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Apuntescontabilidad III
Apuntescontabilidad III
U.M.S.N.H.
FACULTAD DE CONTADURIA Y
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
APUNTES
CONTABILIDAD III
SISTEMA ABIERTO
LICENCIATURA EN CONTADURÍA
ACADEMIA DE CONTABILIDAD
C.P. Y M.A. PEDRO CAMPOS DELGADO
ACADEMIA DE CONTABILIDAD/UMSNH/FCCA/PCD
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CONTABILIDAD III
INTRODUCCIÓN
- PROBLEMAS Y SOLUCIONES
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Contenido
Capítulo 1
Conciliación bancaria 4
1.1 Generalidades
1.1 Control contable Bancos (efectivo) conceptos
1.2 Valuación
1.3 Presentación
1.4 Sistema financiero
1.5 Control interno
1.6 Políticas de control interno
1.7 Disposiciones fiscales
1.8 Registro auxiliar
1.2 Clases de conciliación
1.2.1 Conciliación aritmética
1.2.2 Conciliación contable
1.3 Conclusión
Capítulo 2 19
Cuentas en moneda extranjera
2.1 Generalidades
2.2 Valuación
2.3 Tipos de cambio
2.4 Aspectos contables
2.5 Registro
2.5.1 Procedimiento de tipo variable
2.5.2 Procedimiento de tipo fijo
2.5.3 Procedimiento de tipo de remesa previa de fondos
2.5.4 Procedimiento de tipo de compra
2.5.5 Procedimiento de tipo de compra-venta
2.6 Disposiciones fiscales para importaciones (L.I.V.A.)
Capítulo 3 47
Agencias, sucursales y compañías filiales
3.1 Generalidades
3.2 Sucursales foráneas
3.3 Sucursales establecidas dentro de la localidad de la matriz
3.4 Práctica 1
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Capítulo 4
Ventas en abonos 63
4.1 Generalidades
4.2 Criterios para considerar las utilidades
4.3 Disposiciones fiscales (L.I.S.R)
4.4 Aspectos contables
4.5 Ventas en abonos con garantía de documentos
4.6 Tratamiento contable de la rescisión del contrato
4.7 Disposiciones fiscales (L.I.V.A.)
Capítulo 5 74
Ventas en abonos de bienes inmuebles (raíces)
5.1 Generalidades
5.2 Aspectos contables
5.3 Tratamiento cuando se vende a diferentes precios
5.4 Evaluación
5.4.1 Parcial
5.4.2 Final
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Capítulo 1
CONCILIACIÓN BANCARIA.
2.- Aviso extemporáneo de los asientos que se hayan efectuado por una
de las partes con posterioridad al cierre de la cuenta.
CLASES DE CONCILIACIÓN:
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saldo que en la mayoría de los casos no corresponde numéricamente al
saldo original que se tenia en alguna de las dos cuentas.
NOTA:
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CONCILIACIÓN ARITMÉTICA.
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D = A + d + d’ – h – h’
Donde:
D A
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EJEMPLO:
SERFIN, S.A.
CTA. NO. 102030
ESTADO DE CUENTA LIBRERIA CRISTAL
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Menos:
Créditos del banco no correspondidos:
(5) Abono 31-01-97 5,600.00
Créditos nuestros no correspondidos:
(6) Cheque 254 29-01-97 204,557.00 210,157.00
SALDO SEGUN REGISTROS $ 320,615.00
A = D + h' + h - d' - h
Menos:
Cargos nuestros no correspondidos:
(2) Depósito 15-01-97 185,431.00
(3) " 30-01-97 108,180.00
(4) Dif. Dep. 09-01-97 1.00
Cargos del banco no correspondidos:
(1) Comisión 29-01-97 2,000.00 295,612.00
SALDO SEGUN ESTADO DE CUENTA $ 235,160.00
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AUXILIAR DE BANCOS
Debe Haber
02-09-97 Apertura / $ 100,000.00
03-09-07 Cheque 524 $ 12,000.00 /
05-09-97 Cheque 525 10,000.00 /
08-09-97 Cheque 526 15,000.00 /
10-09-97 Cheque 527 8,000.00 /
15-09-97 Depósito / 30,000.00
17-09-97 Cheque 528 18,000.00 /
19-09-97 Depósito / 21,000.00
22-09-97 Cheque 529 38,000.00 (4)
23-09-97 Cheque 530 28,000.00 /
24-09-97 Depósito / 14,000.00
25-09-97 Cheque 531 13,000.00 (5)
26-09-97 Cheque 532 14,000.00 /
29-09-97 Cheque 533 6,000.00 (6)
30 -09-97 Depósito (2) 49,000.00
Saldo $ 52,000.00
ESTADO DE CUENTA.
