EL PROGRAMA DE AUDITORA

1. DEFINICIN

El Programa de Auditora ha sido definido por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos

como "un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora que
han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar". Es
el resultado de la planificacin adecuada segn las circunstancias. Presenta etapa por etapa los
procedimientos detallados del trabajo del auditor. Describe, con mayor o menor minuciosidad, la
forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de auditora. En realidad, es el plan
estratgico del auditor. Para nuestros fines, definamos el programa de auditora en los trminos
siguientes:

"El programa de Auditora es un conjunto de procedimientos, es un esquema detallado del

trabajo por hacer y le sirve de gua al auditor para efectuar una auditora especfica". La
redaccin del programa o procedimientos tiene como caracterstica plantear como una orden por
escrito, para que ejecuten los miembros de la comisin de auditora.

2. PROPSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA

El programa de trabajo de la auditora tiene dos fines importantes:

a) Servir como una gua de procedimientos, a ser aplicados durante el curso de la auditora.
b) Servir como un registro de la labor de auditora evitando as olvidarse de aplicar algn
procedimiento.

Por lo tanto, el programa de auditora constituye un plan de estrategia para los auditores y
al mismo tiempo permite el registro por escrito del logro de cada etapa o procedimiento en el
proceso de la auditora.

3. VENTAJAS DE UN PROGRAMA ADECUADO DE AUDITORA

Las ventajas de un programa de auditoras debidamente planificadas son los siguientes:

Fijar la responsabilidad por cada procedimiento de auditora.

Efectuar una distribucin lgica del trabajo entre los miembros del equipo de auditora y
una coordinacin de labores de los distintos auditores asistentes y auxiliares.
Establecer una rutina de trabajo econmica y eficiente.
Hacer hincapi en los procedimientos esenciales para cada entidad bajo examen segn la
situacin.
Ayudar a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
Servir como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuras auditoras de
la misma entidad.
Facilitar la revisin del trabajo.
Asegurar una adherencia a los principios de auditora y contabilidad.
Respaldar con documentos el alcance de la auditora.
Proporcionar las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado,
cuando fuere necesario.
 4. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR POR EL PROGRAMA DE AUDITORIA.

La elaboracin del programa de auditora es una responsabilidad del auditor casi tan
importante como la redaccin del informe. Es esencial que el programa de auditora sea elaborado
por el auditor encargado del equipo de auditora basndose en sui preparacin. Es importante
tambin que el auditor supervisor revise el programa, evaluando su suficiencia, basndose en su
experiencia y conocimiento y que el auditor jefe de reparticin lo apruebe. Sin embargo, la
responsabilidad primordial por el programa de auditora, su contenido y su ejecucin, estn en las
manos del auditor encargado del trabajo en el campo, el cual no solo se encarga de distribuir la
labor y velar por el logro del programa, sino tambin de evaluar de manera continua la pertinencia
y suficiencia del programa, efectuando revisiones o ajustes en el mismo, cuando lo considere
necesario bajo las circunstancias.

5. FLEXIBILIDAD DEL PROGRAMA DE AUDITORIA.

Una vez aprobado por el socio principal de la empresa auditora o auditor independiente el
programa de auditora no debe ser considerado e incambiable. Es importante que el programa de
auditora sea flexible. Las circunstancias cambian de un ao a otro. Puede ser que algunos
procedimientos planeados no sean suficientes o necesarios debido a cambio en las circunstancias
o en el sistema contable.

El auditor encargado de la auditoria tiene que revisar y reajustar el programa, una vez en marcha,
segn lo que encuentre en el curso de la auditoria. Puede encontrar nuevas cuentas bancarias,
nuevas cuentas registradas, etc. Que requieren procedimientos adicionales. Puede encontrar
mejoras en los sistemas contables y de control interno que permitan una reduccin en el volumen
de las pruebas originalmente programadas. El auditor deba vigilar los cambios de situacin que
requieren revisiones o reajustes significativos para ser discutidos, y aprobados por el auditor
supervisor.

6. COORDINACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

La auditora de la entidad, aunque sea de tamao medio, requiere la aplicacin de diferentes

procedimientos de auditora, algunos sencillos y otros complejos. En muchos casos la labor de
auditora se realiza durante un largo periodo de tiempo e intervienen en ella varios auditores con
distintas experiencias y especialidad. El auditor encargado del examen utiliza el programa de
auditora como un instrumento para facilitar la coordinacin de los procedimientos de auditora.
Las distintas etapas se organizan y el logro de cada una se registra de modo que pueda tenerse
cierta seguridad de que no se omitan procedimientos importantes y se evite la duplicidad de
funciones de varios miembros del equipo de auditora.

7. DISTRIBUCION DEL TRABAJO

El auditor encargado del examen a los EE.FF. seala las partes o secciones del programa de
auditora a ser logrado por los miembros del equipo de auditora segn su habilidad y experiencia.
El auditor mismo realiza pruebas y verificaciones segn el programa. Al lograr una etapa o
procedimiento segn el programa, el auditor o auxiliar registra sus iniciales significando el logro de
tal instruccin.

