INTRODUCCION

Conforme con lo previsto por el Cdigo Tributario, la cobranza coactiva de las deudas
tributarias es una facultad conferida a las Administraciones Tributarias quienes ejercen
dicha facultad de coercin a travs del ejecutor coactivo.

No obstante, la legislacin ha establecido procedimientos diferenciados segn se trate

de obligaciones tributarias que son de cargo de los gobiernos locales y de aqullas que
son de competencia de otras Administraciones Tributarias (como por ejemplo, la
SUNAT).

As, de acuerdo con lo previsto por el artculo 114 del Cdigo Tributario, en el caso de
los adeudos tributarios de cargo de la SUNAT, el procedimiento de cobranza coactiva se
regula por las disposiciones establecidas en el citado Cdigo, previendo adems que la
SUNAT aprobar una resolucin de superintendencia reglamentando el procedimiento
de cobranza coactiva respecto a los tributos que recauda o administra.
TEMA:
PROCEDIMIENTO
Si bien la cobranza coactiva de las COACTIVA
DE COBRANZA deudas tributarias es una facultad de la
Administracin, no obstante, el procedimiento de cobranza coactiva debe llevarse a
CURSO:
cabo sujetndose al marco jurdico establecido, sin afectar los derechos de los
TRIBUTACION I
contribuyentes.

PROFESOR:
C.P.C MIRANDA CASTRO LUIGI

FACULTAD:
CONTABILIDAD

CICLO:
VI

INTEGRANTES:
AVALO ASUNCION CESAR PAUL
BARDALES CARMEN MARYURI
CALLE OGOA EVELYN FIORELLA
GARCIA DURAND FRANCISCO YAN CARLOS
ROSILLO SARANGO FIORELA NAYROBY

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 PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

DISPOSICIONES GENERALES

COBRANZA COACTIVA COMO FACULTAD DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

Es el procedimiento mediante el cual la Administracin Tributaria en el uso de sus

facultades ejecuta el cobro de la deuda tributaria exigible, es decir, que se hace bajo el
uso de mecanismos de coercin, se llama embargo o secuestro conservativo (extraccin
de bienes del deudor tributario) y remate de los bienes del deudor tributario) y remate
de los bienes del deudor tributario.

Esta facultad se ejerce mediante el Ejecutor Coactivo, quien goza todas las atribuciones
para hacer cobro de la deuda.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA

Deuda exigible se considera:

A la que ha quedado establecida mediante Resolucin de Determinacin o de

Multa emitidas por la Administracin Tributaria y no reclamadas en el plazo de
ley.
A la establecida por Resolucin y no apelado en el Plazo de Ley ante el Tribunal
Fiscal.
A la establecida por Resolucin del Tribunal Fiscal.
A la generada por las cuotas de amortizacin de deuda, materia de
fraccionamiento o aplazamiento pendiente de pago.
A la que conste en una Orden de Pago.
A la generada por las costas y gastos en que la Administracin Tributaria
hubiera incurrido como consecuencia del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

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1. INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
El proceso de cobranza coactiva se inicia por una Resolucin del Ejecutor Coactivo para
que el deudor tributario cancele dentro de los siete das hbiles de notificada la deuda
que consta en rdenes de pago o resoluciones de cobranza que contengan deudas
exigibles.
Si no se verifica el pago dentro del plazo, entonces el ejecutor coactivo podr trabar
medidas cautelares sobre los bienes del deudor Luego, en caso de no verificarse el pago
luego de dictadas y efectivizadas las medidas cautelares, si el deudor no cancela la
deuda, entonces se pasar a la ejecucin forzada de sus bienes, es decir al remate de los
mismos.

1.1. Notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva

- El procedimiento de cobranza coactiva se inicia debidamente con la notificacin

de la Resolucin de Ejecucin Coactiva que dio inicio a dicho procedimiento al
deudor tributario y no se iniciara al no haberse acreditado que la Resolucin de
Ejecucin Coactiva que dio inicio a dicho procedimiento se hubiera notificado
conforme a ley.

- La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber cumplir con todos los requisitos

establecidos; en el Artculo 117 del Cdigo Tributario no pide como requisito de
validez para el inicio del procedimiento de cobranza coactiva, el adjuntar copia del
valor que es materia de cobranza.

- Se concluir el procedimiento de cobranza coactiva, si la Resolucin de Ejecucin

Coactiva que dio inicio a dicho procedimiento no cumple con el artculo 117 del
Cdigo Tributario, al no contener como deuda a cobrar el saldo de la multa
calculado.

1.2. Costas y gastos

- El ejecutado est obligado al pago de las tasas registrales en que la Administracin

hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva, aun cuando se hubiere
acreditado posteriormente una causal de conclusin del citado procedimiento.

2. TIPOS DE EMBARGO

Vencido el plazo de 7 das, el Ejecutor Coactivo podr disponer se trabe las medidas
cautelares previstas que considere necesarias.

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Las medidas cautelares son actos destinados a asegurar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, esto es que estn dirigidas a evitar la disposicin patrimonial
del deudor que pueda perjudicar el cobro de la acreencia de la Administracin
Tributaria.

Tipos de medidas cautelares que se pueden trabar. Estas son:

2.1. Embargo en forma de intervencin en recaudacin, en informacin o en

Administracin de bienes
El embargo en forma de intervencin en recaudacin consiste en la afectacin de
los ingresos de la empresa y se recauda directamente durante el tiempo que dure
la medida.

El embargo en forma de intervencin en administracin de bienes, el Ejecutor

coactivo est facultado a nombrar a uno o ms interventores con la finalidad que
stos recauden los frutos o utilidades que pudieran producir los bienes
embargados.

