“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS

CIENCIAS CONTABLES Y FINANZAS

TEMA:

DOCENTE:

CATEDRA:

ALUMNA: Hilda, QUISPE MACHUCA

CICLO: VIII

Huancavelica – Perú
2017
 A mis padres por ser el pilar fundamental
en todo lo que soy, en toda mi educación,
tanto académica, como de la vida, por su
incondicional apoyo perfectamente
mantenido a través del tiempo.

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 INDICE

INTRODUCCION……………..…………………………………….-………………………..4

AUDITORIA FINANCIERA............................................................................................................ 5
1.1. Antecedentes......................................................................................................................... 5
1.2. Definicion…............................................................................................................................ 5
1.3. Objetivos................................................................................................................................. 6
1.3.1. General......................................................................................................................... 6
1.3.2. Especifico..................................................................................................................... 6
1.4. Caracteristicas….................................................................................................................... 7
1.5. Procesos de la auditoria Financiera.....................................................................................7
1.5.1. Planificacion................................................................................................................ 8
1.5.2. Ejecucion de trabajo.................................................................................................. 12
CONCLUSION….......................................................................................................................... 20
BIBLIOGRAFIA........................................................................................................................... 21

INTRODUCCION

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En las últimas décadas se dieron grandes desarrollos dentro del ámbito de la
tecnología de la información, en la actualidad existe una gran demanda de
información relacionada al desempeño del patrimonio y negocio en marcha de
los organismos sociales, la auditoría financiera se ha ocupado por llevar a cabo
los requisitos de reglamentos y de custodia así como del control financiero de las
instituciones encargadas de la normatividad financiera dentro y fuera del pais,
esta práctica le ha dado y continúa dando confianza y un valor extra a los
informes financieros de empresas industriales comerciales y de servicios con el
constante desarrollo que ha tenido la tecnología de sistemas de información se
ha originado la necesidad de examinar y evaluar la veracidad objetividad y
exactitud de la información administrativa actualmente ha crecido la necesidad
del consejo administrativo y socios de contar con alguien que sea capaz de
realizar un examen y evaluación de la calidad de los miembros de las
organizaciones tanto de manera grupal como individual, la calidad de los
procesos que tiene un organismo, hay que destacar que tanto en el pasado
como en la actualidad ha existido y existe una necesidad de examinar y evaluar
tanto los factores externos e internos de una organización de manera
sistemática y abarcando la totalidad de la misma.

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 AUDITORÍA FINANCIERA
CAPITULO I

1.1. Antecedentes
La auditoría financiera surgió de la necesidad para medir y cuantificar los logros
alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge como
una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr
un mejor desempeño y productividad.

Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al auditor de conocer en que

está fallando o que no se está cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se
están llevando a cabalidad y si la empresa está alcanzando sus metas.

La Auditoría financiera forma parte esencial del proceso administrativo, porque

sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que además,
la auditoría va de la mano con la administración, como parte integral en el
proceso administrativo.

1.2. Definición
 Examen crítico que se realiza de los libros, registros, recursos,
obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basados en
principios de contabilidad, normas, técnicas y procedimientos
específicos con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la
información financiera.
 Examen de libros y cuentas del negocio, para formular y presentar
estados financieros, en forma que el estado de situación financiera,
muestre la verdadera situación del negocio a la fecha de cierre del
ejercicio que se revisa y el estado de resultados exprese correctamente
el resultado de las operaciones del periodo sometido a revisión.

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  Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad
u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen
respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en
el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones
legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones
tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión financiera
y al control interno.

1.3. Objetivos
1.3.1. General
La auditoría financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la
administración de las entidades de conformidad con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

1.3.2 Específicos
 Analizar si los procedimientos y los controles contables y
administrativos son adecuados para lograr máxima eficiencia y
productividad.
 Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administración
y buscar productividad a costos razonables a través de
recomendaciones que son los que interesan al cliente, y no sólo
emitir una opinión sobre los estados financieros.
 Buscar información adicional tanto para la administración como
para los propietarios y otros.
 Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados
en el proceso de su trabajo.

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4. Características
 Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en
evidencias susceptibles de comprobarse.
 Sistemática, porque su ejecución es adecuadamente planificada.
 Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores públicos a
nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad, experiencia y
conocimientos en el área de auditoría financiera.
 Específica, porque cubre la revisión de las operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnósticos e
investigaciones.
 Normativa, ya que verifica que las operaciones reúnan los requisitos de
legalidad, veracidad.

1.5. Proceso de la auditoría Financiera

El proceso que sigue una auditoría financiera, se puede resumir en lo
siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la
emisión del informe.
Una orden de trabajo contendrá los siguientes elementos:
 Objetivo general de la auditoría.
 Alcance del trabajo.
 Presupuesto de recursos y tiempo.
 Instrucciones específicas.