Muchas veces los asistentes auxiliares de auditora no tienen mucha experiencia en auditoria.
Algunos no estn familiarizados con los mtodos ni con las situaciones prcticas. Por lo tanto, el
programa de auditora debe ser redactado en forma tal, que un auxiliar de auditoria con poca
experiencia puede hacer exactamente lo que se espera de l. Es importante instrucciones del
programa de auditoria sean claras, lgicas y fciles de comprender.

Las instrucciones del programa de auditora deben de ser especficas. Por ejemplo: sume y
compruebe las cifras de los libros de ingresos correspondientes a los meses de Marzo, Julio y
Diciembre e investigue todos los asientos hasta el mayor general. Las instrucciones no deben de
ser claras y precisas como por ejemplo revise el libro de ingresos. Deben ser claras y definidas
para evitar malos entendidos, preguntas innecesarias y prdidas de tiempo.

8. FORMATO DEL PROGRAMA DE AUDITORA

El programa de auditora presenta en forma lgica las instrucciones para el auditor o auxiliar
sobre los procedimientos que debe aplicar. En general, el contenido del programa incluye primero
los procedimientos generales de auditora y luego los procedimientos especficos para la
verificacin de cada clase de activos, pasivos, ingresos y gastos en el orden normal en que
aparecen en el balance general.

En el formato del programa hay un espacio para las instrucciones detalladas, seguido por
columnas en las cuales se registran las iniciales del auditor o auxiliar que logr el procedimiento;
el periodo cubierto, volumen examinado, etc.; y una referencia a la parte de los papeles de trabajo
donde se encuentran los detalles del trabajo. El Programa tambin puede incluir columnas
especiales para el control de tiempo como por ejemplo, tiempo estimado y tiempo real (en horas)

En los cuadros 1,2 y 3 presentamos un formato normal para una parte de un programa tpico
de auditora.

Se debe observar que la elaboracin del programa de auditora consiste en llenar solo la
columna (2)," Procedimiento" que presenta las instrucciones para los auditores. Las columnas (1),
(3), (4) y (5) sern llenadas por el auditor que lleva a cabo el procedimiento en el momento de
concluirlo. A veces se llena la informacin en la columna (2) tambin sobre los procedimientos y/o
su aplicacin. En el ejemplo, el auditor indica que el arqueo de caja chica no fue sorpresivo.

Es obvio que en cualquier momento el auditor encargado o el auditor supervisor puede

revisar el programa y ponerse al da con el progreso de la auditora. Por lo tanto, el programa sirve
tambin como una agenda o registro de las labores efectuadas.

La referencia a los papeles de trabajo que presentan el trabajo en detalle del auditor es de
importancia primordial porque ayuda al auditor supervisor y al Gerente de Auditora en sus
labores de revisin. Basndose en la referencia dada, pueden retomar a los papeles de trabajo.
Esta referencia tambin ayuda a otras personas como auditores de aos futuros a revisar los
papeles de trabajo.
 La columna para "periodo cubierto, fecha, alcance, etc." (columna 3) presenta la informacin
sobre la extensin del procedimiento. En el ejemplo, todos los procedimientos A-E son pruebas
del "fondo de caja chica" de una fecha fija. El procedimiento F, es una instruccin que puede ser
lograda en un 100%. En algunas instrucciones, el auditor puede examinar un porcentaje de las
transacciones, un periodo de tres meses, o solo las transacciones en exceso de SI. 1,000 por
ejemplo. En tales circunstancias, la informacin sobre el alcance de la prueba o examen debe ser
llenado en la columna (3)

La columna "fecha de terminacin" (columna 4) presenta la fecha en que el auditor termin

el trabajo indicado.

La columna "efectuada por" (columna 5) presenta las iniciales, en forma legible, del auditor
que efecto el trabajo. Toda la informacin en las columnas (3), (4) y (5) debe ser llenado
personalmente a mano por el auditor que efecta el trabajo. En el caso de que dos auditores
efecten juntos un procedimiento, ambos deberan poner sus iniciales en la columna (5).

En caso de que una instruccin no sea aplicable bajo las circunstancias, el auditor encargado
de la auditora debe llenar en la columna (5) N/A (no aplicable), sealando que no se ha logrado
este procedimiento.

9. CONTENIDO DEL PROGRAMA DE AUDITORA

Como se ha dicho anteriormente, el programa de auditora debe contener una serie de

instrucciones directas, y claras para los auditores que forman el equipo de auditora. Se nota del
ejemplo en la seccin anterior que todas las instrucciones han sido redactadas en forma
imperativa. Son guas para los auditores que precisan saber cules son sus labores especficas de
examen, pruebas, etc.

