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Res 11356-2008
Res 11356-2008
Resolucin S.B.S.
N 11356 - 2008
El Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones:
CONSIDERANDO:
RESUELVE:
1
Artculo Primero.- 1 Aprobar el nuevo Reglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, en adelante Reglamento, que forma
parte de la presente Resolucin. El nuevo Reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de julio de 2010,
fecha a partir de la cual quedar sin efecto el Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y
la Exigencia de Provisiones aprobado mediante Resolucin SBS N 808-2003 y sus normas
modificatorias.
a) Incorprese como segundo prrafo del literal 1.4 del Captulo I Conceptos y Principios para la
Evaluacin y Clasificacin del Deudor lo siguiente:
b) Elimnese la Categora Normal de la Tabla 1, 2 y 3 del numeral 2.1 del Captulo III Exigencia de
provisiones e incorprese la siguiente tabla para los crditos clasificados en la Categora de Riesgo
Normal:
d) Sustityase el numeral 2.3 del Captulo III Exigencia de provisiones por el siguiente:
Las empresas debern constituir las provisiones procclicas de la Categora Normal de acuerdo al
Anexo l Rgimen General de Provisiones Procclicas.
Anexo I
CAPTULO I
GENERALIDADES
1
Artculo modificado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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1. Definiciones
Por los crditos de consumo que sean revolventes, deber aplicarse un componente procclico
no menor a 1.5%. Los crditos revolventes son aquellos crditos en los que se permite que el
saldo flucte en funcin de las decisiones del deudor. Para dicho efecto debern considerarse
las siguientes cuentas: 1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados, 1401.03.02
Tarjetas de crdito contratadas, 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente, 1401.03.06.01
Prstamos revolventes y 1401.03.20.02 Tarjeta de crdito.
En caso los crditos comerciales e hipotecarios cuenten con garantas preferidas autoliquidables
el componente procclico ser 0.3% por la porcin cubierta con dichas garantas. Para los
crditos de consumo y MES que cuenten con garantas preferidas autoliquidables el componente
procclico ser 0% por la porcin cubierta con dichas garantas.
Para los crditos de consumo que cuenten con contratos referidos a convenios de descuento por
planilla de remuneraciones que sean elegibles, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2.1 del
Captulo III del Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones, el componente procclico ser 0.3%. Para dicho efecto se deber considerar la
subcuenta analtica 1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles.
CAPTULO II
METODOLOGA
Las empresas debern constituir las provisiones procclicas para la cartera en Categora Normal,
cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:
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a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses pase de
un nivel menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI
de los ltimos 12 meses sea mayor en 2 puntos porcentuales a este mismo indicador
evaluado un ao antes.
c) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y hubiesen transcurrido 18 meses desde que la regla
procclica fue desactivada por la situacin contemplada en el numeral (2.b).
4. Informacin a la Superintendencia
Cuando la regla procclica se encuentre activada, las empresas debern reportar mensualmente
las provisiones procclicas de los crditos en categora Normal en el Anexo 5-A Resumen de
Provisiones Procclicas del Manual de Contabilidad.
4
Artculo Cuarto.- 2 Modifquese el Manual de Contabilidad para
las Empresas del Sistema Financiero, conforme con los Anexos A y B adjuntos a la presente Resolucin.
Lo indicado en el Anexo A entrar en vigencia a partir de la informacin correspondiente al mes de
diciembre de 2008, mientras que las modificaciones contenidas en el Anexo B entrarn en vigencia a
partir de la informacin correspondiente al mes de julio de 2010.
2
Artculo modificado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
5
NDICE
REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA DE
PROVISIONES
CAPTULO l
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR
1. ALCANCE
2. DEFINICIONES
4. TIPOS DE CRDITOS
4.1 Crditos Corporativos
4.2 Crditos a Grandes Empresas
4.3 Crditos a Medianas Empresas
4.4 Crditos a Pequeas Empresas
4.5 Crditos a Micro Empresas
4.6 Crditos de Consumo Revolvente
4.7 Crditos de Consumo No-Revolvente
4.8 Crditos Hipotecarios para Vivienda
CAPTULO II
CATEGORAS DE CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR DE LA CARTERA DE
CRDITOS
6
3.4 Categora Dudoso
3.5 Categora Prdida
CAPTULO III
EXIGENCIA DE PROVISIONES
1. CLASES DE PROVISIONES
1.1 Provisin Genrica
1.2 Provisin Especfica
2. TASAS DE PROVISIONES
2.1 Tratamiento General
2.2 Tratamiento de Crditos con Ms de Noventa (90) Das de Atraso
2.3 Rgimen General de Provisiones Procclicas
3. CONSTITUCIN DE PROVISIONES
CAPTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES Y ESPECIALES
3. VALUACIN DE GARANTAS
7
5. DIFUSIN DE INFORMACIN
ANEXOS
ANEXO II: NORMAS ESPECIALES PARA LA PARTICIPACIN DE LAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO EN LOS PROGRAMAS DE RESCATE FINANCIERO AGROPECUARIO Y
FORTALECIMIENTO PATRIMONIAL DE EMPRESAS
8
REGLAMENTO PARA LA EVALUACIN Y CLASIFICACIN DEL DEUDOR Y LA EXIGENCIA
DE PROVISIONES
CAPTULO I
1. ALCANCE
La presente norma es de aplicacin a las empresas de operaciones mltiples comprendidas en
el literal A del artculo 16 de la Ley General, a las empresas de arrendamiento financiero, a las
empresas administradoras hipotecarias, al Banco de la Nacin, a la Corporacin Financiera de
Desarrollo (COFIDE), al Fondo MIVIVIENDA, al Banco Agropecuario, al Fondo de Garanta para
Prstamos a la Pequea Industria (FOGAPI), a las derramas y a las cooperativas de ahorro y
crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, en adelante empresas.
