.Dividir los hechos en proposiciones fácticas.
de prueba que sustente la teoría de la
2.Examinar si existe alguna causa de fiscalía.
3.Identificar los hechos controvertidos.
justificación, ausencia o atenuación de
4.Al abordar el estudio de los hechos, se debe responsabilidad penal. 2.Estudiar e identificar la debilidad y
poner énfasis en: fortaleza de los medios y órganos de prueba
a) Acción. 3.Establecer si se ha cumplido con los que sustente su teoría como defensa.
b)Circunstancias de tiempo, requisitos legales y formales para la
c)Lugares, obtención de la evidencia. 3.Verificar si existe sustento probatorio de
d)Personajes, cada una de las proposiciones fácticas y de
e)Medios utilizados, la norma jurídica.
f)Resultado de la acción u omisión.

1.Los hechos y las proposiciones fácticas no

deben contradecirse.
contradecirse

2.Establecer las debilidades y fortalezas del caso.

3.El punto de vista de los hechos debe guardar

una coherencia narrativa lógica y creíble.

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GRACIAS

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