República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para La Educación

Colegio Universitario de Administración y Mercadeo
San Felipe – Yaracuy

El Presupuesto

Integrantes:
Álvarez Oriana
Gerdett Patricia
Silva Scarleth
Contaduría
IV Semestre
Enero, 2018
 Introducción
Cuando se habla de presupuesto se podría entender como la garantía con la cual cuenta el
estado, empresa u sujeto para lograr un objetivo determinado, en este se plantean las
limitantes que hay y los recursos disponibles para lograr objetivos, por tanto, el contar con
un presupuesto es esencial para cualquiera que quiera tener eficacia con sus recursos, sin este
se carece planificación y organización corriendo el riesgo de fracasar.
Por consiguiente, no en vano los primeros en utilizar de esta herramienta como recursos para
mantener un sistema a flote han sido los Estado, a su vez las empresas que antes de tomar un
riesgo, deben tener estudiado con anterioridad en lo que se va a invertir, y por último cada
sujeto en su presupuesto personal busca un equilibrio en su entorno y con aquello que
dispone, un Estado con un presupuesto desequilibrado lleva a una nación a una crisis
económica, de igual manera una empresa sin presupuesto está destinada a la quiebra y una
vida sin presupuesto se hace básicamente insostenible.
Ahora bien, habiendo expuesto esto, Venezuela se encuentra en su momento más crítico
socio, político, cultural, donde el hablar de presupuesto es sumamente necesario para poder
entender con qué se cuenta, para qué sirve y el cómo utilizarlo, sin esto será muy difícil que
como ciudadanos se llegue a un feliz término de la crisis, ya que, si no hay conocimiento al
respecto, se hace una economía insostenible para todos y cada uno de los ciudadanos.
 La evolución histórica del Presupuesto
Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto, como herramienta de
planificación y control, tuvo su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII
cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas
sobre su posible ejecución y control.
Desde el punto de vista técnico de la palabra se deriva del francés antiguo bougette o bolsa.
Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término
budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de
presupuesto.
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector gubernamental y los Estados Unidos lo acogen
en 1821 como elemento de control del gasto público y como base en la necesidad formulada
por funcionarios cuya función era presupuestar para garantizar el eficiente funcionamiento
de las actividades gubernamentales.
Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera Guerra Mundial, el sector privado
notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control de
gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de
rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. En este período las
industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial
apropiados.
En la empresa privada se habla intensamente de control presupuestario, y en el sector público
se llega incluso a aprobar una Ley de Presupuesto Nacional, la técnica siguió su continua
evolución, junto con el desarrollo alcanzado por la contabilidad de costos. Por ejemplo, en
1928 la Westinghouse Company adoptó el sistema de costos estándar, que se aprobó después
de acordar el tratamiento en la variación de los volúmenes de actividad particular del sistema
"presupuesto flexible".
Esta innovación genera un periodo de análisis y entendimiento profundos de los costos,
promueve la necesidad de presupuestar y programar y fomenta el tecnicismo, el trabajo de
grupo y a la toma de decisiones con base al estudio y la evaluación amplios de los costos.
 En 1930 se celebra en Ginebra el Primer Simposio Internacional de Control
Presupuestal, en que se definen los principios básicos del sistema.
 En 1948 el Departamento de Marina de los Estados Unidos presenta el presupuesto
por programas y actividades.
 En 1961 el Departamento de Defensa de los Estados Unidos trabaja con un sistema
de planificación por programas y presupuestos.
 En 1965 el gobierno de los Estados Unidos crea el Departamento de Presupuesto e
incluye en las herramientas de planeación y control del sistema conocido como
"planeación por programas y presupuestos".
El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos
quienes señalan lo vital de los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo.
 Evolución histórica en Venezuela
A partir de 1958, se inició en Venezuela un proceso de Reforma en la Administración
Pública cuyo objetivo era adecuarla a las exigencias que planteaba el Estado Moderno. De
manera casi simultánea se comienzan a realizar los estudios que daban como resultado la
implantación del "Sistema de Planificación" (Decreto 492 del 30 de Diciembre de 1958),
creación de la Comisión de la Administración Pública Nacional (Decreto 287, del 27 de Junio
de 1958) e inicio de la modernización del Sistema Presupuestario, con la entrega al Soberano
Congreso de la República del Presupuesto por Programas como un anexo explicativo de la
Ley de Presupuesto por Programas, que se seguía presentando bajo la concepción tradicional,
la promulgación de la Ley de Régimen Presupuestario, obligó de manera inmediata al
Ejecutivo Nacional a poner en marcha una reforma presupuestaria y contable.
En cumplimiento a lo pautado en la Ley Orgánica del Régimen Presupuestario se creó la
Oficina Central de Presupuesto (OCEPRE), como órgano rector del sistema presupuestario
público venezolano, con una estructura administrativa básicamente similar a la que contaba
la Dirección Nacional del Presupuesto, previo a la reforma presupuestaria, con excepción del
Área de Presupuestos Regionales, que a partir de la creación de la OCEPRE implementó la
