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RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

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REGÍMENES TRIBUTARIOS HASTA EL 2016

REGÍMENES TRIBUTARIOS A PARTIR DEL 2017

INGRESOS
ANUALES

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1. PERSONAS COMPRENDIDAS
En este régimen comprende a:
 Personas naturales y jurídicas
 sucesiones indivisas y sociedades conyugales
 las asociaciones de hecho de profesionales y similares

Que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos

netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
NORMATIVA: DL N° 1269
Reglamento: Decreto supremo N° 403 -2016 EF

Este régimen tiene ventajas para las micro y pequeñas empresas. La

característica principal es que pagarán tributos de acuerdo a la utilidad y no un
monto fijo, como otros regímenes.
La condición para acogerse a este nuevo sistema es que los ingresos
netos anuales del negocio no superen las 1 700 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), es decir, S/ 6 millones 885 mil.

2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS

- Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras

personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
Tendrán vinculación directa:
 Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra
persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
 Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a
una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de
un tercero.
 El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30%
a socios comunes a éstas.
 También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de
los casos señalados en los dos primeros literales la proporción del
capital indicada en los mismos pertenezca a cónyuges entre sí.
- Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
- Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores
a 1 700 UIT

3. ACOGIMIENTO AL RMT
Corresponde incluirse en este régimen siempre que se cumpla con los requisitos.

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- De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del

mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
- Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
- Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
- Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.
Además cabe mencionar que para el año 2017, la SUNAT incorporó de oficio a los
contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y
cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT.

4. OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RÉGIMEN GENERAL

Ingresaran al régimen general los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio
gravable, superen el límite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas constituidas en el exterior.

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5. DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS.

La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de
los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.
Mediante la declaración los contribuyentes deben acogerse al Régimen Mype
Tributario, utilizando el PDT 621.

Los sujetos del RMT, cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT,
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1 %) a los ingresos
netos obtenidos en el mes.

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen las 300 UIT,
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a

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lo previsto en el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y normas

reglamentarias ( es decir que pagaran el 1.5 % o el coeficiente).

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6. IMPUESTOS A PAGAR
Deberá pagar los impuestos siguientes:
A. IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

- El Código del Tributo es 3121

- Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo
señala el artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

- Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto

a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la
renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.50%

- Para la declaración anual, el Impuesto a la Renta será de 10% si la utilidad de

la empresa no supera las 15 UIT. Es decir, que si una empresa genera
una ganancia de S/ 60 mil 750 en el año, pagará el 10% de este monto; si supera
la cifra recién tributará un 29.5%.
- Actualmente tanto el Nuevo RUS, como el Régimen Especial se tributan en
función a los ingresos, sin embargo, en el Régimen Mype Tributario y Régimen
General, se hace en función a la utilidad. Esto permite efectuar la deducción de
gastos que realice la empresa para el desarrollo de sus actividades, en su
declaración jurada anua

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7. LIBROS CONTABLES

LIMITE DE INGRESOS LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR

Hasta 300 UIT de ingresos netos Registro de Ventas

Registros de Compras

Libro diario de Formato Simplificado

Con ingresos netos anuales superiores a 300 hasta 500 ingresos brutos Registro de Ventas

Registros de Compras

Libro Mayor

Libro Diario

De 500 ingresos brutos a 1700 ingresos Netos Registro de Ventas

Registro de Compras

Libro Mayor

Libro Diario

Libro de Inventarios y Balances

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8. ACOMPAÑAMIENTO TRIBUTARIO
Esto significa que durante el ejercicio 2017 no se emitiran sanciones.

9. PRORROGA DEL IGV

Este beneficio permite a la MYPE la postergación del pago del IGV CORRIENTE
hasta por TRES MESES

Mes siguiente, al vencimiento

de la declaración de mis
CUESTIONARIO

1) ¿Qué actividades se encuentran excluidas del RMT?