El programa de auditora se presenta en secciones, la mayora de las cuales ataen a varias clases
(o cuentas) de activos, pasivos, ingresos o gastos. Las secciones se presentan generalmente en el
orden de las cuentas en el plan de cuentas o en el orden de la presentacin en los estados
financieros. Sin embargo, este orden no indica el orden de importancia, ni el momento de
aplicacin de los procedimientos. El auditor encargado de la auditora debe determinar,
basndose en la situacin y en su experiencia, el momento de aplicacin de los distintos
procedimientos sealados en el programa de auditora, encargando las distintas secciones o partes
del programa de auditora a los miembros del equipo segn su propio juicio.

10. PROCEDIMIENTOS ADICIONALES

Durante el curso de la auditora, si fuera necesario aadir procedimientos adicionales al

programa de auditora, el auditor encargado del equipo de auditora y el auditor supervisor deben
velar siempre por que tales procedimientos sean incluidos.

Procedimientos adicionales o la ampliacin de procedimientos pueden ser requeridos debido

a los siguientes:
 a) Imposibilidad de aplicar procedimientos originalmente programados.
b) Cambio de situacin que requiera procedimientos adicionales como por ejemplo;
Aumento en el volumen de las operaciones o de las transacciones.
Nuevas operaciones o nuevas cuentas de activos, pasivos, ingresos o gastos no
encontrados o anticipados.
Omisiones no previstas en el sistema contable y/o el sistema de control interno.
Un alto nmero de errores o irregularidades.
El auditor y el supervisor decidirn, segn su juicio, en qu momento se deben
ampliar o aadir procedimientos al programa.

11. ELIMINACIN O MODIFICACIN DE PROCEDIMIENTOS

De igual manera, durante el curso de la auditora, el auditor encargado y el auditor supervisor

deben velar por que no se apliquen procedimientos innecesarios, segn las circunstancias. En el
caso de determinar que algunos procedimientos pueden ser modificados o eliminados deben
hacer el ajuste correspondiente al programa de auditora.

La modificacin o eliminacin de procedimientos puede ser justificada en el caso de:

a) La inclusin de procedimientos adicionales y/o la determinacin de que algunos

procedimientos duplican o son ms extensos de lo necesario.
b) Cambio de situacin que presenta la oportunidad de eliminar o modificar los procedimientos,
como por ejemplo:
Bajo volumen de operaciones o de transacciones.
Eliminacin de algunas operaciones o cuentas.
Mejoras en el sistema contable y/o en el sistema de control interno que permiten una
mayor confianza.
Muy pocos errores e irregularidades.

Al elaborar el programa de auditora es normal incluir antes de iniciar el trabajo, casi

cualquier tipo de procedimiento que pueda ser necesario o en otras palabras, es normal elaborar
un programa de auditora bien amplio y extenso. Una vez en marcha la auditora, las personas
encargadas de ella deben determinar si todos los procedimientos programados son realmente
necesarios bajo las circunstancias. Se deben modificar o eliminar algunos procedimientos, cuando
por medio de ello se ahorre tiempo sin disminuir la calidad de la auditora.
Las variaciones en el alcance de la auditora segn las circunstancias en el buen juicio del
auditor han sido discutidas en el captulo dedicado al alcance de la auditora.
En conclusin, las personas responsables por la auditora siempre deben velar porque se emplee
en el programa solo las pruebas y procedimientos relativos a los fines de la auditora.

12. PROGRAMA DE AUDITORA

El uso de programas uniformes de auditora es muy comn en la profesin. Tales programas

previamente impresos tienen la ventaja de que son muy completos y ayudan a evitar la omisin
de procedimientos. Al emplear programas uniformes de auditora, el auditor, corre algunos
riesgos como los siguientes:
 a) Puede ser que el programa uniforme no sea completamente aplicable a la entidad bajo
examen.
b) El auditor puede olvidarse de considerar la adicin de procedimientos adicionales no
incluidos en el programa uniforme confiando solo en el y olvidando la necesidad de
"flexibilidad".
c) El auditor puede efectuar labores innecesarias debido al temor de omitir
procedimientos.

Sin embargo, los procedimientos uniformes de auditora son muy tiles. Es necesario que se
usen con cuidado.

En realidad, es mejor tener en cuenta la ventaja de utilizar varias secciones o partes de

programas uniformes. Por ejemplo caja chica, el auditor puede usar la parte del programa
uniforme aplicable a tales fondos. Si la entidad no mantiene ningn inventario, el auditor no
usara la seccin del programa uniforme dedicado a inventarios.

Para aprovechar al mximo el uso de programas uniformes de auditora, es necesario tener

programas uniformes confeccionados, especialmente para entidades de las clases tpicas, tales
como empresas industriales, comerciales, universidades, instituciones, hospitales, etc. En los casos
de ministerios del Estado es necesario disear y confeccionar un programa de auditora especial
segn las circunstancias.
 CUADRO N 1
(FORMA A) PROGRAMA DE AUDITORA

CLIENTE : (Empresa Examinada) BLGICA INDUSTRIAL Y COMERCIAL SAC.

