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Cedula de RGPM de ISR

periodo enero febrero marzo abril mayo


coef. De U 0.1328 0.1328 0.1328 0.1328 0.1328
ingresos del periodo 225,000.00 339,000.00 515,000.00 515,000.00 755,000.00
Resultado fiscal 29880 45019.2 68392 68392 100264
Tasa 30% 30% 30% 30% 30%
ISR a cargo 8964 13505.76 20517.6 20517.6 30079.2
(-)ISR pagado x ant 0 8964 13505.76 20517.6 20517.6
(-)ISR retenido 0 0 0 0 0
ISR a Pagar 8964 4541.76 7011.84 0 9561.6
Fecha limite de pago 17-Feb 17-Mar 17-Apr 17-May 17-Jun
PTU acum 0 0 0 0 38,000.00

ISR anual
ingresos acum. En el ejercicio 1,951,000.00
gastos generales 534000
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PAGOS PROVISIONALES inversiones 93,083.33
tasa 30% costo de ventas 975,500
Artculo 14 LISR.- Los contribuyentes efectuarn
pagos provisionales mensuales a cuenta del (-)PTU Pagada en el ejercicio 53,000.00
impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del (-)perdida acumulada del ejer. $ -
mes inmediato posterior a aqul al que corresponda Resultado/utilidad gral. 295,417
el pago, conforme a las bases que a continuacin se
sealan: tasa 30%
ISR del ejercicio a cargo 88,625.00
(-)pagos provisionales 77727.84
DEL COEFICIENTE DE UTILIDAD
I. Se calcular el coeficiente de utilidad (-)ISR retenido 0
correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses ISR total a pagar 10,897
por el que se hubiera o debi haberse presentado
declaracin. Para este efecto, se adicionar la
utilidad fiscal o reducir la prdida fiscal del ejercicio
por el que se calcule el coeficiente, segn sea el
caso con el importe de la deduccin a que se refiere
el artculo 220 de esta Ley. El resultado se dividir
entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.

COEFICIENTE PARA AC, SC O COOPERATIVAS


Las personas morales que distribuyan anticipos o
rendimientos en los trminos de la fraccin II del
artculo 110 de esta Ley, adicionarn a la utilidad
fiscal o reducirn de la prdida fiscal, segn
corresponda, el monto de los anticipos y
rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a
sus miembros en los trminos de la fraccin
mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el
coeficiente.

SEGUNDO EJERCICIO FISCAL


Tratndose del segundo ejercicio fiscal, el primer
pago provisional comprender el primero, el
segundo y el tercer mes del ejercicio, y se
considerar el coeficiente de utilidad fiscal del
rendimientos que, en su caso, hubieran distribuido a
sus miembros en los trminos de la fraccin
mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el
coeficiente.

SEGUNDO EJERCICIO FISCAL


Tratndose del segundo ejercicio fiscal, el primer
pago provisional comprender el primero, el
segundo y el tercer mes del ejercicio, y se
considerar el coeficiente de utilidad fiscal del
primer ejercicio, aun cuando no hubiera sido de
doce meses.

COEFICIENTE HISTORICO
Cuando en el ltimo ejercicio de doce meses no
resulte coeficiente de utilidad conforme a lo
dispuesto en esta fraccin, se aplicar el
correspondiente al ltimo ejercicio de doce meses
por el que se tenga dicho coeficiente, sin que ese
ejercicio sea anterior en ms de cinco aos a aqul
por el que se deban efectuar los pagos
provisionales.

UTILIDAD DEL PERIODO DE PAGO


II. La utilidad fiscal para el pago provisional se
determinar multiplicando el coeficiente de utilidad
que corresponda conforme a la fraccin anterior,
por los ingresos nominales correspondientes al
periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y
hasta el ltimo da del mes al que se refiere el pago.

DISMINUCION DE PERDIDA FISCAL


A la utilidad fiscal determinada conforme a esta
fraccin se le restar, en su caso, la prdida fiscal de
ejercicios anteriores pendiente de aplicar contra las
utilidades fiscales, sin perjuicio de disminuir dicha
prdida de la utilidad fiscal del ejercicio.

