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Impuesto A La Renta
Impuesto A La Renta
Este impuesto grava los ingresos que provienen del arrendamiento (alquiler), enajenación u
otro tipo de cesión de bienes inmuebles, de acciones y demás valores mobiliarios (ganancias
de capital) y/o del trabajo realizado en forma dependiente e independiente.
1.
Rentas de Capital - Primera Categoría
2.
Rentas de Capital - Segunda Categoría
3.
Rentas del Trabajo (Cuarta y/o Quinta categoría) y Renta de Fuente Extranjera
Recuerde
Los pagos mensuales (pagos directos o retenciones) que haya realizado durante el año 2016
son pagos a cuenta del Impuesto anual y los podrá utilizar como créditos a fin de aminorar
(reducir, descontar) el monto del impuesto que determine en su Declaración Jurada Anual del
periodo 2016, cuyo plazo de presentación vence según el siguiente cronograma:
0 24 de marzo de 2017
1 27 de marzo de 2017
2 28 de marzo de 2017
3 29 de marzo de 2017
4 30 de marzo de 2017
5 31 de marzo de 2017
6 3 de abril de 2017
7 4 de abril de 2017
Último Dígito del RUC Fecha de vencimiento
8 5 de abril de 2017
9 6 de abril de 2017
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1.
Impuesto a la renta de persona natural
Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o
edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que
tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, si el monto del
alquiler total del año resulta inferior al 6% del valor de autoavalúo del año 2016 (en base al
cual cada municipalidad cobra el Impuesto Predial), se deberá declarar como Renta Presunta
el 6% del valor de autoavalúo.
2.
Predio
Se entiende por "predio" a las divisiones materiales que se hacen del suelo para su
apropiación por el hombre. De otro lado, se entiende por "predio urbano" al inmueble que, aún
dentro de las poblaciones, está dedicada a uso agrícola, forestal o pecuario, inclusive sus
construcciones y edificios, aunque éstos, total o parcialmente, se destinen a vivienda.
Finalmente, se entiende por "predio urbano" al que está situado en centro poblado y se
destina a vivienda o a cualquier otro fin urbano, así como los terrenos sin edificar que tengan
todas las obras de habilitación urbana consideradas en la respectiva licencia de urbanización.
3.
Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles
Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles
(distintos de predios), así como los derechos sobre éstos o sobre los predios.
4.
Mejoras incorporadas
El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario
(inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a reembolsar.
5.
Cesión gratuita de predios
En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se deberá declarar como
Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de autoavalúo del año 2016, importe que debe
considerarse como ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no será de aplicación
la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la posesión o ejerza
alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.
6.
Cesión gratuita de bienes muebles o inmuebles distinto de los predios
En caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá declarar como
Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio
de los referidos bienes, importe que debe considerarse como ingreso bruto.
Ayuda
Enajenación
Se entiende por Enajenación: venta, permuta, cesión definitiva, expropiación, aporte a
sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a título
oneroso. (Art. 5° LIR)
Importante
De conformidad con la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº
1112, la renta de fuente peruana por enajenación de bienes a que se refiere el inciso a) del
artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, en caso sea efectuada por una persona natural,
sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, será considerada renta
de segunda categoría.
Recuerde que:
Las rentas de Segunda Categoría, distintas de las originadas por la enajenación de acciones,
participaciones, bonos y demás valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las
regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a un pago definitivo y
cancelatorio que se efectúa según el cronograma de obligaciones mensuales, ya sea
mediante la retención a través del PDT Nº 617- Otras retenciones o efectuando el pago directo
con el Formulario Virtual Nº 1665[1] Rentas de Segunda Categoría. Las ganancias de capital
por la transferencia de inmuebles gravada con el Impuesto a la Renta, serán declaradas y
pagadas a través del Formulario Virtual N º 1665.
Nota:
Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores mobiliarios, pero
sin cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley, deberá sumarse a las Rentas
del Trabajo, mas no deberá sumarse a las Rentas de Segunda Categoría. Cabe precisar que
se considera Renta de Fuente Extranjera porque las entidades que emiten estos valores
mobiliarios no están domiciliadas en el Perú.