figura de Coordinadores Regionales con sede en el interior del país, quienes tenían por
función asistir a las Corporaciones Regionales, Gobernaciones de Estado y a los Concejos
Municipales. La estructura original fue modificada en febrero de 1981 con el objeto de
adecuarlas a los esquemas globales sectoriales y regionales previstos en el Plan de la Nación.
Con la entrada en vigencia de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector
Público, la cual propende la integración de la administración financiera del Estado, el cual se
compone de los sistemas de presupuesto, crédito público, tesorería y contabilidad regulados
por dicha ley, así como los sistemas tributario y de administración de bienes regulados por
otras leyes, se ordena la organización del sistema, creando las Oficinas Nacionales, dentro
de las cuales se instituye la Oficina Nacional de Presupuesto, ONAPRE.
 ¿Qué es el presupuesto?
Según Burbano (2005), el presupuesto es una expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la administración de la empresa en un período con la
adopción de las estrategias necesarias para lograrlas, de igual forma, este autor indica que es
una estimación programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.
Por su parte, Welsch y otros (2005) lo denominan planificación y control integral de
utilidades, y lo definen como un enfoque sistemático y formalizado para el desempeño de
fases importantes de las funciones administrativas de la planificación y control. En este
sentido, se puede establecer que el presupuesto ayuda a determinar cuáles son las áreas
fuertes y débiles de las organizaciones, el control presupuestal genera la coordinación interna
de esfuerzos y en virtud de sus relaciones con los diferentes aspectos administrativos
contables y financieros de la empresa, con el propósito de ofrecer una visión más amplia del
proceso administrativo junto con la estructura organizacional de la entidad, como la base para
un eficaz sistema de planificación y control.
De acuerdo a Welsch y otros (2005), el sistema de planificación y control debe organizarse
en forma que proporcione datos estables reales, también por área o centro de responsabilidad,
por productos y por períodos de tiempo para informar externamente a los inversionistas
acreedores y dependencias gubernamentales.
En este sentido, el presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr las
responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control, objetivos
empresariales generales, metas, desarrollo de planes de utilidades, sistemas de informes
periódicos, entre otras. Al comparar, es evidente que los autores Burbano (2005) y Welsh y
otros (2005) determinan que el presupuesto es un instrumento esencial en la dirección de las
organizaciones, y es considerado una expresión cuantitativa y cualitativa de los objetivos
operativos de la organización, que se manifiestan en cantidades y valores monetarios.
Finalmente, de acuerdo con los planteamientos de Burbano (2005), se asumirá posición a
efectos de este estudio ya que expresa en forma clara.
Cárdenas y Nápoles (2002) refieren que es un sistema presupuestal, un instrumento de
gestión que es cuantitativo porque los objetivos deben ser mensurables y su alcance requiere
la destinación de recursos durante el periodo fijado como horizonte de planeamiento, es
formal porque exige la aceptación de quienes están al frente de la organización, y además es
el fruto de las estrategias adoptadas porque estas permiten responder al logro de los objetivos
previstos.
Para que las organizaciones tengan mayor productividad en sus recursos y el logro de sus
objetivos, deben realizar presupuestos para que le permitan determinar cuáles son las áreas
fuertes y débiles. En este sentido, se puede decir que el presupuesto se pone en práctica la
planificación de dichos recursos y además, se puede controlar la asignación de estos.
 Características del presupuesto
1. De formulación:
Adaptación a la entidad
La formulación de un presupuesto, debe ir en función directa con las características de la
empresa, debiendo adaptarse a las finalidades de la misma en todos y cada uno de sus
aspectos; esto es, la adopción de un sistema de control presupuestario, no puede hacerse
siguiendo un patrón determinado, aplicable a todo tipo de compañías; además el presupuesto
no es sólo simple estimación, su implantación requiere del estudio minucioso, sobre bases
científicas (en ciertos casos) de las operaciones pasadas de la compañía, en que se desea
implantar, del conocimiento de otras empresas similares a ella, y del pronóstico de las
operaciones futuras, de acuerdo con:
La acción, coordinación y control de funciones
Todo los actos en la vida, aun los más sencillos, antes de realizar se han estado basados en
un plan; para formular un presupuesto debe partir de un plan preconcebido, por otro lado,
dicha planeación no resultarían práctica si no se llevará a cabo formalmente, los planes no se
realizan en el momento en que se presenta alguna situación favorable, no, debe tener una
proyección futura y ser encaminados hacia un objetivo claramente definido; para lograrlo es
imprescindible, coordinar y controlar todas las funciones que conducen a alcanzar dicho
objetivo.
Entre los aspectos recomendables respecto o inciso, para un mejor funcionamiento del
presupuesto están:
 Seccionar en tantas partes el presupuesto, como responsables en la función que haya
en la entidad, con autoridad precisa e individuales de los interesados en el control y
al cumplimiento del presupuesto, de tal forma, que cada área de responsabilidad, deba
ser controlada por un presupuesto específico.
 Los presupuestos deben operar dentro de un mecanismo contable, para que sean
fácilmente comparables.
 No dejar oportunidad a malas interpretaciones o discusiones.
 Elaborar los presupuestos en condiciones de poder ser alcanzables.