Debe Haber
02-00-97 Apertura $ 100,000.00 /
08-09-97 Cheque 525 / $ 10,000.00
10-09-97 Cheque 527 / 8,000.00
12-09-97 Cheque 524 / 12,000.00
15-09-97 Depósito 30,000.00 /
18-09-97 Cheque 526 / 15,000.00
19-09-97 Depósito 21,000.00 /
22-09-97 Cheque 528 / 18,000.00
23-09-97 Cheque 530 / 28,000.00
24-09-97 Depósito 14,000.00 /
26-09-97 Comisión por chequera (1) 1,000.00
30-09-07 Cheque 532 / 14,000.00
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30-09-97 Depósito 2,000.00 (3)
Saldo $ 61,000.00
Menos:
Créditos del banco no correspondidos:
(3) Depósito 30-09-97 2,000.00 (3)
Créditos nuestros no correspondidos:
(4) Cheque 529 22-09-97 38,000.00 /
(5) Cheque 531 25-09-97 13,000.00 (5)
(6) Cheque 533 29-09-97 6,000.00 / 59,000.00
SALDO SEGUN REGISTROS $ 52,000.00
Menos:
Cargos nuestros no correspondidos:
(2) Depósito 30-09-97 49,000.00
Cargos del banco no correspondidos:
(1) Comisión por chequera 26-09-97 1,000.00 50,000.00
SALDO SEGUN ESTADO DE CUENTA $ 61,000.00
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SEGUNDA CONCILIACIÓN.
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AUXILIAR DE BANCOS
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01-10-97 Saldo al 31-09-97 $ 52,000.00
01-10-97 Depósito / $ 35,000.00
03-10-97 Cheque 534 $ 17,000.00 /
06-10-97 Depósito / 43,000.00
08-10-97 Cheque 535 22,000.00 /
10-10-97 Cheque 536 14,000.00 (8)
13-10-97 Cheque 537 18,000.00 /
15-10-97 Cheque 538 21,000.00 /
17-10-97 Depósito / 37,000.00
20-10-97 Depósito / 29,000.00
22-10-97 Cheque 530 31,000.00 /
24-10-97 Cheque 540 11,000.00 (9)
27-10-97 Cheque 541 7,000.00 /
29-10-98 Cheque 542 9,000.00 /
31-10-97 Depósito (7) 57,000.00
31-10-97 Comisión chequera 1,000.00 /
31-10-95 Cheque 543 17,000.00 /
31-10-97 Canc. de cheque 543 / 17,000.00 $ 102,000.00
ESTADO DE CUENTA
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01-10-97 Saldo al 31-09-97 $ 61,000.00
01-10-97 Depósito $ 49,000.00 /
07-10-97 Cheque 533 / $ 6,000.00
08-10-97 Depósito 43,000.00 /
13-10-97 Cheque 534 / 17,000.00
14-10-97 Cheque 537 / 18,000.00
15-10-97 Cheque 529 / 38,000.00
15-10-97 Depósito 35,000.00 /
17-10-97 Depósito 37,000.00 /
17-10-97 Cheque 535 / 22,000.00
20-10-97 Depósito 29,000.00 /
23-10-97 Cheque 539 / 31,000.00
24-10-97 Cheque 538 / 21,000.00
30-10-97 Cheque 542 / 9,000.00
31-10-97 Cheque 541 / 7,000.00 $ 85,000.00
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menos:
Créditos del banco no correspondidos:
(3) Depósito 30-09-97 $ 2,000.00
Créditos nuestros no correspondidos:
(5) Cheque 531 25-09-97 13,000.00
(8) Cheque 536 10-10-97 14,000.00
(9) Cheque 540 24-10-97 11,000.00 40,000.00
SALDO SEGUN LIBROS $ 102,000.00
CONCILIACIÓN CONTABLE.
