1. A qu se denominan principios en el Derecho?

Es una Proposicin clara y evidente no susceptible de demostracin sobre la cual se funda una
determinada valoracin de justicia de una sociedad y se construyen las instituciones del Derecho y
que en un momento histrico determinado informa del contenido de las normas jurdicas de un
Estado. Un principio es una aspiracin, es una gua, un indicador, es la orientacin central de un
sistema.
Cules son los principales principios del Derecho Tributario?
a) Principio de legalidad
b) Principio de No Confiscatoriedad
c) Principio de Igualdad
d) Principio de capacidad contributiva
e) Principio de respeto a los derechos fundamentales
f) Principio de resera de ley
g) Principio de equidad

2. En qu consiste el principio de legalidad?

El Principio de Reserva de Ley se traduce en la obligacin que tiene el Estado de crear tributos slo
por ley o norma con rango de Ley. En igual medida, mediante una norma con tal jerarqua
normativa se crearn tambin los elementos constitutivos de la obligacin tributaria, tales como:
el acreedor de la obligacin tributaria, el deudor tributario, el hecho generador de la obligacin
tributaria, la base imponible y la tasa del impuesto.
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la

base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de
retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 10;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a
derechos o garantas del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este
Cdigo.

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con
los lmites que seala la Ley.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las
tarifas arancelarias.
(2) Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de
Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero
de 2004.
(3) En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar
discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el
inters pblico, dentro del marco que establece la ley.

3. En qu consiste el principio de no confiscatoriedad?

Este principio informa y limita el ejercicio de la Potestad Tributaria del Estado y, como tal,
constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos constitucionales, empezando, desde
luego, por el derecho de la propiedad, ya que evita que la ley tributaria pueda afectar irrazonable
y desproporcionadamente la esfera patrimonial de las personas. Este principio es un parmetro de
observancia obligatoria que nuestra Constitucin impone a los rganos que ejercen la potestad
tributaria al momento de fijar la base imponible y la tasa del impuesto. En ese sentido, el
cumplimiento del principio supone la necesidad de que, al momento de establecerse o crearse un
tributo, con su correspondiente tasa, el rgano con capacidad para ejercer dicha potestad respete
exigencias mnimas derivadas de los principios de razonabilidad y proporcionalidad. Por lo
anterior, podemos inferir que un tributo ser confiscatorio en la medida que el mismo absorba
una parte importante del capital del contribuyente o de la fuente que genera sus ingresos.

4. En qu consiste el principio de economa en la recaudacin?

Mediante este principio las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, en el sentido que
para el cumplimiento de estas en la recaudacin no pueden generar un gasto mayor que el que
por la va del tributo se obtiene; es decir, si el cumplimiento de la norma genera mucho gasto,
tanto que es mayor a lo que se obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el
principio de economa en la recaudacin.

5. En qu consiste el principio de justicia?

Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo justicia
como razonable.

Todas las personas e integrantes de la colectividad de todo Estado, tienen el deber y la obligacin
de contribuir al sostenimiento del Estado, mediante la tributacin, asumiendo la obligacin de
contribuir por medio del tributo, en virtud a sus capacidades respectivas, y en proporcin a los
ingresos que obtienen, esta carga tributaria debe ser en forma equitativa. el Estado tiene la
obligacin de distribuir en forma correcta los tributos aportados por nosotros.

6. Cules son las fuentes del Derecho Tributario?

a) Las disposiciones constitucionales;

b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la
Repblica;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y,
h) La doctrina jurdica.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las que conforme a la Constitucin se
puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda
referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente.

