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Manual Negocio RD PDF
Repblica Dominicana
Junio 2016
MANUAL TRIBUTARIO
Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla
con las siguientes condiciones:
Ao: 2016
4ta. Edicin
La Constitucin y las leyes establecen el pago de los impuestos como un deber de cada ciudadano o
ciudadana para contribuir con el sostenimiento del Estado en la medida de su capacidad econmica. Por
esta razn, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) desarrolla actividades de informacin y
orientacin a las y los contribuyentes sobre los procedimientos a seguir para satisfacer las obligaciones
tributarias y promover la creacin de una nueva cultura de cumplimiento voluntario, en base a valores como
la responsabilidad, el compromiso y la participacin activa en el proceso de construccin de una sociedad
sustentada en el ejercicio pleno de derechos y deberes.
En esta oportunidad presentamos la versin actualizada del Manual Tributario: Lo que debe saber
para iniciar un negocio en la Repblica Dominicana. El mismo fue elaborado con la colaboracin
de la Asociacin de Jvenes Empresarios (ANJE), con la finalidad de ofrecer informacin sobre los
requerimientos y las obligaciones tributarias bsicas a tomar en cuenta para emprender un negocio. Asimismo,
se incluyen las modificaciones resultantes de la Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad
Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
Esta publicacin presenta tanto conceptos como orientaciones que ayudarn a conocer, comprender y
aplicar las leyes, normas y procedimientos relacionados con la inscripcin en el Registro Nacional de
Contribuyentes, la solicitud de los Comprobantes Fiscales, la presentacin y pago de los principales
impuestos, entre otros temas que servirn de apoyo para las y los emprendedores al momento de iniciar
sus negocios.
Con gran satisfaccin ponemos a su disposicin esta nueva edicin del Manual Tributario, con la certeza
de que su contenido ser de provecho y utilidad para las personas interesadas.
Guarocuya Flix
Director General
Direccin General de Impuestos Internos
CONTENIDO
1. Tipos de negocios en Repblica Dominicana
Anexos
Tipos de negocios
en Repblica Dominicana
Personas Fsicas
Profesional Liberal
Oficios Independientes
Negocios de nico Dueo
Personas Jurdicas
Sociedades con Personalidad Jurdica
Sociedades Irregulares
Sociedades Extranjeras
Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
1. Tipos de negocios en Repblica Dominicana
Al iniciar un negocio o empresa debemos seleccionar la forma que mejor se adecue a nuestras necesidades
y requerimientos. Para fines tributarios, es necesario definir si una persona realizar sus actividades
econmicas como Persona Fsica o como una Persona Jurdica, ya que la Ley establece obligaciones
diferentes para cada una, y por ende, requisitos diferenciados para la inscripcin en el Registro Nacional
de Contribuyentes.
Los contribuyentes que inician una actividad econmica, ya sea bajo el ejercicio independiente de una
profesin u oficio, y que no renan las condiciones requeridas para constituir una sociedad o persona
jurdica, se denominan Personas Fsicas o Naturales.
En tanto, que los que deciden formar una sociedad legalmente constituida y opten por crear una sociedad
de capital; sociedad de persona; sociedad de hecho; sociedad irregular o cualquier otra forma de organi-
zacin no prevista expresamente, cuya caracterstica sea la obtencin de utilidades o beneficios, se
denominan Personas Jurdicas o Sociedades.
Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre
las cuales se describen:
Profesional Liberal
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesin
o actividad como medio de produccin.
Oficios Independientes
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios
que requieren esfuerzo tcnico o habilidad manual.
1
Negocio de nico Dueo1
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o produccin de bienes y servicios,
exceptuando las actividades profesionales y de oficios, realizadas por una persona fsica.
Ej. Colmados
Tienda de repuestos
Salones de belleza
Entre otros
No se consideran negocios de nico dueo, las oficinas dedicadas a la prestacin de servicios de profesionales
liberales.
Las Personas Jurdicas o Morales son las entidades identificadas con una denominacin social que se
constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11), a las que se les reconocen como
sujeto de derecho y facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales.
En virtud de la Ley No. 479-08, se entiende que hay sociedad comercial cuando dos o ms personas o
entidades se obligan a aportar bienes para la realizacin de operaciones o negocios, con la finalidad de
participar en las ganancias y asumir la responsabilidad frente a los compromisos de la sociedad comercial.
Entre las principales sociedades comerciales o empresas que se describen en la legislacin dominicana, se
encuentran las siguientes:
Sociedades Annimas
La Ley define la sociedad annima como la existente entre dos o ms personas bajo una denominacin
social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las prdidas econmicas de la
sociedad se limita a sus aportes. Su capital estar representado por ttulos esencialmente negociables
denominados acciones, las cuales debern ser ntegramente suscritas y pagadas a la sociedad antes de su
emisin.
1 La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) e Implementacin de la Ley de Sociedades (Modificada por la Norma
General 02-2011) establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC distinto
del que posee como Persona Fsica el propietario del negocio, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada, es decir que la
persona propietaria del negocio de nico Dueo deber declarar sus ingresos a travs de la declaracin jurada para Personas Fsicas (IR-1), de forma
independiente al cumplimiento de las obligaciones tributarias generadas por su negocio. Los negocios de nico Dueo, segn la referida Norma General
recibirn el tratamiento fiscal de una persona moral, en cuanto a las aplicaciones del Cdigo Tributario, es decir que debern cumplir sus obligaciones
2 tributarias con las caractersticas de una Persona Jurdica.
Sociedades en Nombre Colectivo
Sociedades Irregulares:
Son aquellas formas Jurdicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que la Ley no
les reconoce personalidad jurdica, entre las cuales tenemos las siguientes:
Sociedades Extranjeras:
Los Artculos 8 y 11 de la Ley No. 479-08 (Modificada por la Ley 31-11) aclaran las disposiciones relativas
a la matriculacin en el Registro Mercantil y la obligatoriedad del Registro Nacional de Contribuyentes de
las sociedades extranjeras, en caso de que los actos de comercio ejercidos generen obligaciones
tributarias en el territorio nacional y que dicha inscripcin sea requerida por las leyes y normas tributarias
vigentes. Las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero, tendrn por domicilio el
principal establecimiento que posea o la oficina del representante en cada jurisdiccin de la Repblica. Las
sociedades comerciales constituidas en el extranjero debern registrar su domicilio en la inscripcin que
realicen en el Registro Mercantil de la jurisdiccin de dicho domicilio. Las sociedades comerciales
debidamente constituidas en el extranjero sern reconocidas de pleno derecho en el pas, previa
comprobacin de su existencia legal por la autoridad que corresponda, de acuerdo con las formalidades
establecidas.
2 Responsabilidad Subsidiaria: Es cuando cualquiera de los socios est obligado a responder por las obligaciones de los dems o de la totalidad.
Responsabilidad Ilimitada: Es la que obliga a los socios en forma amplsima, sin reconocer lmites, a pagar las deudas de la sociedad, an con sus
bienes particulares.
Responsabilidad Solidaria: Es la que obliga a cada uno de los socios a responder por la totalidad de las deudas contradas por la sociedad y sus
miembros y no slo por la parte proporcional a su capital invertido. 3
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Manual Tributario:
2
do. Tema
Registro Nacional
de Contribuyentes (RNC)
Generalidades del RNC
Qu es el RNC?
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe hacerse constar en todas las facturas, cotizaciones,
al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes. El RNC es imprescindible para:
Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a facilitar las tareas de determinacin,
fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la Administracin Tributaria y en especial a cumplir los
deberes formales que se generan a partir del Registro Nacional de Contribuyentes, tales como los
sealados en los literales c), d) y e) del artculo 50 del Cdigo Tributario:
La obligacin de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en su RNC, tales
como4:
3 Para ms informacin sobre la obligatoriedad e importancia del RNC puede consultar la Norma General 05-2009 (Modificada por la Norma General
02-2011).
4 La notificacin de estos cambios deber realizarse en la DGII dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen los mismos.
5 En el caso del Cese temporal o definitivo consulte el tema 5, pgina 85 de este manual. 7
Derechos del Contribuyente
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Las leyes y normas tributarias establecen derechos para los contribuyentes, entre las cuales
destacamos:
Exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales
Obligaciones Tributarias
Nacimiento de la Obligacin
Una obligacin tributaria nace en el momento que se verifica el hecho generador (son los hechos que dice
la ley que, una vez producidos hacen surgir la obligacin del impuesto), lo cual crea el deber de cumplir con
el tributo que corresponde al contribuyente, por ejemplo en el caso del Impuesto sobre Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), genera las distintas formas que se expresan a continuacin:
2) Importacin. En el momento en que los bienes estn a disposicin del importador, de acuerdo
con la Ley que instituye el rgimen de las aduanas.
Al momento de registrarse un contribuyente debe declarar una fecha de inicio de actividad econmica o de
operaciones, que determinar la fecha que debe iniciar el cumplimiento del deber formal de informaciones
y declaraciones ante la Direccin General de Impuestos Internos. De lo contrario la DGII presumir la
fecha de inicio de operaciones al momento de su solicitud. Si la administracin tributaria determinase que
existen hechos generadores de consecuencias impositivas anterior a su registro puede requerir el
cumplimiento de dichas obligaciones.
Asimismo, la Norma General 05-09 de fecha 31 de marzo del ao 2009 (Modificada por la Norma General
02-2011), seala los tipos de actividades que dan lugar a obligaciones tributarias, as como el plazo de
30 das mximos, contando a partir de la fecha de inicio de operaciones, para la inscripcin en el Registro
Nacional de Contribuyentes.
