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CASO N 7
MATERIA : Persona natural contribuyente del Impuesto Global Complementario.
ANTECEDENTES:
1 Durante el ejercicio comercial 2015 percibi los siguientes honorarios en calidad de profesional independiente:
Honorarios brutos con retencin, actualizados 32,500,000
Retenciones de honorarios, actualizadas 3,250,000
Gastos efectivos, actualizados. 14,260,000
Contribuciones bien raz no agrcola del ejercicio 2015, destinado a su actividad profesional, actualizadas 1,500,000
Nota: El contribuyente informa que renuncin al pago de cotizaciones sobre sus honorarios.
2 La sociedad de profesionales acogida a las normas de la segunda categora, informa la participacin en sus rentas
obtenidas durante el ao 2015, de acuerdo al respectivo contrato social:
Participacin actualizada 18,300,000
3 Honorarios percibidos de fuente espaola (existe convenio), con fecha 14.09.2015:
Monto lquido del honorario percibido, en dlares 10,000
Tipo de cambio a la fecha de percepcin 684.54
Impuesto de retencin, tasa (supuesto) 40%
IPC septiembre-diciembre 2015 0.9%
Pagos provisionales mensuales pagados y reajustados 690,701
4 La sociedad de personas Romeral Ltda., informa mediante certificado N 154 de fecha 05.03.2016, los siguientes retiros
realizados por el socio durante el ao 2015, conforme al siguiente detalle:
Saldo de ahorro neto positivo del ejercicio, por inversiones efectuadas a contar del 01.08.1998 3,500,000
A
F
O
R
O
M
.
AO TRIBUTARIO 2016
T2 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
2
R CRDITO POR IMPTO. 1 CATEG. CRDITO POR IMPUESTO 1
I TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
EMPRESARIO INDIVIDUAL CATEGORIA
RENTAS Y REBAJAS
U
BASE IMPONIBLE IUSC o GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
2 Dividendos distribuidos por S.A., C.P.A. y S.p.A. (Arts.14, 14 bis y 14 quter). 601 105 +
T 3 Gastos rechazados pagados y otras partidas a que se refiere el Inc.3 Art. 21. 106 +
A 4 Rentas presuntas de: Bienes Races, Minera, Explotacin de Vehculos y otras (Arts. 20 N1, 34 N1 y 34 bis Ns. 2 y 3). 603 108 +
R
RENTAS AFECTAS
5 Rentas Propias determinadas segn contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras rentas. 954 955
I Rentas por participacin en sociedades que determinen rentas segn contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras
rentas.
956 957
O Rentas obtenidas de contribuyentes acogidos a letra A del artculo 14 Ter (Propias y por Participaciones en Sociedades). 958 959
Total Rentas determinadas segn cdigo [604]= cdigos [954]+[956]+[958] y cdigo [109]= cdigos [955]+[957]+[959]. 604 109 +
2 6 Rentas percibidas de los Arts. 42 N 2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.), segn Recuadro N1. 110 47,166,167 +
0 7
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N2), Retiros de ELD (Arts. 42 ter y quter), Fondos Mutuos y Ganancias de Capital
605 155 +
(Art. 17 N8), etc.
1 8 Rentas exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N3). 606 152 2,800,400 +
0 9 Rentas del Art. 42 N1 (sueldos, pensiones, etc.). 161 +
Incremento por impuesto de Primera Incremento por impuestos pagados o
I 10
Categora.
159 7,809,662 retenidos en el exterior. 748 749 7,809,662 +
Impuesto Territorial pagado en el ao Donaciones Art. 7 Ley N 16.282 y D.L.