7. Cules son los rangos jerrquicos de las normas tributarias?

PRIMER NIVEL La constitucin

La ley
La ley orgnica
Decreto legislativo
SEGUNDO NIVEL Decreto-Ley
Tratado
Resolucin Legislativa

TERCER NIVEL Decreto supremo

CUARTO NIVEL Resolucin Suprema

Resolucin Ministerial
QUINTO NIVEL
Resoluci Directorial

8. En qu se diferencia la ley del Decreto Ley, del Decreto Legislativo y del Decreto de
Urgencia?
Cuando hablamos de ley, Decreto Legislativo y decreto de urgencia, estamos refirindonos a
normas, la diferencia entre ellas es el rango que tienen y el poder del Estado que las expide.
La ley es una norma que es aprobada por el Congreso de la Repblica de acuerdo con el
procedimiento sealado en la Constitucin y que son de dos tipos, orgnicas y ordinarias. El
Decreto Legislativo es una norma autorizada por el Congreso que permite al gobierno que posea la
facultad para dictarla, se ocupa de una materia especfica por un plazo determinado y es una
norma con rango de ley.
Aunque ambos emanan del poder Ejecutivo, un decreto ley se utiliza para aprobar medidas de
urgencia. Posteriormente debe ser convalidado por el Parlamento, que solo puede aprobarlo o
rechazarlo.
El decreto de urgencia es la facultad que tiene el Poder Ejecutivo de dictar medidas
extraordinarias, tienen fuerza de ley, en materia econmica y financiera, cuando as lo requiere el
inters nacional y con cargo a dar cuenta al Congreso. El Congreso puede modificar o derogar los
referidos decretos.

9. Para qu sirven los Decretos Supremos en materia tributaria?

Es una norma del gobierno central vertical, es de carcter general y regula la actividad sectorial o
multisectorial (actividades bajo la jurisdiccin de uno o ms ministerios) funcional a nivel nacional.
Es dictado por el Poder Ejecutivo, va firmado por el presidente de la Repblica y por uno o ms
ministros.

10. Qu aspectos se consideran en los estatutos y reglamentos?

11. Cmo se cuentan los plazos y das en materia tributaria?

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber considerarse lo siguiente:

a) Los expresados en meses o aos, se cumplen en el mes del vencimiento y en el da de ste

correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se
cumple el ltimo da de dicho mes.

b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles.

En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil para la Administracin, se
entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.

12. Cundo empieza a regir la ley y reglamentos tributarios?

Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial, salvo
disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en todo o en parte.

(6) Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV de este Ttulo, las leyes
referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a
excepcin de la supresin de tributos y de la designacin de los agentes de retencin o
percepcin, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de
Superintendencia, de ser el caso.
(6) Prrafo modificado por la Primera Disposicin Final y Transitoria de la Ley N 26777, publicada
el 3 de mayo de 1997.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen
con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su
publicacin, salvo disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario que sean de
aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.

13. A qu se denomina remuneracin bsica?

Se llamar sueldo bsico a la remuneracin fija que recibe de manera mensual un trabajador como
contraprestacin del servicio o labor profesional que presta a una compaa o a una entidad
pblica.
Dicho sueldo es independiente de otros condicionantes, que pueden sumar o restarlo, si es que el
trabajador cumple de manera conforme el periodo completo del mes.

14. A qu se denomina remuneracin vital?

El concepto tiene su origen en nuestro pas en la Constitucin Poltica del Estado. El artculo 24 de
nuestra Constitucin establece el derecho fundamental de todo trabajador a una remuneracin
justa y equitativa que procure para l y su familia el bienestar material y espiritual. En este
sentido, la RMV es considerada como el umbral mnimo de ingresos que debe percibir un
trabajador que labora una jornada completa de trabajo de 8 horas diarias o 48 horas semanales. El
parmetro tambin se utiliza para determinar la subvencin mnima que deben percibir aquellas
personas que realizan modalidades formativas laborales en una jornada completa.
Este se puede determinar tomando en cuenta los siguientes elementos:
a) las necesidades de los trabajadores y de sus familias, habida cuenta del nivel general de
salarios en el pas, del costo de vida, de las prestaciones de seguridad social y del nivel de vida
relativo de otros grupos sociales;
b) los factores econmicos, incluidos los requerimientos del desarrollo econmico, los niveles
de productividad y la conveniencia de alcanzar y mantener un alto nivel de empleo.