8
Actividades econmicas que generan obligaciones tributarias
Las obligaciones tributarias se generan con la creacin de una empresa o negocio, o el inicio de una
actividad profesional u oficio independiente. Para fines tributarios estas obligaciones se establecen
automticamente con la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Por lo tanto, a
partir de dicha inscripcin el contribuyente tiene el deber de presentar y pagar los impuestos para los que
aplique, de acuerdo a su actividad econmica 7 :
a) Cuando realiza operaciones de compra y venta se deber presentar la declaracin jurada con el
pago correspondiente.
b) Cuando no haya tenido ninguna actividad, presentar su declaracin jurada de impuestos sin
operaciones.
c) Cumplir con sus dems deberes formales de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
6 El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre
otros, se penaliza con multas desde cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.
7 Las presentaciones de las declaraciones juradas deben realizarse independientemente que existan prdidas o saldos a favor.
9
A continuacin presentamos un esquema donde se puede observar las actividades o hechos que generan
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
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CONTRIBUYENTES HECHO GENERADOR IMPUESTO
8 Las obligaciones del Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre los Activos se generan automticamente con la inscripcin en el RNC, los
dems impuestos se le genera la obligacin a partir de la primera presentacin de la Declaracin.
9 El impuesto liquidado del impuesto sobre la Renta constituye un crdito para el impuesto sobre los activos.
11
Ciclo de Vida del Contribuyente
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Actividades habituales
IMPRESION DE INICIO DE LA
INSCRIPCION REGISTRO DE
COMPROBANTES ACTIVIDAD
RNC OPERACIONES
FISCALES ECONOMICA
PRESENTACION FIN DE
PAGO DEL
DECLARACION ACTIVIDAD
IMPUESTO
JURADA ECONOMICA
PRESENTACION DECLARACION
REGISTRO DE OPERACIONES JURADA PAGO DEL IMPUESTO
La declaracin Jurada es el
Llevar registros de ingresos y gastos, documento en el que, bajo la fe de Realizar el pago de los montos
de comprobantes de las actividades juramento, el contribuyente ofrece establecidos en la forma que indiquen
realizadas y de facturas propias del informaciones determinantes de su las leyes y reglamentos tributarios.
desarrollo de la actividad comercial o obligacin tributaria. Se presenta
profesional. en las fechas, formas y lugares
establecidos por las leyes y
reglamentos tributarios;
generalmente mediante formularios
elaborados para esos fines.
FIN DE ACTIVIDAD
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Actividades Eventuales
Acuerdo de Pago: facilidad que otorga la DGII a los contribuyentes para pagar en cuotas parciales las
deudas que mantengan con la Administracin Tributaria.
Cese temporal: es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal,
con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin de
Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.
Cese definitivo: se define como el trmite que realizan las Sociedades para liquidar sus operaciones
comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas.
Certificaciones: es una comunicacin emitida por la DGII a los contribuyentes, donde se indica el
estatus del mismo en la cuenta corriente tributaria.
Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el
Reglamento No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.
Compensacin: forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando contra sta crditos lquidos y
legalmente exigibles del contribuyente, por concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean
recaudados por el mismo rgano administrativo y se haga antes de la prescripcin.
Control de impresin de Comprobantes Fiscales a travs imprentas: la DGII est facultada por
las leyes y normas tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos
grficos en la impresin de documentos con fines fiscales.
Declaracin Rectificativa: formulario que se presenta para corregir datos de una declaracin jurada
presentada anteriormente.
Modificacin: cambio de domicilio, telfono, aportes, actividad econmico, entre otros cambios.
Reorganizacin: Se entiende por reorganizacin de una sociedad el conjunto de actos en virtud de los
cuales se produce una transferencia patrimonial, ya sea productos de fusiones, ventas, transferencias,
escisiones y dems operaciones anlogas o similares a las anteriores, produciendo en algunos casos, la
disolucin de una o varias de las empresas involucradas en el proceso de reorganizacin.
Solicitud de prrroga: plazo que otorga la DGII a los contribuyentes para la presentacin de la
Declaracin Jurada de Personas Fsicas y Jurdicas, previo a la fecha lmite a su vencimiento.
Pago a cuenta: abono parcial, que se paga por un impuesto o deuda tributaria.
Venta: todo acto por el que se transfieren bienes o presten servicios a ttulo oneroso (entrega de dinero).
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Estn obligados a inscribirse en calidad de contribuyentes las Personas Fsicas y Jurdicas que
realicen operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio
dominicano, para poder dar inicio a sus actividades comerciales.
Personas Fsicas
El RNC de una Persona Fsica dominicana ser el mismo nmero de su Cdula de Identidad.
La DGII provee de RNC a personas que no posean Cdula de Identidad y que generen obligaciones
tributarias en territorio dominicano, estos son10 :
Personas Jurdicas
El registro como contribuyente de toda persona moral est condicionado a la adquisicin de la personera
jurdica de dicha entidad, es decir, a que dicha persona haya agotado el procedimiento que establece la ley
para su reconocimiento legal. Estos requerimientos que debern cumplir las sociedades u organizaciones
son establecidos por las leyes que las rigen segn su naturaleza, en este aspecto nos referimos por
ejemplo a las leyes No. 122-05 que regula el fomento de las entidades sin fines de lucro o cuando hablamos
de la Ley 479-08 sobre sociedades comerciales y empresas individuales de responsabilidad limitada. Entre
las cuales se encuentran:
Sin embargo, existen formas jurdicas producto de la asociacin o convencin entre dos o ms personas
que la ley no les reconoce personalidad jurdica, entre estas podemos sealar las siguientes:
Para este tipo de sociedades, su tratamiento se har de conformidad con el artculo 297 del Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana.
14 10
En los casos sealados el RNC de Personas Fsicas iniciar con el dgito 5XX-XXXXX-X.
Requisitos para la inscripcin en el RNC
11
El depsito de estos documentos no aplica, si la solicitud es a travs de la Oficina Virtual.
1 2 Estos requisitos se aplican para todos los dems tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro.
1 3 En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro, se especificar el tipo de bien aportado en el anverso
del formulario RC-02, bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO. 15
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Personas Fsicas
Las personas fsicas para iniciar un negocio o empresa, si optan por operar como tal, debern realizar el
registro del nombre comercial1 4, de acuerdo a lo establecido en la Ley 20-00 de fecha 11 de agosto del 2000
sobre Propiedad Industrial en su artculo 113: el derecho de uso exclusivo de un nombre comercial se
adquiere en virtud de su primer uso en el comercio.
Personas Jurdicas
Las compaas para la obtencin del RNC debern cumplir previamente con los procedimientos
establecidos para su constitucin y matriculacin.
Pasos Previos
Paso I: Nombre Comercial: Se deber solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina Nacional
de Propiedad Industrial. El registro del nombre comercial tiene un carcter declaratorio con respecto al
derecho del uso exclusivo del mismo, segn lo establece el Art. 116 de la Ley 120-00 sobre Propiedad
Industrial15.
Paso II: Pagar los Impuestos por Constitucin de compaas de nacionalidad dominicana
equivalente al 1% del Capital Social Autorizado, si aplica (nunca ser menor de RD$1,000.00). Ley No.
1041 sobre Constitucin de Compaas de fecha 21/11/35 modificada por las Leyes Nos. 288-04, de
fecha 28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/0716.
El sistema le genera la
autorizacin del monto a pagar
(1% sobre el Capital Social
Autorizado)
El sistema le mostrar la
autorizacin de pago
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Paso III: Inscripcin de la sociedad en el Registro Mercantil
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Luego de la redaccin y firma de los documentos constitutivos, se procede a la solicitud del Registro
Mercantil, as como al depsito y al registro de documentos ante la Cmara de Comercio y Produccin de
la provincia en la cual establezca su domicilio. Ver Art.7, Ley 3-02 sobre Registro Mercantil.
El plazo para la inscripcin o matriculacin en el Registro Mercantil es de un mes a partir del inicio del
ejercicio del comercio o de la fecha de la constitucin de la sociedad. A partir de este Registro las
Sociedades adquieren Personalidad Jurdica y sus documentos societarios adquieren la publicidad
necesaria para ser oponibles a terceros.
Concluidos los pasos descritos anteriormente el contribuyente o gestor deber solicitar la inscripcin al
RNC ante la DGII, al momento de iniciar sus operaciones.
Ministerio de Medioambiente
Los permisos y licencias ambientales aplican a todo proyecto, obra de infraestructura, industria o cualquier
otra actividad, tanto privada como del Estado, que por sus caractersticas pueda afectar, de una manera u
otra, los recursos naturales, la calidad ambiental y la salud de los ciudadanos, incluyendo su bienestar
psquico y moral. Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet
www.medioambiente.gov.do
Ministerio de Educacin
Este Ministerio realiza la evaluacin de instituciones educativas privadas para reconocimiento y/o
acreditacin del mismo; generacin de informes y trmites para la autorizacin del centro o respuesta de
no calificacin con las recomendaciones correspondientes. Para ms informacin en cuanto a los
requisitos, acceder a la pgina de internet www.see.gob.do
Junta Monetaria
Los requerimientos para Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio (Reglamento Cambiario) se
hacen ante la Junta Monetaria. En el enlace encontrar informacin sobre las precondiciones, documentos
y actos legales que se requieren para optar por una autorizacin de la Junta Monetaria y operar como
Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio. Para ms informacin acceder a la pgina de
internet www.bancentral.gov.do
18
Ministerio de Turismo
Agencias de viaje
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.sectur.gob.do
Superintendencia de Valores
Para conocer los deberes de las entidades que desean cotizar en el mercado de valores de la Repblica
Dominicana, acceder a la pgina de internet www.siv.gov.do
Ministerio de Deporte
Para verificar los requisitos de operacin de las Bancas de Apuesta, acceder a la pgina de internet
www.ministeriodedeportes.gob.do
En todo caso, tanto las Personas Fsicas como las Jurdicas deben completar los siguientes formularios,
por la va que deseen: a travs de la Oficina Virtual, por la Administracin Local correspondiente o en el
Centro de Atencin al Contribuyente de la Sede principal de la DGII.
