UNIVERSIDAD PRIVADA

SAN PEDRO
FILIAL SULLANA

MAESTRIA EN AUDITORIA

AUDITORIA DEL EFECTIVO Y SALDO

EN BANCOS

C.P.C. ABRAHAM CODARLUPO JUAREZ

2014

1
 INDICE
INTRODUCCIN 3
COMENTARIO DE UNA AUDITORIA 4
SISTEMAS DE CONTROL DE SALDOS DE EFECTIVO Y DE BANCOS 4
PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA 4
RECOMENDACIONES 4
COMENTARIO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO: 5
RECOMENDACIONES PARA VERIFICAR LA ENTRADA DE EFECTIVO 5
COMENTARIO DE PRUEBAS DE SUSTANTIVAS 7
OBJETIVOS DE LA AUDITORA 10
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 11
PROGRAMA DE AUDITORA 13
CASO PRCTICO 15
CONCLUSIONES 22
BIBLIOGRAFIA 23

INTRODUCCIN

2
Auditoria de Efectivo y de saldos caja y bancos es determinar con un cierto grado de
seguridad que las operaciones al contado y los saldos de efectivo y bancos son
adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar
si los saldos de efectivo y bancos, tal y como aparecen en el balance de situacin,
reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo
disponibles, en curso, o en depsito, con terceros, y que los saldos de efectivo y
bancos reflejan una divisin correcta entre cobros y desembolsos.

Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuacin

y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuacin y validez de estos
elementos describe la situacin que se produce cuando no existen errores o
irregularidades.

La auditora del Efectivo y de saldos en Bancos, es el examen de los cobros y

desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos
de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en efectivo
y los saldos de Efectivo y Banco resultantes enfocando hacia una organizacin
comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin se puede aplicar a
cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.

COMENTARIO DE UNA AUDITORIA

Es importante tener en cuenta que para el desarrollo de una auditoria debemos
de tener presente los pasos a seguir que a continuacin comentamos
SISTEMAS DE CONTROL DE SALDOS DE EFECTIVO Y DE BANCOS
Para cada empresa los programas de control interno y auditora pueden variar, pero a
continuacin se presenta un esquema de cmo se aplican estos elementos dentro
de las organizaciones y la utilidad que prestan para el anlisis de gestin y para la
toma de decisiones de los altos mandos y la gerencia.

3
PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA
RECOMENDACIONES
Para validar la informacin que la empresa ha suministrado con respecto al rubro
disponible, se fija el programa de auditora y control interno desarrollando los
puntos que se describen a continuacin:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y

con base en dicha evaluacin:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control
interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos
apropiados para la carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.

DESCRIPCIN:
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los
recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y
puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos
mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras.

Manejo del Disponible.

* Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal

que tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorizacin de pagos previos
* En bsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja
determinar una suma mxima para pagos individuales

4
* Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.
* Realizar contratos respaldados con plizas de garanta para el resguardo de
efectivo.

COMENTARIO DE PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los
que el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si estn
siendo aplicados en la forma establecida.

El auditor buscar asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que

se desempea dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados
continuamente durante todo el periodo.

RECOMENDACIONES PARA VERIFICAR LA ENTRADA DE EFECTIVO

A. El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo planeado y

observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso
de recibo de efectivo.

B. Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y
las cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de
efectivo y que su manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa
preestablecidas con anterioridad.

C. Realizacin de entrevistas con el personal de la Compaa para determinar si

concuerdan los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los
determinados en los manuales de funciones y planes de control interno.

D. Repeticin de los procedimientos de control interno con el fin de determinar si el

proceso de manejo de efectivo pas por los controles respectivos que permitan
total veracidad y responsabilidad del encargado de manejar las cajas general y
menor.
Confirmar el porte de carns para los visitantes con el fin de evitar confusiones al
interior de la organizacin.

5
Observar que realmente haya separacin de funciones entre quien autoriza el pago
de una cuenta y el cajero.

Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo

como un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando
cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo.
Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorera para
determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al
manejo de caja general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que
manejan cajas menores.

Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han

recibido las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de
las diferentes cuentas.

Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de manejo de disponible.

Determinar la eficiencia de la poltica de disponible de la compaa.
Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren
en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

Observar si los abonos en cuenta del disponible se registran adecuadamente.

Revisar que exista un completo anlisis del manejo de disponible para identificar
fallas y aplicar las correcciones necesarias

Revisar si la informacin acerca de los disponible de la compaa, debidamente

actualizada se hace llegar oportunamente a la administracin y a los encargados
dentro de la compaa.

Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las

cuentas de disponible.

Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.

Se debe mantener en un lugar seguro, preferiblemente por medios mecnicos, como
cajas de seguridad, documentos importantes como talonarios de cheques, ttulos
valores, tarjetas con las firmas autorizadas para expedir cheques, claves de
seguridad, etc.

6
COMENTARIO Y RECOMENDACIONES DE PRUEBAS DE SUSTANTIVAS:

Tipo de Transaccin: Efectivo en Caja y Bancos

Objetivos: Determinar la correccin de los saldos.

A. Correccin Aritmtica

Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas
dentro de los papeles de trabajo de Auditoria.

Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.

B. Existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuacin o asignacin

Recuento del efectivo en caja:

Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por la empresa hasta

que todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo este
presente durante el arqueo.

Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le fueron
devueltos los fondos al cliente de entera conformidad,
Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estn librados a la
orden del cliente ya sea en forma directa o a travs de endoso.
Confirmacin de los saldos bancarios:

Se acostumbra confirmar los saldos en depsito en cuentas bancarias a la fecha del

balance general para tal efecto se elabora un modelo de confirmacin bancaria,
solicitada como parte de las pruebas de saldo en bancos.

C. Correccin e Inclusin:

Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas que deban estar incluidas
estn y eliminar aquellas partidas que no deben estar incluidas.

7
Al final del ao se considera indispensable que exista un corte de las transacciones
de entradas y salidas del efectivo si se debe presentar el saldo correcto del
efectivo en el balance general y que los estados financieros revelen
razonablemente la informacin financiera y los resultados de la operacin.

Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias:

Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.

Verificar la validez de las partidas que componen la conciliacin, tal como los
depsitos en trnsito y cheques expedidos por la empresa y aun pendientes de
pago por el banco a veces denominados cheques en transito

Examinar los estados bancarios en bsqueda de alteraciones o modificaciones de

cifras.

Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podr personalmente proceder a

efectuar la conciliacin bancaria.

Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre:
La empresa deber solicitar a su banco que le enven los estados de cuenta, que
debern ser remitidos directamente al auditor.

Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques

pagados en ese intervalo y los avisos de cargos y crditos, se comparan todos los
cheques expedidos en el ao anterior con el listado de cheques pendientes de
pago, segn conste en la conciliacin de fin de periodo.

Tambin se asegura que los depsitos en transito en la conciliacin bancaria de fin de

periodo hayan sido acreditados por el banco como depsitos en el estado
posterior al cierre, adems se examinara el estado de cuenta bancario y dems
comprobantes en busca de partidas sospechosas.

Rastrear transferencias bancarias:

Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios das transcurrirn antes de que el
cheque sea pagado por el banco sobre el cual se expidi. Por lo tanto, el efectivo
depositado segn los registros contables estar sobrestimado durante este

8
 periodo, dado que el cheque se incluir dentro del saldo en el cual se deposito y
no aparecer restado del banco sobre el cual se libro.

Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o

comprobar errores o irregularidades se elabora una cdula de los cheques a una
fecha cercana al cierre en la fecha del cierre.

Preparar pruebas del Efectivo:

Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la cuenta
de efectivo en bancos, respectivamente.

Obtener las partidas motivo de conciliacin tanto de las conciliaciones iniciales de los
saldos como de las finales de los saldos.
Determinar las partidas de conciliacin.

Realizar revisiones Analticas:

Se debern comparar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuestado y

realizar estudios de los informes de variaciones en el presupuesto mensual de
efectivo.

D. Presentacin en los Estados Financieros y Revelacin Suficiente.

Realizar investigaciones e inspeccionar documentacin para las restricciones de
efectivo y gravmenes.

Considerar la presentacin de estados y revelacin con los principios de contabilidad

generalmente aceptados

OBJETIVOS DE LA AUDITORA

De forma general, se puede afirmar que el objetivo del trabajo de auditora en el

sector de caja y bancos es determinar:

Si los saldos activos de la caja y bancos representan realmente dinero en efectivo

propiedad de la empresa, en poder de la empresa o en trnsito.

9
Si los saldos pasivos de caja y bancos recogen todas las deudas contradas por, la
empresa en sus relaciones con terceros.

Si todos los saldos estn debidamente descritos y clasificados en los estados

financieros.

Si se han efectuado una correcta personificacin tanto de las transacciones que

afectan a cuentas patrimoniales como de las que afectan a cuenta de resultados.

Si en los estados financieros se desglosan la informacin necesaria para la total

interpretacin de estos saldos: de uso restringido, hipotecados, gravados.