15. A qu se denomina Unidad Impositiva Tributaria?

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en las
normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y
dems aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.

Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse
en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.

El valor de la UIT ser determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos
macroeconmicos.

16. A qu se llama obligacin tributaria?

La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente.

17. Cules son las clases de obligacin tributaria?

a. Obligacin sustancial
Tambin llamada obligacin principal, la cual constituye una prestacin de carcter patrimonial,
que vista desde una doble perspectiva puede ser expresada en una obligaci0n de dar(el
contribuyente) y recibir(el fisco). Dar en la generalidad de los casos una suma de dinero(art 27 inc
a) o una especie o especies en una excepcionalidad, constituye una tarea propia del
contribuyente. Sin embargo, es preciso sealar que percibir el valor monetaria que esa pretensin
supone, es una obligacin que le corresponde al fisco.
b. Obligaciones formales
Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligacin principal y que surgen de un
interrelacin entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la obligacin principal con la finalidad de
facilitar su cumplimiento. Es preciso sealar que existen obligaciones formales tanto del sujeto
pasivo, como del sujeto activo (Administrador Tributario).
b.1. Obligaciones formales de los deudores tributarios
Existe un gran nmero de trmites y formularios que constituyen obligaciones formales de los
deudores tributarios, sean stos personas naturales o jurdicas, aunque en este ltimo caso estas
obligaciones formales deben ser cumplidas por sus representantes. En las obligaciones formales
de los deudores tributarios podemos encontrar diferentes tipos de situaciones accesorias.
b.2. Obligaciones formales de la administracin tributaria
Se trata de una responsabilidad asumida con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las
obligaciones sustanciales y formales del contribuyente. Entre las obligaciones accesorias o
formales de la Administracin Tributaria, podemos encontrar tambin un tipo de obligacin activa
de hacer y otras obligaciones accesorias pasivas de no hacer y de tolerar.
 - Obligaciones Activas (de hacer). - Entrar en este mbito la devolucin de los excedentes
pagados por parte del contribuyente; la liquidacin del Impuesto, la investigacin y
comprobacin de la capacidad contributiva, la verificacin de los hechos imponibles.

- Obligaciones Pasivas.- Entre las cuales podemos distinguir:

Obligaciones de no Hacer.- En este mbito implcitamente la Administracin Tributaria no
podr excederse en sus facultades discrecionales violando los derechos civiles, cvicos y
polticos del contribuyente. Expresamente la Administracin Tributaria no podr ni deber
proporcionar las informaciones o declaraciones que obtenga de los deudores tributarios a
terceros, las mismas que tendrn carcter reservado y slo podrn ser utilizados para los fines
propios de dicha Administracin, salvo orden judicial.
Obligaciones de Soportar.- Encontramos aqu la obligacin de soportar por imperio de la ley la
funcin orientadora que le compete as como la educacin y asistencia al contribuyente. Esta
obligacin orientadora es inherente a la SUNAT y no admite traslado al Tribunal Fiscal.

c. Obligaciones de tolerar.-
Son aquellas referidas al cumplimiento de exigencias que son hechos por la Administracin
Tributaria en proceso de fiscalizacin, entre los cuales se puede distinguir:

El deudor tributario debe de permitir en una determinacin de tributos de oficio por parte de la
Administracin, exhibir libros de actas, libros y registros contables adems de documentos
relacionados con hechos generadores de la Obligacin Tributaria en la forma y plazo que sean
requeridos.
d. Obligaciones de no hacer
Estn referidas como su nombre lo indica a no realizar actos que la Administracin Tributaria
prohba, para facilitar la administracin y correcto orden en los parmetros de imposicin del
impuesto.

18. A qu se llama relacin jurdico tributaria?

Este concepto resalta el hecho que la tributacin debe estar sometida a la ley. Esta relacin
consiste en la obligacin tributaria. Una caracterstica fundamental de la obligacin tributaria y de
las obligaciones especiales (pagos anticipados) tiene que ver con su contenido esencialmente
econmico. En efecto, todas estas obligaciones se traducen en la entrega de una determinada
cantidad de dinero a favor del Fisco.