Personas Fsicas
Hacer su solicitud en el portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, sin necesidad
de presentar ningn documento adicional, debern completar y enviar el Formulario para la
Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin de Personas Fsicas (RC-01).
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Instructivo para completar el Formulario de Inscripcin en el RNC (RC-01) para Personas
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Fsicas
Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica.
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III. Determinacin de Obligaciones
DETERMINACION DE OBLIGACIONES
1)- Sus ingresos los obtiene porque: 5)- Sus inmuebles estn ubicados en zona:
a) Recibe pago de un patrn o patrones (asalariado) a) Rural
b) Posee acciones en empresas b) Urbana
c) Presta servicios profesionales de manera independ.
d) Posee un negocio 6)- Posee ttulo de propiedad a su nombre?
a) SI
2)- Para el desarrollo de su actividad ser necesario: b) NO
a) Tener trabajadores a los que paga un sueldo
b) Pagar comisin a los asalariados 7)- Cual es el sector econmico al que pertenece?
c) Pagar presentacin de servicios independientes a) Industrial
d) No tendr trabajadores b) Comercial
c) Servicio
3)- En qu lugar desarrolla su actividad econmica?
a) En su residencia d) Agropecuario
b) En un local alquilado 8)- Describa la(s) Actividade(s) Econmica(s) del Negocio
c) En un local propio
Principal:
d) En las instalaciones donde presta servicios Secundaria:
En este apartado se indicarn los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los fines de que
la misma tramite la obtencin del RNC ante la DGII.
Nombre(s): Apellido(s):
Cdula de Identidad o RNC: Telfono:
Celular: Fax:
Correo Electrnico:
Direccin:
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Personas Jurdicas
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Las Personas Jurdicas pueden solicitar su RNC por las siguientes vas:
El tiempo estimado para la asignacin del RNC de Personas Jurdicas con las solicitudes
depositadas en las Administraciones Locales o en el Centro de Atencin al Contribuyente
de Santo Domingo es de 5 das laborables, para las Administraciones Locales del
Interior del Pas es de 15 das laborables. Las autorizaciones de RNC de Sociedades
a travs de la Oficina Virtual sern otorgadas con firma digital.
El formulario RC-02 debe ser completado y presentado por ante la Direccin General de
Impuestos Internos luego de realizar los requisitos de incorporacin o modificacin necesarios,
en virtud de lo establecido en la Ley 3-02 sobre Registro Mercantil para las sociedades
comerciales.
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Instructivo para completar el Formulario de Inscripcin en el RNC para Personas Jurdicas
Capital Social Autorizado 17, (modificado por la Ley 479-08, vigente a partir del 11 de junio 2009).
El nmero de recibo de pago del impuesto sobre el Capital Social Autorizado. (Ley 10-41 de fecha 21 de
noviembre de 1935 modificada por la Ley No.173 de fecha 17 de julio del 2007 de Eficiencia
Recaudatoria).18
Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art. 300 del Cdigo Tributario, Ley 11-92), se debe completar de
19
acuerdo a lo establecido en los estatutos de la Sociedad.
1 7 En lo que se refiere al capital suscrito y pagado las empresas nacionales debern cumplir con las siguientes disposiciones:
a) Las Sociedades Annimas el capital social mnimo deber ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30,000,000.00).
b) Las Sociedades Annimas Simplificadas, el capital mnimo deber ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3,000,000.00)
c) En caso de la Sociedad de Responsabilidad Limitada deber tener como mnimo el capital social autorizado de cien mil pesos
(RD$100,000.00).
18
d) En cuanto a las empresas Individuales de Responsabilidad Limitada el patrimonio ser fijado en el acto de constitucin.
1 9 Para las empresas extranjeras, la fecha de inicio de operaciones ser la fecha en que se inicien las actividades en la Repblica Dominicana.
CIIU (Catlogo Industrial Internacional Unificado), clasificacin industrial internacional uniforme de todas las actividades econmicas,
que tiene como propsito agrupar las actividades similares y por categora, a fin de facilitar el manejo de informacin para anlisis estadsticos y
econmicos del sector. 23
II. Entidades sin Fines de Lucro:
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Las entidades sin fines de lucro debern marcar el tipo de entidad y el nmero de la autorizacin del
organismo rector que las regula:
* En estos casos se deber indicar el motivo por el cual est cesando las operaciones, la fecha en que inicia
el cese y la fecha en que termina, as como el reinicio de operaciones que indica la autorizacion de cese
emitida por la DGII.
Son normativas dirigidas a sectores econmicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivos para
el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligaciones tributarias.
Este apartado es para las sociedades acogidas a los Regmenes Tributarios Especiales establecidos, tales
como: Zonas Francas Industrial; Zonas Francas Comerciales; Zona Especial de Desarrollo Fronterizo, Cadena
Textil, Sobre Incentivo Turstico, Pro industria y Productos de Energa Renovable.
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V. Accionistas y Miembros del Consejo de Administracin
Nota:
- En los casos de que el aporte sea en naturaleza deber indicar adems el tipo de bien que
aporta
- El valor de las acciones se refiere a la cuanta o valor monetario por accin.
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Ejemplo:
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Es decir que el valor resultante de la cantidad de socios multiplicado por el valor de las acciones o
cuotas sociales ser igual al valor del aporte.
100 x 10 = 1,000
VI. Sucursales
Este apartado deber ser completado en casos de que la sociedad tenga, adems de su establecimiento
principal, otras sucursales y en los casos de adicin de sucursales de sociedades ya incorporadas al Registro
Nacional de Contribuyentes.
En este apartado se indicarn los datos de la persona u oficina que gestiona o es responsable por la solicitud
del RNC.
26
Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compaas en bienes muebles
1) En caso de que un socio o miembro del consejo de Administracin sea extranjero y no tenga
Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines.
3) Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculo o inmueble)
deben completar el anexo C.
Ahorro de tiempo, costos y recursos, en cuanto al depsito de los documentos y el traslado de los
contribuyentes.
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PASO I
2.-Seleccione la seccin de
Oficina Virtual
PASO II
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PASO III
Las personas fsicas extranjeras que slo tengan pasaporte no se pueden inscribir en el
RNC a travs de la Oficina Virtual, debern dirigirse fsicamente a la Administracin Local
ms cercana.
Las personas fsicas con negocios de nico dueo tienen la opcin de registrar el nombre
comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), aunque su
RNC sea igual a su mismo nmero de Cdula de Identidad.
La Persona Fsica luego de obtener la autorizacin para utilizar su nmero de Cdula como
RNC, podr solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e Implementacin de la Ley de Sociedades
(Modificada por la Norma General 02-2011) establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico
Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC de sociedad distinto del que posee como persona fsica su
propietario, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada.
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Solicitud del RNC de Personas Jurdicas 2 0
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PASO I
PASO II
PASO III
30 20
Las solicitudes de RNC a travs de la Oficina Virtual de las Personas Jurdicas sern autorizadas automticamente mediante firma digital.
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Es importante tener presente:
El nmero de RNC para Personas Jurdicas legalmente constituidas, donde adems consta
la denominacin social, el nombre comercial y la fecha de incorporacin.
En caso de que se deba incluir algn anexo, si ste no es enviado, la solicitud quedar incompleta
y ser cancelada a las 48 horas.
Es una herramienta creada con la finalidad de facilitar y hacer ms gil el proceso de formalizacin y/o
registro de una empresa para las y los ciudadanos a travs de una sola solicitud va el portal
www.formalizate.gob.do.
Formalzate rene en un mismo portal a las instituciones principales del proceso de constitucin de empre-
sas:
El portal de Formalzate est formado por cuatro (4) secciones, las cuales son: datos generales, datos de
la sociedad, confirmacin de los datos y forma de pago.
Actualmente disponible si su empresa est ubicada en Santo Domingo, San Cristbal, San Pedro de
Macors, Santiago, Puerto Plata, La Vega, La Altagracia (Higuey), Espaillat (Moca), El Seibo, Valverde
(Mao), San Francisco de Macors (Duarte), Peravia (Ban), Snchez Ramrez (Cotui), Hato Mayor, Mara
Trinidad Snchez (Nagua) o Barahona.
Puede consultar los contribuyentes inscritos en el RNC a travs de la pgina web www.dgii.gov.do, con la
finalidad de depurar que los suplidores de bienes y servicios estn debidamente registrados en la Direccin
General de Impuestos Internos con el propsito de que esto sea un mecanismo previo de depuracin y que
las transacciones realizadas con ese suplidor puedan ser reconocidas como gastos deducibles al momento
de registrar los NCF emitidos por el mismo.
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PASO I
PASO II
PASO III
PASO II
PASO III
PASO IV
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Consulta datos bsicos del RNC a travs de la Oficina Virtual
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El Contribuyente luego que obtiene la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual podr consultar los datos
respectivos a:
PASO I
PASO II
PASO III
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PASO IV
PASO V
PASO VI
PASO VII
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Manual Tributario:
3
er. Tema
Gestin de los Comprobantes
Fiscales y Registro
de Nmina de Empleados
Solicitud Comprobantes Fiscales
Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el
Reglamento No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.
El contribuyente debe llevar registros de las transacciones realizadas, tanto de los ingresos como de los
gastos, as como del patrimonio del negocio; manteniendo custodia de los comprobantes fiscales de las
actividades realizadas (comercial o profesional), para validacin y soporte de futuros controles que podr
realizar la DGII.
Es responsabilidad de los contribuyentes validar que todos los Comprobantes Fiscales que les sean
emitidos por sus proveedores de bienes y servicios, hayan sido autorizados por la DGII.
Nmero de Comprobante Fiscal (NCF): secuencia alfa numrica con que se identifica un
comprobante fiscal, otorgado por la DGII a los contribuyentes que emitirn los mismos. A travs de esta
numeracin, quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar su validez, determinando si ha sido
autorizado por la DGII y si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente.