2. De presentación:
De acuerdo con las normas contables y económicas
Los presupuestos se utilizan como herramientas de la administración (pública o privada)
tienen como requisitos de presentación indispensable, ir de acuerdo con las normas contables
y económicas y de acuerdo con la estructura contable para efectos de comparación.
 3. De aplicación:
Elasticidad y criterio
Las constantes fluctuaciones del mercado la fuerte precisión a que actualmente se ven
sometidas las organizaciones, debido a la competencia, obligan a los dirigentes a efectuar
considerables cambios en sus planes, en plazos relativamente breves, de ahí que sea preciso
que los presupuestos sean aplicados con elasticidad y criterio, debiendo estos aceptar cambios
en el mismo sentido en que varían las ventas, la producción, las necesidades, el ciclo
económico, etcétera.

Importancia del presupuesto

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que predomina la
incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si pretenden mantenerse en el mercado
competitivo, puesto que cuanto mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por
asumir.
El presupuesto surge como herramienta moderna de planeamiento y control al reflejar el
comportamiento de indicadores económicos como los enunciados y en virtud de sus
relaciones con los diferentes aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.
El presupuesto está ligado a la vida de la empresa, cuya organización no es inmutable, y
deberá adaptarse a la orientación económica que se dé al negocio, así como a los hombres, a
fin de lograr la mejor utilización de las posibilidades de cada uno.
El presupuesto es un indicador de la política a seguir en cuanto a la obtención de ingresos y
la realización de gastos, así como un instrumento de planificación que permite definir los
costos, y poder alcanzar algunos objetivos en un plazo de tiempo determinado.

Clasificación del presupuesto

Es común concretar que existen distintos tipos o denominaciones del presupuesto, en
realidad estas diferentes formas de llamarlo, obedecen tan solo a una característica particular
del mismo. A continuación, se expone una clasificación de acuerdo con sus aspectos
sobresalientes:
1. Por el tipo de empresa
 Públicos: son aquellos que realizan los gobiernos, estados, empresas descentralizadas,
etcétera, para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias.
 Privados: son los presupuestos que utilizan las empresas particulares, como
instrumento de su administración.
 2. Por su contenido
 Principales: estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan
los elementos medulares, en todos los presupuestos de la entidad.
 Auxiliares: son los presupuestos que utilizan las empresas particulares, como
instrumento de su administración.