VER CUADRO
Importante
o CAS (Contrato Administrativo de Servicios)
o Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un saldo del
impuesto por regularizar.
o Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos por
Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de cuarta categoría en la
Casilla 107, en donde escogerán como tipo de documento la opción "Consolidado", indicando
además el periodo y el ingreso bruto recibido por cada mes.
Recuerde que:
Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio, califican como rentas de Tercera Categoría.
Recuerde que:
Aquellos que perciban Rentas de Cuarta Categoría, están obligados a emitir Recibo por
Honorarios físico o electrónico. Por excepción no se encuentran obligados a emitir Recibo por
Honorarios únicamente quienes obtengan ingresos por las funciones de directores de
empresas, albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares. (Numeral 2 del artículo 4° e inciso 1.5 del numeral 1
del artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago - R.S. 007-99/SUNAT)
Recuerde:
Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación entre el
trabajador que obtiene la renta de quinta categoría y su empleador, es decir, existe una
relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador.
Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal también son rentas
de quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artículo 18º de la
Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones están inafectas, es decir, no
pagan Impuesto a la Renta.
Nota
No son rentas de Quinta Categoría, sino de Tercera Categoría los importes que se asignen
como sueldo los dueños de empresas unipersonales (personas naturales con negocio).
Importante
No son Rentas de Quinta Categoría, entre otras:
Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carácter general a favor del
personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud a los servidores a que se refiere
el inciso ll) del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Las sumas que percibe el trabajador por brindar su servicio en un lugar distinto al de su
residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje
y movilidad.
Los gastos operativos, condiciones de trabajo, entre otros que estén sujetos a sustento por
parte del trabajador frente a su empleador. Caso contrario, de no estar sujeto a sustento, se
considerará de libre disposición y de ser así, estará gravado con el impuesto.
[*] No están comprendidos los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albaceas y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del
regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban (inciso d) del artículo 20° del Reglamento).
Importante
Regla
Las Rentas de Fuente Extranjera descritas se suman a las Rentas del Trabajo (Cuarta y/o
Quinta categoría) a efectos de determinar el Impuesto a la Renta Anual
Excepción
Las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría sólo por
excepción, siempre que provengan de la enajenación de acciones y otros valores mobiliarios
que cumplan con alguna de las 2 condiciones establecidas en el artículo 51° de la Ley del
Impuesto a la Renta:
Que se encuentren registrados en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú ( La
Superintendencia de Mercado de Valores –SMV es la entidad encargada del Registro) y que
se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación del país (Por ejemplo: La
Bolsa de Valores de Lima).
Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un mecanismo de
negociación extranjero, siempre que exista un Convenio de Integración suscrito con estas
entidades. Actualmente se han suscrito convenios con los países de Chile, Colombia y México
con los cuales se ha formado el MILA – Mercado Integrado Latinoamericano.
Las Rentas de Fuente Extranjera por la Enajenación de acciones y demás valores mobiliarios
se sumarán y compensarán entre sí y si resultará una renta neta, esta se sumará a la Renta
Neta de la Segunda Categoría producida por la enajenación de los referidos bienes.
Si se genera una Renta de Fuente Extranjera por la enajenación de valores mobiliarios, sin
cumplirse alguno de los supuestos del artículo 51° de la Ley, no deberá sumarse a las Rentas
de Segunda Categoría, sino que deberá sumarse a las Rentas del Trabajo.
Importante
Cabe precisar que se considera Renta de Fuente Extranjera porque las entidades que emiten
estos valores mobiliarios no están domiciliadas en el Perú.
No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula
imposición.
Ejemplos de rentas de fuente extranjera:
Obligados a Declarar
La SUNAT ha dispuesto que por el ejercicio anual 2016 deben declarar las personas naturales
que:
Determinen un saldo por pagar del Impuesto a la renta, luego de haber restado los pagos a
cuenta y los créditos que permiten este impuesto.
Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto a la Renta
determinado.
Importante
Las personas que hayan obtenido rentas del exterior o de fuente extranjera, deberán sumarlas
para el cómputo respectivo, con las rentas de segunda categoría o con las rentas netas del
trabajo, según la naturaleza que tienen desde su origen.
Recuerde que:
No deben presentar la declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta, los contribuyentes
que durante el 2016:
• Las personas que no tengan saldo del impuesto a pagar, cualquiera haya sido la renta
obtenida, luego de aplicar sus créditos contra el impuesto resultante.
Hubieran obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categoría.
o 1. En caso estos contribuyentes tengan que efectuar pago del impuesto no retenido,
considerar el procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N.° 036-
98/SUNAT y en la Resolución de Superintendencia N.° 056-2011/SUNAT.
o 2. Si van a solicitar devoluciones del impuesto retenido en exceso, deberán seguir el
procedimiento establecido en la Resolución de Superintendencia N.° 036-98/SUNAT.
Hayan obtenido Rentas de Segunda Categoría, distinta a la proveniente de la enajenación,
redención o rescate de acciones, participaciones y demás valores mobiliarios.
Los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana.
Importante
Para presentar y pagar su declaración por Internet deberá contar con su Clave SOL, de no
contar con ella, deberá acercarse al centro de servicios al contribuyente más cercano a su
domicilio, llenar y presentar la Solicitud de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Línea,
para lo cual deberá presentar su DNI o documento de identidad.
1.
CON TARJETA DE CRÉDITO O DÉBITO VISA
Disponible para tarjetas afiliadas a Verified by Visa.
2.
CON CARGO EN CUENTA
Previamente, deberás acercarte a tu banco y afiliar una cuenta para el pago de tributos. (Esta
opción está disponible para clientes de los bancos Citibank, Continental, Crédito, Interbank y
Scotiabank).
3.
CON CARGO A LA CUENTA DE DETRACCIONES
No requiere afiliación previa, solo que cuentes con fondos en tu cuenta de detracciones.
4.
NÚMERO DE PAGO SUNAT - NPS
Genera tu NPS en SUNAT Virtual y podrás realizar tus pagos en las oficinas del Scotiabank,
Interbank, BBVA Continental, Banco de la Nación y Banco de Crédito del Perú BCP.
5.
EN FORMA PRESENCIAL DECLARACIÓN CON PAGO
En las sucursales o agencias bancarias autorizadas para efectuar el pago de las obligaciones
tributarias, utilizando la boleta de pago 1662.
El sistema le mostrará una pantalla con las siguientes modalidades disponibles para efectuar
el pago:
VER PDF
Devolución
Cuando sus pagos a cuenta o retenciones sean superiores al Impuesto a la Renta del periodo
2016, determinado a través del Formulario Virtual N° 703, Usted podrá optar por:
Podrá solicitar que el pago de la devolución se realice mediante cualquiera de estas tres
modalidades:
ABONO EN CUENTA
Solo necesita presentar su DNI.
El abono se realiza en soles a su cuenta de ahorro.
No hay cobro de comisión.
CHEQUE
Para montos mayores a 10 UIT.
Presentar DNI u otros documentos de identidad.
Con este servicio se beneficiará a todos los contribuyentes que, durante el 2016,
obtuvieron rentas distintas a las de Tercera Categoría – y que en su declaración
anual hayan determinado saldos a su favor.
Importante
De no ingresar al referido enlace al momento de presentar su declaración, el declarante sólo
podrá solicitar la devolución de su saldo a favor mediante el Formulario 4949 o 1649 "Solicitud
de Devolución", salvo que rectifique o sustituya el Formulario Virtual Nº 703.
Además, se requiere que al momento de solicitar la devolución, el contribuyente no tenga
pendiente de atención una solicitud de devolución de pagos indebidos o en exceso de
Impuesto a la Renta de la categoría que se esté solicitando o que no haya sido notificado con
la Resolución que resuelva dicha solicitud como improcedente, procedente, o procedente en
parte.