Para consultar la validez de un comprobante fiscal con relacin al RNC del contribuyente que lo emite
puede hacerlo a travs del portal en internet de la DGII:
Posiciones Composicin
A Serie
99 Divisin de Negocios (DN)
999 Punto de Emisin (PE)
999 rea de Impresin (AI)
99 Tipo de Comprobante Fiscal (TCF)
99999999 Secuencia (S)
El NCF est compuesto por 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una funcin o importancia que
facilitar la aplicacin del mismo. A continuacin una descripcin detallada de la estructura de un NCF.
Serie: se identifica con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los contribuyentes
o impreso por la DGII. Las letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes y
de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta en las
Administraciones Locales.
Divisin de Negocios (DN): dos caracteres que indican un criterio de subclasificacin de negocios
interna del contribuyente. 39
Punto de Emisin(PE): Se refiere a cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente
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autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes a la
Divisin de Negocios dentro de la estructura del NCF.
rea de Impresin (AI): los tres dgitos siguientes al Punto de Emisin que indican el mecanismo que
se utiliza para emitir los comprobantes fiscales, ya sea caja registradora, hand held o cualquier
departamento especfico que se encargue de su impresin y/o emisin.
Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): los dos dgitos que corresponden a la posicin 10 y 11 dentro
de la estructura del NCF que indican el tipo de comprobante emitido.
Secuencial (S): ocho caracteres consecutivos que iniciarn de derecha a izquierda en 1 y terminarn
de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente.
Clasificacin de los Comprobantes: los Comprobantes Fiscales podemos dividirlos en dos grupos:
De uso Comn y Especiales.
Son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones econmicas de los contribuyentes,
permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deduccin de los gastos y costos deI impuesto
Sobre la Renta (ISR) o crdito fiscal del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) y anular operaciones de ventas.
TIPO A NOMBRE
QUIN
DE DEFINICIN DE QUIN CASOS DE USO
LO EMITE?
COMPROBANTE SE EMITE?
Se usar para el
registro de costos,
gastos y crditos de Del proveedor, Proveedores no
ITBIS de El que usar el indicando su registrados en el RNC
Registro de proveedores no crdito de Cdula de Ejemplo:
Proveedores registrados o o ITBIS o Identidad. De igual Proveedores de
Informales informales, por registrar el forma se reportar productos agrcolas,
parte del gasto del ISR. con esa Cdula de pesqueros, servicios de
contribuyente que Identidad. transporte, entre otros.
los va a presentar
ante la DGII.
Comprobante para Contribuyentes
registrar un resumen acogidos al PST*
de las transacciones Estaciones de Gasolina
Registro Del mismo Salones de Belleza
realizadas durante el El
nico Contribuyente
da, principalmente Contribuyente
de Ingresos de aquellos *PST: Procedimiento
productos exentos Simplificado de
del ITBIS. Tributacin
El crdito en el ITBIS y el gasto del ISR slo sern admitidos por la DGII si el contribuyente (quien emite
el comprobante) realiza las retenciones correspondientes del de ITBIS y del Impuesto sobre la Renta,
respectivamente (Art. 309 del Cdigo Tributario).
Para el caso del ITBIS slo aplica si los servicios son gravados.
Importante
Todas las Personas Fsicas o Jurdicas domiciliadas en la Repblica Dominicana que realicen operaciones
de transferencia de bienes, entrega en uso, o presten servicios a ttulo oneroso o gratuito, deben emitir
comprobantes fiscales, conservando copia de los mismos.
Las instituciones del Gobierno Central y del sector Descentralizado y Autnomo del Estado Dominicano,
que realicen operaciones que impliquen el cobro de montos por concepto de venta de bienes y/o servicios
estn en la obligacin de emitir sus facturas con NCF (Nmero de Comprobante Fiscal), como el resto de
los proveedores de bienes y servicios.
Contribuyente DGII
Nota: De acuerdo a los Arts. 3 y 8 de la Norma General 04-2014, las y los contribuyentes, sean personas
fsicas o jurdicas, cuya actividad comercial incluya la transferencia de bienes o prestacin de servicios a
consumidor final, quedan obligados a utilizar Soluciones Fiscales. Igualmente, las y los nuevos
contribuyentes inscritos en el RNC, en proceso de solicitud de autorizacin de Comprobantes Fiscales,
se comprometern a instalar las Soluciones Fiscales en un perodo concedido por la DGII, mediante el
Acta de Compromiso contenida en el Formulario de Solicitud de Autorizacin para emitir Nmeros de
42 Comprobantes Fiscales (NCF). En caso de que la o el contribuyente requiera ms plazo, deber presentar
evidencias que lo compruebe y firmar otra Acta de Compromiso.
Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales:
A travs de la Oficina Virtual en la pgina Web de la DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual debe
poseer clave de acceso o pin.
En el Centro de Atencin al Contribuyente de la Oficina Principal o en el rea de Informacin de
las Administraciones Locales en todo el pas.
En cualquier imprenta Autorizada por la DGII (slo para los contribuyentes que utilizan servicios
de imprentas) completar el Formulario de Solicitud de Autorizacin Nmeros de Comprobantes
Fiscales y tramitarlo a travs del establecimiento grfico (imprenta) por el cual imprime sus
facturas.
PASO No.3.- Luego de recibir la autorizacin de la DGII y las secuencias numricas de los NCF
solicitados, el contribuyente debe proceder de acuerdo a la manera en que genere y emita los
Comprobantes Fiscales; segn las siguientes opciones:
Dichos comprobantes autorizados debern contener: el nombre o denominacin social, domicilio, telfono,
el RNC de la sociedad o persona fsica, as como el nmero de comprobante fiscal (NCF) asignado por la
DGII.
En este apartado registre los datos relacionados al RNC o Cdula, Nombre o Denominacin Social, Nombre
Comercial del contribuyente, as como los datos del domicilio fiscal: Direccin, Provincia, Ciudad, Sector,
Telfono, Celular, Fax y Correo Electrnico (indispensable).
DENOMINACIN SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
SECTOR DIRECCION NO
43
II. DIVISION EMPRESARIAL:
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En este apartado, se registrarn los datos correspondientes a las caractersticas de la empresa o negocio,
por cual rea se emitirn los comprobantes fiscales, tales como:
DIVISIONE EMPRESARIAL
(Indique el nombre segn corresponde)
DIVISIONES SUCURSALES PUNTO DE EMISION
Divisiones: se refiere a los diferentes
tipos de gestiones de negocios bajo una
misma estructura organizacional que
puede haber en una empresa, es decir
que funcionan bajo un mismo RNC. En
4 esta columna se deber colocar el
5 Nombre de la Divisin para la cual se
desea solicitar la secuencia de NCF.
6
10
Zona o Sucursal: se refiere a los diferentes puntos de venta que posee una empresa o reas por donde
se generan los comprobantes, cuya ubicacin es diferente a la Oficina Principal. En esta columna se deber
colocar el nombre de la zona o sucursal para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF.
Punto de Emisin: se refiere al lugar por donde se imprimir el tipo de comprobante fiscal que el
contribuyente solicit para cada una de sus zonas o sucursales.
Importante
Al momento de completar estos tres apartados, en cada uno de ellos el contribuyente deber colocar
en lneas diferentes los datos correspondientes, a fin de diferenciar a qu caracterstica corresponde
el NCF solicitado.
En este apartado se registrar la forma en que el contribuyente emitir sus Nmeros de Comprobantes
Fiscales, deber indicar:
Si sus NCF sern impresos va una imprenta o establecimiento grfico autorizado por la DGII;
O a travs de un Sistema Informtico o Paquete de Automatizacin de Oficina (Office, Star u
44 otros), es decir, marcar con una X si son Pre-Impresos o Electrnicos.
V. IMPRENTA AUTORIZADA:
IMPRENTA AUTORIZADA
En este apartado se deber registrar los datos de la persona que est tramitando la solicitud, especificando
RNC/Cdula, Nombre (s) y Apellido (s), Telfono, Celular, Correo Electrnico, Cargo que Ocupa en la
empresa y Nacionalidad.
En este apartado debe anotarse el nombre y en calidad de qu, interviene la persona que hace la solicitud
de nmeros de comprobantes fiscales.
45
Proceso de solicitud Nmeros de Comprobantes Fiscales por la Oficina Virtual (OFV)
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PASO I
PASO II
2. En la seccin Comprobantes,
elija la opcin Solicitar
Comprobantes
PASO III
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PASO IV
El sistema generar la
autorizacin y la secuencia
de los NCF.
Una vez recibida la solicitud de autorizacin, con los nmeros de comprobantes fiscales, el plazo para dar
respuesta a la misma de acuerdo al Decreto 254-06 es de diez (10) das laborables, sin embargo, la DGII
responder en un plazo no mayor de 72 horas, y cuando la solicitud sea por la Oficina Virtual (OFV), la
respuesta ser inmediata (en lnea). Dicha respuesta se realizar mediante la emisin de una resolucin
administrativa de autorizacin de emisin de nmeros de comprobantes fiscales por parte de la DGII.
Establecimiento grfico autorizado a imprimir los comprobantes fiscales (en caso de que los NCF
sean emitidos en formato impreso).
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La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), est facultada por las leyes y normas
tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos grficos
en la impresin de documentos con fines fiscales, con el propsito de fomentar la
transparencia en el registro de las operaciones por parte de los contribuyentes, as como
ejercer control del crdito tributario declarado por stos.
a) Para los contribuyentes: cuando una persona Fsica o Jurdica desee emitir
e imprimir sus propios Comprobantes Fiscales deber:
Haber obtenido alta (activacin) de NCF
Completar formulario de solicitud
Estar inscrito en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
Imprimir nicamente los comprobantes fiscales que estn autorizados por la DGII en cada caso
particular.
Elaborar o imprimir los comprobantes fiscales con los requisitos de pre impresin dispuestos en el
Reglamento 254-06.