MONTO DEL PAGO PROVISIONAL


III. Los pagos provisionales sern las cantidades que
resulten de aplicar la tasa establecida en el artculo
10 de esta Ley, sobre la utilidad fiscal que se
determine en los trminos de la fraccin que
antecede, pudiendo acreditarse contra el impuesto a
pagar los pagos provisionales del mismo ejercicio
efectuados con anterioridad. Tambin podr
acreditarse contra dichos pagos provisionales la
retencin que se le hubiera efectuado al
contribuyente en el periodo, en los trminos del
artculo 58 de la misma.

INGRESOS NOMINALES
Los ingresos nominales a que se refiere este artculo
sern los ingresos acumulables, excepto el
ajuste anual por inflacin acumulable. Tratndose de
crditos o de operaciones denominados en
unidades de inversin, se considerarn ingresos
nominales para los efectos de este artculo, los
intereses conforme se devenguen, incluyendo el
ajuste que corresponda al principal por estar los
crditos
u operaciones denominados en dichas unidades.

DE LA PRESENTACION DE DECLARACIONES
Los contribuyentes debern presentar las
unidades de inversin, se considerarn ingresos
nominales para los efectos de este artculo, los
intereses conforme se devenguen, incluyendo el
ajuste que corresponda al principal por estar los
crditos
u operaciones denominados en dichas unidades.

DE LA PRESENTACION DE DECLARACIONES
Los contribuyentes debern presentar las
declaraciones de pagos provisionales siempre que
haya impuesto a pagar, saldo a favor o cuando se
trate de la primera declaracin en la que no tengan
impuesto a cargo. No debern presentar
declaraciones de pagos provisionales en el ejercicio
de iniciacin de operaciones, cuando hubieran
presentado el aviso de suspensin de actividades
que previene el Reglamento del Cdigo Fiscal de la
Federacin ni en los casos en que no haya impuesto
a cargo ni saldo a favor y no se trate de la primera
declaracin con esta caracterstica.
junio julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre
0.1328 0.1328 0.1328 0.1328 0.1328 0.1328 0.1328
945,000.00 1,143,000.00 1,203,000.00 1,203,000.00 1,431,000.00 1,651,000.00 1,951,000.00
125496 151790.4 159758.4 159758.4 190036.8 219252.8 259092.8
30% 30% 30% 30% 30% 30% 30%
37648.8 45537.12 47927.52 47927.52 57011.04 65775.84 77727.84 pagos provisionales
30079.2 37648.8 45537.12 47927.52 47927.52 57011.04 65775.84
0 0 0 0 0 0 0
7569.6 7888.32 2390.4 0 9083.52 8764.8 11952
17-Jul 17-Aug 17-Sep 17-Oct 17-Nov 17-Dec 17-Jan
12,000.00 3,000.00 53,000.00

ISR anual IVA


1,951,000.00 causado 135172.41 acreditado 42068.97
534000 X causar 133931.03 x acreditar 81379.31034
93,083.33 total: 269103.45 123448.28
975,500 1602583.33
53,000.00
$ - IVA a pagar 145655.17
295,417
30%
88,625.00
77727.84
0
10,897
agos provisionales
depreciacion

moviliario Equipo de compu vehiculo moviliario eq. De compu


costo de adqu 120,000 40000 350,000 6000 25000
tasas 10% 30 25% 25% 25
fecha de adq 1-Mar 30-Apr 1-May 1-Jul 1-Nov
periodo de a 10meses 8meses 8 meses 6 meses 2 meses
dep $10,000.00 $ 8,000.00 $58,333.33 $ 3,000.00 $ 1,250.00

