CICLO 2017-2 Módulo: II

Unidad: I Semana: 1

AUDITORIA TRIBUTARIA

Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

 AYUDA 1

MARCO CONCEPTUAL
 CONTENIDO TEMÁTICO

1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos,

etapas y clasificación
2. Auditoría Financiera y Tributaria: Diferencias
y semejanzas
3. Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas -NAGA´s y Normas
Internacionales de Auditoria NÍA´s
4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria
5. Autoevaluación
1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos, etapas
y clasificación
1.1 Concepto

Es un conjunto de principios y procedimientos

destinados a establecer si han sido aplicados
razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes
tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han confeccionado
correctamente las declaraciones de impuestos.
(Pascual Chávez Ackermann).
1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos, etapas
y clasificación
Definición según SUNAT
1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos, etapas
y clasificación
1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos, etapas
y clasificación
1.2 Objetivos
1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos, etapas
y clasificación
1.3 Etapas
1. Auditoría Tributaria: Concepto, objetivos, etapas
y clasificación
1.4 Clasificación
2. Auditoría Tributaria y Financiera: Diferencias y
Semejanzas

2.1 Diferencias
2. Auditoría Tributaria y Financiera: Diferencias y
Semejanzas

2.2 Semejanzas
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)

3.1 NAGAS

3.1.1 Origen:
- SAS :(Statement on Auditing Standars) 1948
- AICPA :(American Institute of Certified Public
Accountants) emite las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en USA.
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)

3.1.2 ¿Qué son las NAGAs?

Son los principios fundamentales de auditoría

sobre los cuales los auditores enmarcan su
desempeño durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)

3.1.3 Clasificación de las NAGAs

3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAs)

3.2) NIAs

3.2.1 Origen:
- Las emite el IAPC a través del IFAC
- Son normas que los auditores independientes deben
tener en cuenta al efectuar la auditoria a los estados
financieros.
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)

3.2.2 Ámbito de aplicación de las NIAs

Son aplicables cada vez que se lleva a cabo una
auditoria independiente, sin distinguir que
corresponda a una empresa con o sin fines de
lucro, dimensión y forma legal.
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)

3.2.3 Aplicación de las NIAs en el Perú

En el Perú las NIAs son aplicables desde el 01 de
enero del 2000.
(Acuerdo N° 001-99-CTNA de la Comisión Técnica
Especializada en Normas de Auditoria del Colegio
de Contadores Públicos de Lima).
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
NIA 250
Consideración de Leyes y Reglamentos en una
Auditoría de Estados Financieros
• Propósito: Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones aplicables en
una auditoria de estados financieros.
• En el planeamiento, desempeño de procedimientos de auditoría, evaluación y
reporte de resultados consecuentes, el auditor deberá reconocer que el
incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar
sustancialmente a los estados financieros.
• El término "incumplimiento" se refiere a actos de omisión o comisión por la
entidad que está siendo auditada, ya sea intencionales o no intencionales, que son
contrarios a las leyes y reglamentos vigentes. El incumplimiento con las leyes y
reglamentos podría resultar en consecuencias financieras para la entidad como
multas, litigios, etc.
3. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
NIA 320
“Materialidad en la Auditoría“
• Propósito: Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de
materialidad y su relación con el riesgo de auditoría.
• El auditor deberá considerar la materialidad y su relación con el riesgo de auditoría
al realizar su examen. Una información es de materialidad si su omisión o
distorsión puede influenciar en las decisiones económicas de los usuarios
tomadas sobre la base de los estados financieros. Depende del tamaño de la
partida o del error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o error.
• La materialidad proporciona un límite o punto de corte, en lugar de ser una
característica cualitativa primaria que deberá tener la información para ser
utilizada.
4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el
Perú
4.1 Constitución Política del Perú

Artículo 74° Los tributos se crean, modifican o

derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegación de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.
4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el
Perú
4.2 Código Tributario
Capitulo II

FACULTADES DE DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN

Artículo 59° Determinación de la Obligación Tributaria (OT)

Artículo 60° Inicio de la determinación de la OT
Artículo 61° Fiscalización o verificación de la OT efectuada
por el deudor tributario
Artículo 62° Facultades de la Fiscalización
Artículo 62°A Plazo de fiscalización
4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el
Perú
4.3 Reglamento del Procedimiento de Fiscalización
Decreto Supremo 085-2007-EF
Título Preliminar: Definiciones (agente fiscalizador,
procedimiento de fiscalización, otros) y Finalidad

Título I: Del procedimiento de fiscalización (Inicio,

Documentos, Cartas, Requerimientos -resultado y cierre- Fin
del procedimiento, otros.

Título II: Del plazo establecido en el Artículo 62-A° del

Código Tributario
4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el
Perú
4.4 Ley del Impuesto a la Renta
• Obligación de llevar contabilidad (Artículo 65°)

• Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Artículo 37°)

4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el
Perú
4.5 Ley del Impuesto General a las Ventas

Capitulo X

De los medios de control, de los registros y los comprobantes

de pago

Artículo 37° De los registros y otros medios de control

4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el
Perú
4.6 Ley Penal Tributaria

Decreto Legislativo N° 813

- Defraudación Tributaria (Artículos 1°, 2° y 3°)

- Delito contable (Artículo 5°)

4. Marco Normativo de la Auditoría Tributaria en el
Perú
4.7 Ley General de Sociedades – Ley 26887

Capítulo II
Gerencia

- Responsabilidad (Artículo 190°)

- Memoria e información financiera (Artículo 221°)
- Auditoría externa (Artículo 226°)
- Auditorias especiales (Artículo 227°)
MUCHAS GRACIAS