Informar a la DGII del hurto, robo, extravo o destruccin de comprobantes fiscales impresos y no
entregados a los contribuyentes emisores, o dentro de los treinta (30) das en que se hubiesen producido
los hechos.
Importante
Art.287, Parrafo I, Ley No.253-12
Los contribuyentes que efecten pagos superior a los cincuenta mil pesos (RD$50,000.00), en
adicin a los comprobantes fiscales con valor de crdito fiscal, debern utilizar cualesquiera de los
medios establecidos en el sistema de intermediacin bancaria y financiera que individualicen al
beneficiario y que sean distintos al pago en efectivo, para poder respaldar costos y gastos
deducibles o que constituyan crditos fiscales y dems egresos con efecto tributario.
Prrafo II. El monto establecido en el prrafo anterior podr ser ajustado por la inflacin publicada
por el Banco Central de la Repblica Dominicana.
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
3.2 Registro de nmina de empleados en el Ministerio de Trabajo
Previo al registro de la nmina en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS), todos los empleadores debern
remitir al Ministerio de Trabajo, la Planilla de Personal Fijo, con la finalidad de que el Estado cuente con una
base de datos, que ser utilizada para fines de control de los procesos relacionados a los trabajadores
dependientes y sus empleadores.
El Ministerio de Trabajo pone a la disposicin de los Empleadores, una nueva versin mejorada del Sistema
Integrado de Registro Laboral (SIRLA).
Facilita el proceso de registro de empresa y/o establecimientos, mediante una herramienta sencilla
y funcional.
Facilita el registro de nminas extensas mediante la carga de archivos en plantillas TXT.
Permite realizar el proceso de registro parcialmente y retomarlo despus, sin que se pierdan las
informaciones registradas previamente.
Permite modificar las informaciones registradas previo al pago, momento a partir del cual, no se
podr modificar ningn dato.
Nota: Para ver el instructivo de cmo hacer dicho registro, debe acceder
www.ministeriodetrabajo.gob.do en la seccin Instructivo en PDF o puede entrar directamente a
www.sirla.mt.gob.do.
Est orientado para que los empleadores puedan construir sus archivos de novedades (modificaciones o
movimientos de la nmina), as como sus archivos de autodeterminacin mensual y/o retroactiva, con los
cuales reportarn las informaciones relacionadas con el Sistema Dominicano de Seguridad Social y las
retenciones de Impuesto sobre la Renta de asalariados.
A travs de estos archivos el empleador informa conjuntamente a la TSS y a la DGII sobre la nmina de un
perodo especfico, para fines de que se recalculen su notificacin de pago y su liquidacin de ISR. La fecha
de envo es mensual, desde el da siguiente al tercer da hbil (laborable) del mes, hasta el tercer da hbil
del mes siguiente. En caso de realizar correcciones a las notificaciones de pago o liquidacin de impuestos
no pagadas, el empleador podr realizar la rectificativa a travs del sistema de la TSS, en la fecha en que
sea detectado el error o la modificacin.
Tanto en los archivos de novedades como de autodeterminacin mensual o retroactiva, los valores relativos
al salario debern ser exactamente igual a los correspondientes al perodo que se reporta.
Por ejemplo, si se reporta una novedad de ingreso o si un trabajador se registra a mediado de un mes por
primera vez en un archivo de autodeterminacin, los salarios cotizables reportados tanto para la Seguridad
Social como para fines impositivos, debern corresponder a la proporcin devengada por el trabajador en
el perodo que se reporta.
De esa misma manera, si se reporta una novedad de salida de un trabajador que ha trabajado una X
cantidad de das del perodo declarado, el salario reportado deber corresponder tambin a la proporcin
devengada por el trabajador en el mismo perodo.
Los archivos tienen que ser enviados a travs de la TSS, exclusivamente por los representantes autorizados
de cada empleador, los cuales deben:
1- Ingresar a la pgina en internet de la TSS y en la seccin del SUIR PLUS seleccionar la opcin
de Empresas
2- Para acceder a la cuenta debe indicar el RNC/Cdula de la Persona Fsica o Jurdica, la cdula
del representante, la clave de acceso y pulsar aceptar.
3- Luego de que acceda al SUIR PLUS debe seleccionar la opcin Gestin de Archivo y pulsar
en Envo de Archivo.
4- Una vez seleccionada la opcin debe indicar el tipo de proceso a enviar y pulsar la opcin Browse,
para indicar la ruta o ubicacin del archivo que va a remitir a la TSS.
50
Proceso para registrar novedades en la TSS
PASO II:
PASO III:
51
Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
PASO IV:
PASO V:
52
Cmo y cundo declarar y pagar la retencin a los asalariados?
3- Luego ingresar a la Oficina Virtual de la DGII y a travs de la opcin Declaracin IR-3, verificar
los datos correspondientes a la nmina de empleados del mes que ser declarado.
Con el volante de pago generado, las retenciones de asalariados deben pagarse mensualmente a ms tardar
el da diez (10) del mes siguiente al perodo declarado.
Administraciones Locales.
Ventanilla: BDI, BHD-Len, Progreso, Reservas, Lpez de Haro, Santa Cruz, Scotiabank, Vimenca,
Ademi, Promrica, Asociacin Cibao de Ahorros y Prstamos, Asociacin La Nacional de Ahorros y
Prstamos.
Cuando el monto a pagar supere los quince mil pesos (RD$15,000.00), y los pagos se realicen en las
Administraciones Locales de la DGII, debe hacerse con cheques certificados o de administracin a nombre
de Colector de Impuestos Internos.
53
Aportes al Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP)
Qu grava?
Al completar los datos correspondientes a las nminas de cada mes a travs del sistema SUIR PLUS
de la Tesorera de la Seguridad Social, se genera automticamente la autorizacin para el pago de
esta contribucin.
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Manual Tributario:
4
to. Tema
Obligaciones
de los Contribuyentes
Declaracin Jurada
Los contribuyentes y los responsables estn obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y de
los deberes formales, de acuerdo a lo que establece el artculo 7 del Cdigo Tributario Dominicano y en las
normas especiales emitidas por la Direccin General de Impuestos Internos.
Es un documento con carcter legal que la DGII tiene facultad de establecer segn el artculo 50 del
Cdigo Tributario, en el que bajo la fe de juramento el contribuyente ofrece informaciones necesarias para
determinar el impuesto a pagar.
El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo liquidado y debe ser efectuado por los
contribuyentes, sean estas personas fsicas o jurdicas, en las fechas y formas establecidas.
Qu grava?
Las rentas de trabajo en relacin de dependencia, de ejercicio profesional y de oficio liberal.
Actividades comerciales,
Inversiones o ganancias financieras en el exterior.
Para fines del clculo del impuesto se considera un monto anual de ingresos exentos (exencin contributiva)
que se ajusta por la inflacin acumulada cada ao, segn las cifras publicadas por el Banco Central de la
Repblica Dominicana.
a) Asalariados: su empleador calcula el impuesto y lo deduce del ingreso del empleado, considerando
la exencin contributiva.
b) Los negocios de nico dueo podrn optar por dos mtodos de tributacin: el PST o el mtodo
ordinario, es decir presentar una declaracin del Impuesto sobre la Renta (IR-2)*
otras rentas provenientes de alquileres de bienes muebles e inmuebles, negocios de bienes races,
prstamos en general (hipotecarios, prendarios y sin garanta), ganancias patrimoniales, intereses por
bonos o de cualquier otra actividad econmica.
Los empleados que nicamente perciban ingresos por su trabajo en relacin de dependencia, no
tienen la obligacin de presentar Declaracion Jurada, ya que su empleador es el encargado de
reportar y pagar las retenciones efectuadas por conceptos de ISR. En caso de tener ms de un
empleador, debern escoger el nico Agente de Retencin y hacerlo constar a travs del Formulario
IR-10.
Formulario requerido
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas (Form. IR-1), conjuntamente con
los anexos IR-A y B.
Las personas fsicas que slo poseen ingresos por conceptos de salario no necesitan realizar
declaracin personal, a menos que deseen hacer uso de la exencin de gastos de educacin, para lo
cual debern completar la Declaracin Jurada de Renta para Asalariados a travs del Formulario
IR-18.
- Enviar los gastos a travs del Formato de Envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar
los das 20 de cada mes (Norma 06-2014).
59 * Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
Documentos e informaciones que se deben tener en cuenta para completar el reporte de compras
- Todas las facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, ordenadas cronolgicamente para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de los proveedores (si estaban bloqueados o invlidos
el archivo ser rechazado automaticamente por el sistema)
b. Que los comprobantes hayan sido emitidos a nombre del negocio y el RNC del mismo.
c. Que correspondan al perodo que se est declarando,
d. Detalle de las retenciones de ITBIS realizadas en el perodo que se est enviando.
- Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos.
- Tener certificaciones que acrediten las retenciones efectuadas durante el perodo (si procede).
- Si tiene prdidas de aos anteriores (aplicacin del literal K, Ley 11-92, Cdigo Tributario).
- Si la persona que est presentando la declaracin est cursando estudios o sus descendientes
directos (hijos o hijas) y desea que se reembolsen los gastos educativos, segn Ley 179-09 debe
tener las informaciones que requieren los formularios A y B anexos del IR-1.
Qu grava?
La renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido en un perodo fiscal determinado.
Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios,
utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Nota: Las empresas de zonas francas cuando transfieran bienes o presten servicios a una persona fsica o
jurdica en la Repblica Dominicana, estarn sometidas al pago de una tasa de tres punto cinco por ciento (3.5%)
por concepto de Impuesto sobre la Renta sobre el valor de las ventas brutas realizadas en el mercado local.
Nota: Cuando el da lmite de presentacin o pago es feriado, la fecha ser el da laborable siguiente.
Formularios requeridos
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2) y sus anexos.