dep. total $93,083.33


dep. mensual
7291.6666666667
vehiculo
150000

15 de sep
4 meses
$12,500.00
VENTAS DE MERCANCAS IVA
MES
AL CONTADO A CRDITO
Precio R de venta al c causado
ENERO 90,000.00 135,000.00 77586.21 12413.79
FEBRERO 60,000.00 54,000.00 51724.14 8275.86
MARZO 80,000.00 96,000.00 68965.52 11034.48
ABRIL 0 0 0.00 0.00
MAYO 100,000.00 140,000.00 86206.90 13793.10
JUNIO 100,000.00 90,000.00 86206.90 13793.10
JULIO 90,000.00 108,000.00 77586.21 12413.79
AGOSTO 60,000.00 0 51724.14 8275.86
SEPTIEMBR 0 0
E 0.00 0.00
OCTUBRE 120,000.00 108,000.00 103448.28 16551.72
NOVIEMBRE 100,000.00 120,000.00
86206.90 13793.10
DICIEMBRE 180,000.00 120,000.00 155172.41 24827.59
Total 135172.41
980,000.00 971,000.00
total de ventas 1,951,000.00
COMPRAS DE
IVA MERCANCAS
AL
P.R de Venta a cred. X causar CONTADO A CRDITO P.R de Comp. A contado P.R de comp. A cred.
116379.31 18620.69 0 0 0 0
46551.72 7448.28 0 120,000.00 0 103448.275862069
82758.62 13241.38 75,000.00 0 64655.1724137931 0
0.00 0.00 40,000.00 40,000.00 34482.7586206897 34482.7586206897
120689.66 19310.34 80,000.00 40,000.00 68965.5172413793 34482.7586206897
77586.21 12413.79 60,000.00 120,000.00 51724.1379310345 103448.275862069
93103.45 14896.55 50,000.00 50,000.00 43103.4482758621 43103.4482758621
0.00 0.00 0 0 0 0
0 0
0.00 0.00 0 0
93103.45 14896.55 0 80,000.00 0 68965.5172413793
0 80,000.00
103448.28 16551.72 0 68965.5172413793
103448.28 16551.72 0 60,000.00 0 51724.1379310345
133931.03 Total
IVA
Acreditable X acreditar

0.00 0.00
0.00 16551.72
10344.83 0.00
5517.24 5517.24
11034.48 5517.24
8275.86 16551.72
6896.55 6896.55
0.00 0.00

0.00 0.00
0.00 11034.48

0.00 11034.48
0.00 8275.86
42068.9655 81379.3103
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES E IMPUESTOS
Profa. Mara Estela Dillanes Cisneros

EJERCICIO 1.
REGIMEN GENERAL DE PERSONAS MORALES
L a empresa NMS, S de R.L. dedicada a la comercializacin de equipo de cmputo, durante el ejercici
Compra cada equipo en $5,000.00 y los vende en $10,000.00

GASTOS DE OPERACIN
COMPRAS DE
VENTAS DE MERCANCAS (ADMINISTRATIVOS Y
MERCANCAS COMERCIALES)
MES
AL AL CONFORME
A CRDITO A CRDITO ART.
CONTADO CONTADO 25 LISR

ENERO 90,000.00 135,000.00 0 0 A CRDITO


FEBRERO 60,000.00 54,000.00 0 120,000.00 72,000.00
MARZO 80,000.00 96,000.00 75,000.00 0 54,000.00
ABRIL 0 0 40,000.00 40,000.00 40,000.00
costo gastos de operracio

EJERCICIO 2.
RGIMEN GENERAL DE PERSONAS MORALES

En el segundo cuatrimestre del ao, las operaciones realizadas por la empres

COMPRAS DE GASTOS DE OPERACIN


VENTAS DE MERCANCAS (ADMINISTRATIVOS Y
MERCANCAS COMERCIALES)
MES
AL AL CONFORME
A CRDITO A CRDITO ART.
CONTADO CONTADO 25 LISR

MAYO 100,000.00 140,000.00 80,000.00 40,000.00 44,000.00


JUNIO 100,000.00 90,000.00 60,000.00 120,000.00 58,000.00
JULIO 90,000.00 108,000.00 50,000.00 50,000.00 78,000.00
AGOSTO 60,000.00 0 0 0 22,000.00