3.- Destinar dos columnas de valores una para el debe y otra para
el haber que correspondan a los ajustes que se realicen en nuestros libros.
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CONTABILIDAD III
de esta manera en ambas cuentas saldos numéricamente iguales, pero de
naturaleza contraria.
EJEMPLO:
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CONTABILIDAD III
LA CENTRAL.
CTA. 302010 BANCEN, S.A.
CONCILIACION CONTABLE POR EL MES DE ENERO DE 1998.
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AJUSTES.
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CONTABILIDAD III
Capítulo 2
EMPRESA PRODUCCIÓN
VENTAS
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determinar la utilidad o pérdida en cambios por la fluctuación de la moneda
extranjera que dichas operaciones hayan significado al importador.
PROCEDIMIENTOS DE REGISTRO.
PROVEEDORES EXTRANJEROS
Mon.. Ext. Mon.. Nac. Mon.. Ext. Mon.. Nac.
Debe Haber
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Ejemplo:
El Certro, S..A.
.
EJEMPLO: 1
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CONTABILIDAD III
4.- Su proveedor realiza diversos gastos en nuestro nombre y por
nuestra cuenta por $ 5,000.00 quedándoselos a deber a razón de $ 6.20
por 1; el día 15 de enero.
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CONTABILIDAD III
EJEMPLO: 2
3.- Compra a su proveedor (2) de Nueva York por 8,000 dls al tipo
de cambio de $ 3.40 por dólar. El mismo proveedor realiza gastos a
nuestro nombre y por nuestra cuenta por 700 dls al tipo de cambio de $
3.00 por uno. Los quedamos a deber.
a) Al proveedor (1) , remesas por 1,000 dls y 1,500 dls, al tipo de cambio
de $ 3.50 y $ 3.70 por dólar respectivamente.
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CONTABILIDAD III
1.- Bancos $ 50,000.00
Capital social $ 50,000.00
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PROCEDIMIENTO DE TIPO FIJO
Ejemplo:
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Ejemplo:
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CONTABILIDAD III
NOTA:
En este procedimiento se debe tener presente que al iniciar el
nuevo ejercicio se deberá elaborar un asiento inverso al realizado al
término del ejercicio anterior para ajustar la cuenta de proveedores
extranjeros, con la finalidad de que la moneda nacional mantenga durante
el nuevo ejercicio la equivalencia fija establecida por el tipo de cambio
seleccionado convencionalmente.
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CONTABILIDAD III
Resolver ejercicio No. 2, considerando el tipo de cambio.
establecido de $ 3.20 por dólar.
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CONTABILIDAD III
AUXILIARES
I M P O R T E
Oper. Concepto Debe Haber Saldo
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CONTABILIDAD III
Ejemplo:
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
Ejercicio: 1
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
Ejercicio: 2
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CONTABILIDAD III
Ejemplo:
2.- Nuestro pago parcial por las 2/5 partes, siendo el tipo de cambio
de $ 6.10 por dólar.