Si estn observando todas las normas legales aplicables a esta clase de

transacciones.

Si los procedimientos administrativos y las normas de control interno definidos por la

direccin para este sector se estn aplicando correctamente y si tales
procedimientos y normas son los ms adecuados para asegurar un buen control
sobre los saldos de estas cuentas.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Procedimientos de auditoria de Caja y banco

La consideracin de los procedimientos de auditora sobre saldos de caja y bancos

incluye cuestiones como:

Qu tipo de fondos se han de auditar y cuando, as como de qu forma se ha de

hacer.

10
 Los saldos de caja y bancos suelen incluir un nmero de fondos de explotacin, y a
veces cuentas en bancos con saldos registrados relativamente pequeos.

Para el auditor independiente es preferible auditar los saldos importantes

registrados, disponibles o en depsito, en una fecha tan cercana a la del balance
de situacin como sea posible, segn las circunstancias, aunque en la mayora de
los casos coincide realmente con la fecha del balance de situacin. Para los
auditores internos y otros auditores la fecha de auditar los saldos de caja y bancos
puede tener una importancia menor.

Debe efectuarse un recuento y listado de los depsitos, cheques, comprobantes,

etc., que afecten a los fondos fijos o a otros fondos de explotacin o a cobros no
depositados, segn sea necesario para una investigacin posterior.

Debe efectuarse un seguimiento de los cheques que se hayan especificado como

cobros no depositados hasta los asientos de los registros iniciales de cobros, tal y
como se encuentren en la fecha y momento del recuento.

Debera comprobarse la propiedad de los cheques cobrados y, si es necesario,

deberan depositarse en el banco o ser aprobados por una persona responsable
que no sea el encargado de custodiar los fondos.

Debera efectuarse un seguimiento de los cheques cargados a otras cuentas

bancarias de la organizacin, relacionndolos con los registros de desembolsos
correspondientes o, en el caso de un examen simultneo, con la lista asociada de
cheques pendientes.

Deberan examinarse los comprobantes de anticipos o gastos y cualquier otro

documento incluido en el recuento de efectivo para comprobar si cuentan con la
aprobacin que se haya considerado necesaria en las circunstancias presentes. Si
tales partidas representan una cantidad significativa, podra ser necesario
registrarlas como desembolsos correspondientes al perodo de auditora.

El auditor debe verificar independientemente las conciliaciones bancarias y obtener

directamente confirmaciones de los saldos por parte de los bancos. Estas
confirmaciones, aunque no constituyen una parte integral sin la auditoria de los

11
 saldos de Bancos, cubren normalmente asuntos adicionales, como las
obligaciones directas y de contingencia, el colateral retenido, la fianza y otras
relaciones con los bancos.

Se debe hacer una comparacin de los depsitos reflejados en los estados

bancarios con los cobros registrados durante un perodo suficiente, previo a la
conciliacin, para permitir que los cheques y transferencias no registradas en
otras cuentas bancarias lleguen a ellos para efectuar su pago, previo a la fecha de
la conciliacin.

Deben cuadrarse los depsitos en trnsito mostrados en las conciliaciones con los
cobros registrados antes de la fecha de conciliacin y deben referenciarse a los
abonos en los bancos en un plazo posterior prudente.

El auditor debe obtener directamente de los bancos los extractos bancarios y

cheques pagados durante un perodo razonable despus de la fecha de la
conciliacin. Deben examinarse los nmeros y fechas de cheques y las fechas de
endosado de los bancos en los cheques devueltos para determinar cules fueron
examinados antes de la fecha de la conciliacin y entonces comprobarlos. Con la
lista de cheques pendientes de la conciliacin.

PROGRAMA DE AUDITORA
CAJA Y BANCOS

Auditoria al 31 de diciembre del 2000

Hecho por: Obs.

OBJETIVOS:
1. Determinar que los recursos estn siendo
manejados de la forma posible.
2. Establecer que los fondos estn debidamente
registrados y custodiados.

12
PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS:

Registro de los ingresos de caja:

1. Sumar las columnas del registro de ingresos al
mayor general.
2. Verificar los pases del registro de ingresos de
caja al mayor general.
3. Comparar el total de crditos bancarios segn el
estado de cuenta, con el total de ingresos de
caja.

Registro de egresos de caja:

1. Sumar el registro de los egresos de caja vertical y
horizontalmente.
2. Verificar los pases del registro de egresos de
caja, al mayor general.
3. Comprobar los desembolsos de caja no cargados
a cuentas de pasivo amparados por un registro
de comprobantes (o diario de compras).