3. Por su forma (fases alternativas que presente)

 Flexibles: estos presupuestos consideran anticipadamente, las variaciones que
pudiesen ocurrir y permiten cierta elasticidad, por posibles cambios o fluctuaciones
propias, lógicas, o necesarias.
 Fijos: son los presupuestos que permanecen invariables, durante la vigencia del
periodo presupuestario o en el curso de varios la razonable y exactitud con que se han
formulado, obliga a la institución aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones
tratando de apegarse en lo mejor posible a su contenido. Generalmente acontece en
los países comunistas o totalitarios, o para efectos de comparación.

4. Por su duración
La determinación del lapso que abarcan los presupuestos, dependerá del tipo de operaciones
que realice la empresa, y de la mayor o menor es actitud y detalle que se desee, ya que a más
tiempo corresponder a una menor precisión y análisis. Así pues, puede haber presupuestos:
 Cortos, los que abarcan un año o menos, y
 Largos, los que se fórmula por más de un año.
Ambos tipos de presupuestos son útiles usados. Es importante, para los directivos, tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para un periodo suficientemente largo,
y no se concibe está sin la formulación de presupuestos para periodos cortos,
como programas detallados para el lapso inmediato siguiente:

5. Por la técnica de valuación

 Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre bases empíricas; sus cifras
numéricas, por ser determinado sobre experiencias anteriores representan tan sólo
la probabilidad más o menos razonable, de que efectivamente suceda lo que se ha
planeado.
 Estándar: son aquellos que, por ser formulados sobre bases científicas o casi
científicas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, lo que
sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben
obtener.
6. Por su reflejo en los estados financieros
 De posición financiera: este tipo de presupuestos, muestra la posición estática que
tendría la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se
presenta por medio de lo que se conoce como posición financiera presupuestada.
 De resultados: que muestran las posibles utilidades o pérdidas a obtener en un periodo
futuro.
 De costos: se preparan tomando como base, los principios establecidos en los
pronósticos de ventas, y reflejan, a un periodo futuro, las erogaciones que se hayan
de efectuar por costo total o cualquiera de sus partes.

7. Por las finalidades que pretende

 De promoción: se presenta en forma de proyecto financiero y de expansión; por su
elaboración es necesario estimar los ingresos y los egresos que se hayan de efectuar
en el periodo presupuestal.
 De aplicación: normalmente se elaboran para solicitud de créditos. Contribuyen
pronósticos generales sobre la distribución de los recursos con que se cuenta, o habrá
de contar la empresa, según se proyecta.
 De fusión: se emplea para determinar anticipadamente, las operaciones que hayan de
resultar de una conjunción de entidades o compañías filiales.
 Por áreas y niveles de responsabilidad: cuando se desea cuantificar la responsabilidad
de los encargados de las áreas y niveles, en que se divide una organización.
 Por programas: este tipo de presupuestos es preparador normalmente, por
dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etcétera.
Sus cifras expresan en el gasto, en relación con los objetivos que se persiguen
determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe
realizar, para llevar a cabo los programas a su cargo.
 De base cero: es aquel que se realiza sin tomar en consideración las experiencias
habidas. Este presupuesto es útil ante la desmedida y continua elevación de
los precios, las existencias de actualización, de cambio, y por el aumento continuo de
los costos en todos los niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con
información extemporánea, pero qué sirve, entre otros aspectos a evitar vicios,
repeticiones, etcétera.
 Tradicional: es el clásico y normal que generalmente se utiliza, especialmente en la
"iniciativa privada".
 8. De trabajo
Es el presupuesto común, utilizado por cualquier entidad. Su desarrollo ocurre normalmente
en las siguientes etapas puras:
 Previsión
 Planeación
 Formulación.
 Presupuestos parciales: se elaboran en forma analítica, mostrando las operaciones
estimadas por cada departamento. Con base en ellos, se desarrollan los:
 Presupuestos previos: son los que contribuyan la fase anterior a la elaboración
definitiva, sujetos a estudios y a la:
 Aprobación: la formulación previa está sujeta estudio, lo cual generalmente da lugar
a ajustes, de quienes afinan los presupuestos anteriores, para desembocar en el:
 Presupuesto definitivo: es aquel que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar
en el periodo del cual se refiere. La experiencia obtenida con este tipo de
presupuestos, dará lugar a la elaboración de:
 Presupuestos maestros o tipo: con estos presupuestos se ahorra tiempo, dinero y
esfuerzo ya que sólo se hacen o ajuste en los que tengan variación substancial y, pero
deben de ser revisados continuamente.