PERODO : Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2011
RUBRO : CAJA CHICA

Ref. en los Perodo Fecha de Efectuado

papeles de PROCEDIMIENTO Cubierto. Terminacin por
trabajo fecha alcance (iniciales)
A-2 A. Obtenga un control simultneo 31.12.11 30.04.12 M.J.O
sobre todo el efectivo y valores
negociables.
A-2 B. Haga un arqueo al fondo 31.12.11 30.04.12 M.J.O
haciendo una lista de su
contenido por denominaciones
de billetes y monedas
Si ( )
No ( )
A-2 C. Haga una lista de los 31.12.11 30.04.12 M.J.O
comprobantes de gastos,
cheques y otros documentos
componentes del fondo.
A-2 D. Obtenga la firma del custodio 31.12.11 30.04.12 M.J.O
del fondo, reconociendo la
devolucin del contenido del
fondo intacto.
A-3 E. Concilie el fondo con su saldo 31.12.11 30.04.12 M.J.O
segn el mayor general.
A-4 F. Verifique el subsiguiente Todos 30.05.12 J.R.C.
depsito del grueso de
cheques examinados
 AUDITORIA FINANCIERA
SOLUCION DE CASOS
El caso planteados en el presente trabajo cuya solucin comprende a cada uno de los problemas
presentados en forma de sntesis.
Los problemas planteados y solucionados tienen el propsito de sentar las bases para ejecutar una
auditoria a los Estados Financieros preparados por la administracin de una Empresa para emitir
una opinin profesional de la situacin econmica y financiera de la mencionada Empresa a una
fecha determinada. Esta fecha generalmente es al 31 de diciembre de cada ao.
Los planteamientos de los problemas y soluciones corresponden a las Cuentas principales del
Activo, Pasivo y Patrimonio (ingresos y gastos). Si bien es cierto en la vida de una Empresa se
realizan operaciones de grandes envergaduras, lo cual no ser posible presentar en este trabajo.
Se necesitar otros volmenes; por otro lado nadie tiene tiempo de leer y estudiar grandes
volmenes de libros, es por esta razn tomando en cuenta que la mayora de los estudiantes de
Ciencias Contables trabajan y estudian, se ha preparado a base de pequeos ejemplo, el siguiente
caso y solucin.
 Caso N 01: Arqueo de Caja
CONTRATO PROFESIONAL CONTRATO DE LOCACIN DE SERVICIO DE AUDITORIA

Conste por el presente documento privado, el Contrato de Servicios que celebran de una parte
COMERCIAL PERU S.A. inscrita en la ficha N 2247642 del Registro Mercantil de Yurimaguas con
RUC 20242842221 domiciliada en la avenida Av. Jauregui N 234-Yurimaguas, debidamente
representada por el seor Paul Marchant Noli, peruano identificado con D.N.I No. 08744974, En
calidad de Gerente de la mencionada Empresa a quienes en adelante, se les denominar "La
Empresa", de la otra parte SAPOFRAJE AUDITORES ASOCIADOS S.C. Sociedad de Auditoria,
inscrita en la ficha N 778931430 los Registros Pblicos de Yurimaguas, domiciliada legalmente en
la Av. Coronel Portillo N 812-Yurimaguas, debidamente representada por su socio Seor Contador
Pblico Colegiado JHON H. CUNAYAPE PREZ identificado con D.N.I. No. 08774567, a quien en lo
sucesivo se le dominar "Los Auditores", en los trminos y condiciones siguientes:

PRIMERO.- "La Empresa", de conformidad al acuerdo de Junta General Extraordinaria de

Accionistas de la fecha 14 de Diciembre de 2011, acord otorgar la buena pro del Concurso de
Auditoria Externa, para el ejercicio econmico comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2011 de la empresa COMERCIAL PER S.A.
Asimismo en dicha sesin se faculta al seor Pedro Ponce Ruiz, en calidad de presidente de
directorio de COMERCIAL PER S.A., a firmar con "Los Auditores" el correspondiente Contrato de
Auditoria Externa.

SEGUNDO.- OBJETIVO DEL CONTRATO - El presente contrato tiene por objeto que "Los Auditores"
efecten el siguiente trabajo:
1. Un examen de los Estados Financieros de "La Empresa" al 31 de diciembre de 2011, que
comprende:
a. El Balance General
b. El Estado de Ganancias y Perdidas
c. Estado de Flujos de Efectivo
d. Notas a los Estados Financieros
e. Informacin Complementaria
f. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
2. Una evaluacin de funcionamiento de los controles administrativos financieros contables de
"La Empresa" con el objeto de determinar su eficiencia.
3. Un examen de la informacin suplementaria a los requerimientos de la CONASEV.
4. Exmenes especiales, sobre los procedimientos operativos - administrativos de las siguientes
reas:
Caja y Bancos
Cargas Diferidas
Tributos por Recuperar
Inmueble, Maquinaria y Equipo
Depreciacin de Inmueble de Activo Fijo
Sobregiro Bancario
Tributos por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores Remuneracin y Participacin por Pagar
Proveedores
Cuentas por Pagar Diversas Deuda a Largo Plazo
Cuentas por cobrar a accionistas y personal
5. Estudio y evaluacin de "La Empresa" por concepto de impuestos, gravmenes, contribuciones,
declaraciones juradas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
Los exmenes y evaluaciones, as como los correspondientes informes, sern desarrollados y
elaborados de acuerdo con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas e incluirn por lo
tanto, comprobaciones selectivas de los registros contables y la aplicacin de otros
procedimientos de Auditoria en los casos que se considere necesario.