Hecho por: Obs.

4. Comparar los asientos en el registro de egresos
de caja contra los cheques cancelados devueltos
por el banco en cuanto a firmas autorizadas,
endosos irregulares o dudosos, as como
alteraciones.

Fondos de caja:
1. Verificar los fondos de caja como sigue: Contar y
listar el efectivo y comprobantes en presencia del
custodio.
Comprobantes verificar as:
a. Que estn dentro del lmite autorizado
b. Que estn debidamente aprobados
c. Que tengan el sello de fecha y pagado
d. Que estn a nombre de la empresa
e. Que el beneficiario sea la persona que
presto el servicio.

13
 Efectivo:
f. Control fsico de la existencia, anotando las
denominaciones de billetes y monedas en
su hoja de arqueo.
2. Obtener del custodio una explicacin de todas las
diferencias y excepciones si las hubiere.
3. Hacer que el custodio firme la hoja del arqueo
como conformidad que los fondos le fueron
devueltos intactos.
Si el arqueo de caja encuentra cheques a favor de la
empresa o endosados a su favor, rastrear el
depsito bancario.
Hecho por: Obs.
4. Obtener confirmacin de los fondos que no haya
sido posible contar, directamente de los
custodios. La confirmacin debe mostrar la
composicin de los fondos.
Cuentas bancarias:
1. Para una fecha seleccionada antes de la fecha de
balance general, averiguar que el cliente prepare
las conciliaciones bancarias de todas las cuentas
y que estas concuerden con el mayor general.
2. A la fecha del balance general solicitar
confirmacin de todos los bancos con los cuales
la compaa realiz transacciones durante el
periodo bajo examen.
3. Solicitar a los bancos nos enven directamente
una copia del estado de cuenta bancario y de los
cheques pagados a una fecha de corte
aproximadamente dos semanas posteriores a la
fecha del cierre del periodo sujeto a revisin.
4. Solicite de los bancos que nos confirmen los
depsitos para los primeros diez das posteriores
a la fecha del balance general.
5. Directamente de los registros del cliente, tabular
las trasferencias entre cuentas bancarias, para
los cinco das anteriores y los diez das
posteriores a la fecha del cierre.
6. Revisar las conciliaciones bancarias, de unos tres
meses del ao en forma selectiva.

14
 CASO PRCTICO

AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS

LA INDUSTRIA, S.A.
SUMARIO DE CAJA Y BANCOS PT: _______A
Periodo al 31 de Diciembre del 2004 Hecho Por: Grupo Nueve
Fecha:

Saldo Saldo
Contabilidad Ajustes y/o Reclasificaciones Anterior
31-12-04 31-12-04 REF.
Debe Haber
Caja General 10,000.00 2,500.00 7,500.00 A/1
Caja Chica 2,000.00 945.00 A/2

15
 895.00 160.00
Banco Crdito
Cta. Soles 25,000.00 6,000.00 3,000.00 28,000.00 A/3
Banco de Continental
Cta. Ahorro 3,000.00 900.00 3,900.00 A/4
Totales 40,000.00 6,900.00 7,340.00 39,560.00

De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04
Podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGE.

f) _____________________
AUDITOR
= Sumado
= Cotejado contra Mayor

EMPRESA: LA
INDUSTRIA, S.A.
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PT: _______AA
Hecho Por: Grupo
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 Nueve
Fecha

PROCEDIMIENTO DESCRIPCION HECHO POR REF. A P.T.

OBJETIVOS

Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y

de las cuentas bancarias propiedad de la
1 empresa.

16
 Determinar si dentro de este rubro del balance, se
presentan todos los fondos y cuentas disponibles
2 propiedad de la empresa.

Verificar su adecuada presentacin en el Balance

3 General

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1 Arqueo

2 Confirmacin Bancaria

3 Conciliacin de saldos

4 Estudio y Anlisis del movimiento

5 Corte de ingresos y egresos

6 Revisin de transferencias entre bancos

7 Examen de hechos y transacciones posteriores

8 Verificacin de la valuacin en moneda nacional

9 Verificacin de la valuacin en moneda extranjera

CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A.
AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PT: _______AAA
PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre Hecho Por: Grupo
del 2004 Nueve
Fecha: 02-03-2005

DESCRIPCION SI NO N/A OBSERVACIONES

Segregacin de funciones
(Separacin de labores)