2. DEFINICIONES 3
3
Numeral 2 sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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i. Crditos revolventes: Son aquellos crditos en los que se permite que el saldo flucte en
funcin de las decisiones del deudor. Incluye las modalidades de avances en cuenta
corriente, tarjetas de crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos revolventes y otros
crditos revolventes. Asimismo, se consideran dentro de este tipo de crdito los productos
que permiten reutilizaciones parciales, es decir, que tienen un componente revolvente y otro
no revolvente.
j. Crditos no revolventes: Son aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre que los
montos pagados no puedan ser reutilizables por el deudor. En este tipo de crdito no se
permite que los saldos pendientes flucten en funcin de las propias decisiones del deudor.
k. Deudor minorista: Persona natural o jurdica que cuenta con crditos directos o indirectos
clasificados como de consumo (revolventes y no revolventes), a microempresas, a
pequeas empresas o hipotecarios para vivienda.
l. Deudor no minorista: Persona natural o jurdica que cuenta con crditos directos o indirectos
corporativos, a grandes empresas o a medianas empresas.
m. Endeudamiento total en el sistema financiero: Para fines de esta norma, es la suma de los
crditos directos, avales, cartas fianza, aceptaciones bancarias y cartas de crdito que
posee un deudor en el sistema financiero, sin incluir los crditos castigados.
n. Exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos: Es el resultado de
multiplicar los crditos indirectos que posee un deudor en la empresa por los factores de
conversin crediticios (FCC).
o. Das: Das calendario.
p. Manual de Contabilidad: Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero
aprobado mediante Resolucin SBS N 895-98 del 1 de septiembre de 1998 y sus normas
modificatorias.
q. Superintendencia: Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones.
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Numeral 3 sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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4. TIPOS DE CRDITOS 5
La cartera de crditos ser clasificada en ocho (8) tipos.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un nivel no mayor a S/.
200 millones durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como
crditos a grandes empresas.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el umbral de S/. 200 millones
durante dos (2) aos consecutivos, los crditos del deudor debern reclasificarse como
crditos corporativos, siempre que se cuente con estados financieros anuales auditados.
Asimismo, si el deudor no ha mantenido emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el
ltimo ao y sus ventas anuales han disminuido a un nivel no mayor a S/. 20 millones
durante dos (2) aos consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a
medianas empresas, a pequeas empresas o a microempresas, segn corresponda, en
funcin del nivel de endeudamiento total en el sistema financiero en los ltimos (6) meses.
Si posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a S/. 20 millones durante
dos (2) aos consecutivos o el deudor hubiese realizado alguna emisin en el mercado de
capitales, los crditos del deudor debern reclasificarse como crditos a grandes empresas
o corporativos, segn corresponda. Asimismo, si el endeudamiento total del deudor en el
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Numeral 4 sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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Primer prrafo del numeral 4.3 sustituido por la Resolucin SBS N 1445-2010 del 09/02/2010.
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sistema financiero disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis
(6) meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a pequeas
empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de endeudamiento.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda), se redujera a un nivel no mayor a S/. 300,000 por seis
(6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos de consumo
(revolvente y/o no revolvente) y como crditos a pequeas empresas o a microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento y el destino del crdito, segn corresponda.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 300,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas.
Asimismo, en caso el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a
S/. 20,000 por seis (6) meses consecutivos, los crditos debern reclasificarse a crditos a
microempresas.
Si posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema financiero (sin incluir los
crditos hipotecarios para vivienda) excediese los S/. 20,000 por seis (6) meses
consecutivos, los crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que corresponda,
segn el nivel de endeudamiento.
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En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a microempresas o a pequeas
empresas, y un endeudamiento total en el sistema financiero (sin incluir los crditos
hipotecarios para vivienda) mayor a S/. 300,000 por seis (6) meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas empresas.
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En caso el deudor no cuente con historial crediticio, el nuevo crdito ser tomado como criterio
para determinar su nivel de endeudamiento en el sistema financiero. Asimismo, si el deudor
cuenta con historial crediticio, pero no ha sido reportado en todos los RCC de los ltimos seis (6)
meses que haya remitido la Superintendencia, se tomar en cuenta slo la informacin de los
RCC antes mencionados, en que figure el deudor.
La evaluacin del solicitante para el otorgamiento del crdito a deudores no minoristas debe
considerar adems de los conceptos sealados en el prrafo anterior, su entorno
econmico, la capacidad de hacer frente a sus obligaciones ante variaciones cambiarias o
de su entorno comercial, poltico o regulatorio, el tipo de garantas que respalda el crdito,
la calidad de la direccin de la empresa y las clasificaciones asignadas por las dems
empresas del sistema financiero.
