FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS ESCUELA

PROFESIONAL DE DERECHO

ESTIMADOS ESTUDIANTES ELABORAN UN CUADRO CONCEPTUAL JURDICO

SOBRE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES, DEBIDAMENTE SUSTENTADOS EN
RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL.

CURSO:

Derecho Tributario

Alumno:

Cortez Campos Luis Gerardo

Uladech Caete

2017
 CUADRO CONCEPTUAL JURDICO SOBRE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES,
DEBIDAMENTE SUSTENTADOS EN RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL.

CUADRO CONCEPTUAL JURIDICO

Declaracin del contribuyente. Es el insumo bsico para
determinar el Impuesto Predial.

La base imponible del impuesto predial conforme al

artculo 11 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal,
se encuentra constituida por el valor total de los predios del
contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Esto
quiere decir que cuando un contribuyente debe pagar el
tributo por varios predios, no se realiza una determinacin
individual por cada uno, sino que se toma en conjunto el
IMPUESTO PREDIAL valor de todos, y solo sobre la suma total obtenida se
determina el impuesto predial.

Depreciacin del impuesto predial se aplicara en funcin

del Reglamento Nacional de Tasaciones, aprobado por
Resolucin Ministerial N 126-2007-VIVIENDA. Este
Reglamento seala, en su artculo II.D.34, que la
depreciacin se determinar de acuerdo con los usos
predominantes, y en funcin del estado de conservacin
(muy bueno, bueno, regular, malo).

Monto a pagar correspondiente al periodo

De acuerdo a lo dispuesto por el texto del artculo 21 de la

Ley de Tributacin Municipal, el Impuesto de Alcabala
califica como un tributo de realizacin inmediata.

Cabe precisar que en los tributos de realizacin

inmediata se observa que el hecho generador del tributo se
verifica en un momento especfico de tiempo, en esta
clasificacin observamos al Impuesto de Alcabala, el
Impuesto General a las ventas IGV, el Impuesto Selectivo
IMPUESTO
al Consumo ISC, el Impuesto a los Espectculos Pblicos
ALCABALA No Deportivos.

En sentido contrario encontramos a los tributos peridicos,

que se va generando a lo largo de un determinado periodo
(puede ser mensual, semestral, anual, etc.), dentro de esta
categora est el Impuesto a la Renta, el Impuesto Temporal
a los Activos Netos ITAN, el Impuesto Predial, el
Impuesto Vehicular, el Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo, entre otros.
 Es un impuesto que se crea con el objeto de gravar
la riqueza patrimonial personal (natural y/o jurdica),
expresada en la propiedad de vehculos nuevos: automvil,
camioneta, station wagon, camiones, buses, y omnibuses; y
cuyo destino y administracin de los ingresos obtenidos a
travs de ste impuesto sern destinados como fondos para
las Municipalidades Provinciales del pas.
IMPUESTO
El criterio de afectacin jurdico-tributaria es la "capacidad
VEHICULAR contributiva de las personas"; es decir, la determinacin por
parte del Estado de obligar a contribuir con
los gastos pblicos a las personas que sean titulares de una
manifestacin concreta de riqueza. En el presente impuesto,
sta manifestacin concreta se tipifica en la propiedad de
vehculos nuevos, "del ao de fabricacin".

Se trata de pronosticar el resultado de un evento. El

jugador, en base a la informacin que posee o recurriendo
simplemente al azar, predice el resultado final de eventos
tales como partidos de ftbol, carreras de caballos, peleas
de gallos, etc.
Es importante sealar que, para efectos tributarios, quedan
comprendidas solamente las apuestas que se llevan a cabo
dentro de todo un sistema organizado por una entidad
especializada.
Este planteamiento se desprende del art. 40 de la Ley de
IMPUESTO A LAS Tributacin Municipal LTM 1 cuando seala que el
APUESTAS sujeto pasivo del IA es la empresa o institucin que realiza
las actividades gravadas.
Si en simples reuniones de amigos o familiares se llevan a
cabo apuestas con motivo de partidos de ftbol, peleas de
box, carreras de autos, partidas de ajedrez, etc. no procede
la aplicacin del IA, por varias razones.
En primer lugar en estos casos las apuestas no se llevan a
cabo dentro de toda una organizacin especializada. En
segundo lugar, no existe un sujeto que organice las
apuestas y que obtenga ingresos (retribucin o renta) por
dirigir el referido juego de apuesta.
 Se trata de los ingresos que -por concepto de juego de
bingo, rifa, sorteo, pimball, juegos de video y dems
juegos electrnicos- obtienen las empresas u otros
organizadores de estas actividades.
En el caso del juego de lotera y otros juegos de azar,
ocurre una situacin especial. El nico ingreso gravado es
el premio (renta) que obtiene el ganador del juego.
Los ingresos por concepto de juego que son obtenidos por
las empresas y dems organizadores de los juegos de
lotera y otros juegos de azar se encuentran inafectos al
Impuesto al Juego.
La inafectacin de estos ingresos encuentra sustento
cuando se advierte que en el art. 50.b de la LTM no existe
IMPUESTO ALOS una base legal expresa para determinar la base imponible
JUEGOS respecto de los ingresos que obtienen las empresas e
instituciones organizadoras del juego de lotera y otros
juegos de azar.
Por otra parte, en los casos de juegos de bingo, rifa,
sorteo, pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos, quedan excludos del mbito de aplicacin
del Impuesto al Juego otras clases de rentas que obtienen
los organizadores de estas actividades, tales como los
ingresos por concepto de venta de cigarros, etc.
Tambin es importante sealar la existencia de un error
ms en la redaccin del art. 48 de la LTM, en la parte que
seala que el Impuesto al Juego grava La realizacin de
actividades relacionadas con los juegos de bingo,
pimball, etc.
El hecho gravado con el Impuesto al Juego no es la
actividad (juego que genera una renta). Mas bien, el
hecho generador de la obligacin tributaria es la renta en
s, entendida como producto o resultado de la realizacin
del juego.

La ley describe el hecho sometido a tributacin6 estableciendo

reglas sobre los siguientes puntos: hecho gravado (aspectos
objetivos), autor del hecho gravado (aspectos subjetivos), lugar
de realizacin del hecho gravado (aspectos espaciales) y fecha
del hecho gravado (aspectos temporales).A continuacin, se
presenta el estudio de cada uno de estos aspectos del hecho
gravado.
IMPUESTO A LOS Aspectos objetivos
ESPECTACULOS Existen varios aspectos objetivos, tal como se aprecia a
PUBLICOS continuacin.
1) Espectculo
El art. 54 de la Ley de Tributacin Municipal -LTM7-, a la
hora de describir el hecho gravado con el IEPND, hace
referencia al espectculo.
Veamos la discusin que se ha venido planteando en los
ltimos tiempos sobre los alcances del trmino espectculo.