Para cada auditoría se conformará un equipo de encargo, considerando la

disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la
magnitud y el volumen de las operaciones a ser examinadas.

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 El equipo estará dirigido por el jefe, que será un auditor experimentado y
deberá ser supervisado técnicamente.
En la conformación del equipo se considerará los siguientes criterios:
 Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.
 Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.
 Independencia de criterio de los auditores.
 Equilibrio en la carga de trabajo del personal.

Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las

principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner
en conocimiento el inicio de la auditoría.
De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso
de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo
y la comunicación de resultados.

1. Planificación
Constituye la primera fase del proceso de auditoría y de su
concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los
objetivos propuestos, utilizando los recursos estrictamente
necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los métodos y
prácticas más apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo
que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros más
experimentados del equipo de trabajo.

La planificación de la auditoría financiera, comienza con la obtención

de información necesaria para definir la estrategia a emplear y

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 culmina con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase
de ejecución.

1.5.1.1. Planificación general de la auditoría

En este proceso se organiza todo el trabajo de auditoría, las
personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los
ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a
aplicar entre otros.

1.5.1.2. Comprensión de las operaciones de la entidad

Este proceso constituye un requisito fundamental para facilitar el
desempeño de una auditoría efectiva y eficiente, así como para
brindar apoyo apropiado a la gestión de la entidad. Esta
comprensión se refiere al entendimiento de las operaciones de la
entidad por examinar, su naturaleza, antecedentes, tamaño,
organización, objetivos, función principal, estrategias, riesgos,
ambiente de control, y controles internos.

1.5.1.3. Aplicación de procedimientos de revisión analítica.

Estos procedimientos comprenden la aplicación de
comparaciones, cálculos, indagaciones, inspecciones y
observaciones, para efectuar el análisis y desarrollo de
expectativas, respecto a las relaciones entre los datos
financieros y de operación, con el objeto de compararlos con los
saldos de cuentas o clases de transacciones que se hayan
registrado.

1.5.1.4. Diseño de pruebas de materialidad.

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 La materialidad representa la magnitud de una omisión o error
de una partida en un estado financiero que, a la luz de las
circunstancias que la rodean, hacen probable que el juicio de
una persona razonable basado en la información, podría haber
sido cambiado o ser influenciado por la inclusión o corrección de
éstas.

1.5.1.5. Identificación de cuentas y aseveraciones significativas de

la administración.
Una partida o cuenta debe ser considerada significativa si tiene
una o más de las siguientes características: Su saldo es
material, cuando una partida incluye una significativa porción de
una cantidad material de un estado financiero. Presenta un
riesgo alto en el riesgo inherente y riesgo de control o de error
material.

1.5.1.6. Ciclos de operaciones más importantes.

Es el conjunto de actividades que realiza una empresa con el fin
de lograr sus objetivos. Las funciones que comprende el ciclo de
operaciones en una empresa son: compras, ventas, cobranzas y
pagos.

1.5.1.7. Normas aplicables en la auditoría de los estados

financieros.
Normalmente las normas aplicables para la confección de los
estados financieros son las del país donde está registrada la
empresa emisora. No obstante, los estados financieros son
confeccionados según las normas NIIF (Normas Internacionales
de Información Financiera) además, existen normas de auditoría

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 generalmente aceptadas, que a nivel internacional corresponden
las Normas Internacionales de Auditoría.
1.5.1.8. Restricciones presupuestarias.
Expresión utilizada para referirse al hecho de que los gastos
corrientes de la entidad no pueden exceder permanentemente
sus ingresos corrientes. La restricción presupuestaria no es
únicamente una relación contable sino una restricción que limita
efectivamente el comportamiento y la libertad de acción de la
empresa.

1.5.1.9. Comprensión del sistema de control interno.

El control interno es un proceso efectuado por el directorio, la
gerencia y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en
cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías: eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de
la información financiera, cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.

1.5.1.10. Ambiente de control interno.

Se define como el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno
y que son determinantes del grado en que los principios de este
último imperan sobre las conductas y los procedimientos
organizacionales.

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 1.5.1.11. Comprensión del sistema de contabilidad.
El auditor debería obtener una comprensión del sistema de
contabilidad suficiente para identificar y entender:
 las principales clases de transacciones en las operaciones
de la entidad;
 cómo se inician dichas transacciones;
 registros contables importantes, documentos de soporte y
cuentas en los estados financieros; y
 el proceso contable y de informes financieros, desde el inicio
de transacciones importantes y otros eventos hasta su
inclusión en los estados financieros.