19. Cules son los elementos de la relacin jurdico tributaria?

a) Acreedor.- Se trata del Estado.
b) Deudor.- Son los sujetos que deben cumplir con financiar la actividad estatal. Aqu se
encuentran fundamentalmente las personas naturales y las personas jurdicas.
c) Prestacin.- Es el comportamiento que debe cumplir el deudor para satisfacer el inters
fiscal. Generalmente se trata de la conducta de dar una determinada suma de dinero a
favor del Fisco. Slo por excepcin se acepta la posibilidad del pago en especie o la
prestacin de servicios por parte del deudor.
- Tributo.- Consiste en la prestacin de dar al Fisco cierta suma dineraria con carcter
definitivo. Es decir, que el deudor se desprende de una parte de su patrimonio que no va a
retornar.
d) Vnculo jurdico entre el acreedor y deudor.- Es la relacin o contacto entre el acreedor y
deudor tributario.
 20. Cules son las caractersticas de la relacin jurdico tributaria?
- Obligacin ex lege
- Obligacin de Derecho Pblico
- Obligacin de dar

21. Qu diferencia existe entre el contribuyente y el responsable?

La diferencia principal es que el contribuyente es aqul que realiza o, respecto del cual, se produce
el hecho generador de la obligacin tributaria descrita en la ley y que tiene la obligacin principal
de pagar los impuestos, pero el responsable es aquel que sin tener la condicin de contribuyente,
debe cumplir con la obligacin atribuida a ste que puede ser originaria o derivada.

22. A qu se llama capacidad de goce y de ejercicio?

Es la aptitud legal de las personas para adquirir y ejercitar por s mismas los derechos civiles.
La capacidad de goce es inherente a la libertad de cada ser humano por el hecho de ser tal, es
decir, tal capacidad no es otorgada y, por tanto, no puede ser denegada o prohibida, ni requiere
requisito para su reconocimiento. La capacidad de goce de la persona, al ser inminente de la
libertad humana, se encuentra en un plano enteramente subjetivo; es por ello que esta no es
centro de regulacin jurdica de ningn tipo. Entonces, si es que la libertad es constitutiva de toda
persona, todo ser humano, sin excepcin, posee aptitud de goce.

Las acciones del ser humano, contrario a la capacidad de goce, se exteriorizan en el mundo, es
decir, pertenecen a un plano intersubjetivo de la persona. Es por ello que, sin restringir la libertad
del ser humano y ms bien potenciarla, la capacidad de ejercicio puede ser limitada por un orden
normativo. La capacidad de ejercicio, consiste en hacer valer los derechos, sea mediante la
celebracin de actos jurdicos, sea mediante la realizacin de ciertos hechos que son lcitos en
razn del derecho que se hace valer.

23. A quin se llama tutor?

El tutor, se dirige a prestar amparo a quienes atraviesan por una etapa de incapacidad natural,
que, por serlo, resulta inevitable.
Toda persona fsica tiene que pagar, por virtud de su misma naturaleza (que ninguna ley humana
puede modificar) el tributo de un desamparo insoslayable, durante ella todos han sido, son y sern
absoluta o relativamente incapaces de velar por su propia formacin, de ejercer sus derechos, de
asumir responsabilidades y hasta de proveer a su sustento primario y elemental. A ellos se refieren
la patria potestad y, cuando sta falta, se da la tutela. El tutor est ms orientado a formar y
defender a la persona incapaz, que al manejo de su patrimonio.

24. A quin se llama curador?

El curador busca proteger a quienes adolecen de una suerte de incapacidad accidental, que por,
ello mismo no sufren todos los seres humanos.