- Para declarar el Impuesto sobre la Renta, las Sociedades requieren contabilidad organizada, dado
que los anexos corresponden a un Estado de Resultado y un Balance General.
Sin embargo, para sociedades pequeas estos formularios se pueden completar disponiendo de las
siguientes informaciones o documentos:
- Todas las Facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, a nombre de la empresa o negocio, ordenadas
cronolgicamente, para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de sus proveedores (si estn bloqueados o invlidos el
archivo ser rechazado automticamente por el sistema)
b. Que correspondan al perodo que se est declarando.
- Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos de acuerdo a la naturaleza de la empresa
o negocio.
- Tener Estados Financieros auditados del perodo que va a declarar.
El artculo 126 del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001, establece
la obligatoriedad de que todos los estados financieros que deban presentar anualmente las compaas o
sociedades legalmente constituidas, debern ser verificados y acompaados del dictamen emitido por un
Contador Pblico Autorizado independiente, o por una firma de auditores debidamente autorizada.
- Si la empresa est acogida a una Ley especial identificar las deducciones que le corresponde.
61 * Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-2, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do
ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las personas fsicas sujetas a la declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la Renta
Las empresas que presenten actividades comerciales en su declaracin jurada anual de Impuestos
sobre Renta
Los anticipos de un perodo se calculan en base a las informaciones de la declaracin jurada del perodo
anterior, previo a ste ser declarado.
Al emitir las declaraciones juradas de un perodo, se generan de manera automtica los anticipos a pagar
en el perodo fiscal siguiente.
El clculo de los anticipos para Personas Jurdicas o Sociedades, se determina partiendo de la Tasa
Efectivade Tributacin (TET). Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base el Impuesto Liquidado; y si es
menor o igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el
ao fiscal anterior.
Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) mayor a
1.5%
Los Anticipos sern determinados dividiendo en doce cuotas iguales el impuesto Liquidado en su Declaracin
Jurada del ISR del periodo anterior.
Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) menor o
igual a 1.5%
Se calcularn las doce cuotas iguales, que resultaran de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el ao
fiscal anterior.
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Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Nota1 : Las Personas Jurdicas debern registrar los ingresos sujetos a pago de anticipos, en el anexo E del
Formulario IR-2 (Declaracin Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades). En ambos casos si
existiere un saldo a favor del contribuyente este se deducir de los anticipos calculados.
Nota 2: Para las Personas Jurdicas cuyos ingresos provengan de actividades con mrgenes de comercializacin
que estn regulados por el Estado, la base para calcular los anticipos ser el total de sus ingresos brutos
generados por esas comisiones o por los mrgenes establecidos por las autoridades competentes (Casilla b del
IR-2), ms cualquier otro ingreso obtenido por la empresa.
Las Personas Fsicas, Negocios de Unico Dueo y Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) anticipos,
sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaracin Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior,
luego de deducir las retenciones y el saldo a favor, siempre que el contribuyente no haya solicitado su
compensacin o rembolso. En el caso de que las retenciones sean superiores al impuesto liquidado no se
generarn anticipos.
Personas Fsicas
Impuesto Liquidado__________________________572,000
Menos: Retenciones_________________________450,000
Anticipo a pagar_____________________________122,000
Los anticipos debern ser calculados y pagados en los meses y porcentajes siguientes:
50% 30 de junio
30% 30 de septiembre
20% 31 de diciembre
La Direccin General de Impuestos Internos aplica de manera automtica los saldos a favor como pago a
cuenta o total de los anticipos de impuestos que se generan en cada declaracin.
En caso de que el saldo sea mayor que la sumatoria de los anticipos que se generan, se obtiene un nuevo
saldo a favor que puede ser utilizado para aplicarse como pago a cuenta el impuesto sobre la renta del
perodo siguiente.
63
RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Agentes de Retencin: son los responsables directos que deben efectuar la retencin del impuesto,
declararlo y pagarlo a la administracin tributaria. Por ejemplo al realizar un pago a un proveedor de
servicios (Persona Fsica) el contribuyente que funge como agente de retencin deber efectuar la referida
retencin.
25% sobre premios o ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, loto quizz, premios electrnicos
provenientes de juegos de azar y premios ofrecidos a travs de campaas promocionales. (ver art. 10
Ley 253-12).
10%, 15% 25% segn el monto de los premios o ganancias obtenidas a travs de las bancas de
apuestas en los deportes y bancas de loteras.
10% Intereses pagados al exterior a Personas Fsicas, Personas Jurdicas o Entidades no residentes
(Ley 253-12).
5% Pagos a Proveedores del Estado por la adquisicin de bienes y servicios no ejecutados en relacin
de dependencia. Cuando el Estado realice pagos a Personas Fsicas por concepto de servicios, las
Retenciones que realice deben hacerse en funcin de los porcentajes sealados anteriormente
(alquileres, honorarios, comisiones y otras rentas).
Las Retenciones debern ser declararadas y pagadas a la Direccin General de Impuestos Internos dentro
de los diez (10) das del perodo declarado.
Las retenciones a que un contribuyente fue objeto, si ste realiza sus declaraciones de impuestos, pueden
ser utilizadas como pago a cuenta en su declaracin jurada anual. El valor monetario dejado de percibir por
concepto de Retencin de Impuesto sobre Renta debe estar sustentado en una certificacin en la cual el
agente de retencin haga constar el monto facturado, el retenido y la fecha del pago.
Persona Jurdica:
El impuesto liquidado ser disminuido por las retenciones que el Estado le haya efectuado por venta de
bienes y servicios, las cuales deben estar amparadas por una certificacin de la institucin que efeta la
misma o a travs del Formato de Envo de Retenciones del Estado 623.
Personas Fsicas:
El impuesto liquidado ser disminuido por el monto de las retenciones efectuadas, cuando estas se encuentren
amparadas por certificaciones que emitan las empresas que le realizaron pagos a una Persona Fsica.
Para declarar y liquidar las retenciones realizadas deben utilizarse los siguientes medios, dependiendo del
ente sujeto de la retencin:
65
Principales documentos e informaciones necesarias para completar las declaraciones
Alquiler
Honorarios por servicios independientes
Premios o ganancias obtenidas en loteras o campaas promocionales
Transferencia de Ttulo y Propiedades
Dividendos
Intereses de prstamos con instituciones de crdito del exterior
Remesas Giradas al Exterior
Pagos efectuados por el Estado a Personas Fsicas y Jurdicas por la adquisicin de bienes y
servicios, no ejecutados en relacin de dependencia.
Cualquier otro tipo de renta pagada a Personas Fsicas no contemplado expresamente las
disposiciones legales.
Otras retenciones (Norma 07-2007)
-Preparar el IR-6 (Formato para el clculo mensual de Otras Retenciones), con los pagos sujetos a
retencin realizados por la empresa en el mes correspondiente.
- Preparar un resumen por concepto de pago (cdigos) donde se colocarn los totales generales de
cdigos iguales que aparecen en el IR-6.
2.- Asalariados
- Nminas reportadas a la TSS durante el perodo
- Otros pagos recibidos por los empleados en efectivo (bonificacin, vacaciones, horas extras, etc)
- Tabla o escala para el clculo de las retenciones del perodo
- IR-13 del ao anterior
- Formato IR-4
Formatos utilizados:
- IR-9
- IR-9 A
- IR-9 B
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-3/IR-17, visite nuestro portal en internet 66
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Cules son las remuneraciones o pagos que hacen las empresas que estn sujetas al pago
de Retribucin Complementaria (Ver detalle en reglamento del ISR 139-98)?
Cobertura de escolaridad
Seguros de vida, salud y pensiones en adicin a los estipulados por Ley.
Asignacin de viviendas
Subsidio de alimentacin
Pago de servicios pblicos, tales como agua, luz y telfonos
Descuentos especiales y gratificaciones sobre servicios o bienes adquiridos en la misma empresa
Asignaciones de vehculos y consumo de combustible
Cmo se consideran las retribuciones complementarias en los libros de contabilidad?
A los fines de determinar el impuesto, los empleadores debern registrar en una cuenta control
separada el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas cada mes.
Los gastos de retribucin son considerados deducciones admitidas si el impuesto correspondiente
fue debidamente pagado.
Los desembolsos por pago del impuesto no son considerados gastos admisibles.
Formulario Requerido
Declaracin Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones (IR-17).
El valor pagado en la declaracin del Impuesto Sobre los Activos es un crdito del monto a pagar en el
Impuesto Sobre la Renta.
Formularios requeridos
Declaracin Jurada del Impuesto sobre Activos (ver anexos form. IR-2)
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importacin de
bienes industrializados, as como a la prestacin de servicios.
Qu grava?
Recae sobre la transferencia de bienes que hayan sido sometidos a algn proceso de transformacin dentro
del territorio nacional o que hayan sido adquiridos mediante importacin. Tambien grava los servicios en
general y alquiler de bienes muebles. (Ver Art. 335 del Cdigo Tributario).
Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por ste impuesto, por cuenta propia
o ajena, estn o no comprendidos en el acpite anterior.
Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean locadores
de servicios gravados por este impuesto.
Servicios Exentos:
Financieros, incluyendo seguros
Planes de pensiones y jubilaciones
Transporte terrestre de personas y de carga
Electricidad, agua y recogida de basura
Alquiler de viviendas
Salud
Educativos y culturales
Funerarios
Salones de Belleza y Peluqueras
Formularios requeridos
Para declarar y liquidar las retenciones de ITBIS debe utilizarse el lado izquierdo del formulario
IT-1, el cual est dispuesto para estos fines.
69 Debe reportarse la factura con nmero de valor fiscal que ampara la retencin realizada en el Formato
606 para envo de datos de compras, bienes y servicios, especificando la retencin realizada por ITBIS
en el periodo que se realiz.
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada
- Tener clasificados los ingresos de acuerdo a la naturaleza del negocio de la siguiente manera:
Ingresos Exentos.