- REQUISITOS
El IGV se debía pagar en este mes, aun cuando el Plazo para pagar el IGV sin intereses,
AUTOR: M.L.
cliente no te GOMEZ RENDON
había pagado por tus bienes o servicios En el vencimiento dePágina 9
este mes
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 Ventas anuales hasta 1700 UIT

 No tener deuda tributaria exigible coactivamente mayor a 1 UIT : S/. 4 050.00
 No haber sido condenado por delitos tributaros ( titular o socios)
 No encontrarse en proceso concursal
 Regularizar las obligaciones tributarias ( IGV y RENTA) hasta la fecha límite.

 DDJJ EXTENPORANEA
 TRIBUTO IGV/ RENTA NO PAGADO ( OP CON SALDO EXIGIBLE)
 SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO SIN RESOLUCION DE
INTENDENCIA APROBATORIA

- CALCULO DE VENTAS ANUALES PARA EVALUAR LA OPCION DE

PRORROGA

EXCEPCIONES:

INICIO DE ACTIVIDADES EN ALGUN MES DEL 2016: se consideran todos los

meses de ese año desde que inició actividades

INICIO DE ACTIVIDADES EN EL 2017, AÑO DE PRORROGA: no es exigible este

requisito

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PLAZOS A TENER EN CUENTA

El acogimiento al IGV Justo se realiza mediante la declaración mensual

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CONTA7 PREGUNTAS DESARROLLADAS

1. ¿Acogerse al RMT es obligatorio?

No es obligatorio. Si bien es cierto, se ha incorporado de oficio a determinados

contribuyentes, éstos pueden modificar dicha incorporación acogiéndose a
cualquiera de los regímenes que se ajuste a las necesidades de su actividad
económica y cumplan con los requisitos que se establece para cada uno de ellos.

2. ¿El factor de ajuste 0.8000 se aplica tanto para el coeficiente como para el
1.5% en el pago a cuenta correspondiente al ejercicio 2017 y a los meses de
enero y febrero del 2018?

El factor de ajuste sólo aplica para el coeficiente más no para los supuestos en los
que se aplique el 1.5%.

Primera disposición complementaria transitoria del D.S. N° 403-2016-EF.

A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido modificaciones.
Antes contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen Especial y Régimen
General, desde enero de este año, los contribuyentes pueden acogerse además al
Régimen MYPE Tributario.

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CONCEPTOS NRUS RER RMT RG

PERSONA
NATURAL
Sí Sí Sí Sí
PERSONA
JURÍDICA
No Sí Sí Sí
Ingresos netos que no
Hasta S/. 96,000 Hasta superen 1700 UIT en el
LÍMITE DE
INGRESOS
anuales u S/ S/.525,000 ejercicio gravable Sin límite
8,000 mensuales. anuales. (proyectado o del ejercicio
anterior).
Hasta S/. 96,000 Hasta
LÍMITE DE
COMPRAS
anuales u S/. S/.525,000 Sin límite Sin límite
8,000 mensuales. anuales.
Boleta de venta y
Factura, boleta
COMPROBANTES tickets que no Factura, boleta y
y todos los Factura, boleta y todos los
QUE PUEDEN dan derecho a todos los demás
EMITIR demás demás permitidos.
crédito fiscal, permitidos.
permitidos.
gasto o costo.
DJ ANUAL - RENTA No No Sí Sí
Renta: Si no superan las
Renta: Pago a
Pago mínimo S/ 300 UIT de ingresos netos
cuenta mensual.
20 y máximo Renta: Cuota anuales: pagarán el 1% de
El que resulte
S/50, de acuerdo de 1.5% de los ingresos netos
como coeficiente
a una tabla de ingresos netos obtenidos en el mes. Si en
o el 1.5% según
ingresos y/o mensuales cualquier mes superan las
PAGO DE la Ley del
compras por (Cancelatorio). 300 UIT de ingresos netos
TRIBUTOS Impuesto a la
MENSUALES categoría. anuales pagarán 1.5% o
Renta.
coeficiente.
El IGV está IGV: 18%
IGV: 18% (incluye
incluido en la (incluye el IGV: 18% (incluye el
el impuesto de
única cuota que impuesto de impuesto de promoción
promoción
se paga en éste promoción municipal).
municipal).
régimen. municipal).
RESTRICCIÓN POR
TIPO DE Si tiene Si tiene No tiene No tiene
ACTIVIDAD
TRABAJADORES Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