No todos en cambio, llegan a adolecer, alguna vez en su vida o por toda ella, de enfermedad
mental, la prodigabilidad, la toxicomana o la condena privativa de la libertad. Quienes las sufren,
se incapacitan absolutamente o relativamente para ejercer sus derechos y cumplir sus deberes,
ellos va dirigida la curatela.
La curatela se endereza ms haca la custodia, defensa y manejo de los bienes, que al cuidado y
formacin de la persona. Es decir, slo busca, y no siempre, defender y proteger al incapaz, ms
no formarlo ni educarlo.
 25. Cules son las caractersticas del contribuyente?
- Puede ser una persona natural
- puede ser persona jurdica
- tiene que cumplir los deberes y obligaciones tributaria
26. A quin se llama responsable?
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin
atribuida a ste.

27. Cundo nace la obligacin tributaria en:

a) impuesto a la renta
Este impuesto nace en el momento de la obtencin de beneficios por parte de las empresas o
sociedades en el ejercicio de sus actividades. Se utiliza como sinnimo de impuesto a las utilidades

b) Impuesto general a las ventas

La obligacin de pagar un tributo como el IGV, nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley
como generador de la obligacin tributaria., es decir cuando se produce en la realidad el hecho.
- En la venta de bienes la obligacin tributaria nace en la fecha de emisin del comprobante
de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
- En la prctica comercial ocurren algunos casos especiales en los que no es tan fcil
identificar el nacimiento de la obligacin tributaria, como la venta o cesin de derechos.
- Retiro de Bienes.- Nace la obligacin tributaria en la fecha del retiro o en la fecha en que
se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. Se entiende como fecha de
retiro en la que se figure en el documento que acredite su salida o el consumo.
- Prestacin de Servicios.- La obligacin tributaria surge cuando se emite el comprobante de
pago de acuerdo con el reglamento o la fecha en que se percibe la retribucin.
- Contratos de construccin.- En los contratos de construccin la obligacin tributaria nace
en la fecha de emisin del comprobante de pago de acuerdo con el reglamento o en la
fecha de percepcin del ingreso, por el monto percibido, lo que ocurra primero.
- En la primera venta de inmueble
c) Impuesto predial
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a
partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho. La base imponible para la
determinacin del impuesto est constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ubicados en cada jurisdiccin Distrital. A efectos de determinar el valor total de los predios, se
aplicar los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al
31 de diciembre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin
d) Impuesto de alcabala
Nace cada vez que se realice la transferencia de propiedad de los bienes inmuebles, el cual est a
cargo del comprador o adquirente de los bienes, existiendo diferencias con respecto del IGV, ya
que este solo grava la primera venta de los inmuebles efectuados por el constructor y est a cargo
del vendedor, no del comprador.
e) Impuesto vehicular
Est obligado al pago el propietario del vehculo al 1 de enero de cada ao, en el que el vehculo
deba tributar, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y omnibuses; es de periodicidad anual y debe ser pagado durante 3 aos,
contados a partir del ao siguiente al que se realiz la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
f) Impuesto a las transacciones financieras
Permite la bancarizacin de las operaciones econmicas y comerciales que realizan las personas y
empresas a travs de empresas del sistema financiero, utilizando los medios de pago que la ley
permite.
28. Cundo se hace exigible la base tributaria?
La obligacin tributaria es exigible:

a. Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del
dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.

(8) Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento del
plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas
especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo.

(8) Prrafo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.

b. Cuando deba ser determinada por la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que contenga la
determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da
siguiente al de su notificacin.

29. A qu se llama deuda tributaria?

Es una obligacin legal a favor de un ente pblico, en cuya virtud, y a ttulo de tributo, una persona
fsica o jurdica debe dar una suma de dinero, se puede decir que es la cuanta que el obligado
tributario debe pagar a la Hacienda Pblica en virtud del devengo de determinados hechos
impositivos. Su clculo depender de lo establecido por la Ley para los diferentes impuestos, pero
como regla general estar constituida por: el tributo, las multas y los intereses.

30. A qu se llama tributo insoluto?

Es la deuda tributaria sin la aplicacin de la tasa de inters moratoria