M 1,500,000 N45/73. 1,500,000
REBAJAS A LA RENTA
A
17 BASE IMPONIBLE ANUAL DE IUSC o IGC (Registre slo si diferencia es positiva). 170 83,176,229 =
IUSC o IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
N 18 Impuesto Global Complementario o IUSC segn tabla (Art 47 Art. 52). 157 16,725,253 +
U 19 Dbito Fiscal por Ahorro Neto Negativo segn Recuadro N4 (N5 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 201 +
A
L 20 10% Tasa Adicional de Impuesto Global Complementario, sobre cantidades declaradas en lnea 3 (Inc. 3, art. 21). 910 +
E 21 Crdito al IGC por Fomento Forestal segn D.L. N701. 135 -
S
CREDITOS AL IMPUESTO
22 Crdito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en lnea 8 (Art. 56 N2). 136 562,880 - 0.201
A 29 Crdito al IGC o IUSC por Impuesto nico de Segunda Categora (Art. 56 N 2). 162 -
30 Crdito al IGC o IUSC por Ahorro Neto Positivo segn Recuadro N 4 (N4 letra A y ex letra B Art. 57 bis). 174 525,000 -
L
A 31 Crdito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categora con derecho a devolucin (Art. 56 N 3). 610 7,809,662 -
32 Crdito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior (Arts. 41 A letra A y 41 C). 746 3,719,158 -
R
33 Crdito al IGC por donaciones al Fondo Nacional de Reconstruccin (Art. 5 y 9 Ley N 20.444). 866 -
E
N 34 Crdito al IGC o IUSC por donaciones para fines culturales (Art.8 Ley N18.985). 607 -
T 35 IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IUSC, DEBITO FISCAL Y/O TASA ADICIONAL DETERMINADO. 304 4,108,553 =
A
4,108,553
IMPUESTOS DETERMINADOS
53 Pagos Provisionales (Art. 84). 36 690,701 Crdito Fiscal AFP (Art. 23 D.L. N 3.500). 848 849 690,701 -
Crdito por Rentas Fondos Mutuos con
54 Crdito por Gastos de Capacitacin. 82 768 769 -
derecho a devolucin ( Art. 108).
Crdito por Reintegro Peajes. (Ley N
55 Crdito Empresas Constructoras. 83 173 612 -
19.764).
Retenciones por rentas declaradas en lnea Mayor Retencin por sueldos y pensiones
56
6 (Recuadro N1).
198 3,250,000 declaradas en lnea 9.
54 611 3,250,000 -
Retenciones por rentas declaradas en lneas Retenciones por rentas declaradas en
57 832 833 834 -
7 y/o 51 cdigo 767. lneas 1, 3, 4, 5 , 40 , 43 y 44.
PPUA sin derecho a devolucin (Arts. 31 PPUA con derecho a devolucin (Arts. 31
58 912 167 747 -
N3 y 41 A letra D N7). N3 y 41 A letra
Remanente D N7).
de crdito por Impuesto de
59 Remanente de crdito por Reliquidacin del 119 Primera Categora proveniente de lnea 116 757 -
Crditos
Impuestopuestos a disposicin
nico de de los socios
Segunda Categora y/o 31.
Crdito por Sistemas Solares Trmicos
60 por la sociedad,
Ahorro Neto con tope del
Positivo, total o saldo
proveniente de 58 870 871 -
(Ley N 20.365).
del
Pagoimpuesto
lneas 29 y/o adeudado.
30.Exportadores, Art. 13, Ley
Provisional Retenciones sobre intereses segn Art. 74
61 181 881 882 -
N 18.768. N 7.
62 Cargo por Cotizaciones Previsionales segn Arts.89 y Sgtes. D.L. N 3.500. 900 +
63 RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deber declarar por Internet). 305 167,852 =
64
REMANENTE
PAGAR
3,719,158
RECUADRO N 1 : HONORARIOS
Gastos por donaciones para fines sociales (Art. 1 bis Ley N 19.885). 872 -
Gastos Presuntos: 30% sobre el cdigo 547, con tope $ 8.091.900 494 -
896
Remuneraciones. 631 -
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera. 853 -
950
Tributaria.
.1998
DATOS Art. 57 BIS
LETRA A, a contar
RECUADRO N4 :
A.N.P. utilizado en el Ejercicio. 702 3,500,000 -
del 01.08.1998
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente. 703 0 =