9. De operación o económicos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el periodo
siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas.
Entre estos presupuestos se pueden destacar:
 Presupuestos de Ventas: generalmente son preparados por meses, áreas geográficas
y productos.
 Presupuestos de Producción: comúnmente se expresan en unidades físicas. La
información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades
de máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.
 Presupuesto de Compras: es el presupuesto que prevé las compras de materias primas
y/o mercancías que se harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en
unidades y costos.
 Presupuesto de Costo-Producción: algunas veces esta información se incluye en el
presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con
el precio de venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.
  Presupuesto de flujo de efectivo: es esencial en cualquier compañía. Debe ser
preparado luego de que todos los demás presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad
de capital de trabajo.
 Presupuesto Maestro: este presupuesto incluye las principales actividades de la
empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede
ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

Ventajas del presupuesto

 Brinda a la dirección una visión integral de las operaciones y resultados permitiendo
tomar decisiones informadas y oportunas.
 Traduce los objetivos de la empresa en acciones al especificar los recursos, ingresos
y actividades requeridas para llevar a cabo el plan estratégico del año presupuestado.
 Es una herramienta útil para medir la eficiencia de los mandos medios a cargo al
otorgarles responsabilidad tanto operativa como financiera.
 Facilita el control administrativo y obliga a realizar evaluaciones periódicas de la
gestión empresarial.
 Fomenta una estructura correcta determinando responsabilidad y autoridad de cada
uno de los miembros de la organización.
 Ayuda al manejo financiero de la empresa.
 Compromete a mantener un archivo de datos históricos controlables.
 Permite conocer con anticipación los excedentes o faltantes de fondos y detectar
cuándo es conveniente recurrir a la obtención de préstamos.
 Es una herramienta idónea para el control de la posición de efectivo.
 Motiva a la planeación y seguimiento oportuno de la situación de la empresa.

Fuentes de ingreso
Los recursos que financian el Presupuesto del Sector Público se estiman por fuentes
de financiamiento. Estas fuentes pueden ser:
1. Recursos ordinarios: corresponden a los ingresos provenientes de la
recaudación tributaria y otros conceptos; deducidas las sumas
correspondientes a las comisiones de recaudación y servicios bancarios; los
cuales no están vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles
de libre programación.
2. Recursos directamente recaudados: Comprende los ingresos generados por las
Entidades Públicas y administrados directamente por éstas, entre los cuales se
puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y
Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que les
 corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento
financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
3. Recursos por operaciones oficiales de crédito: Comprende los fondos de
fuente interna y externa provenientes de operaciones de crédito efectuadas por
el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos
Extranjeros, así como las asignaciones de Líneas de Crédito. Asimismo,
considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en
el mercado internacional de capitales. Incluye el diferencial cambiario, así
como los saldos de balance de años fiscales anteriores. Sólo en el caso de los
Gobiernos Locales se incluirá el rendimiento financiero
4. Donaciones y transferencias: Comprende los fondos financieros no
reembolsables recibidos por el gobierno provenientes de Agencias
Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos
Internacionales, así como de otras personas naturales o jurídicas domiciliadas
o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades
Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación alguna. Incluye el
rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores.
5. Recursos determinados: Comprende los Rubros; – Contribuciones a Fondos.
– Fondo de Compensación Municipal. – Impuestos Municipales. – Canon y
SobreCanon, Regalias, Renta de Aduanas y Participaciones.
Conclusión