1.5.1.12. Memorándum de planificación de auditoría.

Es el documento a través del cual se realiza toda la
programación de la auditoría. Constituye la carta de
navegación del equipo de encargo, para llevar a cabo la
auditoría.

1.5.2. Ejecución del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos
en los programas de auditoría y desarrollar completamente los
hallazgos significativos relacionados con las áreas y componentes
considerados como críticos, determinando los atributos de condición,
criterio, efecto y causa que motivaron cada desviación o problema
identificado.

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 Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarán sustentados
en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinión y el informe.

Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una

comunicación continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propósito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna se presente las justificaciones o se tomen las acciones
correctivas pertinentes.

1.5.2.1. Evidencia y procedimientos de auditoría

La suficiencia es la medida de la cantidad; lo apropiado es la
medida de la calidad, de la evidencia de auditoría, o sea su
relevancia y su confiabilidad para dar soporte o para detectar
representaciones erróneas en las transacciones, saldos de
cuentas, revelaciones y aseveraciones relacionadas.
La cantidad de evidencia de auditoría que se necesita se afecta
por el riesgo de representación errónea e importancia relativa
(a mayor riesgo, es probable que se requiera más evidencia de
auditoría) y también por la calidad de dicha evidencia (a mayor
calidad, puede requerirse menos).
Un conjunto de procedimientos, puede proporcionar evidencia
de auditoría que sea relevante para ciertas aseveraciones, pero
no para otras. Ejemplo, la inspección de registros y
documentos relacionados con el cobro de cuentas por cobrar
después del final del ejercicio puede dar evidencia de auditoría
respecto tanto de la existencia como de la valuación, aunque

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 no necesariamente de lo apropiado de los cortes al final de
ejercicio.

Por otra parte el auditor a menudo obtiene evidencia de

diferentes fuentes o de naturaleza distinta que sea relevante
para la misma aseveración.Ejemplo, el auditor puede analizar
la antigüedad de las cuentas por cobrar y el cobro posterior de
las mismas para obtener evidencia relacionada con la
valuación de la estimación para cuentas dudosas.
Obtener evidencia de auditoría relativa a una aseveración
particular, ejemplo la existencia física del producto, no es un
sustituto de la obtención de evidencia de auditoría respecto de
otra aseveración, la valuación de la existencia.
El auditor obtiene evidencia para llegar a conclusiones
razonables en las cuales basar su opinión, mediante el
desempeño de procedimientos para:
 Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno,
incluyendo su control interno, para evaluar los riesgos de
representación errónea, de importancia relativa a los
niveles de estado financiero y de aseveración.
 Hacer pruebas de la efectividad operativa de los controles
para prevenir o detectar y corregir representaciones
erróneas de importancia relativa. y
 Detectar representaciones erróneas de importancia
relativa.

1.5.2.2. Pruebas de controles

Este tipo de pruebas adquieren esta denominación ya que
tienen una relación directa con la eficiencia con que funciona el

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 control interno. Además de esto son consideradas piedras
angulares en el trabajo de un auditor, por ende éstas le sirven
para tener sustento verídico de que los controles particulares
estén funcionando de manera óptima.

Están encaminadas a proporcionar un nivel de confianza y

certeza moderado respecto de la eficacia de medios de control
que utiliza el ente económico.

1.5.2.3. Muestreo en auditoría para pruebas de controles

El muestreo en auditoría para las pruebas de los controles, se
utiliza para determinar si el control interno del cliente está
operando en una forma que podría evitar o detectar errores
materiales en los estados financieros.
Este tipo de muestreo exige para su funcionamiento de ciertas
condiciones, las que se resumen así:
 Masividad o numerosidad del universo.
 Homogeneidad o uniformidad del universo.
 Confianza en el sistema de control interno.

Cuando estos requisitos se cumplen, entonces, el auditor tiene

las suficientes bases para realizar exámenes de auditoría
aplicando la herramienta conocida como muestreo estadístico y
cuya finalidad consiste en estimar la cantidad de desviaciones
de control establecidos en un universo.

1.5.2.4. Pruebas sustantivas

 Son pruebas de auditoría que se diseñan para obtener
evidencia de que los datos e información producidos por el

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 sistema de contabilidad están completos, son exactos y
válidos.
 Determinan la razonabilidad de las cifras que presentan los
estados financieros de la entidad.
Es importante tomar en cuenta que en toda auditoría no debe
faltar la realización de las pruebas sustantivas, porque como su
nombre lo indica son las que le dan sustento a las operaciones
de la empresa, de tal forma que cuando se hacen pruebas
sustantivas en una auditoría se está revisando, verificando,
calculando y validando operaciones monetarias que darán la
seguridad que las cifras que presentan los estados financieros
son razonablemente y correctas.
Generalmente un sistema de control interno bien diseñado
permite al auditor realizar pruebas sustantivas menos amplias,
ya que la probabilidad de que existan errores e irregularidades
en los estados financieros es inferior, sin embargo si la
probabilidad es demasiado elevada, el auditor no puede reducir
el alcance de las pruebas sustantivas.
Los procedimientos previos, ayudan a descubrir asuntos
importantes, que podrían afectar a los estados financieros,
incluyendo transacciones con partes vinculadas, condiciones
económicas cambiantes, pronunciamientos contables recientes
y otros asuntos que requieren ajustes a la fecha del balance de
situación financiera.

