NIA 220

Alcance

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades especficas que tiene el
auditor en relacin con los procedimientos de control de calidad de una auditora de estados
financieros.

El sistema de control de calidad y la funcin de los equipos del encargo

Los sistemas, las polticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la
firma de auditora. De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditora tiene la obligacin de establecer
y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable.

la firma de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos

legales y reglamentarios aplicables.

En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditora, los equipos del encargo
son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables
al encargo de auditora y de proporcionar a la firma de auditora la informacin necesaria para
permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la firma de
auditora que se refiere a la independencia.

Objetivo

Requerimientos

la realizacin del encargo de auditora, el socio del encargo mantendr una especial atencin,
mediante la observacin y la realizacin de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes
de incumplimiento por los miembros del equipo del encargo de los requerimientos de tica
aplicables.

Independencia

El socio del encargo llegar a una conclusin sobre el cumplimiento de los requerimientos de
independencia que sean aplicables al encargo de auditora. obtendr informacin relevante de la
firma de auditora y, en su caso, de las firmas de la red, para detectar y evaluar circunstancias y
relaciones que supongan amenazas a la independencia. adoptar las medidas adecuadas para
eliminar dichas amenazas o para reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicacin de
salvaguardas.

Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditora

 El socio del encargo deber satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos adecuados en
relacin con la aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditora,
y determinar si las conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.

Realizacin del encargo Direccin, supervisin y realizacin

El socio del encargo asumir la responsabilidad:

de la direccin, supervisin y realizacin del encargo de auditora de conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

Revisin

El socio del encargo asumir la responsabilidad de que las revisiones se realicen de acuerdo con las
polticas y procedimientos de revisin de la firma de auditora.

Consulta

se satisfar de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del encargo hayan
realizado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del encargo como entre el equipo del
encargo y otras personas a un nivel adecuado dentro o fuera de la firma de auditora.

Revisin de control de calidad del encargo

Para las auditoras de estados financieros de entidades cotizadas y, en su caso, aquellos otros
encargos de auditora para los que la firma de auditora haya determinado que se requiere la
revisin de control de calidad. El revisor de control de calidad del encargo realizar una evaluacin
objetiva de los juicios significativos realizados por el equipo del encargo.

Diferencias de opinin

Si surgen diferencias de opinin dentro del equipo del encargo, con las personas consultadas o, en
su caso, entre el socio del encargo y el revisor de control de calidad del encargo, el equipo del
encargo aplicar las polticas y los procedimientos de la firma de auditora para el tratamiento y la
resolucin de las diferencias de opinin.

Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas

los requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes, tratan de las
responsabilidades de la firma de auditora en relacin con el establecimiento y mantenimiento de
un sistema de control de calidad para los encargos de auditora. Los requerimientos nacionales
que tratan de las responsabilidades de la firma de auditora en relacin con el establecimiento y
mantenimiento de un sistema de control de calidad son al menos igual de exigentes que la NICC 1
si tratan todos los elementos mencionados en el presente apartado e imponen obligaciones a la
firma de auditora que cumplen los objetivos de los requerimientos establecidos en la NICC 1.

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras

 Dado que el socio del encargo es responsable de la calidad global de cada encargo de auditora,
sus actuaciones y sus comunicaciones a los dems miembros del equipo del encargo han de
resaltar. la realizacin de un trabajo que cumpla las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables.

Requerimientos de tica aplicables.

El socio del encargo puede detectar una amenaza a la independencia, en relacin con el encargo
de auditora, que las salvaguardas no puedan eliminar o reducir a un nivel aceptable. En tal caso,
segn lo requerido en el apartado, el socio del encargo informar a la persona o personas
adecuadas pertenecientes a la firma de auditora a fin de determinar las medidas adecuadas, lo
que puede incluir la eliminacin de la actividad o del inters que crea la amenaza, o la renuncia al
encargo de auditora si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables as lo permiten.

Asignacin de equipos a los encargos

Se considera miembro del equipo del encargo a una persona especializada en un rea especfica
de contabilidad o auditora, tanto si ha sido contratada por la firma de auditora como si trabaja
para ella, que aplique procedimientos de auditora en el encargo.

Seguimiento

La NICC 1 requiere que la firma de auditora establezca un sistema de seguimiento diseado para
proporcionarle una seguridad razonable de que sus polticas y procedimientos relacionados con el
sistema de control de calidad son pertinentes y adecuados y operan eficazmente.

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1

Norma internacional de control de calidad, (ISQC1) control de calidad para firmas que
desempean auditorias y revisiones de informacin financiera histrica y otros trabajos para
atestiguar y de servicios relacionado.

El propsito es establecer normas y dar lineamientos respecto a las responsabilidades de una

firma sobre su sistema del control de calidad para auditorias y revisiones de informacin financiera
histrica, y para otros trabajos para atestiguar.

La firma deber establecer un sistema del control de calidad diseado para proporcionarle una
seguridad razonable de que la firma y su personal cumple con las normas profesionales y con los
requisitos reguladores y legal, que los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son
apropiados en las circunstancias.

LAS POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DEBERAN DOCUMENTARSE Y COMUNICARSE AL PERSONAL

DE LA FIRMA

Esta comunicacin describe las polticas y procedimientos de control de calidad y los objetivos que
se proponen lograr, e incluye el mensaje de que cada persona tiene una responsabilidad personal
sobre la calidad.

Adems, la firma reconoce la importancia de obtener retroalimentacin de su personal sobre el su

sistema de control de calidad, por lo tanto, la firma motiva a su personal a comunicar sus puntos
de vista o preocupaciones sobre el control de calidad.

El objetivo es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de calidad que

proporcione a la firma una seguridad razonable que: la firma de auditora y su personal cumple las
normas profesionales y los requerimientos normativos aplicables.

Elementos de deben incorporarse en el sistema de control de calidad son los siguientes:

Las responsables de liderazgo de la calidad en la firma de auditoria.

Los requerimientos de tica aplicables.
Los procedimientos de aceptacin y continuidad de clientes y de realizacin encargos
especficos.
Realizacin de los encargos.

La firma de auditoria establecer polticas y procedimientos diseados para promover una cultura
interna, donde se reconozca que la calidad en la realizacin de los encargos es esencial. La
responsabilidad ltima del sistema de control de calidad corresponde al presidente ejecutivo o al
consejo directivo de socios.