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
PROCEDIMIENTO DE COMPRA - VENTA:
Ejemplo:
2.- Compras de mercancías firmando 2.- Doctos por pagar- 2.- Doctos por pagar
pagarés a liquidarse en libras libras en moneda extranjera
5.- Venta a crédito con doctos a 5.- Doctos por cobrar- 5.- Doctos por cobra
cobrar en pesetas moneda extranjera
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CONTABILIDAD III
3.- La cuenta de compraventa moneda extranjera, controla en
moneda nacional, las adquisiciones o ventas de moneda extranjera
cuantificadas de acuerdo al tipo de cambio siguiente al día de su
realización.
Ejemplo:
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CONTABILIDAD III
7.- Recibimos las mercancías de Francia por la Primer compra.
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CONTABILIDAD III
Ejemplo:
6.-Caja $ 39,200.00
Compra-venta de moneda extranjera $ 39,200.00
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CONTABILIDAD III
OPERACIÓN:
Recibimos del Sr. Jack Stebenson con domicilio en la Av. Gray No.
20 en Chicago, Illinois, documentos de embarque de su factura M-8695
por 6,000 dólares, siendo el tipo de cambio a $ 48.00.
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CONTABILIDAD III
El Art. 27, Establece la base gravable y señala: "Para calcular el
I.V.A., tratándose de importación de bienes tangibles se considerará el
valor que se utilice para los fines del Impuesto General de Importación,
adicionado con el monto de este último gravamen y de los demás que se
tengan que pagar con motivo de la importación".
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CONTABILIDAD III
VALOR DE ADUANA.(ADVALOREM).
Es la base sobre la cual se determinan los impuestos de
importación según el método de valor de la transacción.
VALOR DE ADUANA
MAS
IMPUESTO DE IMPORTACIÓN
IGUAL
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CONTABILIDAD III
DEFINICIONES:
No se pagarán estas cuotas por dos días como regla general y por
5 días en recintos fiscales en aduanas de trafico marítimo.
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CONTABILIDAD III
Ejemplo:
mercancía A $ 245,000.00
embalaje 11,000.00
256,000.00
Mercancías $ 245,000.00
embalaje 11,000.00
256,000.00
GASTOS INCURRIDOS
- Gastos de carga en Almacen de salida 5,300.00
- Gastos de envío al aeropuerto 7,900.00
- Transporte internacional (despues del
punto de entrada al país) 12,000.00
- Descarga en fábrica (desoues del
punto de entrada al país) 3,200.00
28,400.00
VALOR DE TRANSACCION 256,000.00
+ Ajustes incrementables 13,200.00
- Ajustes no incrementables 0.00
VALOR DE ADUANA 269,000.00
Impuesto de importación
8 al millar 2,153.00
Base I.V.A. 271,353.00
I.V.A. ( 15 % ) 40,703.04
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CONTABILIDAD III
Capítulo 3
EMPRESA
MATRIZ
CUENTAS EMPLEADAS.
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
SUCURSALES
ASPECTO CONTABLE.
NOTA:
La utilidad que obtenga la sucursal se cargará por la oficina matriz
a la cuenta de sucursal cuenta de inversión y abonará a la perdida y
ganancias.
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CONTABILIDAD III
Ejercicio,
La empresa " Mueblera del Sur, S.A. ", decide establecer una
sucursal en la ciudad de Reynosa, Tamaulipas, para lo cual remite los
siguientes bienes:
Dinero en efectivo $ 25,000.00, mercancías $ 150,000.00, equipo de
oficina $ 75,000.00, equipo de reparto $ 110,000.00, giros bancarios por $
39,000.00 de los cuales $ 17,000.00 son para gastos preoperativos y
$22,000.00 para hacer adaptaciones al local en donde se establecerá la
sucursal, realizándose estos gastos.
OPERACIONES EFECTUADAS POR LA SUCURSAL.