Los criterios de evaluacin de los deudores que se sealan en el artculo 222 de la Ley
General se aplicarn en el contexto de su pertenencia a un grupo econmico, conglomerado
financiero o mixto o en base a otros supuestos de riesgo nico sealados en el artculo
203.
Los criterios sealados anteriormente se aplican sin perjuicio de las disposiciones sobre
conocimiento del cliente y del mercado establecidas en las Normas Complementarias para
la Prevencin del Lavado de Activos y del Financiamiento del Terrorismo.
Criterios Generales
a) La clasificacin crediticia del deudor est determinada principalmente por la capacidad
de pago del deudor, a travs de su flujo de caja y el grado de cumplimiento de sus
obligaciones. Asimismo, deben tomarse en consideracin su solvencia, las
clasificaciones crediticias asignadas por otras empresas del sistema financiero, as como
su historial crediticio, entre otros elementos prudenciales.
b) Slo se considerar el cumplimiento de las obligaciones del deudor como parmetro
vlido cuando los fondos utilizados para tal fin sean generados por el propio deudor y no
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sean flujos financiados directa o indirectamente por terceros. Tampoco se considerarn
tales cumplimientos como parmetros vlidos cuando constituyan una simple
instrumentacin contable, sin que medien ingresos reales. Estos criterios sern de
aplicacin general, incluso en los casos de operaciones objeto de alguna refinanciacin o
reestructuracin, as como de aquellos arrendamientos financieros que tuvieron su
origen en otros crditos.
c) En caso que el deudor tenga varios crditos en la misma empresa, su clasificacin ser
la correspondiente a la categora de mayor riesgo, a menos que el saldo en dichos
crditos sea menor a S/. 100.00 (Cien Nuevos Soles) o al uno por ciento (1%) del total
de la deuda con la empresa (con un tope mximo de tres (3) Unidades Impositivas
Tributarias (UIT)), el que resulte mayor. La empresa primero consolidar la clasificacin
correspondiente al deudor por modalidad de crdito aplicando el criterio sealado
anteriormente; luego consolidar las distintas modalidades por tipo de crdito, aplicando
el mismo criterio.
d) En caso el deudor tenga crditos en dos o ms empresas del sistema financiero o, en
general, en cualquier patrimonio que deba reportar el Anexo N 6 Reporte Crediticio de
Deudores- RCD, el deudor ser clasificado a la categora de mayor riesgo que le haya
sido asignada por cualquiera de las entidades cuyas acreencias representen un mnimo
del veinte por ciento (20%) en el sistema. La revisin de la clasificacin as efectuada se
designar en los prrafos subsiguientes, como alineamiento. Slo se permitir un nivel
de discrepancia con respecto a esta categora.
e) La entidad que ejecute el alineamiento mensual debe considerar la clasificacin del
deudor en base a la ltima informacin disponible remitida por esta Superintendencia a
travs del Reporte Crediticio Consolidado RCC. La entidad deber reportar
igualmente la clasificacin sin alineamiento en el campo asignado en el Reporte
Crediticio de Deudores RCD.
f) Para fines de los literales c) y d) se considerar a los crditos directos y a los crditos
indirectos, excepto los crditos no desembolsados y las lneas no utilizadas.
g) Para efecto del alineamiento se deber considerar a:
i. Las carteras de crditos mantenidas por empresas del sistema financiero,
incluidas las carteras castigadas que mantengan las empresas del sistema
financiero y las carteras de crditos de las empresas del sistema financiero
en liquidacin;
ii. Las carteras de crditos que hayan sido transferidas mediante fideicomiso u
otro contrato similar, siempre y cuando la empresa del sistema financiero
transferente mantenga el riesgo de dicha cartera.
iii. Las carteras de crditos transferidas que conforme el Reglamento de
transferencia y adquisicin de cartera se encuentren obligados a seguir
reportando en el RCD7.
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Numeral incorporado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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estados financieros de la empresa deudora y que pueden repercutir en su capacidad de
pago, incluyendo a las operaciones con instrumentos financieros derivados.
c) Al evaluar el flujo de caja, la empresa del sistema financiero deber tener presente el
grado de sensibilidad frente a variaciones en el entorno econmico y regulatorio en el
que se desenvuelve la empresa deudora, as como el grado de vulnerabilidad a
cambios en la composicin y calidad de su cartera de clientes y proveedores y en sus
relaciones contractuales con ellos. Se considerar adicionalmente para la clasificacin,
la calidad de gestin de la empresa deudora y sus sistemas de informacin.
d) El incumplimiento del deudor en el pago de su deuda en los plazos pactados presume
una situacin de flujo de caja inadecuado.
CAPTULO II
El deudor:
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a) Presenta una situacin financiera lquida, con bajo nivel de endeudamiento patrimonial y
adecuada estructura del mismo con relacin a su capacidad de generar utilidades. El
flujo de caja no es susceptible de un empeoramiento significativo ante modificaciones
importantes en el comportamiento de las variables tanto propias como vinculadas con su
sector de actividad; y,
b) Cumple puntualmente con el pago de sus obligaciones.
a) Una situacin financiera dbil y un flujo de caja que no le permite atender el pago de la
totalidad del capital y de los intereses de las deudas. La proyeccin del flujo de caja no
muestra mejora en el tiempo y presenta alta sensibilidad a modificaciones menores y
previsibles de variables significativas, debilitando an ms sus posibilidades de pago.