Ingresos Gravados.
Ingresos por Exportaciones.
- Reportar las compras, gastos y servicios deducibles, (el formato 606), a ms tardar el da 15 del mes
siguiente al que corresponde la declaracin. Este requisito es obligatorio para poder utilizar el ITBIS
pagado en estas adquisiciones de bienes y servicio como crdito de la declaracin, los documentos
que avalen dichos reportes deben cumplir con las siguientes caractersticas:
Que los NCFs sean con facturas con valor de crdito fiscal
Que la fecha de emisin pertenezca al perodo declarado
Que dichos documentos estn a nombre del contribuyente que realiza el reporte del formato 606.
-En el caso de las importaciones, se debe verificar que en los documentos emitidos por Aduana, consten
del recibo de pago del ITBIS, para ser utilizado como crdito del perodo.
- Los crditos por ITBIS pagados en importaciones sern compensados en el perodo en que fueren
efectivamente pagados, independientemente de la fecha de la importacin de la mercanca.
- Verificar cada uno de los pagos de bienes y servicios realizados en cada perodo, a fin de identificar
los que estn sujetos a retencin proporcional o parcial del ITBIS.
1) Libro de Compras:
a) Nombre o Denominacin Social del proveedor
b) Cdula o RNC del proveedor
c) Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Nmero de Impresin Fiscal (NIF)
d) Fecha de la transaccin
e) Monto de la compra sin ITBIS
f) Valor del ITBIS facturado en la compra
g) Total facturado
2) Libro de Ventas:
a) Nombre o Denominacin Social del cliente
b) Cdula o RNC del cliente
c) Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Nmero de Impresin Fiscal (NIF)
d) Fecha de la transaccin
e) Monto facturado sin ITBIS
f) Valor del ITBIS facturado
Los contribuyentes de este impuesto estn obligados a llevar una cuenta denominada ITBIS, en la que
se debitar el monto del impuesto pagado en sus importaciones y en las adquisiciones de bienes y
servicios locales, cuya deduccin sea permitida segn se estipula en el artculo 346 del Cdigo y el
artculo 29 del Reglamento 293-11de fecha 12 de mayo 2011, y se acreditar por el impuesto cargado
en la transferencia de bienes y en la prestacin de servicios. Adems llevar un registro de compras y
uno de ventas.
* Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IT-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do 70
Requisitos para las deducciones (adelantos del ITBIS)
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
El artculo 18 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011, complementa los requisitos para la
deduccin del ITBIS Adelantado en compras de bienes y servicios:
A continuacin se enuncian los criterios generales para que se apliquen correctamente las retenciones del
Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), los casos en que aplicar o
no, dichas retenciones en cumplimiento con las disposiciones del Cdigo Tributario, sus reglamentos y las
normas generales vigentes.
a) Las Personas Jurdicas que paguen a Personas Fsicas o negocios de nico dueo, servicios
profesionales, tcnicos, artes, oficios y alquileres de bienes muebles e inmuebles gravados con el ITBIS
estn sujetos a la retencin del 100% de dicho impuesto, de conformidad con el artculo 25 del Reglamento
293-11 de fecha 12 de mayo 2011.
b) Las Personas Jurdicas que paguen a otras Personas Jurdicas, servicios profesionales gravados
con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 30% de dicho impuesto, en virtud de la Norma General
2-05.
c) Las Personas Jurdicas que paguen a otras Personas Jurdicas, servicios de alquiler de bienes
muebles gravados con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 30% de dicho impuesto, en virtud de la
Norma General 2-05.
d) Las Personas Jurdicas que paguen a favor de otras Personas jurdicas, servicios de vigilancia,
seguridad y custodia de bienes y personas estn sujetos a la retencin del 100% de dicho impuesto,
en virtud de la Norma General 7-09.
e) Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren a Personas Fsicas bienes gravados con
el ITBIS y emitan facturas con nmero de comprobante fiscal de proveedor informal para sustentar
dicha compra estn sujetos a la retencin del 75% de dicho impuesto en virtud de la Norma General
71 08-2010.
Cul es la retencin a efectuar?
El formato 623 debe ser enviado dentro de los primeros 60 das del ao siguiente y contener todas las
informaciones correspondientes al periodo fiscal que termina.
Qu es el PST?
El PST es un mtodo creado mediante el reglamento 758-08 de fecha 24 de noviembre del 2008, que facilita
el cumplimiento tributario de los medianos y pequeos contribuyentes, sean personas jurdicas o personas
fsicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, as
como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base al
valor agregado bruto.
a) Los contribuyentes Personas Fsicas y Jurdicas del sector Comercial de Provisiones al por mayor y
detalle y las Pequeas Industrias, cuyas compras sean de hasta cuarenta millones setecientos cincuenta y
nueve mil setecientos veinticinco pesos. (RD$40,759,725.00) anuales, tales como: colmadones, almacn
de provisiones, farmacias, panaderas, entre otros.
b) Los contribuyentes Personas Fsicas o Negocios de nico Dueo sin contabilidad organizada, cuyos
ingresos no superen los ocho millones setecientos setenta y un mil setecientos setenta y uno con cincuenta
centavos. (RD$8,771,771.50) anuales, como: salones de belleza, profesionales liberales, abogados, mdicos,
odontlogos, contadores y otros.
c) Los contribuyentes que estaban acogidos al Rgimen de Estimacin Simple (RES), pasaron a acogerse
a uno de los dos mtodos: al PST o al rgimen ordinario.
El artculo 22 del Reglamento 758-08, establece que las industrias calificadas en cualquier rgimen especial no aplican para
acogerse al PST.
Para inscribirse los contribuyentes debern completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin
al PST donde conste:
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
Nombre o Denominacin Social
Nombre Comercial
Descripcin de Actividad Comercial
Indicar a cual Procedimiento Simplificado de Tributacin desea acogerse: Compras o Ingresos.
Indicar si los locales donde opera son propios o alquilados. Si fueran alquilados se debe sealar el
RNC o la Cdula y el Nombre o Denominacin Social del o los propietarios.
Direccin del local o locales donde opera el negocio.
Tamao en metros cuadrados del local o locales.
73 Principales proveedores, indicando el RNC o la Cdula y el Nombre o Denominacin Social.
2 2 Solo aplica al PST de Compras
Fecha de inscripcin
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Contribuyentes que deseen aplicar pasar el PST basado en ingresos (no A ms tardar el 15 de enero del ao en que
registrados anteriormente). debern realizar la presentacin de su
declaracin jurada.
Para incorporarse a este Procedimiento se requerir de la autorizacin previa de la DGII, para lo cual los
contribuyentes debern completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin:
A travs de Internet:
Nota: En ambos casos la DGII enviar el acta de aceptacin o rechazo de incorporacin al PST, al domicilio
indicado por el contribuyente en el formulario de solicitud, a ms tardar sesenta (60) das posteriores a la
recepcin del referido formulario.
74
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Instructivo para completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin al PST
El apartado de Datos Generales, es utilizado para describir las informaciones principales de identificacin
y ubicacin que deben contener nuestros registros.
RNC (Registro Nacional de Contribuyentes) este nmero sirve como cdigo de identificacin de los
contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la DGII al cumplimiento de los deberes y
derechos de stos. Para las Personas Fsicas el RNC coincide con la cdula de identidad y electoral
del ciudadano.
Nombre o Razn Social: es el nombre de la persona fsica o la denominacin con la cual est registrada
legalmente la empresa en la DGII.
Nombre Comercial: nombre que sirve para identificar a una persona fsica o jurdica, en el ejercicio
de su actividad comercial, de otras que hacen actividades idnticas o similares (el nombre en el letrero
del negocio). Puede coincidir o no con el nombre o Razn Social.
Fecha de Inicio de Operaciones: Es la fecha en la que el negocio empieza a funcionar como tal.
El domicilio (fiscal): se refiere a la ubicacin fsica y electrnica donde est ubicado el contribuyente y
donde la DGII enviar el acta de Aprobacin o Rechazo a la Inscripcin al Procedimiento Simplificado de
Tributacin. En la direccin deben llenarse las casillas de Calle, no., edificio, apartamento no., sector,
provincia, municipio y adems deber indicarse una referencia que facilite llegar a la direccin indicada.
Debe incluirse el correo electrnico si se dispone de ste, as como nmero de telfono, nmero de celular
y fax si contase con ellos, para facilitar la comunicacin con la DGII.
Estimacin basada en compras: el clculo de los impuestos se realiza en base a las compras realiza-
das por el contribuyente. Se podrn acoger a esta modalidad aquellos que tengan compras hasta
cuarenta millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos veinticinco pesos.
(RD$40,759,725.00) anuales al momento de la solicitud y realicen actividades tales como: colma-
dones, almacenes de provisiones, industrias pequeas de panadera, fabricacin de muebles, confit-
eras, prendas de vestir, entre otros. (para ms detalles ver el punto IV.
Estimacin basada en ingresos: el clculo del Impuesto se realiza a partir de los ingresos brutos
anuales, siempre que los mismos no superen los Ocho millones setecientos setenta y un mil
75
setecientos setenta y uno con cincuenta centavos. (RD$8,771,771.50) y realiza actividades de servicios
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tcnicos o profesionales (abogados, mdicos, consultores, salones de belleza, y otros). Este mtodo
slo aplica para personas fsicas.
En este rengln se debe indicar con una X la modalidad a la cual desea incorporarse, segn su actividad
econmica: compras o ingresos.
En este rengln deber marcar si el local que utiliza es propio o alquilado, la cantidad de locales que utiliza,
el tamao en metros cuadrados (M2) y la direccin del (los) local (es). Si el o los local(es) son alquilado(s),
identifique el RNC/ Cdula del dueo del Local y Razn Social del propietario.