TERCERO.- "Los Auditores" como resultado de su labor se compromete a presentar los siguientes
informes:
1. Dictamen con opinin y notas sobre los siguientes Estados Financieros:
Balance General
Estado de Ganancias y Perdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros
Informacin Complementaria
2. Informe sobre la situacin econmica financiera de "la Empresa", al 31 de diciembre de 2011
y la incidencia inflacionaria y nuestra estructura econmica financiera en el mismo periodo.

CUARTO.- "Los Auditores" se comprometen a entregar los informes a que se refiere la clusula
precedente en el siguiente plazo de 30 das tiles.

QUINTO.- Forman parte de este contrato, en todo aquello que no signifique modificacin el
presente contrato la carta propuesta de fecha 20 de febrero de 2011, presentada por "Los
Auditores".

SEXTO.-ASIGNACIN DE PERSONAL -"Los Auditores" se comprometen a ejecutar el trabajo de

Auditoria con el siguiente personal: CPC. Sandra E. Cevallos, CPC Poul L. Valles Paredes, CPC Eder
Silva Soria, CPC Jhon H. Cunayape Prez, CPC Waldo F. Rojas Flores.
"Los Auditores", en ningn caso, salvo por fallecimiento, podrn cambiar de personal tcnico antes
indicado, bajo pena de rescisin del Contrato.

SPTIMO.- MONTO Y PAGO DE LOS HONORARIOS DE LOS AUDITORES.- El monto de honorarios

por servicios de la Auditoria materia de este contrato se fija la suma de US$ 145,000.00 (Ciento
Cuarenta y cinco mil 00/100 dlares americanos), que se pagaran de la siguiente forma:
50% firmado el contrato.
25% al entregar el informe de la Auditoria Financiera.
25% al entregar el resto de los informes a satisfaccin de "La Empresa".

OCTAVO.- DE LA PRESENTACIN DEL INFORME -"Los Auditores" se obligan en forma irrevocable

en elevar, ejemplares de informe final y efectuar las sustentaciones necesarias en los casos
requeridos por "La Empresa".

NOVENO.- SANCIONES, En el supuesto que "Los Auditores" no cumplan con entregar los informes
en los plazos establecidos en la clusula cuarta, por cada da de atraso pagaran a "la Empresa" la
suma de US$ 800.00 diarios suma que ser reducida del saldo deudor de los honorarios; sin que
este hecho impida que "La Empresa" pueda iniciar las acciones judiciales que crea pertinentes por
incumplimiento de contrato.
DECIMO.- ESCRITURA PUBLICA.- Cualquiera de las partes podr elevar a Escritura Pblica, el
presente contrato sin mayor requisito que la entrega al Notario. Los derechos regstrales, gastos
notariales, impuestos derivados de la elevacin a Escritura Publica respecto del presente contrato,
sern por cuenta de ambas partes iguales.

DECIMO PRIMERO.- OBLIGACIONES DE "LA EMPRESA".- "La Empresa" se compromete a

proporcionar a "Los Auditores" las facilidades que estos soliciten en cuanto a proporcionar la
documentacin e informacin necesaria en forma oportuna para el desarrollo de trabajo de
campo.

YURIMAGUAS, 28 de Febrero de 2012

.. ..
Comercial Per S.A. SAPOFRAJE AUDITORES
ASOCIADOS S.C.
Dr. Pedro Ponce Ruiz CPC JHON H. CUNAYAPE PREZ
Representante Legal Matrcula N 7478.
Representante Legal
 CARTA DE COMPROMISO

Yurimaguas, 28 de Febrero de 2012

Seores:
COMERCIAL PERU S.A.
Av. Jauregui N 234
Yurimaguas.

Muy seores nuestros:

De acuerdo a su pedido, tenemos el agrado de presentar nuestra propuesta para auditar

los Estados Financieros de su Empresa por el ao que terminar el 31 de Diciembre de 2011.

1. Se efectuarn dos visitas en nuestra auditoria que sern previamente coordinadas con ustedes.

Se realizar una visita preliminar, donde tendremos como objetivo, obtener y documentar
conocimientos de las actividades y operaciones de la organizacin, realizar una evaluacin de la
Estructura del Control Interno y asimismo analizar con relacin de saldos importantes. Esta
visita preliminar tendr una duracin de tres semanas.