Tiene escasa capacidad de generar utilidades; o,
b) Atrasos mayores a sesenta (60) das y que no excedan de ciento veinte (120) das.
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El deudor presenta cualquiera de las caractersticas siguientes:
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4.4 CATEGORA DUDOSO (3)
Son aquellos deudores que muestran atraso en el pago de ciento veintiuno (121) a
trescientos sesenta y cinco (365) das calendario.
CAPTULO III
EXIGENCIA DE PROVISIONES
1. CLASES DE PROVISIONES
2. TASAS DE PROVISIONES
Las tasas mnimas de provisiones genricas que las empresas deben constituir sobre los
crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos,
clasificados en categora Normal son las siguientes:
Asimismo, las tasas mnimas de provisiones especficas que las empresas deben constituir sobre
los crditos directos y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos, de
deudores clasificados en una categora de mayor riesgo que la Normal son las siguientes:
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Categora de Riesgo Tabla 1 Tabla 2 Tabla 3
En caso que los crditos cuenten con garantas preferidas autoliquidables sealadas en el
numeral 3.12 del Captulo IV del presente Reglamento, la empresa constituir provisiones
especficas por la porcin cubierta, considerando un porcentaje no menor al 1%.
En caso que los crditos corporativos, a grandes empresas, a medianas empresas, a pequeas
empresas, a microempresas o hipotecarios para vivienda cuenten con garantas preferidas de
muy rpida realizacin, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.11 del Captulo IV, la empresa
constituir provisiones considerando porcentajes no menores a los sealados en la Tabla 3, por
la porcin cubierta. Asimismo, en caso dichos crditos cuenten con garantas preferidas, de
acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3.10 del Captulo IV, la empresa constituir provisiones
considerando porcentajes no menores a los sealados en la Tabla 2, por la porcin cubierta.
Para los crditos de consumo pignoraticios que cuenten con las garantas preferidas definidas en
el inciso h) del numeral 3.10.3 del Captulo IV, la empresa constituir provisiones considerando
porcentajes no menores a los sealados en la Tabla 2, por la porcin cubierta.
Las empresas debern constituir provisiones por la porcin no cubierta por garantas preferidas
autoliquidables, garantas preferidas de muy rpida realizacin, garantas preferidas, segn
corresponda al tipo de crdito, considerando porcentajes no menores a los sealados en la Tabla
1.
Los crditos que cuenten con garantas preferidas que respaldan diversas obligaciones, en los
cuales el derecho de la empresa del sistema financiero sobre dicha garanta est subordinado a
la preferencia de un tercero sobre la misma, debern provisionar de acuerdo a los porcentajes de
la Tabla 1.8
Para los crditos que cuenten con la responsabilidad subsidiaria de los gobiernos centrales y sus
agencias, bancos centrales, Fondo Monetario Internacional, Banco Central Europeo, Banco de
pagos Internacionales, bancos multilaterales de desarrollo listados en el artculo 16 del
Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo de Crdito, empresas del
sistema financiero o del sistema de seguros del pas y del exterior, as como otras entidades con
Riesgo II de acuerdo con el Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por
Riesgo de Crdito, instrumentada en (i) cartas fianzas solidarias, (ii) avales, (iii) aceptaciones
bancarias, iv) plizas de caucin, v) seguro de crdito a la exportacin para financiamientos pre y
post embarque, (vi) cartas de crdito, cartas de crdito stand by o garantas similares, siempre
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Prrafo incorporado por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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que sean irrevocables con documentos negociados sin discrepancias, (vii) derivados crediticios
(nicamente total return swap y credit default swap); o que cuente con cobertura de seguro de
crdito extendida por un patrimonio autnomo de seguro de crdito; o con cobertura de un fondo
de garanta constituido por Ley, o con la cobertura de riesgo del Fondo MIVIVIENDA S.A., el
requerimiento de provisiones corresponder a la clasificacin crediticia de quien brinde la
proteccin crediticia, por el monto cubierto, independientemente de la clasificacin del deudor y
el tipo de crdito del deudor original. Para la clasificacin crediticia de las contrapartes que
brinden la proteccin crediticia se deber usar los criterios sealados en el Captulo II del
presente Reglamento.10
Cuando los deudores, independientemente del tipo de crdito y de la garanta con que cuenten,
permanezcan clasificados en la categora dudoso por ms de 36 meses o en la categora prdida
por ms de 24 meses, debern constituir provisiones de acuerdo a las tasas sealadas en la
Tabla 1.
Asimismo, para los crditos de consumo no-revolventes que cuenten con contratos referidos a
convenio de descuento por planilla de remuneraciones, la empresa podr constituir las
provisiones de acuerdo a los porcentajes sealados en la Tabla 3 del presente numeral, siempre
y cuando dichos convenios se consideren elegibles, para lo cual debern cumplir con las
siguientes condiciones:
Adicionalmente, para que los crditos otorgados en el marco de dichos convenios elegibles
puedan acogerse a este tratamiento preferencial, debern encontrarse al da en sus pagos.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia copia de los convenios elegibles conforme
con las condiciones sealadas, as como cualquier modificacin posterior que se produzca en los
trminos inicialmente pactados, en el plazo de cinco (5) das posteriores a su suscripcin. 12
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Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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Prrafo sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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Numeral sustituido por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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Cuando el deudor posea algn crdito con un atraso mayor a noventa (90) das, la empresa
deber realizar la mejor estimacin de la prdida que esperara tener por cada operacin
que posee el deudor. La estimacin de este porcentaje de prdida esperada (PESP) para
cada operacin se realizar teniendo en cuenta la coyuntura econmica actual y la condicin
de la operacin, incluyendo el valor de la(s) garanta(s), la modalidad de crdito, el sector
econmico del deudor y la finalidad de la operacin, entre otros.