El embargo en forma de intervencin en informacin, el ejecutor coactivo nombra

uno o varios interventores para que recauden informacin sobre el movimiento
econmico y la situacin patrimonial del deudor a fin de verificar si el cobro de la
deuda puede hacerse efectivo.

2.2. Embargo en forma de depsito con o sin extraccin de bienes.

Se da cuando se afectan los bienes del deudor que no estuvieran registrados, y que
sean de propiedad del deudor ya sea que se trate de bienes muebles o inmuebles
nombrndose un depositario para que custodie los mismos. Este tipo de embargo
puede efectuarse con extraccin o sin ella, es decir se pueden sacar las cosas del
local del deudor o nombrar como depositario de ellas al mismo deudor.

2.3. Embargo en forma de inscripcin, debiendo anotarse en el Registro

Pblico u otro Registro segn corresponda.
Este afecta los bienes inmuebles o muebles registrados del deudor, se anotar la
medida en el Registro correspondiente y hasta por el monto determinado por el
ejecutor coactivo.

2.4 Embargo en forma de retencin, en cuyo caso recae sobre los bienes,
valores, y fondos en cuentas corrientes, depsitos, custodias u otros.
Este embargo consiste en la afectacin de las cuentas, valores, bienes y crditos del
deudor tributario que se encuentren en depsito, prenda, custodia o cualquier otro
tipo de modalidad, para que el tercero que los tiene en su poder los retenga y
posteriormente los entregue a la Administracin Tributaria.

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3. SUSPENSIN DE LA COBRANZA COACTIVA.
Dentro de las facultades que tiene el ejecutor coactivo se encuentra la de suspender la
cobranza coactiva, la que tendr que efectuarse en los siguientes casos:

Cuando la deuda ha quedado extinguida, ya sea de pago, consolidacin,

compensacin, condonacin y prescripcin, o existiera a favor del interesado
anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo realizados en exceso, que no se
encuentren previstos.
La obligacin estuviera prevista
Cuando la accin se siga contra persona distinta a la obligada al pago
Se haya presentado recurso de reclamacin, apelacin o demanda contenciosa
administrativa de manera oportuna.
Exista convenio de liquidacin judicial o extra judicial o acuerdo de la Junta de
Acreedores, o cuando el deudor haya sido declarado en quiebra.
Exista Resolucin concediendo aplazamiento o fraccionamiento de pago.
Excepcionalmente tratndose de rdenes de pago y cuando medien otras
circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente, la
Administracin Tributaria est facultada a disponer la suspensin de la cobranza
de la deuda, siempre que el deudor tributario interponga la reclamacin dentro
del plazo de 20 das hbiles de notificada la orden de pago. La Administracin
deber admitir y resolver la reclamacin dentro del plazo de 90 das hbiles bajo
la responsabilidad del rgano competente.

4. EXTINCIN DE LA DEUDA

4.1. Pago.
- No procede la conclusin del procedimiento de cobranza coactiva de la deuda
materia de cobranza por el pago con los Bonos de Reconstruccin.

- Si procede la conclusin por el pago del ntegro de dicha deuda realizada con
anterioridad a la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva que dio inicio al
referido procedimiento.

4.2. Compensacin.
- No es causal de suspensin o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva de
la deuda materia de cobranza, la presentacin de una solicitud no contenciosa de
compensacin o la presentacin de un recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal
contra la resolucin que declara improcedente la compensacin solicitada.

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 4.3. Deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa.
- Procede la conclusin del procedimiento de cobranza coactiva de la deuda
contenida en los valores materia de cobranza, cuando exista una resolucin de la
Administracin que las considere como deuda de recuperacin onerosa.

5. Prescripcin de la deuda
- Procede la conclusin del procedimiento de cobranza coactiva de la deuda contenida
en los valores materia de cobranza, cuando se declare la prescripcin de la deuda puesta
en cobro.

- No procede la conclusin del procedimiento de cobranza coactiva de la deuda

contenida en los valores materia de cobranza, cuando no se haya acreditado que la
deuda materia de cobro haya sido declarada prescrita.

- Procede la conclusin del procedimiento cuando se siga a nombre de un sujeto que no

es el obligado al pago por haber fallecido.

- No procede la conclusin del procedimiento de cobranza coactiva de la deuda

contenida en los valores materia de cobranza, al no haberse acreditado que dichos
valores han sido declarados nulos, revocados o sustituidos despus de la notificacin de
la Resolucin de Ejecucin Coactiva que dio inicio ha dicho procedimiento.

6. Declaracin de quiebra
- Procede la conclusin del procedimiento de cobranza coactiva de la deuda contenida
en los valores materia de cobranza, al haberse declarado en quiebra a la persona
obligada.

7. INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD

- Procede que se suspende el remate en caso se haya presentado recurso de apelacin
dentro del plazo de ley, contra la resolucin coactiva que declar inadmisible la
intervencin excluyente de propiedad.

8. TASACIN Y REMATE
- No procede cuestionar va queja la aprobacin por el ejecutor coactivo de la tasacin
del valor del inmueble.

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- La Administracin debe acreditar que haya cumplido con efectuar las publicaciones del
aviso del remate en las 4 oportunidades que establece el numeral 1 del artculo 26 de
la Resolucin de Superintendencia N 216-2004/ SUNAT.

9. RECURSO DE APELACIN
- No procede la suspensin y/o conclusin del procedimiento de cobranza coactiva por
la presentacin de la demanda de revisin judicial.