La segunda visita a efectuarse ser la visita final donde el objetivo de esta ser la de completar
nuestro trabajo revisando los saldos expresados en los Estados Financieros. Esta visita tendr una
duracin de una semana.

En relacin de la auditora para el ao 2011 se emitir informes sobre:

Auditora de los Estados Financieros expresados en Nuevos Soles por el ao que termina al 31 de
Diciembre del 2011.
Auditora de la informacin complementaria de los Estados Financieros al 31 de diciembre del
2011.

Control Interno y procedimientos Contables.

2. En lo referente a nuestros honorarios profesionales por la auditora propuesta los estimamos a

US$ 145,000.00 (Ciento Cuarenta y cinco mil y 00/100 dlares americanos) ms el impuesto
general a las ventas y han sido influenciados por diversos factores favorables a la organizacin
donde el principal deseo es establecer una relacin a largo plazo.
Tambin correr por cuenta de la organizacin los gastos que se incurran a la auditora
propuesta ya sean gastos de viaje y estada, refrigerio, fax entre otros.
Deseamos agradecer la oportunidad que nos ofrecen de presentar esta propuesta.
Les agradecemos firmar y devolver la copia adjunta en seal de su conformidad.

Atentamente,

Auditor CPC JHON H. CUNAYAPE PREZ Matrcula N 7478.

 PLANEAMIENTO
PLANEACIN DE LA AUDITORA

A. LLEGAR A CONOCER EL NEGOCIO DEL CLIENTE, SECTOR EN EL QUE OPERA

Para poder plantear adecuadamente el trabajo, La empresa auditora SAPOFRAJE Auditores
Asociados S. Civil, deber obtener suficiente informacin del negocio del cliente, que le permita
comprender los eventos, transacciones y prcticas que pudieran tener un efecto significativo
sobre los estados financieros. Tambin necesita tener conocimiento acerca de:

Tipo de negocio: Empresa COMERCIAL PER S.A. con RUC N 20242842221, inscrito en el Registro
Pblico inscrita de Yurimaguas segn ficha N 2247642 domiciliada en la avenida Av. Jauregui N
234-Yurimaguas, el 01 de Julio de 2010. Su giro de negocio es la distribucin y comercializacin de
muebles y materiales para el hogar.

B. LLEGAR A CONOCER LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEL CLIENTE

Estructura interna de la Empresa COMERCIAL PER S.A.

Gerencia : Lic. Maritza Guerrero Ch.

Presidente del Directorio : Dr. Omer de la Quintana O.
Director del Control de Calidad : Sr. Lourdes Otoya Ros.
Director de Administracin y Finanzas : Sr. Jorge Carbajal Q.
Director de Comercializacin : Sr. Cecilia Pozo C.

EVALUAR LA IMPORTANCIA RELATIVA

En esta fase la empresa auditora SAPOFRAJE Auditores Asociados van a conocer la magnitud de
una omisin o error en informacin contable, que a la luz de las circunstancias que la rodean
hacen probable que el juicio de una persona razonable, confiando en la informacin pudiera haber
cambiado o verse influido por la omisin o por error, para ello los auditores realizan un juicio
preliminar acerca de los niveles de importancia relativa al planear la auditoria. Los estados
financieros se consideran significativamente equivocados si contienen errores o irregularidades
cuyo efecto en forma individual o en conjunto se considera importante como para evitar que los
Estados sean presentados en forma adecuada de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Al realizar una evaluacin preliminar acerca de la importancia relativa los auditores determinan
inicialmente el nivel total de importancia relativa para cada estado, estimar que se consideren
importantes los errores del estado de resultados que asciendan a S/. 10,000.00 y errores en el
Balance General que asciendan a S/. 2,000.00.

C. EVALUAR EL RIESGO DE LA AUDITORA

En la plantacin de su trabajo el auditor tambin considera el riesgo de auditoria. Si se desea un
nivel de certeza del 99% entonces el riesgo de auditoria es de 1%, el auditor determina su opinin
sobre los estados financieros en su conjunto tomando como base la evidencia obtenida durante la
verificacin de los saldos de cuentas individuales.
 D. IDENTIFICAR LOS OBJETIVOS DE AUDITORA

OBJETIVO DE AUDITORIA FINALIDAD DEL OBJETIVO

Exactitud en calculo Establecer la exactitud matemtica de los registros

Contables y anexos y la concordancia de los registros
Auxiliares con las cuentas de Control

Existencia o grado de Determinar la existencia de partidas de balance

ocurrencia General y ocurrencia de las transacciones registradas.

Integridad Determinar que todas las transacciones que debieron

haberse registrado se encuentren incluidas en las
cuentas.

Derechos y Verificar los derechos de la entidad respecto a los

activos existentes y la validez del derecho de los
Obligaciones acreedores.

Valuacin o asignacin Asegrese de que las partidas de los estados se

encuentren debidamente valuadas.

Presentaciones y Determinar lo adecuado de la presentacin de los

revelaciones Estados Financieros Partidas de los estados y las
respectivas notas a los estados financieros.