Las empresas debern constituir como provisiones especficas el monto que resulte mayor
entre la PESP estimada y el tratamiento general indicado en el numeral 2.1 del presente
Captulo.
3. CONSTITUCIN DE PROVISIONES
Las empresas deben constituir las provisiones genricas y especficas sobre los crditos directos
y la exposicin equivalente a riesgo crediticio de los crditos indirectos.
En caso resulte procedente reclasificar un crdito hacia una categora de menor riesgo como
resultado de una mejora en la capacidad de pago del deudor, la empresa del sistema financiero
deber reasignar el monto producto de la reversin de provisiones para la constitucin de otras
provisiones, comenzando primero por las categoras de mayor riesgo.
CAPTULO IV
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1.1 RGANOS RESPONSABLES DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA Y DE LA REVISIN
DE LA CLASIFICACIN CREDITICIA DEL DEUDOR
Deudores No Minoristas
La clasificacin de los deudores no minoristas debe realizarse por lo menos de manera
mensual. Los factores cualitativos y aquellos derivados de la informacin financiera
debern ser evaluados al menos una vez al ao o cuando se produzcan hechos o
eventos que puedan afectar la calidad crediticia del deudor.
Para los crditos de deudores clasificados como CPP, Deficiente y Dudoso, as como
para los refinanciados y reestructurados, la evaluacin de los factores cualitativos y
financieros deber realizarse al menos semestralmente.
Deudores Minoristas
La clasificacin de los deudores minoristas ser efectuada por lo menos de manera
mensual.
Deudores No Minoristas
La Unidad de Auditora Interna deber revisar la clasificacin de una muestra
representativa de la cartera de crditos de deudores no minoristas, cuando menos
cuatrimestralmente o segn lo fijado en su plan anual conforme con el Reglamento de
Auditora Interna, pudiendo variar la composicin de la muestra en cada revisin. La
metodologa para la determinacin de la muestra representativa deber estar
debidamente documentada y permanecer en todo momento a disposicin de la
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Superintendencia. Este rgano de control podr requerir modificaciones a dicha
metodologa.
Deudores Minoristas
Para la revisin de la clasificacin de los deudores minoristas, se deber implementar
controles automatizados permanentes. Asimismo, se deber utilizar anlisis de
integridad de datos y realizar anlisis de muestras representativas, como
procedimientos de revisin, por lo menos una vez al ao.
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de pago del deudor, establecindose que el nuevo crdito que se otorgue ser recuperado en
las condiciones de inters y plazo pactados.
2.3 CLASIFICACIN
Al momento de firmarse el contrato de refinanciacin o de aprobarse la reprogramacin de
pagos, segn corresponda a un crdito refinanciado o reestructurado, la clasificacin de
riesgo de los deudores deber mantenerse en sus categoras originales, con excepcin de
los deudores clasificados como Normal que debern ser reclasificados como Con Problemas
Potenciales.14
Los intereses, las comisiones y gastos que se generen por las operaciones refinanciadas o
reestructuradas se debern contabilizar por el mtodo de lo percibido.
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Para este efecto se considerar como pago puntual el cumplimiento de la obligacin en
la fecha establecida en el contrato.
Las empresas del sistema financiero debern mantener un registro permanente en cuentas
de control de las operaciones refinanciadas y reestructuradas que hayan sido reclasificadas
en la categora de vigentes.
3. VALUACIN DE GARANTAS
Las normas sobre valuacin de garantas son las que se sealan a continuacin:
3.1 La valuacin de las garantas se basar en el valor neto de realizacin, el que deber
reflejar apropiadamente su valor de venta en el mercado menos los gastos adicionales en
que se incurre para tal fin.
3.2 Se entiende por valor neto de realizacin en el mercado, al valor neto que la empresa espera
recuperar como consecuencia de la eventual venta o ejecucin del bien, en la situacin cmo
y donde est. Por tanto, este valor debe considerar los castigos y cargos por concepto de
impuestos, comisiones, fletes, mermas, entre otros.
3.3. Los bienes dados en garanta sern valuados por profesional idneo debidamente inscrito en
el Registro de Peritos Valuadores (REPEV) de esta Superintendencia. Dicho requisito es
obligatorio para las garantas preferidas indicadas en los numerales 3.10.1, 3.10.2, literal h)
del numeral 3.10.3 y literal a) del numeral 3.10.4 del presente apartado, cuando corresponda.
Tambin est sujeta a dicho requerimiento, la fiducia en garanta constituida sobre los bienes
antes mencionados. En caso que las garantas preferidas sealadas en el literal h) del
numeral 3.10.3 no se encuentren tasadas por un perito inscrito en el REPEV, se aplicar un
descuento del 1% sobre el valor de tales garantas.16
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3.4. En el caso de hipotecas y garantas mobiliarias que deben encontrarse inscritas conforme al
presente Reglamento, deber verificarse si stas han sido efectivamente inscritas en los
registros correspondientes y que cuenten con un seguro que cubra la prdida del bien,
debidamente endosado a favor de la empresa. De no ser as, no podrn ser consideradas
como garantas preferidas, a menos que exista bloqueo registral al que se considerar como
garanta constituida por un plazo no mayor de sesenta (60) das contados desde su
inscripcin.