17
Fianzas de fidelidad

Firmas autorizadas -Firmas

mancomunadas

Lmites de pago

Depsitos diarios

Arqueo peridico y Conciliaciones

regulares

Control sobre la recepcin de ingresos

diarios

Control efectivo de disponibilidad

f)___________________________
AUDITOR

No. A-2
ARQUEO DE CAJA
EMPRESA: LA INDUSTRIA, S.A. RECEPTOR: Luis Rabe
FECHA: 02-03-2005 HORA DE ARQUEO: 11:30 Hrs.
AUDITOR: Grupo Nueve

1. EFECTIVO
BILLETES
DENOMINACION CANTIDAD VALOR
100.00 4 400.00
50.00 0.00
20.00 0.00
10.00 0.00
SUB-TOTAL.... 400.00

18
 MONEDAS
1.00 50 Q50.00
0.50 Q0.00
0.20 Q0.00
0.10 Q0.00
SUB-TOTAL... 50.00
TOTAL DE EFECTIVO 450.00
Cheques del Sr. Rabe 900.00
Comprobantes de
gastos 700.00
Total documentos arqueados 1,600.00
total efectivo y documentos 2,050.00
-) Notas de abono
-) Funcionarios y empleados 900.00
-) Funcionarios y empleados 45.00 945.00
Total doctos. De legitimo abono 1,105.00
Monto sobre contabilidad 2,000.00
Faltante de caja chica 895.00

Hago constar que los fondos fueron verificados y devueltos al seor Rabe a su entera
satisfaccin

f) ____________________ f) ____________________
AUDITOR ENCARGADO
Jacinto Lpez
= Sumado

= Documentos verificados

LA INDUSTRIA, S.A. PT.: A-3

CONCILIACION BANCARIA Hecho Por: Grupo Nueve
al 31 de diciembre del 2004 Fecha: 02/03/2005

MONTO
Saldo segn contabilidad 20,000.00
(+) Cheques en Circulacin

No. Fecha Beneficiario

0025 10-05-04 SERVICIO SEG. 6,000.00
0075 11-11-04 Pginas amarillas 4,000.00
0080 25-12-04 ENOSA 2,000.00
0082 28-12-04 EPS GRAU 1,750.00 13,750.00
(+) Notas de Cargo

19
 PAGARE 3,250.00
GASTOS CARTA FIANZA 500.00 3,750.00
(-) Deposito en transito
CLIENTES 500.00
TRANSFERENCIA 250.00
DEPOSITO 250.00 1,000.00
(-) Nota de cargo 500.00
(-) Cheques rechazados 3,000.00
S/conciliacin 42,000.00
S/Banco . 42,000.00

f) ____________________
AUDITOR

= Sumado
= diferencia verificada

LA INDUSTRIA, S.A. PT.: ______A-4______

CUENTA AHORROS Hecho Por: _Grupo Nueve
al 31 de diciembre del 2004 Fecha: _02/03/2005_____

Nombre: ___________________
Cuenta No. XXXX

Fecha Concepto Retiro Deposito Saldo

30/06/2004 15,000.00 15,000.00

31/12/2004 Saldo segn Banco 900.00 15,900.00

20
 = Confirmado por el banco

f) ____________________
AUDITOR

CONCLUSIONES

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que

las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.

La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos

(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de
caja y bancos, esto con el propsito de verificacin de las operaciones en
efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una
organizacin comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero tambin
se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de
lucro.

La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden

al control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

21
 Hacemos nfasis en la importancia de la Auditora como herramienta gerencial
para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos dbiles de las
organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo.

Un trabajo es reconocido cuando es de calidad, para que la auditora sea

considerada por el administrador como actividad indispensable es necesario
que los informes de los auditores sean tiles, relevantes y confiables, lo cual
se logra a travs de aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de
Auditoria en la recopilacin de informacin.

Por lo cual concluimos, que la base esencial para una Auditoria confiable, es
el conocimiento y aplicacin adecuada de Tcnicas y Procedimientos de
Auditoria, en la elaboracin de Papeles de Trabajo.

BIBLIOGRAFIA
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Procedimientos y Control.
GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditora Contable.
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Auditoria Moderna Richard E. Ziegler & Walter G. Kell Impresora Rodelo, S.A. Edicin
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Manual del Contador Tomo I y II W.A. Paton Unin Tipografa Editorial Edicin 1983
Mxico, D.F.
Normas de Auditoria Norma 2 Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y
Auditores
Edicin 1992 Guatemala, Guatemala Normas Internacionales de Auditoria Norma 230
y 520 Federacin Internacional de Contadores

22