1. Compra de mercancías a crédito por $ 100,000.00
2. Venta de mercancías por $ 310,000.00 , el 30% a crédito en
cuenta corriente, el 30% contra documentos y el resto en efectivo
depositado en bancos. Costo de la mercancía vendida $ 170,000,.00
3. Cobros a clientes de 80%, depositado en bancos.
4. Pagos en cheque a proveedores $ 50,000.000.
5. Gastos varios de la sucursal por $ 12,000.00 en efectivo, 70% al
departamento de ventas y el resto al administrativo.
6. Remesas por $ 4,000.00 en efectivo recibidas de la oficina
principal.
7. Mercancías por $ 13,500.00 recibidas de la oficina principal.
8. Efectivo por $ 9,000.00 remitido a la casa matriz
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CONTABILIDAD III
CONTABILIDAD DE LA MATRIZ.
1.-Sucursal cuenta de inversión $ 399,000.00
Bancos $ 64,000.00
Almacén 150,000.00
Equipo de oficina 75,000.00
Equipo de reparto 110,000.00
Ajustes:
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CONTABILIDAD III
CONTABILIDAD DE LA SUCURSAL
9.-Almacen $ 13,500.00
Oficina Matriz Cta. Cte. $ 13,500.00
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CONTABILIDAD III
14.- Gastos de venta $ 2,139.00
Est. para clientes inc. $ 2,139.00
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CONTABILIDAD III
Total
Concepto Matriz Sucursal Eliminación Consolidado
Cuentas Deudoras
Fondo fijo $ 3,500.00 0.00 $ 3,500.00
Bancos 51,500.00 $ 265,220.00 316,720.00
Clientes 94,500.00 42,780.00 137,280.00
Doc x cobrar 9,500.00 0.00 9,500.00
Deudores diversos 5,700.00 1,700.00 7,400.oo
IVA acreditable 19,487.00 19,487.oo
Almacén 33,600.00 61,800.00 95,400.00
Edificios 300,000.00 0.00 300,000.00
Eqpo. de oficina 80,000.00 75,000.00 155,000.00
Eqpo. de reparto 135,000.00 110,000.00 245,000.00
Gastos preoperativos 0.00 17,000.00 17,000.00
Gastos de instalación 11,000.00 22,000.00 33 ,000.00
Sucursal cta. de inv. 460,148.00 460,148.00 0.00
Suma 1,184,448.00 614,987.00 460,148.00 1,339,287.00
Cuentas Acreedoras
Estim. para clien. inc. 700.00 2,139.00 2,839.00
Dep. acum.para eq. of. 45,000.00 7,500.00 52,000.00
Dep. acum.para eq. rep. 100,000.00 22,000.00 122,000.00
Amort. acum. gtos. preo 0.00 1,700.00 1,700.00
Amort. acum. gtos. inst. 6,000.00 1,100.00 7,100.00
Proveedores 125,000.00 65,000.00 190,000.00
Impuestos por pagar 4,500.00 0.00 4,500.00
Acreedores diversos 15,700.00 8,900.00 24,600.00
IVA causado 0.00 46,500.00 46,500.00
Capital Social 770,900.00 0.00 770,900.00
Utilidad del ejercicio 116,648.00 0.00 116,648.00
Ofna. Mtz. Cta de Inver. 460,148.00 460,148.00 0.00
Sumas 1,184,448.00 614,987.00 460,148.00 1,139,287.00
Total 2,368,896.00 1,229,974.00 920,296.00 2,678,574.00
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CONTABILIDAD III
OPERACIONES CON AGENCIAS
Ejemplo:
6.- Remite la agencia gastos por $ 920.00 I.V.A. incluido que le son
repuestos con el cheque.
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
Resolver el planteamiento de la empresa Todo de Todo, S.A. de C.V. en
diario y mayor hasta determinar el resultado del ejercicio.
NOTA:
En operaciones de moneda extranjera use el procedimiento de tipo
variable el tipo de cambio a la fecha de balance es de $ 217.00 por dólar.
Ejercicio.