3.5. Cuando se trate de bienes inmuebles y bienes muebles inscritos en el Registro Jurdico de
Bienes, la valuacin deber efectuarse mediante una tasacin comercial que cuente con
suficientes antecedentes de respaldo referidos a los precios utilizados. Preferentemente se
considerarn ventas recientes de bienes similares, las fuentes que originaron los clculos de
estos precios y las consideraciones que sirvieron de base para determinar el valor final del
bien tasado. Tales antecedentes debern permanecer en archivos a disposicin de la
Superintendencia.
3.6. Cuando las garantas sean ttulos valores, o instrumentos financieros en general, stos sern
gravados a favor de la empresa, observndose las leyes sobre la materia. La valuacin de
estos instrumentos se realizar de acuerdo a modelos internos desarrollados por la empresa,
sujetos a la revisin de la Superintendencia. Dichos modelos debern ser consistentes con
los modelos de valorizacin empleados en concordancia con lo dispuesto en el Reglamento
de Clasificacin, Valorizacin y Provisiones de las Inversiones de las Empresas del Sistema
Financiero, y los precios resultantes debern ser iguales para la valuacin de garantas e
inversiones.
3.7 Los actos de constitucin de garanta mobiliaria sobre bienes destinados a la explotacin
industrial, agrcola o minera, deben establecer expresamente que dichos bienes slo podrn
ser trasladados con autorizacin de la empresa acreedora.
3.8 Tratndose de crditos sindicados, a que se refiere el numeral 8 del artculo 221 de la Ley
General, las garantas presentadas se considerarn proporcionalmente a las alcuotas de los
crditos otorgados.
3.9 Se considera como garantas preferidas, aquellas que renan todos los siguientes requisitos:
Se trata de dinero o de bienes que permiten su conversin en dinero, con el cual se
puede cancelar la obligacin garantizada, sin costos significativos;
Cuenten con documentacin legal adecuada;
No presenten obligaciones previas que pudieran disminuir su valor o de alguna manera
impedir que la empresa acreedora adquiera clara titulacin;
Su valor est permanentemente actualizado.
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conforme a lo sealado en el numeral 3.3, cuando exista algn cambio que pudiera tener un
impacto significativo en la valuacin del bien.
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Clasificacin de Inversiones del Compendio de Normas de Superintendencia
Reglamentarias del Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones.
Para que la primera garanta mobiliaria sealada en el literal a) del presente numeral sea
considerada como garanta preferida, el constituyente o su representante deber ser
designado depositario de dichos bienes en el respectivo acto constitutivo.
3.11 Se considerarn como garantas preferidas de muy rpida realizacin las siguientes:
3.11.1. Primera garanta mobiliaria sobre los siguientes bienes:
a) Instrumentos representativos de deuda pblica externa emitidos por el Gobierno
Central o instrumentos representativos de obligaciones del Banco Central de
Reserva del Per;
b) Instrumentos representativos de deuda emitidos por gobiernos centrales o bancos
centrales que se coticen en mecanismos centralizados de negociacin, calificados
en grado de inversin por clasificadoras de riesgo a satisfaccin de la
Superintendencia;
c) Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica semestralmente la
Superintendencia de conformidad con lo dispuesto en el artculo 90 del
Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley del Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo N
00498-EF, con excepcin de los emitidos por la empresa deudora y acreedora.
d) Warrants de commodities que sean transados en mecanismos centralizados de
negociacin o cuya negociacin en mercados secundarios sea frecuente.
3.11.2. Fideicomiso en garanta sobre los bienes sealados en el numeral 3.11.1, siempre
que se encuentre inscrito en los Registros Pblicos.
3.13 En caso de verificarse el incumplimiento de las exigencias mnimas antes descritas, o que
existan dudas respecto de las valuaciones efectuadas, la Superintendencia podr requerir
una reevaluacin total o parcial de los mencionados bienes.
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Para efectos de los numerales 3.10 y 3.12 entindase como empresas del sistema
financiero y de seguros del exterior de primer nivel a aquellas instituciones que posean una
calificacin internacional no menor a BBB-" para instrumentos representativos de deuda de
largo plazo y no menor a A-3 para instrumentos representativos de deuda de corto plazo,
de acuerdo a las equivalencias establecidas en el Reglamento para la Inversin de los
Fondos de Pensiones en el Exterior.
Con este propsito las empresas debern mantener permanentemente actualizadas las carpetas
de sus deudores, donde la evaluacin y clasificacin de stos deber estar debidamente
fundamentada, incluyendo las provisiones necesarias para cubrir eventuales prdidas. Asimismo,
deber mantener permanentemente actualizado y a disposicin de este Organismo de Control, el
manual de polticas y procedimientos crediticios.
5. DIFUSIN DE INFORMACIN
Los resultados de la evaluacin y clasificacin de la cartera crediticia -a ser aplicadas por las
empresas de acuerdo a los criterios sealados en la presente norma- formarn parte de la
informacin que ser difundida por esta Superintendencia de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
137 de la Ley General.
