EXAMEN

ELEMENTOS DE DESVIACIONES DE CUMPLIMIENTO

CONDICIN

Es el hecho o situacin deficiente detectada, cuyo nivel o curso de desviacin debe de ser
atendido

CRITERIO

Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho o situacin observada.. La

comisin auditora debe ordenar el criterio en funcin a cada hecho, precisando el ttulo y
aprobacin de la norma, citar entre comillas o cursiva la parte pertinente a la norma.

EFECTO

Es la consecuencia real o parcial cuantitativa o cualitativa, ocasionada por el hecho o situacin

deficiente detectada. Es el resultado adverso o riesgo potencial identificado. La
comisin auditora debe consignar el perjuicio patrimonial o no patrimonial identificado o
resultado adverso o riesgo potencial, ocasionado por las desviaciones de cumplimiento advertido.

CAUSA

Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin deficiente detectada. La comisin
auditora debe describir la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin deficiente detectada;
que se consigna cuando haya podido ser determinada a la fecha de la comunicacin.

QUE ES EL INFORME?

Al trmino de la auditoria debe elaborar un informe por escrito en el que comunique al titular o las
instancias competentes de la entidad y el sistema, las observaciones derivadas de las desviaciones
de cumplimiento, deficiencias de control interno, conclusiones y recomendaciones para mejorar la
gestin de la entidad. A fin que se adopten las medidas preventivas y correctivas, y de ser el caso,
se inicie el procedimiento sancionador por los rganos competentes de la contralora o acciones
legales por la parte de los organismos jurisdiccionales pertinentes.

ESTRUCTURA DEL INFORME

i. Antecedentes
1. Origen
2. Objetivos
3. Materia examinada y alcance
4. Antecedentes y base legal de la entidad
5. Comunicacin de desviaciones
6. Aspectos relevantes de la auditoria
 ii. Deficiencias de control interno
iii. Observaciones
1. Sumilla
2. Sumilla
iv. Conclusiones
v. Recomendaciones
vi. Apndices
Firmas

EVIDENCIAS

Se llama evidencia de auditoria a Cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si
la informacin cuantitativa o cualitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo al criterio
establecido.

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.

Tambin se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia adecuada es

la informacin que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la
auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y
fiabilidad

LA EVIDENCIA ES SUFICIENTE, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia

encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho.

LA EVIDENCIA ES PERTINENTE, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

LA EVIDENCIA ES COMPETENTE, si guarda relacin con el alcance de la auditoria y adems es

creble y confiable.

Adems de las tres caractersticas mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y

Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque estn ligadas estrechamente
con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

OBSERVACIONES

Se refieren a hechos o situaciones de carcter significativo y de inters para la entidad examinada.

Cuya naturaleza deficiente permita oportunidades de mejora o correccin, y que se sustentan con
evidencia suficiente y apropiada resultante de la evaluacin efectuada.

CONCLUSIONES

En este rubro la comisin auditora debe expresar las conclusiones del informe de auditora,
entendindose como tales a los juicios del auditor de carcter profesional a los que arriba como
producto de las observaciones determinadas y comentarios en el captulo precedente. La
comisin auditora, en casos debidamente justificados, podr tambin formular conclusiones sobre
aspectos distintos a las observaciones, verificados en el curso de la auditoria, siempre que estos
hayan sido expuestos en el informe.

RECOMENDACIONES

Constituyen las medidas especficas y posibles orientadas a promover la superacin de las causas y
las deficiencias evidencias durante la auditoria y se formulan la orientacin constructiva a efectos
que la administracin de la entidad mediante la implementacin de medidas correctivas propicie
el mejoramiento de gestin y la eficacia operativa de los controles internos de la entidad y el
desempeo de los funcionarios y servidores pblicos a su servicio, con nfasis a contribuir el logro
de los objetivos institucionales, aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la naturaleza de
las observaciones y de costo proporcional a los beneficios esperados. Se debe advertirse
las presuntas responsabilidades administrativas funcionales que se encuentran sujetos a la
potestad sancionadora de contralora, la comisin auditora recomienda que el informe con los
recaudados y evidencias documentales correspondientes.