E. DISEAR LOS PROGRAMAS DE AUDITORA

Los programas de auditoria constituye la ordenacin de procedimientos de auditoria que deben
realizarse durante la fase de trabajo de campo entre ellas tenemos:

Un bosquejo del trabajo que se debe realizar e instrucciones respecto a cmo debe realizarse.
Una base para coordinar, supervisar y controlar la auditoria. Un registro del trabajo realizado.

F. PROGRAMAR EL TRABAJO OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Exactitud Numrica Existencia u ocurrencia Integridad
Derechos y obligaciones Valuacin o asignaciones
Presentacin y revelacin

G. PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
Verificar la correccin matemtica de cdulas analticas y sumarios de inventarios
Observar el conteo fsico de inventarios realizados por el cliente.
Examinar los procedimientos de elaboracin del producto y en el momento al
finalizar el ao.
Inspeccionar las facturas de los proveedores y los contratos de consignaciones.
 Compara los costos unitarios en las hojas de inventarios con las facturas de los
proveedores.
Comparar los costos unitarios en las hojas de inventarios con las facturas de los
proveedores.
Comparar la presentacin de estados financieros y revelaciones a los estados
financieros con relacin a principios de contabilidad generalmente aceptados.

H. ASIGNAR PERSONAL PROFESIONAL PARA EL TRABAJO

Este es un componente final para la plantacin de auditoria en la asignacin de personal
profesional al trabajo, representa uno de los elementos de control de calidad teniendo en cuenta
que el recurso humano est compuesto de CINCO profesionales que realizan la auditoria a la
COMERCIAL PER S.A.

RECURSO MATERIALES

Papel de trabajo para analizar todas las partidas del Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingresos y
Gastos.
Cartas de Circularizacin.
Formatos de cuestionarios de control interno, para todas las partidas a evaluar: Activo,
Pasivo, Patrimonio, Ingresos y Gastos.
Formatos para la Reconciliacin Bancaria.
Formatos para el Arqueo de Caja
Papel Bond 1500 unidades
Papel Membretado de SAPOFRAJE AUDITORES ASOCIADOS (50 UNIDADES) Lapiceros
negro, azul, rojo.
Un telfono celular de SAPOFRAJE AUDITORES Y ASOCIADOS Una Computadora INTEL
COREL 7 para los Auditores Calculadoras para SAPOFRAJE AUDITORES ASOCIADOS (05
UNIDADES) 5 maletines.

RECURSOS POTENCIAL HUMANO

Socio Principal : CPC JHON H. CUNAYAPE PREZ

Gerente Supervisor : CPC SANDRA E. CEVALLOS DAZ
Auditores : (A) CPC EDER SILVA SORIA
(B) CPC WALDO FRANK ROJAS FLORES
(C) CPC POUL L. VALLES PAREDES
Asistentes : SR. EDWIN CAREAJANO DVILA
SRA. MONICA LPEZ PIZANGO
 Auditora de Estados Financieros RECURSOS FINANCIEROS

TRABAJOS A REALIZAR CATEGORA HORAS COSTO TOTAL

US$
US$
Plan de trabajo Socio 15 35.00 525.00
Formulacin de los procedimientos Gerente 55 40.00 2,200.00
Supervisor
Elaboracin de los programas Auditores 30 20.00 600.00
especficos de la auditoria
Elaboracin de sumillas Auditores 30 20.00 600.00
Programa de ventas (ingresos) Asistente 33 10.00 330.00
Programa de compras (egresos) Asistente 47 10.00 470.00
Prueba de planillas Asistente 35 10.00 350.00
Prueba de Costos de produccin Auditores 30 20.00 600.00
Desarrollo programas Caja y Banco Asistente 25 10.00 250.00
Desarrollo cuentas por Cobrar Asistente 10 10.00 100.00
Desarrollo programa de Mercaderas Auditores 5 20.00 100.00
Desarrollo de Cuentas por Pagar Asistente 15 10.00 150.00
Desarrollo programas Pasivos Auditores 15 10.00 125.00

Desarrollo programa patrimonio Auditores 10 10.00 10.000

Elaboracin informe de auditoria Auditores 10 15.00 150.00

Elaboracin de la Carta de Auditores 15 15.00 225.00

recomendacin de control interno
Revisin de papeles de trabajo e Gerente 50 30.00 1,500.00
informe Supervisor
Revisin de informe final Socio 5 25.00 125.00
 CASO I: ARQUEO DE CAJA
ARQUEO DE CAJA