Considerando los resultados del ejercicio anterior, realiza el clculo de las obligaciones fiscales de ISR

EJERCICIO 3.
RGIMEN GENERAL DE PERSONAS MORALES
En el tercer cuatrimestre del ao, las operaciones realizadas por la empresa f
GASTOS DE OPERACIN
COMPRAS DE
VENTAS DE MERCANCAS (ADMINISTRATIVOS Y
MERCANCAS COMERCIALES)
MES
AL AL CONFORME
A CRDITO A CRDITO ART.
CONTADO CONTADO 25 LISR

SEPTIEMBR 0 0 0 0 24,000.00
E
OCTUBRE 120,000.00 108,000.00 0 80,000.00 30,000.00

NOVIEMBRE 100,000.00 120,000.00 0 80,000.00 54,000.00

DICIEMBRE 180,000.00 120,000.00 0 60,000.00 58,000.00

Considerando los resultados de los ejercicios 1 y 2 anteriores, realiza el clculo de las obligaciones fis
o de cmputo, durante el ejercicio 2016, obtuvo y declar ingresos por $655,000.00 y una utilidad neta de $87,000.00. Ahora, durante el a
en $10,000.00

GASTOS DE OPERACIN
(ADMINISTRATIVOS Y
COMERCIALES) ADQUISICI ADQUISICI ADQUISICI
N DE N DE PTU
N DE
MOBILIARI VEHCULO EQUIPO DE PAGADA
CONFORME O CMPUTO
ART. 28
LISR
5,000.00
4,500.00
7,000.00 120,000.00
8,000.00 40,000.00
astos de operracio $ 534,000.00 gastos de opreacion durante el p
inversiones $ 93,083.33 depreciacion de activo fijo total

raciones realizadas por la empresa fueron las siguientes:

GASTOS DE OPERACIN
(ADMINISTRATIVOS Y
COMERCIALES) ADQUISICI ADQUISICI ADQUISICI
N DE N DE PTU
N DE
MOBILIARI VEHCULO EQUIPO DE PAGADA
CONFORME O CMPUTO
ART. 28
LISR
6,000.00 350,000.00 38,000.00
9,000.00 12,000.00
5,000.00 60,000.00
4,500.00

de las obligaciones fiscales de ISR e IVA para cada uno de los meses de este segundo cuatrimestre del ao.
ciones realizadas por la empresa fueron las siguientes:
GASTOS DE OPERACIN
(ADMINISTRATIVOS Y
COMERCIALES) ADQUISICI ADQUISICI ADQUISICI
N DE N DE PTU
N DE
MOBILIARI VEHCULO EQUIPO DE PAGADA
CONFORME O CMPUTO
ART. 28
LISR

7,000.00 150,000.00 3,000.00

8,000.00

6,000.00 25,000.00

9,000.00

a el clculo de las obligaciones fiscales de ISR, e IVA, para cada uno de los meses de este tercer cuatrimestre del ao.
$87,000.00. Ahora, durante el ao 2017, sus operaciones mensuales realizadas fueron:

depreciacion

movili eq. De compu vehiculo


costo d adqui 120,000 40000 350,000
tasas 10% 30 25%
fecha de adqui 1-Mar 30-Apr 1-May
periodo de a depreciard 10meses 8meses 8 meses
astos de opreacion durante el periodo dep $10,000.00 $ 8,000.00 $58,333.33
epreciacion de activo fijo total

dep. mensual
7291.666667

mov
costo d adqui 6000 25000 150000
tasas 25% 25
fecha de adqui 1-Jul 1-Nov 15 de sep
periodo de a depreciard 6 meses 2 meses 4 meses
dep $ 3,000.00 $ 1,250.00 $12,500.00
contado credito total unidades costo de lo vendido

compras totales 305,000.00 590,000.00 895,000.00 179

ventas totales 1,950,000 195


osto de lo vendido