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CONTABILIDAD III
4.- Con el cheque no. 0010 compramos la cantidad de 2,500
dólares al tipo de cambio de $ 212.00 mismos que enviamos a nuestro
proveedor de Roma.
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CONTABILIDAD III
SOLUCIÓN
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
SUCURSALES ESTABLECIDAS DENTRO DE LA LOCALIDAD DONDE
SE UBICA LA MATRIZ
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CONTABILIDAD III
Ejemplo:
Capítulo 4
VENTAS EN ABONOS
VENTAS
CONTADO CRÉDITO
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CONTABILIDAD III
CRITERIOS PARA CONSIDERAR LAS UTILIDADES DE LAS VENTAS
EN ABONOS:
DISPOSICIONES FISCALES.
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
Ejemplo:
3.-Bancos $ 2,267.10
Clientes por vtas. en ab. $ 2,267.10
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CONTABILIDAD III
VENTAS EN ABONOS CON GARANTÍA DE DOCUMENTOS
Ejemplo:
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CONTABILIDAD III
NOTA:
Para el control de los intereses, las cuentas a emplear son:
6.-Bancos $ 35,650.00
Gastos financieros 3,100.00
Resp. Por endoso o desc. $ 38,750.00
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CONTABILIDAD III
SOLUCIÓN
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CONTABILIDAD III
NOTA:
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CONTABILIDAD III
Ejemplo:
NOTA:
Al 31 de diciembre de 1997 corra los ajustes para determinar el
resultado del ejercicio.
SOLUCIÓN
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
NOTA:
El artículo 16, fracción 3 de la L.I.S.R. Párrafo 4. Señala:
“Cuando el contribuyente enajene los documentos pendientes de cobro
provenientes de contrato de enajenación a plazo o los de un pago, deberá
considerar la cantidad pendiente de acumular como ingreso obtenido en el
ejercicio en que esto ocurra”.
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CONTABILIDAD III
Capítulo 5
VENTAS EN ABONOS DE BIENES INMUEBLES
(RAÍCES)
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CONTABILIDAD III
ASPECTOS CONTABLES.
* Clientes intereses.
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CONTABILIDAD III
Ejercicio.
SOLUCIÓN
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CONTABILIDAD III
18.- P y G $ 301,824.00
Util. Del ejercicio $ 301,824.00
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CONTABILIDAD III
VENTAS EN ABONOS DE BIENES INMUEBLES CUANDO LOS
TERRENOS SE VENDEN A PRECIOS DIFERENTES.
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CONTABILIDAD III
Ejemplo:
OPERACIONES:
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CONTABILIDAD III
SOLUCIÓN
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CONTABILIDAD III
17.- Bancos $ 204,510.00
Clientes por vta de terr. En ab. $ 127,818.00
Clientes intereses 76,692.00
20.-Bancos $ 36.310.00
Clientes por vta de terr. En ab. $ 21,110.00
Clientes intereses 15,200.00
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CONTABILIDAD III
EXAMEN PARCIAL DE SISTEMAS ESPECIALES.
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CONTABILIDAD III
12.-La sucursal adquiere equipo de reparto por $ 37,000 que será
liquidado en 12 mensualidades por nosotros (matriz)
NOTA:
Al cierre del ejercicio, el tipo de cambio real es de $ 8.80.
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CONTABILIDAD III
SOLUCIÓN
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CONTABILIDAD III
11.-Bancos $ 43,600.00
Clientes $ 40,000.00
Productos financieros 3,600.00
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CONTABILIDAD III
EXAMEN FINAL DE SISTEMAS ESPECIALES.
Las condiciones de ventas son las siguientes para las tres categorías:
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CONTABILIDAD III
4.- Bancos $ 300,000.00
Clientes por vta de terr. En ab. $ 300,000.00
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CONTABILIDAD III
16b.- Util. Por real. Por vta de terr. En ab. $ 302,400.00
Util real por vta de terr. En ab. $ 302,400.00
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
BANCARIO.
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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CONTABILIDAD III
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