La empresa deber fijar dentro de sus polticas de control interno, los procedimientos y medidas
necesarias para llevar a cabo el castigo de sus cuentas incobrables, quedando evidenciados en
las actas respectivas del directorio u rgano equivalente.
Los crditos castigados debern ser controlados contablemente en las cuentas respectivas
destinadas para su registro, de acuerdo a las normas contables vigentes.19
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Los crditos castigados deben ser reportados por las empresas en el Anexo N 6 Reporte
Crediticio de Deudores RCD y sern mantenidos en la Central de Riesgos hasta que sean
transferidas, condonadas o se hayan superado los motivos que dieron lugar a su castigo, de
acuerdo a lo informado por la empresa correspondiente.20
Tales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de resultados slo cuando
sean efectivamente percibidos.
Los intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras, por plazos mayores a
treinta (30) das calendario de otorgado el sobregiro, se registrarn en las cuentas respectivas en
suspenso mientras no se materialice su pago, extornndose los rendimientos no efectivizados
hasta la fecha.
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Para el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del tipo de crdito, se
considerar como crdito vencido a partir del trigsimo primer da (31) calendario de otorgado el
sobregiro.
PRIMERA.- Para efectos del seguimiento y registro de los crditos sujetos a los Programas de Rescate
Financiero Agropecuario (RFA) y de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE) las empresas
debern aplicar lo dispuesto en el Anexo II de la presente norma.
SEGUNDA.- Los crditos hipotecarios que a la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento,
hayan sido otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA no darn lugar a la constitucin de
provisiones por la parte que cuente con cobertura de dicho Fondo.
TERCERA.- Esta Superintendencia establecer los lineamientos especficos, as como las normas
reglamentarias, para la aplicacin de lo dispuesto en el presente Reglamento para las derramas.21
ANEXO I
CAPTULO I
GENERALIDADES
1. Definiciones
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Disposicin incorporada por la Resolucin SBS N 14353-2009 del 30/10/2009
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Componente
Tipos de crdito
procclico
Crditos corporativos 0.40%
Crditos a grandes empresas 0.45%
Crditos a medianas empresas 0.30%
Crditos a pequeas empresas 0.50%
Crditos a microempresas 0.50%
Crditos de consumo revolventes 1.50%
Crditos de consumo no-revolventes 1.00%
Crditos hipotecarios para vivienda 0.40%
En caso los crditos corporativos, a grandes empresas e hipotecarios cuenten con garantas
preferidas autoliquidables, el componente procclico ser 0.3% por la porcin cubierta con dichas
garantas. Para los dems crditos que cuenten con garantas preferidas autoliquidables, el
componente procclico ser 0% por la porcin cubierta con dichas garantas.
Para los crditos de consumo que cuenten con contratos referidos a convenios de descuento por
planilla de remuneraciones que sean elegibles, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2.1 del
Captulo III del presente Reglamento, el componente procclico ser 0.25%.22
CAPTULO II
METODOLOGA
Las empresas debern constituir las provisiones procclicas para la cartera en Categora Normal,
cuando se presente alguna de las siguientes situaciones:
a) El promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses pase de
un nivel menor al 5% a uno mayor o igual a este umbral.
b) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI
de los ltimos 12 meses sea mayor en 2 puntos porcentuales a este mismo indicador
evaluado un ao antes.
c) Cuando el promedio de la variacin porcentual anualizada del PBI de los ltimos 30 meses
se encuentre por encima de 5% y hubiesen transcurrido 18 meses desde que la regla
procclica fue desactivada por la situacin contemplada en el numeral (3.b).
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la Circular para constituir el nivel de provisiones requerido segn el componente procclico para
crditos en Categora Normal. La constitucin de estas provisiones podr ser de forma gradual,
no pudiendo las tasas del componente procclico ser menores a lo indicado en la siguiente tabla:
En el caso de los crditos que cuentan con garantas preferidas autoliquidables, las empresas
tendrn 4 meses para constituir las provisiones procclicas, debiendo constituir no menos del
50% del componente procclico requerido al segundo mes y el ntegro al cuarto mes. Del mismo
modo, los crditos que cuentan con contratos referidos a convenios de descuento por planilla de
remuneraciones que sean elegibles debern constituir el total de las provisiones procclicas a
ms tardar en el mes 2.
Las empresas no podrn en ningn caso, generar utilidades por la reversin de las provisiones
procclicas.
5. Informacin a la Superintendencia
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Cuando la regla procclica se encuentre activada, las empresas debern reportar mensualmente
las provisiones procclicas de los crditos en categora Normal en el Anexo 5-A Resumen de
Provisiones Procclicas del Manual de Contabilidad.
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ANEXO II
1. Definiciones
Para efectos de lo dispuesto en el presente anexo se considerarn las siguientes definiciones:
a) RFA: Programa de Rescate Financiero Agropecuario, aprobado mediante Decreto de Urgencia N
059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias.
b) FOPE: Programa de Fortalecimiento Patrimonial de Empresas, aprobado mediante Decreto de
Urgencia N 059-2000 y sus normas modificatorias y complementarias.
c) Deuda a Refinanciar: La deuda sealada en el literal c) del artculo 5 de la Ley N 27551, y en el
literal c) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del Programa de Fortalecimiento Patrimonial de
Empresas (FOPE) aprobado mediante Resolucin Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus
modificatorias, segn corresponda.
d) Deducciones: Las reducciones sealadas en el literal b) del artculo 5 de la Ley N 27551, y en el
literal b) del artculo 4 del Anexo II Reglamento del Programa de Fortalecimiento Patrimonial de
Empresas (FOPE) aprobado mediante Resolucin Ministerial N 121-2000-EF/77 y sus
modificatorias, segn corresponda.
e) Intereses devengados: Los intereses que se encuentren pendientes de cobro hasta el da previo a la
fecha de liquidacin de la deuda.
f) Das: Das calendario.