El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin establece en su Captulo III, que el contribuyente
podr acogerse a la modalidad basada en ingresos, siempre que stos no superen los RD$8,771,771.50
anuales. Especifique en este rengln el monto del ingreso obtenido en su ltimo ao de operacin en su
negocio, siempre que no sea un contribuyente nuevo. Adems deber especificar cual es su principal
actividad econmica, que son las acciones que realizan las personas para generar ingresos.
Usted llenar esta opcin si eligi el mtodo basado en compras. Seale con una X el tipo de actividad
econmica a que pertenece y que cumple los requisitos del artculo 4 del Reglamento del Procedimiento
Simplificado de Tributacin, Personas Jurdicas, negocios de nico dueo y las Personas Fsicas que
realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones a consumidores finales, que realicen
actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle de provisiones o sector industrial e indique la
actividad principal del negocio y la secundaria (Cuando se realice ms de una actividad, se debe indicar la
principal).
Seale con una X cul es su rengln de compras anuales. Si su negocio excede el monto sealado deber
notificarlo a la DGII, de lo contrario quedar excluido del Procedimiento Simplificado de Tributacin y se
proceder a fiscalizar su ejercicio considerando que deber tributar en base al mtodo ordinario de
tributacin.
VII. Informacin sobre Principales Proveedores
Los proveedores son las empresas o negocios a los cuales usted les compra los bienes que comercializa.
Si eligi el mtodo basado en Compras, en este rengln coloque el RNC/Cdula y el Nombre y/o la Razn
Social de sus principales proveedores.. 77
Juramento
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Este apartado debe ser completado exclusivamente por el Oficial que recibe la solicitud.
78
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Direccin General de Impuestos Internos
Solicitud de incorporacin al PST, a travs de la Oficina Virtual
Direccin General de Impuestos Internos
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3. Ingrese su RNC/Cdula y pulse Continuar
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5. Pulse Enviar Solicitud
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La DGII podr excluir del Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) a los contribuyentes registrados
en el mismo, si verifica que ha incumplido con alguno de los requisitos previstos en el Reglamento de dicho
Procedimiento, en cuyo caso reestimar el Impuesto sobre la Renta a pagar.
Nota: para ms informacin sobre PST, consultar la guia 25 sobre Procedimiento Simplicado de
Tributacin Bsado en Compras.
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Manual Tributario:
5
to. Tema
Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente) para fines fiscales,
cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones, ya sea por venta, liquidacin,
permuta u otra causa.
Cesacin Temporal
Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con el fin de
reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin General de Impuestos
Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.
Para los fines del cese temporal, la solicitud deber indicar el tiempo de dicha cesacin, que nunca podr
ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3).
En el caso de cese temporal de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto
sobre la Renta, marcada como Cese, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio
fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones no suspende la obligacin
de presentar la declaracin jurada de activos, en virtud de las disposiciones del Ttulo V del Cdigo Tributario,
modificado por la ley 557-05 y la Norma General 4-06 sobre Activos.
En el caso de cese definitivo de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto
Sobre la Renta, marcada como Final, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio
fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. Asimismo, en el cese definitivo, tambin se requerir la
liquidacin de todos los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurdica, de conformidad con
el Artculo 326 del Cdigo Tributario.
Para fines de la presentacin de la declaracin jurada de cese definitivo el Impuesto Sobre los Activos
generado, en virtud de dicha declaracin, se deber pagar en una cuota nica al momento de la presentacin.
En los casos de cesacin (temporal o definitivo) de actividades, debern informar a la DGII los nmeros
de comprobantes fiscales que quedarn sin uso, que comprendan desde el ltimo reporte remitido a
la DGII hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacin declarada. Los referidos NCF tendrn el
mismo estatus del RNC, lo que implicar que no podrn ser utilizados hasta tanto sea levantado el cese de
actividades del contribuyente involucrado.
Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y podr levantar
el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se detecten actividades u operaciones
comerciales o econmicas.
La cesacin definitiva de la obligacin fiscal de ISR de un contribuyente registrado como persona fsica
slo se realiza en caso de su muerte, y es la nica razn por la cual un RNC de persona fsica es dado de
baja del Sistema de Informacin Tributaria.
2 5 En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo, la cuenta corriente tributaria continuar generando la
obligacin de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art. 50 del Cdigo Tributario). 85
Si ha sido registrado a travs de su Cdula de Identidad la misma se marca como registro inactivo directamente
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Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
desde la Junta Central Electoral. Pero se mantiene activo para los procesos de la sucesin por parte de
sus herederos y se descontinan posteriormente sus obligaciones fiscales, luego de que el referido proceso
sucesoral est concluido.
1.- Debe depositar una comunicacin en la Administracin Local que le corresponda indicando que ha
cesado de realizar sus operaciones, a los fines que se le inactiven las obligaciones que corresponden
a la actividad que realiza.
El Cdigo Tributario indica en su artculo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesacin de
negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) das para la presentacin de la Declaracin Jurada, que
aplicar tanto para los ceses definitivos como los temporales.
Disolucin/Cese definitivo de Personas Jurdicas: se define como el trmite que realizan las
Sociedades para liquidar sus operaciones comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas.
La cesacin producto de reorganizacin de compaas, a la luz de las disposiciones del Cdigo Tributario,
establece que los valores pagados por concepto de Impuesto sobre Activos, en la declaracin jurada
final de una empresa absorbida en un proceso de fusin, podrn ser traspasados como crdito a la
empresa absorbente en la declaracin jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusin.
A continuacin enunciamos las causas comunes a todas las sociedades, en virtud al artculo 1865 del Cdigo
Civil, como son:
86
Causas especiales que aplican para determinados tipos de sociedades.
1. Formulario RC-02
3. Carta de Garanta firmada por un garante de la disolucin debidamente legalizada por notario pblico.
4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique.
5. Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60 das
posteriores a la cesacin del negocio que comprenda el perodo desde el prximo da a la fecha final
de su ltimo ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolucin, en virtud del Art. 325 de la Ley 11-92 y 96
del Reglamento 139-98 del Cdigo Tributario de la Repblica Dominicana.
6. Estar al da hasta la fecha de disolucin. Presentar Impuesto sobre Activos completos del ao en
que se disuelve.
7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehculos, inmuebles y acciones en otras
sociedades).
Nota: Remitir los NCF en el formato que corresponda. La DGII le dar baja en el sistema.
87
ANEXOS
Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administracin Tributaria
La interposicin de este
recurso suspende la
obligacin de efectuar el
Recurso de pago de impuestos
Reconsideracin y recargos determinados,
hasta que intervenga
decisin sobre el mismo. La
diferencia del impuesto que
en definitiva resulte a pagar
estar sujeta al pago del
inters indemnizatorio
aplicado en la forma indicada
en el Cdigo (Prrafo I,
Artculo 57 del Cdigo
Tributario).
Procedimiento El pago indebido o en exceso Plazo para interposicin: 3 Artculos 68, 265 y 334 DGII (Ante el
de Repeticin o de tributos, recargos, aos del Cdigo Tributario rgano donde se
reembolso del intereses o sanciones origin el posible
pago indebido o pecuniarias, dar lugar al Plazo de respuesta: crdito)
en exceso procedimiento administrativo Dos (2) meses contados a
de reembolso por ante la partir de la fecha de
Administracin Tributaria. En recepcin de la solicitud de
caso de que el contribuyente reembolso. Si la
no se sintiere satisfecho en Administracin no
sus pretensiones, podr responde, aplica el silencio
incoar la accin en repeticin administrativo positivo. El
o reembolso del mismo silencio de la
(Artculo 68 del Cdigo Administracin surtir los
Tributario) mismos efectos que la
autorizacin y el
contribuyente podr aplicar
el reembolso solicitado
como compensacin contra
cualquier impuesto de
acuerdo a procedimiento
del artculo 350 del Cdigo
Tributario.
El Recurso Jerrquico previsto en el artculo 62 del Cdigo Tributario fue derogado por el artculo 23 de la Ley 227-06 del 19 de junio 2006. 91
Direccin General de Impuestos Internos
Lo que debe saber para iniciar un negocio en Repblica Dominicana
Deducciones del Todo contribuyente tiene Plazo para la solicitud 3 aos De acuerdo con lo Direccion General
impuesto bruto derecho a deducir el dispuesto por el artculo de Impuestos
y crdito por impuesto que haya 346 del Cdigo Internos
impuesto adelantado dentro del mismo Tributario.
adelanto periodo fiscal y deducir el
crdito por ese concepto.
Recursos El Recurso en sede El plazo para recurrir por Ley 13-07 que crea el Tribunal Superior
va en sede jurisdiccional ante el Tribunal ante el Tribunal Superior Tribunal Superior Administrativo
jurisdiccional Superior Administrativo es Administrativo, ser de Administrativo
una posibilidad que se abre treinta (30) das a contar
para el administrado. del da en que el recurrente
reciba la notificacin del
acto recurrido, o del da de
publicacin oficial del acto
recurrido por la autoridad
de que haya emanado o del
da de expiracin de los
plazos fijados si se tratare
de un recurso por
retardacin o silencio de la
administracin.
92
Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la
Materia Nombre
Cdigo de Trabajo
Laboral y de Ley No. 116 que crea al Instituto Nacional de Formacin Tcnico
Seguridad Profesional, de fecha 20 de enero de 1980
Social Ley No. 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad
Social
93
Gua de contactos de otras instituciones relevantes
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Hato Mayor Av. Melchor Contin Alfau, No.7 Plaza 809 553-1018
AR Centro Hato Mayor.
Monseor
Calle 16 de Agosto No.84, Bonao 809-296-0134
Nouel
95
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Provincia
Calle Canela de la Mota #25, Ban 809-522-3217
Peravia
96
MINISTERIO DE HACIENDA
DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
www.dgii.gov.do
informacion@dgii.gov.do
dgiird
Quioscos de Informacin y Asistencia
! ayuda.dgii.gov.do Galera 360 y Carrefour
DGII Mvil