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 Dentro de las pruebas de auditoría más comunes que aplica el
auditor se encuentran:
 la circularización de cuentas por cobrar y cuentas por
pagar,
 conteo físico de existencias,
 prueba global de depreciaciones,
 prueba global de prestaciones laborales,
 arqueo de caja y valores,
 revisión de conciliaciones bancarias,
 confirmación con bancos,
 confirmación con abogados y asesores.
1.5.2.5. Pruebas de detalle
Son procedimientos que se aplican a datos individuales
seleccionados para el examen e incluyen:
 Confirmación: consistente en obtener y evaluar una
comunicaciónescrita a una solicitud que efectúa el auditor,
que también es por escrito y que corrobora la información
contenida en los registros contables de la entidad.
 Inspección física: incluye el recuento de los bienes
tangibles, tales como existencias, activos fijos.

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  Comprobación: consiste en examinar documentos
sustentatorios para determinar si las cuentas de los estados
financieros están adecuadamente presentados.
 Cálculo: incluye el chequeo de la precisión matemática de
los registros de la entidad, la suma de una columna, suma
cruzada u horizontal, el cómputo de los montos, asientos del
diario, mayor o auxiliares.
 Revisión: comprende una combinación de técnicas de
comparación, cálculo e inspección.
 Pruebas de doble propósito: en la práctica, ciertas pruebas
tienen una naturaleza de doble propósito, es decir que
proporcionan evidencia sustantiva que generalmente
permiten inferir sobre la existencia y efectividad de los
controles relacionados.
Ejemplo al probar una conciliación bancaria, se obtiene
evidencia que el control se está realizando eficazmente y
también se evalúa la propiedad de las partidas en
conciliación que afectan el saldo de la cuenta, se puede
verificar su validez e integridad, se verifica que estas
contengan firmas de elaboración y revisión.

1.5.2.6. Procedimientos analíticos sustantivos.

Según la NIA 520, el término “procedimientos analíticos”
significa evaluaciones de información financiera realizadas
mediante el análisis de las relaciones plausibles entre datos
financieros y no financieros.
Los procedimientos analíticos también incluyen en la medida
necesaria, la investigación de las variaciones o de las
relaciones identificadas que sean incongruentes con otra

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 información relevante o que difieran de los valores esperados
en un importe significativo.
Al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos,
pruebas de detalle y procedimientos sustantivos el auditor
considerara:
 determinará la idoneidad de procedimientos analíticos
sustantivos específicos para determinadas afirmaciones,
teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección
material;
 evaluará la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se
define su expectativa con respecto a las cantidades
registradas o ratios, teniendo en cuenta la fuente, la
comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la
información disponible;
 definirá una expectativa con respecto a las cantidades
registradas o ratios y evaluará si la expectativa es lo
suficientemente precisa como para identificar una
incorrección que, ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, pueda llevar a que los
estados financieros contengan una incorrección material.

1.5.2.7. Actos ilegales detectados en la entidad auditada.

Cuando el auditor concluye, basándose en la información
obtenida y si es necesario, en consultas con un asesor legal,
que un acto ilegal probablemente haya ocurrido, el auditor
debe considerar los efectos sobre los estados.

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 CONCLUSION
El estado de examen o verificación de los estados contables, llevada a cabo por
un profesional competente y mediante la aplicación de unos procedimientos
sujetos a unos procedimientos de auditores aceptadas, que se plasma en un
documento que se llama informe de auditoría y donde se muestra la situación
financiera de la empresa, el resultado de sus operaciones, la conformidad de los
principios contables aceptados.
La empresa es algo más que la contabilidad, se toman decisiones en la empresa
que no aparece en ella y son elementos que pueden afectar el recurso de la
empresa.

páá g. 20
 BIBLIOGRAFIA
 https://es.scribd.com/presentation/183104299/INTRODUCCION-
AUDITORIA-FINANCIERA
 https://es.slideshare.net/wilsonvelas/auditoria-financiera-51349229
 http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introd
uccion_a_la_auditoria.pdf
 https://www.emprendepyme.net/auditoria-financiera.html
 https://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html

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