Si se castiga parte del principal de la deuda, las prdidas correspondientes debern reconocerse
inmediatamente en resultados. Si se castigan intereses en suspenso, la empresa supervisada tendr que
revertir el monto correspondiente registrado en el pasivo.
Si las Deducciones se convierten en deuda subordinada, durante los primeros cinco (5) aos, desde dicha
conversin, estas Deducciones no se detraern del patrimonio efectivo para efectos de lo sealado en la
Ley General.
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normal, siempre que su otorgamiento haya sido precedido de un anlisis de riesgo del deudor de acuerdo
con lo establecido en el presente Reglamento, y cuenten con fuentes de repago claramente identificadas.
De reportarse incumplimiento en el pago de los referidos financiamientos dentro de los plazos pactados
en el cronograma acordado entre el deudor y la empresa supervisada, stos se provisionarn usando las
tasas correspondientes a la categora asignada al deudor segn lo establecido en el numeral 2.3 del
Captulo IV de la presente norma.
Tratndose de la Ley N 28591, los crditos sern reclasificados como Normal, siempre que se hayan
acogido a la refinanciacin o reestructuracin conforme las disposiciones de la citada Ley, o que con
anterioridad a la vigencia de la referida Ley se hayan acogido al Programa RFA y se encuentren
cumpliendo puntualmente con el pago de sus cuotas. Posteriormente, a partir de dicha reclasificacin a
Normal, se aplicarn las disposiciones de clasificacin del deudor establecidas en el Captulo II del
presente Reglamento.
Es responsabilidad del directorio y de la Gerencia efectuar una supervisin adecuada de las operaciones
para determinar de manera oportuna el cumplimiento de las metas establecidas dentro de los Programas
RFA y FOPE.
8. Expediente de crdito
La informacin y documentacin mnima que debern incluir los expedientes de crdito de los deudores
refinanciados dentro del marco de los programas RFA y FOPE es la siguiente:
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4. Detalle de los compromisos asumidos por la empresa deudora, especificando las metas
mensuales y trimestrales.
5. Objetivos, condiciones y utilizacin de crdito adicional.
6. Anlisis de todas las obligaciones del deudor que no se incluyen en el programa, especificando
el efecto de los pagos de dichas obligaciones sobre la viabilidad de la refinanciacin.
7. Otros documentos que sean requeridos en el marco de la refinanciacin de la deuda.
Asimismo, dentro del rubro IV Informes referidos a operaciones de crdito del Anexo 2 de la Circular
SBS N B-2125-2003, F-0465-2003, CM-0312-2003, CR-0181-2003, EAF-0216-2003, EDPYME-0104-
2003, FOGAPI-0018-2003, se incluir la siguiente informacin relacionada con los programas de RFA y
FOPE:
a) Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda original;
b) Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda refinanciada por la empresa supervisada
y las Deducciones, al acordarse la refinanciacin;
c) Monto y provisiones constituidas y requeridas por la deuda refinanciada por la empresa supervisada;
d) Tratamiento de las Deducciones;
e) Monto y provisiones constituidas y requeridas por los financiamientos de corto plazo;
f) Copia del Acuerdo suscrito entre las empresas del sistema financiero, para consolidar las
obligaciones de un solo deudor en una de ellas, previa transferencia de cartera, u otro mecanismo
alternativo, en caso corresponda; y,
g) Otra informacin que considere necesaria incluir la unidad encargada de la evaluacin.
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ANEXO A
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Cuando se produzca la desactivacin de la regla procclica conforme a las normas
emitidas por la Superintendencia, las empresas reasignarn el monto producto de la
reversin de provisiones por el componente procclico para la constitucin de otras
provisiones obligatorias o debern ser mantenidas en las cuentas analticas 1409.01.02,
1409.02.02, 1409.03.02 y 1409.04.02. En ningn caso las empresas podrn generar
utilidades por la reversin de dichas provisiones.
4. Para efectos de constituir las provisiones procclicas sobre los crditos de consumo
revolventes conforme se seala en el Anexo I del Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, se debern considerar las
siguientes cuentas y subcuentas analticas:
1401.03.01 Avances en cuenta corriente contratados, 1401.03.02 Tarjetas de crdito
contratadas, 1401.03.04 Sobregiros en cuenta corriente, 1401.03.06.01 Prstamos
revolventes y 1401.03.20.02 Tarjeta de crdito.
5. Para efectos de constituir las provisiones procclicas sobre los crditos de consumo que
cuenten con contratos referidos a convenios de descuento por planilla de
remuneraciones que sean elegibles, conforme se seala en el Anexo I del Reglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, se deber
considerar la subcuenta analtica 1401.03.06.04 Prstamos no revolventes otorgados
bajo convenios elegibles.
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