VALOR DE
ACTIVOS FIJOS S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite

POSIBILIDAD DE
DEDUCIR GASTOS
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
A continuación te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regímenes:

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PAGO DEL
IMPUESTO ANUAL
EN FUNCIÓN A LA
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
UTILIDAD

Una vez decidido el régimen, si eres un contribuyente que recién vas a iniciar tu
negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regímenes son las
siguientes:

ACOGIMIENTO NRUS RER RMT RG

Con la declaración
Sólo con la Con la
mensual que Sólo con la
afectación al declaración y
REQUISITOS corresponde al mes declaración
momento de la pago
de inicio de mensual.
inscripción.* mensual.
actividades.*

*Siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regímenes mencionados, los medios para cumplir con las
obligaciones de declaración y pago son las siguientes:

MEDIOS DE
DECLARACIÓN Y
NRUS RER RMT RG
CÓDIGO DE
TRIBUTOS

FV 1621 FV 1621
MEDIOS DE FV Simplificado 1621 FV Simplificado 1621
FV 1611 FV1611
DECLARACIÓN Declara Fácil Declara Fácil
PDT 621 PDT 621

1ra Categoría
CÓDIGO DE
4131
TRIBUTO (PAGO 3111 3121 3031
2da categoría
MENSUAL)
4132

CONTA7 PREGUNTAS PARA DESARROLLAR

I. El contribuyente CONTABILIDAD 7 S.A.C desea trasladarse del régimen

general del impuesto a la renta al régimen MYPE tributario:

a. Puede darse con la presentación de una declaración jurada, de no estar en los

supuestos de no aplicación.
b. Puede efectuarse en cualquier momento.

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c. Se da a partir del mes de enero del ejercicio siguiente en que no incurrieron en

supuestos de no aplicación.

II. La empresa CONTABILIDAD7 S.A.C del Régimen General que tiene ingresos
por 800 UIT, está vinculada a otra del mismo régimen que tiene ingresos por
1,000 UIT, desea afectarse al Régimen MYPE Tributario.

a. No puede afectarse, pues, sumados los ingresos de ambas empresas, superan las
1,700 UIT.
b. Puede afectarse siempre que venda más del 70% de su participación en la otra
empresa.
c. Solo puede afectarse la empresa que tiene menores ingresos.

III. CONTABILIDAD7 S.A.C es una empresa ubicada en Cusco, y se acogió al

Régimen MYPE Tributario a partir del mes de enero de 2017. Pero en el mes
de setiembre se convirtió en una sucursal de una cadena de grifos Chilena.

a. Puede seguir en el Régimen MYPE Tributario.

b. Debe formar una nueva persona jurídica para acogerse al Régimen MYPE
Tributario.
c. Debe pasar al Régimen General al ser una sucursal de una empresa del exterior.
d. Puede seguir en el Régimen MYPE Tributario en cuanto la cadena de grifos no
tenga una participación accionaria mayor al 30%.

IV. La empresa CAMBIO SAC se acoge al Régimen MYPE Tributario. Estuvo en

el Régimen Especial y sus ingresos anuales son de 350 UIT anuales. ¿Si sus
ingresos del mes de abril son de S/. 2, 000,000.00 cuánto le corresponde por
su pago a cuenta de Impuesto a la Renta ?.

a. S/15,000
b. Debe pagar de acuerdo al artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
c. S/10,000
d. Ha superado el límite de ingresos del Régimen MYPE Tributario y debe pasar al
Régimen General.
e. Se le hace una auditoría electrónica para determinar sus ingresos reales.

V. Un contribuyente que estuvo en el RUS y luego se acoge al Régimen MYPE

Tributario, omitió la presentación de su declaración jurada mensual
correspondiente al mes de marzo del año 2017. ¿Qué sanción se le debe
imponer?

a. 100% de la UIT.
b. No se aplica sanción si lo subsana
c. 50% de la UIT.
d. 0.6% de los ingresos

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