1. La Empresa Comercial Per S.A., tiene la necesidad de contratar los servicios de un Contador
Pblico, con la especialidad en Auditoria Financiera. El primer trabajo de ejecucin ser
practicar un Arqueo de Caja, para constatar la calidad de administracin de los recursos
financieros.
2. Definicin: El arqueo de caja es el recuento fsico de la existencia de los recursos y valores en
el momento de arqueo.
3. Objetivos
Comprobar, la veracidad y legalidad de la existencia de los recursos y valores de caja
general, y otros que mantienen la empresa.
Constatar la recepcin, ingresos y desembolsos y depsitos a los bancos.
4. Para los efectos de arqueo se presentan los siguientes datos:
a. Fondos en Efectivo
Billetes: 500 de S/. 100 c/u; 400 de S/. 50.00 c/u; 300 de S/. 10 c/u
b. Monedas
Monedas: 1,500 de S/. 0.10; 3,150 de S/. 0.50; 460 de S/. 5.00; 3,000 de S/. 1.00
5. Operaciones registradas en el libro de caja general.
SUMA DEL DEBE : S/. 2900,000, y
SUMAS DEL HABER : S/. 1300,000.
6. Cheques para depsito
Ch. N 7090460 Girado por manual Cisneros, Banco del Norte de Yurimaguas de
05/08/2011 S/. 27,000
Ch. N 90306020 Girado por Comercial son Diego S.A. Banco del Norte de Yurimaguas
de 16/08/2011 por S/. 510,000.
Ch. N 4955673 Girado por Teodoro Pobrete, Banco Sudfrica del 20/08/2011 por S/.
600.000
7. Ingresos no contabilizados
Planilla de cobranza de la zona 10, el Sr. Juan Ramirez Canales por S/. 320,000.
Cobranza de la F/ 71791 del 15/03/005 Sr. Juan Ramrez Canales por S/. 200,000
8. Desembolsos no contabilizados
Factura N 615170 de Moraveck S.A. por compra de 5 computadoras S/. 21,000
Factura N 817810 de Hirakao S.A. por compra de material de construccin por
ampliacin de la empresa S/. 30,000
Factura N 547820 de Librera Ricardo Palma, por la compra de tiles de oficina para
los departamentos: Ventas y Administracin, por S/. 3,200.

SE PIDE:
Con la informacin entregada, usted en su condicin de Auditor, ejecute el arquero de
caja general.
Disee y ejecute la Evaluacin del Control Interno.
Disee y aplique el Programa de Auditoria.
 DESARROLLO ARQUEO DE CAJA
INGRESOS-EGRESOS
Comercial Per S.A.

Cajero : MARLON A. ARISTA LPEZ

Auditor : POUL L. VALLES PAREDES
Fecha : 19/03/2012
Hora Inicio : 3:30
Hora Termino : 5:30
DINERO EN EFECTIVO
BILLETES
Cantidad Recontados Recontados
500 de S/. 100 c/u 50,000
400 de S/. 50.00 c/u 20,000
300 de S/. 10 c/u 3,000 73,000
MONEDAS

Cantidad Recontados Recontados

1,500 de S/. 0.10 150
3,150 de S/. 0.50 1,575
460 de S/. 5.00 2,300
3,000 de S/. 1.00 3,000 7,025
CHEQUES PARA DEPSITO:

1 CT JF.NTF. 1,137,000
TOTAL RECONTADO 1,137,000

Clases de Fondos Recontados Recontados

Billetes 73,000
Monedas 7,025
Cheques 1,137,000
TOTAL 1,217,025

CONFIRMACIN DEL CAJERO

Confirmo haber puesto a disposicin del Seor Cesar Callens Contreras, todos los fondos
documentos y libros bajo mi control para fines de arqueo. Cuyos fondos ascienden a Un Milln
Doscientos diecisiete mil veinticinco y 00/ 100 nuevos soles (S/. 1 '217,025) documentos, libros me
fueron devueltos a mi entera satisfaccin. As mismo, declaro que todos los fondos arqueados, son
los que tena a la fecha de dicho acto bajo mi responsabilidad.
 Marlon A. Arista Lpez, Cajero
CONCILIACIN DE SALDOS

1. Fondos Recontados 1,217,025

2. Saldos segn Libro Caja

2.1 Fondo Fijo 10,000
2.2 Sumas del debe 2,900,000
2.3 Sumas del haber -1,300,000
SUMA DE SALDOS 1,610,000
MAS
Ingresos no Contabilizados en caja
S/. 520,000
MENOS
Desembolsos no contabilizados
S/. 54,200 465,800
Suman 2,075,800 1,217,025
Diferencia faltante 858,775
2,075,800 2,075,800

Explicacin de la diferencia:
Por razones personales he tomado el dinero de S/. 848,775, para cancelar la hipoteca vencida del
Edificio de mi propiedad. Los mismos que devolver, luego de vender el mencionado edificio.

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EDER SILVA SORIA ARISTA LOPEZ MARLON A.
AUDITOR CAJERO
 AUDITORIA CAJA - BANCOS
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PER S.A.

PERIODO : DEL 01.01.11 AL 31.12. 11
RUBRO : CAJA
HECHO POR : E.S.S. 25.04.2012
SUPERVISADO POR : S.E.C.D. 26.04.2012
 PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL DEL PER S.A.

PERIODO : 01.01.12 AL 31.12.12
RUBRO : CAJA